Экономический анализ деятельности коммерческого банка

Рекомендовано УМО по образованию
в области финансов, учета и мировой экономики
в качестве учебного пособия
для студентов, обучающихся по специальностям
«Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Экономический
анализ
деятельности
коммерческого
банка

Ю. Г. Вешкин
Г. Л. Авагян

Учебное пособие

2020

Москва

И
М
НФРА2е издание,
переработанное
и дополненное

УДК 336.71(470+571)
ББК 65.262.1(2Рос)2
В40

Р е ц е н з е н т ы:
М. Б. Щепакин, др экон. наук, проф.
(Кубанский государственный технологический университет);
Л. А. Воронина, др экон. наук, проф.
(Кубанский государственный университет)

Вешкин Ю. Г., Авагян Г. Л.
В40
Экономический анализ деятельности коммерческого банка : учебное пособие. — 2е изд., перераб. и доп. / Вешкин Ю. Г., Авагян Г. Л. — Москва : Магистр : ИНФРАМ,
2020. — 432 с. (Бакалавриат)
ISBN 9785977603010 (в пер.).
ISBN 9785160093956
Агентство CIP РГБ.

В книге раскрыты современные методики анализа операций коммерческих
банков, банковских рисков, доходов, расходов и прибыли банка.
Рассмотрены методы анализа и оценки ликвидности и финансового состояния коммерческого банка, дан развернутый анализ собственных и привлеченных средств.
Для студентов экономических направлений и специальностей вузов, аспирантов, преподавателей и специалистов в области экономического анализа деятельности коммерческих банков.

УДК 336.71(470+571)
ББК 65.262.1(2Рос)2

ISBN 9785977603010
© Вешкин Ю. Г., Авагян Г. Л., 2014
ISBN 9785160093956
© Издательство «Магистр», 2014

Введение .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 9

ГЛАВА
1
Содержание, предмет, виды и задачи экономического анализа
деятельности коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 13
1.1. Банки и банковская система .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 13

1.2. Основные направления деятельности коммерческого банка .  .  . 21

1.3. Содержание и объекты экономического анализа деятельности
банков. Управленческий и финансовый анализ банковской
деятельности .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 23

1.4. Методы и модели анализа деятельности коммерческого
банка
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 27

Выводы
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 31

Контрольные вопросы
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 32

ГЛАВА
2
Информационное обеспечение и организация экономического
анализа деятельности коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 33
2.1. Информационное обеспечение экономического анализа .  .  .  .  . 33

2.2. Организация проведения экономического анализа .  .  .  .  .  .  .  .  . 40

2.3. Подготовительный этап экономического анализа .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 42

Выводы
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 65

Контрольные вопросы
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 66

ГЛАВА
3
Анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка
на основе аналитических коэффициентов .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 67
3.1. Коэффициенты оценки достаточности капитала .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 69

3.2. Коффициенты оценки качества активов .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 70

3.3. Коэффициенты оценки деловой активности
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 71

3.4. Коэффициенты оценки финансовой стабильности банка
.  .  .  .  . 72

Экономический анализ деятельности коммерческого банка
5

3.5. Коэффициенты оценки доходности банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 74

3.6. Коэффициенты оценки ликвидности банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 75

Выводы
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 76

Контрольные вопросы
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 77

ГЛАВА
4
Анализ ресурсов коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 78
4.1. Анализ структуры ресурсов коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 78

4.2. Анализ собственных средств коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  .  . 86

4.3. Анализ привлеченных средств коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  . 95

Выводы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 111

Контрольные вопросы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 113

ГЛАВА
5
Анализ собственных средств (капитала) коммерческого банка.
Норматив достаточности капитала .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 114
5.1. Функции собственных средств (капитала) коммерческого банка.
Порядок расчета капитала для целей достаточности .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 114

5.2. Норматив достаточности капитала коммерческого банка.  .  .  .  . 126

Выводы
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 135

Контрольные вопросы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 136

ГЛАВА
6
Риски банковской деятельности. Нормативы пруденциального
надзора .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 137
6.1. Основные (типичные) риски банковской деятельности .  .  .  .  .  . 137

6.2. Нормативы пруденциального надзора .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 153

Выводы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 164

Контрольные вопросы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 164

ГЛАВА
7
Анализ активов коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 165
7.1. Анализ структуры и качества активов коммерческого банка
.  . 165

7.2. Анализ кредитных операций коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  . 177

6
Экономический анализ деятельности коммерческого банка

Оглавление

7.3. Анализ операций с ценными бумагами
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 201

7.4. Анализ срочных сделок .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 212

Выводы
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 227

Контрольные вопросы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 228

ГЛАВА
8
Анализ и оценка ликвидности коммерческого банка
.  .  .  .  .  .  . 229
8.1. Понятие ликвидности. Управление ликвидностью .  .  .  .  .  .  .  .  . 229

8.2. Показатели ликвидности коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 235

8.3. Оценка ликвидности коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 246

Выводы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 248

Контрольные вопросы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 249

ГЛАВА
9
Анализ доходов и расходов коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  .  . 250
9.1. Источники анализа доходов и расходов банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 250

