Экономический анализ деятельности коммерческого банка

Рекомендовано УМО по образованию
в области финансов, учета и мировой экономики
в качестве учебного пособия
для студентов, обучающихся по специальностям
«Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Экономический
анализ
деятельности
коммерческого
банка

Ю. Г. Вешкин
Г. Л. Авагян

Учебное пособие

2011

Москва

И
М
НФРАУДК 336.71(470+571)
ББК 65.262.1(2Рос)2
В40

Р е ц е н з е н т ы:
М. Б. Щепакин, др экон. наук, проф.
(Кубанский государственный технологический университет);
Л. А. Воронина, др экон. наук, проф.
(Кубанский государственный университет)

Вешкин Ю. Г., Авагян Г. Л.
В40
Экономический анализ деятельности коммерческого банка :
учеб. пособие / Вешкин Ю. Г., Авагян Г. Л. — М. : Магистр : ИНФРАМ, 2011. — 352 с. : ил.
ISBN 9785977600125 (в пер.).
ISBN 9785160045689
Агентство CIP РГБ.

В книге раскрыты современные методики анализа операций коммерческих
банков, банковских рисков, доходов, расходов и прибыли банка.
Рассмотрены методы анализа и оценки ликвидности и финансового состояния коммерческого банка, дан развернутый анализ собственных и привлеченных средств.
Для студентов экономических специальностей вузов, аспирантов, преподавателей и специалистов в области экономического анализа деятельности коммерческих банков.

УДК 336.71(470+571)
ББК 65.262.1(2Рос)2

В оформлении переплета использован фрагмент выставочного плаката
португальского художника Жоао Мачало (1987 г.)

ISBN 9785977600125
© Издательство «Магистр», 2007
ISBN 9785160045689
© Вешкин Ю. Г., Авагян Г. Л., 2007

Оглавление
Введение
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

ГЛАВА
1
Содержание, предмет, виды и задачи экономического анализа
деятельности коммерческого банка . . . . . . . . . . . . . . . . 12
1.1. Банки и банковская система . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
1.2. Функциональные аспекты развития банковской деятельности . 19
1.3. Содержание и объекты экономического анализа деятельности
банков. Управленческий и финансовый анализ банковской
деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
1.4. Методы и модели анализа деятельности коммерческого банка . 26
Выводы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

ГЛАВА
2
Информационное обеспечение и организация экономического
анализа деятельности коммерческого банка . . . . . . . . . . . 33
2.1. Информационное обеспечение экономического анализа . . . . 33
2.2. Организация проведения экономического анализа . . . . . . . 36
2.3. Подготовительный этап экономического анализа
. . . . . . . 42
Выводы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

ГЛАВА
3
Анализ состояния собственных и привлеченных средств
коммерческого банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
3.1. Анализ структуры пассивов коммерческого банка . . . . . . . 55
3.2. Анализ состава, структуры и динамики собственных средств
коммерческого банка
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
3.3. Анализ привлеченных средств коммерческого банка
. . . . . 67
Выводы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Контрольные вопросы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

Оглавление
5

ГЛАВА
4
Анализ собственных средств (капитала) коммерческого банка.
Норматив достаточности капитала
. . . . . . . . . . . . . . . . 75
4.1. Функции собственных средств (капитала) коммерческого банка.
Порядок расчета капитала банка для целей достаточности . . . 75
4.2. Анализ собственных средств (капитала) коммерческого банка
. 101
Выводы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

ГЛАВА
5
Риски банковской деятельности. Нормативы пруденциального
надзора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
5.1. Основные (типичные) риски банковской деятельности
. . . . 107
5.2. Нормативы пруденциального надзора
. . . . . . . . . . . . 121
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

ГЛАВА
6
Анализ активов коммерческого банка . . . . . . . . . . . . . . 132
6.1. Анализ структуры активов коммерческого банка . . . . . . . 132
6.2. Анализ кредитных операций коммерческого банка . . . . . . 134
6.3. Анализ операций с ценными бумагами . . . . . . . . . . . . 147
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

ГЛАВА
7
Анализ и оценка ликвидности коммерческого банка . . . . . . 154
7.1. Понятие ликвидности. Управление ликвидностью . . . . . . . 154
7.2. Показатели анализа ликвидности коммерческого банка
. . . 157
7.3. Пример оценки ликвидности коммерческого банка . . . . . . 167
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

6
Оглавление

ГЛАВА
8
Анализ доходов и расходов коммерческого банка . . . . . . . 173
8.1. Источники анализа доходов и расходов банка
. . . . . . . . 173
8.2. Анализ процентных доходов и расходов банка
. . . . . . . . 178
8.3. Анализ непроцентных доходов и расходов коммерческого
банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