9.2. Анализ процентных доходов и расходов банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 254

9.3. Анализ непроцентных доходов и расходов коммерческого
банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 259

Выводы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 264

Контрольные вопросы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 265

ГЛАВА
10
Анализ формирования и использования прибыли банка.
Анализ рентабельности банковской деятельности .  .  .  .  .  .  .  .  . 266
10.1. Методологический подход к анализу прибыли банка
.  .  .  .  .  . 266

10.2. Факторный анализ прибыли банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 269

10.3. Процентная маржа, спрэд, непроцентная маржа, точка
безубыточности
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 270

10.4. Анализ распределения и использования прибыли .  .  .  .  .  .  .  . 274

10.5. Анализ рентабельности коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 276

Выводы
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 281

Контрольные вопросы
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 282

Экономический анализ деятельности коммерческого банка
7

Оглавление

ГЛАВА
11
Анализ отдельных аспектов деятельности коммерческого
банка
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 283
11.1. Анализ операционной деятельности коммерческого
банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 283

11.2. Анализ состояния кассовой работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 286

11.3. Анализ валютных операций коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  . 287

11.4. Анализ эффективности отдельных направлений деятельности
банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 289

Выводы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 293

Контрольные вопросы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 293

ГЛАВА
12
Рейтинговая оценка коммерческого банка .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 294
12.1. Рейтинг как комплексная оценка коммерческого банка .  .  .  . 294

12.2. Унифицированная рейтинговая система оценки состояния
финансовых институтов СAMELS .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 296

12.3. Рейтинговая система оценки состояния холдинговых
компаний .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 312

12.4. Рейтинговая оценка коммерческих банков для участия
в системе страхования вкладов .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 313

Выводы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 329

Контрольные вопросы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 330

ГЛАВА
13
Оценка стоимости коммерческого банка. Модель
дисконтирования дивидендов .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 331
13.1. Оценка стоимости коммерческого банка
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 331

13.2. Модель дисконтирования дивидендов (DDM) .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 337

Выводы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 356

Рекомендуемая литература
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 357

Приложения .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 361

8
Экономический анализ деятельности коммерческого банка

Оглавление

Переход российских коммерческих банков на составление финансовой отчетности по международным стандартам вызвал широкую
дискуссию не только по вопросам финансовой отчетности, но и по
более общим вопросам анализа и оценки деятельности коммерческого банка.
Российская банковская система в современных условиях характеризуется следующими чертами:
• развивается на фоне посткризисного роста экономики, в условиях благоприятной макроэкономической ситуации и внешнеторговой конъюнктуры;
• имеет место экстенсивный рост самих банков. Темпы роста
основных количественных показателей развития банковского сектора превышают темп роста российской экономики;
• повышается социальная ответственность коммерческих банков.
Таким образом, экономическая ситуация предъявляет новые
требования как к самим коммерческим банкам, так и к органам
банковского надзора. Необходимы новые методы и система показателей экономического анализа и оценки деятельности коммерческих банков, новые подходы к банковскому надзору.
В связи с этим специалисты, работающие в банковской сфере,
должны иметь соответствующую подготовку в области экономического анализа деятельности коммерческого банка. Подготовка
специалистов с высшим профессиональным образованием для учреждений финансовокредитной системы осуществляется в рамках
направления подготовки бакалавров «Экономика», профиль «Финансы и кредит», направления подготовки магистров «Финансы и
кредит».
Федеральный государственный образовательный стандарт по
подготовке бакалавров по направлению «Экономика» не включает
дисциплину «Экономический анализ деятельности коммерческого
банка» в базовую часть дисциплин. Однако перечень дисциплин,
формируемый высшими учебными заведениями, осуществляющими подготовку специалистов для кредитных организаций, зачастую
содержит указанную дисциплину, которая ориентирована на полуЭкономический анализ деятельности коммерческого банка
9

чение знаний в области основных направлений работы банка, понимание принципов экономического анализа деятельности коммерческого банка.
Одной из важнейших качественных характеристик высококвалифицированного специалиста коммерческого банка служит уровень его знаний по аналитическим дисциплинам. Введение в учебные планы высших экономических учебных заведений, осуществляющих подготовку специалистов для кредитных организаций,
дисциплины «Экономический анализ деятельности коммерческого банка», несомненно, будет способствовать совершенствованию
уровня подготовки будущих специалистов финансовокредитной
сферы.
Целью дисциплины является углубленное изучение:
• информационного обеспечения экономического анализа;
• методики анализа собственных и привлеченных средств;
• процессов формирования доходов, расходов и прибыли банка;
• современных методов оценки ликвидности, финансового состояния банка.
В результате изучения дисциплины «Экономический анализ
деятельности коммерческого банка» студент должен знать состав и
содержание банковской отчетности, направления ее анализа, уметь
интерпретировать результаты анализа и использовать их в совершенствовании деятельности коммерческого банка. Учебное пособие «Экономический анализ деятельности коммерческого банка»
призвано помочь будущим специалистам в достижении поставленных целей и задач. Пособие состоит из тринадцати глав.
В первой главе приводятся материалы, знание которых поможет разобраться в необходимости, целях и задачах экономического
анализа, разграничении управленческого и финансового анализа
банковской деятельности.
Во второй главе отражаются вопросы информационного обеспечения и организации экономического анализа.
В третьей главе приведена методика анализа финансового состояния коммерческого банка на основе аналитических коэффициентов. Изучив материалы этой главы, читатель сможет проводить анализ достаточности капитала, деловой активности, финансовой стабильности доходности и ликвидности банка.
В четвертой главе акцент сделан на анализе ресурсов и собственного капитала с точки зрения определения его достаточности,
определены функции собственных средств банка.

10
Экономический анализ деятельности коммерческого банка

Введение

Пятая глава содержит материал, посвященный анализу достаточности капитала банка. Здесь приведен порядок расчета капитала для целей достаточности.
На основе материалов шестой главы можно оценить риски банковской деятельности, нормативы пруденциального надзора.
В седьмой и восьмой главах описаны современные подходы к
анализу активов и ликвидности. Для лучшего восприятия рассматриваемых проблем приведены численные расчеты на примере условного банка.
Девятая и десятая главы посвящены анализу доходов расходов и
прибыли банка. Приведена методика факторного анализа прибыли
банка, расчет показателей рентабельности.
В одиннадцатой главе представлены отдельные аспекты деятельности коммерческого банка и правила их анализа: кассовая работа, операционная деятельность, валютные операции.
В двенадцатой главе рассмотрены отечественные и зарубежные
методики рейтинговой оценки коммерческого банка, их достоинства и недостатки.
Тринадцатая глава посвящена оценке стоимости коммерческого банка. Особое внимание уделено рассмотрению модели дисконтирования дивидендов.
В конце каждой главы приведены краткие выводы для концентрации внимания на наиболее важных аспектах изучаемой темы.
Контрольные вопросы по темам позволяют оценить степень усвоения материала, изложенного в учебном пособии.

Введение

ГЛАВА

1.1. Банки и банковская система / 1.2. Основные направления деятельности
коммерческого банка / 1.3. Содержание и объекты экономического анализа
деятельности банков. Управленческий и финансовый анализ банковской деятельности / 1.4. Методы и модели анализа деятельности коммерческого банка

1.

Под банковской системой обычно понимается совокупность участников денежнокредитного рынка — коммерческих банков и небанковских кредитных организаций, выполняющих депозитные,
ссудные и расчетные операции и действующих в рамках общего денежнокредитного механизма.
В Федеральном законе от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковской деятельности» определено (ст. 2), что банковская система
Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные
организации, а также филиалы и представительства иностранных
банков.
В Российской банковской энциклопедии (1995 г.) банковская
система определяется как совокупность банков, банковской инфраструктуры, банковского законодательства и банковского рынка, находящихся в тесном взаимодействии друг с другом и внешней средой.
Обычно под банковской системой понимают совокупность
банков и небанковских кредитных институтов, выполняющих банковские операции. Банковская система как совокупность однородных элементов, выполняющих одинаковые функции и решающих
одинаковые задачи, функционирует в определенной экономической системе, экономической среде, воздействуя на эту среду и
подвергаясь обратному воздействию. Банковские системы стран с
рыночной экономикой имеют как общие черты, связанные с наЭкономический анализ деятельности коммерческого банка
13

правлением развития экономики, так и специфические, вызванные особенностями эволюции национальных экономик и национальных денежных рынков.
Общие признаки построения банковских систем следующие:
• банковские системы развитых стран являются двухуровневыми. Первый уровень представлен центральным банком или аналогичным органом (органами) регулирования денежнокредитной
сферы и банковского надзора, второй уровень — кредитные и финансовые институты, непосредственно удовлетворяющие потребности экономических субъектов в банковском обслуживании (финансовые посредники);
• формы и методы регулирования банковской деятельности и
денежнокредитной сферы в целом: лицензирование, нормы пруденциального надзора за деятельностью банковских учреждений,
операции центральных банков на денежном рынке, унификация
форм расчетов.
К специфическим особенностям банковских систем отдельных
стран можно отнести отличительные черты конкретных банков и
групп банков, например, строительные общества в Великобритании, специализированные банки в Японии, системы кредитной
кооперации в Японии и Германии.
Первый уровень банковской системы представлен центральным (эмиссионным) банком. Центральный банк в большинстве
стран принадлежит государству. Но даже если государство формально не владеет его капиталом (США, Швейцария) или владеет
частично (Бельгия, Япония), центральный банк выполняет функции государственного органа. Целями деятельности центрального
банка — первого уровня системы — являются:
• защита и обеспечение устойчивости национальной валюты;
• развитие и укрепление национальной банковской системы;
• обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы.
Получение прибыли, как правило, целью деятельности центрального банка не является.
В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)» к основным функциям
Центрального банка относятся следующие:
• разработка и проведение единой с другими государственными органами денежнокредитной политики, направленной на защиту и обеспечение устойчивости национальной валюты;

14
Экономический анализ деятельности коммерческого банка

1. Содержание, предмет, виды и задачи экономического анализа