ГЛАВА
9
Анализ формирования и использования прибыли банка.
Анализ рентабельности банковской деятельности . . . . . . . 191
9.1. Методологический подход к анализу прибыли банка
. . . . . 191
9.2. Факторный анализ балансовой прибыли банка . . . . . . . . 193
9.3. Процентная маржа. Спрэд. Непроцентная маржа.
Мертвая точка доходности
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
9.4. Анализ распределения и использования прибыли
. . . . . . 200
9.5. Анализ рентабельности деятельности коммерческого банка
. 202
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

ГЛАВА
10
Анализ отдельных аспектов деятельности коммерческого
банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
10.1. Анализ операционной деятельности коммерческого банка
. 209
10.2. Анализ состояния кассовой работы
. . . . . . . . . . . . . 212
10.3. Анализ валютных операций коммерческого банка
. . . . . 213
10.4. Пример анализа операционной деятельности, кассовой
работы и валютных операций . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219

ГЛАВА
11
Анализ и оценка финансового состояния банка на основе
аналитических коэффициентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
11.1. Коэффициенты для оценки финансового состояния банка . . 220
11.2. Унифицированная рейтинговая система оценки состояния
финансовых институтов СAMELS . . . . . . . . . . . . . . . 229

Оглавление
7

11.3. Рейтинговая система оценки состояния холдинговых
компаний BOPEC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
11.4. Система оценки состояния кредитных союзов и других
сберегательных институтов PEARLS
. . . . . . . . . . . . . 248
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257

Рекомендуемая литература
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259

Приложение 1. Данные оборотной ведомости по счетам
бухгалтерского учета на 1 января 2004 г. . . . . . . . . . . . . 262

Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета
на 1 января 2005 г. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

Приложение 2. Баланснетто коммерческого банка
на 1 января 2004 г. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300

Баланснетто коммерческого банка на 1 января 2005 г. . . . . . 315

Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках на 1 января 2004 г. . . 330

Отчет о прибылях и убытках на 1 января 2005 г. . . . . . . . . . 340

8
Оглавление

Введение
Переход российских коммерческих банков на составление финансовой отчетности по международным стандартам вызвал широкую
дискуссию не только по вопросам финансовой отчетности, но и по
более общим вопросам анализа и оценки деятельности коммерческого банка.
Российская банковская система в современных условиях характеризуется следующими чертами:
• развивается на фоне быстрого роста экономики, в условиях
благоприятной макроэкономической ситуации и внешнеторговой
конъюнктуры;
• имеет место экстенсивный рост самих банков. Темпы роста
основных количественных показателей развития банковского сектора превышают темп роста российской экономики;
• повышается
социальная
ответственность
коммерческих
банков.
Таким образом, экономическая ситуация предъявляет новые
требования как к самим коммерческим банкам, так и к органам
банковского надзора. Необходимы новые методы и система показателей экономического анализа и оценки деятельности коммерческих банков, новые подходы к банковскому надзору.
Новые международные требования по надзору вступают в силу
в начале 2007 г., поэтому специалисты в области банковского дела
должны иметь соответствующую подготовку в области анализа деятельности коммерческого банка.
Подготовка специалистов с высшим профессиональным образованием для учреждений финансовокредитной системы осуществляется в рамках специальностей «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (специализация «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит в банках и других финансовокредитных учреждениях»).
Государственный образовательный стандарт по специальности
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» включает дисциплину «Анализ деятельности коммерческого банка» в цикл специальных дисВведение
9

циплин по специализации «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в
банках и других финансовокредитных учреждениях». Для данной
специализации перечень дисциплин формировался с учетом предложений, поступивших от высших учебных заведений, осуществляющих подготовку специалистов для кредитных организаций. Он
ориентирован на получение знаний в области основных направлений работы банка, умение общаться с клиентами, понимание
принципов деятельности коммерческого банка.
Одной из важнейших качественных характеристик высококвалифицированного специалиста коммерческого банка служит уровень его знаний по аналитическим дисциплинам. Введение в планы высших экономических учебных заведений, осуществляющих
подготовку специалистов для кредитных организаций, дисциплины «Экономический анализ деятельности коммерческого банка»,
несомненно, будет способствовать совершенствованию уровня
подготовки будущих бухгалтеров, финансистов, аудиторов, финансовых менеджеров.
Целью дисциплины является углубленное изучение:
• информационного обеспечения экономического анализа;
• методики анализа собственных и привлеченных средств;
• процессов формирования доходов, расходов и прибыли
банка;
• современных методов оценки ликвидности, финансового
состояния банка.
В результате изучения дисциплины «Экономический анализ
деятельности коммерческого банка» студент должен знать состав и
содержание банковской отчетности, направления ее анализа, уметь
дать оценку результатов анализа и использовать их в совершенствовании деятельности коммерческого банка. Учебное пособие
«Экономический анализ деятельности коммерческого банка» призвано помочь будущим специалистам в достижении поставленных
целей и задач. Учебное пособие состоит из одиннадцати глав.
В главе 1 приводятся материалы, знание которых поможет разобраться в необходимости, целях и задачах экономического анализа, разграничении управленческого и финансового анализа банковской деятельности.
В главе 2 отражаются вопросы информационного обеспечения
и организации экономического анализа.
В главе 3 приведена методика анализа собственных и привлеченных средств коммерческого банка. Изучив материалы этой

10
Введение

главы, читатель сможет проводить анализ пассивов банка, оценивать его ресурсную базу.
В главе 4 акцент сделан на собственном капитале с точки зрения определения его достаточности, определены функции собственных средств банка.
Глава 5 содержит материал, посвященный банковским рискам.
Здесь приведена классификация типичных банковских рисков и
нормативы пруденциального надзора.
На основе материалов главы 6 можно оценить качество кредитного портфеля и портфеля ценных бумаг коммерческого банка, эффективность указанных операций и уровень их доходности.
В главах 7 и 8 описаны современные подходы к анализу ликвидности, доходов и расходов коммерческого банка. Для лучшего восприятия рассматриваемых проблем приведены численные расчеты
на примере условного банка.
Глава 9 посвящена анализу прибыли банка. Приведена методика факторного анализа прибыли банка, расчета показателей рентабельности.
В главе 10 представлены отдельные аспекты деятельности коммерческого банка и правила их анализа: кассовая работа, операционная деятельность, валютные операции.
В главе 11 рассмотрены отечественные и зарубежные методики
оценки финансового состояния коммерческого банка, их достоинства и недостатки.
В конце каждой главы учебного пособия приведены краткие
выводы для концентрации внимания на наиболее важных аспектах изучаемой темы. Контрольные вопросы по темам позволяют
оценить степень усвоения материала, изложенного в учебном пособии.

Введение
11

ГЛАВА

1. Содержание, предмет, виды и задачи экономического анализа
Экономический анализ деятельности коммерческого банка
1.1. Банки и банковская система / 1.2. Функциональные аспекты развития
банковской деятельности / 1.3. Содержание и объекты экономического анализа деятельности банков. Управленческий и финансовый анализ банковской
деятельности / 1.4. Методы и модели анализа деятельности коммерческого
банка

1.

1.1. Банки и банковская система
Под банковской системой обычно понимается совокупность участников денежнокредитного рынка — коммерческих банков, небанковских кредитных организаций, выполняющих депозитные, ссудные и расчетные операции и действующих в рамках общего денежнокредитного механизма.
В Федеральном законе от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковской деятельности» (ст. 2) указано, что банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные
организации, а также филиалы и представительства иностранных
банков.
В Российской банковской энциклопедии (1995 г.) банковская
система определяется как совокупность банков, банковской инфраструктуры, банковского законодательства и банковского рынка, находящихся в тесном взаимодействии друг с другом и внешней
средой.
Как правило, пишущие о банковской системе авторы, как российские, так и зарубежные, под банковской системой понимают
совокупность банков и небанковских кредитных институтов, выполняющих ограниченный круг банковских операций.
Банковская система как совокупность однородных элементов,
выполняющих одинаковые функции и решающих одинаковые за12
Экономический анализ деятельности коммерческого банка

дачи, функционирует в определенной экономической системе,
экономической среде, воздействуя на эту среду и подвергаясь обратному воздействию.
Банковские системы стран с рыночной экономикой имеют как
общие черты, связанные с направлением развития экономики, так
и специфические, вызванные особенностями эволюции национальных экономик и национальных денежных рынков. Общие черты банковских систем следующие:
• банковские системы развитых стран — двухуровневые: первый уровень представлен центральным банком или аналогичным
органом (органами) регулирования денежнокредитной сферы и
банковского надзора, второй уровень — кредитные и финансовые
учреждения, непосредственно удовлетворяющие потребности экономических субъектов в банковском обслуживании (финансовые
посредники);
• формы и методы регулирования банковской деятельности и
денежнокредитной сферы в целом: лицензирование, нормы пруденциального надзора за деятельностью банковских учреждений,
операции центральных банков на денежном рынке, унификация
форм расчетов.
К специфическими особенностями банковских систем отдельных стран можно отнести отличительные черты конкретных банков и групп банков, например строительные общества Великобритании, специализированные банки Японии, системы кредитной
кооперации Японии и Германии.
Первый уровень банковской системы представлен центральным (эмиссионным) банком, который в большинстве стран принадлежит государству. Но даже если государство формально не
владеет его капиталом (США, Швейцария) или владеет частично
(Бельгия, Япония), центральный банк выполняет функции государственного органа.
Целями деятельности центрального банка — первого уровня
системы — являются:
• защита и обеспечение устойчивости национальной валюты;
• развитие и укрепление национальной банковской системы;
• обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы.
Как правило, получение прибыли не является целью деятельности центрального банка. В соответствии с Федеральным законом

Экономический анализ деятельности коммерческого банка
13

1.1. Банки и банковская система

«О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
основные функции центрального банка следующие:
• разработка и проведение единой с другими государственными органами денежнокредитной политики, направленной на защиту и обеспечение устойчивости национальной валюты;
• монопольная эмиссия наличных денежных знаков;
• кредитование коммерческих банков;
• определение порядка рефинансирования;
• установление правил осуществления расчетов;
• определение правил проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банков;
• осуществление надзора за деятельностью коммерческих
банков, финансовокредитной системы в целом;
• ведение счетов бюджета страны по доходам и расходам;
• хранение государственных золотовалютных резервов;
• осуществление валютного регулирования и валютного контроля, а также определение порядка осуществления расчетов
с иностранными государствами;
• анализ состояния денежнокредитной сферы, составление
краткосрочных и долгосрочных прогнозов платежного баланса
страны, состояния экономики, валютнофинансовых отношений;
• сбор, систематизация, анализ и публикация статистических
данных о денежнокредитной сфере.
На втором уровне действуют коммерческие банки различных
типов — универсальные и специализированные (инвестиционные,
сберегательные, ипотечные, банки потребительского кредита, отраслевые, внутрипроизводственные банки), а также небанковские
кредитные организации, инвестиционные компании, инвестиционные фонды, страховые компании, пенсионные фонды, ломбарды, трастовые компании и др.
В соответствии с законодательством большинства стран банком
называется организация, которая одновременно осуществляет
привлечение депозитов, размещение привлеченных депозитов от
своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности,
срочности, а также открытие и ведение счетов клиентов и осуществление расчетов. Составляющие второй уровень банковской системы коммерческие банки различаются по способу образования
(формирования капитала), основным секторам деятельности, размерам, географическому направлению деятельности, но все они

14
Экономический анализ деятельности коммерческого банка

1. Содержание, предмет, виды и задачи экономического анализа

действуют по единым правилам в рамках единых регулирующих
норм.
При строгом соблюдении в рамках действующего законодательства коммерческой тайны о положении дел своих клиентов
банки в то же время обладают высокой степенью воздействия на
весь процесс воспроизводства. Они обеспечивают клиентов средствами в объеме, предусмотренном их инвестиционными программами, тогда как инвестиционные компании не всегда гарантируют
полное размещение всех эмитированных компанией ценных бумаг. Кроме того, коммерческие банки занимают важное место
в эмиссионноучредительской деятельности и стремятся увеличить
свою долю в фондовых операциях. Их преимущество перед другими участниками финансового рынка состоит в том, что они могут
предоставить клиенту средства еще до размещения акций или облигаций. Более того, обычно компании могут выходить на фондовый рынок, только доказав свою платежеспособность в ходе длительных деловых отношений именно с банками.
Специализированные финансовые учреждения — это инвестиционные компании открытого типа, где все инвесторы являются акционерами общества, которое от их имени и за их счет размещает
акционерный капитал в обращающиеся на рынке ссудных капиталов ценные бумаги. К таким институтам относятся:
• страховые компании (фонды страхования жизни и имущества);
• пенсионные фонды фирм и государственных учреждений;
• инвестиционные фонды, создаваемые для доверительного
управления объединенным капиталом мелких владельцев ценных
бумаг;
• ипотечные финансовые компании, вкладывающие свои ресурсы в долговые обязательства владельцев недвижимости; и т.д.
Все они являются крупными держателями фондовых ценностей — акций, облигаций, ипотек, которые приобретаются непосредственно на рынке или через посредников. Все специализированные финансовые учреждения вкладывают свои накопления в
обязательства с более длительным сроком погашения по сравнению с инструментами, обычно обращающимися на денежном рынке. Этот сегмент финансового рынка в Российской Федерации развит слабо.
Методологической основой анализа деятельности банков и их
развития является теория финансового посредничества. ФинансоЭкономический анализ деятельности коммерческого банка
15

1.1. Банки и банковская система