Аудитор, 2012, №3

АУДИТОР

научно-практический 
ежемесячный журнал

№ 3 (205)

МАРТ  2012

Издается с 1994 года

Журнал зарегистрирован 
в Роскомнадзоре 
Свидетельство 
ПИ № ФС77-42860

Учредитель и издатель:
ООО «Издательство «АУДИТОР» 

  
Главный редактор
Сергей Гуськов

Редакторы
Виктор Иванов 
Сергей Коркин

Научный консультант
Валерий Тищенко

Генеральный  директор
Александр Парамонов

Верстка и дизайн
Екатерина Ермакова

Корректор
Татьяна Дзебик

Реклама и подписка:
Тел. (495) 979-31-82
e-mail: info@auditor-mag.ru 

  
Адрес редакции:
125130, Москва, 
Старопетровский проезд,
д. 7А, стр. 3

Тел./факс:  (495) 979-31-82
http://www.auditor-mag.ru

Письма и материалы 
высылать по адресу: 
125130, Москва, 
Старопетровский проезд,
д. 7А, стр. 3
e-mail: info@auditor-mag.ru 

Отпечатано в Издательстве 
«АУДИТОР»
Формат 60x84/8 
Бумага офсетная 
Усл. печ.  л. 7,9 
Тираж 4150 экз. 
Цена свободная

© ООО Издательство «АУДИТОР», 
2012

При перепечатке и цитировании ссыпка 
на журнал «АУДИТОР» обязательна.
  
Подписные индексы
в каталогах
«Роспечать» – 72977
«Почта России» – 24554

В номере

В Федеральном Собрании

Е.Е. Смирнов
В страховом законодательстве грядут серьёзные изменения .....................3

И.Е. Ильин
Новое в подходах к контролю зарубежных счетов ......................................12

Теория и практика аудита

Р.П. Булыга 
Инновации современного аудита: 
аудит эффективности бизнес-процессов ......................................................16

Н.М. Заварихин, А.В. Парамонов
О рейтингах и рэнкингах аудиторских компаний в России .........................23

Н.Г. Кондрашова 
Институциональный подход к исследованию аудита 
как науки в России .........................................................................................30

Учёт и отчётность

Ю.К. Харакоз
Информационное обеспечение управленческого учёта .............................36

Диагностика и прогнозирование

С.Н. Прибытков
Влияние мирового финансового кризиса 2008–2011 годов 
на рынок промышленной техники Европы....................................................40

Исследования

В.А. Васильев 
Развитие и особенности правового регулирования 
малого бизнеса в России ...............................................................................45

Консультации

С.Г. Хитрова
Новый закон «О бухучёте»… 
или Так ли страшен чёрт, как его малюют? ..................................................52

С.Ю. Филиппова 
Учёт суммовых разниц по договорам 
в условных единицах и иностранной валюте ................................................55

Вопросы – ответы

Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ ...................59

Информация

Международные новости аудита от GAAP.RU .............................................68

THIS ISSUE’S TABLE OF CONTENT AND ANNOTATIONS  ........................72

Информационно-правовая поддержка предоставлена  компанией «Гарант» 

Редакционный совет:

Булыга Роман Петрович, 

профессор, д-р экон. наук

Видяпин Виталий Иванович, 

профессор, д-р экон. наук

Кашин Владимир Анатольевич,

заместитель генерального директора ГНИИ РНС, 

профессор, д-р экон. наук

Пашковский Владимир Семенович, 

профессор, д-р экон. наук

Скобара Вячеслав Владимирович,

директор Северо-Западного территориального 

института профессиональных бухгалтеров, 

профессор, д-р экон. наук

Редакционная коллегия:

Гуськов Сергей Викторович,

главный редактор, председатель редколлегии, 

канд. экон. наук

Аврашков Лев Яковлевич,

профессор Липецкого филиала Орловской 

региональной академии государственной 

службы, д-р экон. наук

Глазкова Галина Владимировна,

доцент Финансового университета 

при Правительстве РФ, канд. экон. наук

Гутцайт Евгений Михельевич,

ведущий научный сотрудник НИФИ 

Государственного университета Министерства 

финансов Российской Федерации, д-р экон. наук

Заварихин Николай Михайлович,

профессор экономического факультета МГУ 

им. М.В. Ломоносова, д-р экон. наук

Кучеров Илья Ильич,

 заместитель руководителя Федеральной службы 

финансово-бюджетного надзора, профессор, 

заслуженный юрист Российской Федерации, 

д-р юрид. наук 

Павлов Евгений Всеволодович,

председатель Комитета по качеству 

Института профессиональных аудиторов

Парамонов Александр Валентинович,

генеральный директор издательства 

«АУДИТОР», канд. экон. наук

Смирнов Евгений Евгеньевич,

парламентский корреспондент

Саркисянц Артос Георгиевич,

заместитель генерального директора 

Северо-Западной нефтяной группы,  

канд. экон. наук

Ялбулганов Александр Алибиевич,

профессор Государственного университета

Высшей школы экономики, д-р юрид. наук



Редакция оставляет за собой право 
самостоятельно подбирать к авторским 
материалам иллюстрации, менять заголовки, 
сокращать тексты и вносить в рукописи 
необходимую стилистическую правку 
без согласования с авторами. Поступившие
в редакцию материалы будут свидетельствовать 
о согласии авторов принять требования редакции.

Мнение редакции журнала не всегда совпадает 
с точкой зрения авторов.

Ответственность за достоверность фактов несут 
авторы публикуемых материалов.     

Требования к оформлению материалов
и условия публикации рукописей

1. Предоставляемые авторами для публикации рукописи должны 
удовлетворять следующим требованиям:
– соответствовать профилю и тематике журнала;
– учитывать все последние изменения в действующем 
законодательстве;
– содержать ссылки на нормативные документы;
– законодательные и нормативные документы должны 
приводиться с указанием их полного наименования, номера и даты 
принятия;
– иметь список использованной литературы;
– быть тщательно отредактированы автором;
– иметь на русском и английском языках: название статьи, 
аннотацию, ключевые слова, информацию об авторах;
– в сведениях об авторах должны указываться: Ф. И.О., ученая 
степень и звание, место работы и должность, электронный адрес 
(публикуется в журнале), домашний адрес, контактные телефоны;
– иметь пристатейные библиографические списки, оформленные 
в соответствии с требованиями стандарта библиографического 
описания (ГОСТ 7.1.–2003);
– сопровождаться рецензией, подписанной и заверенной 
в установленном порядке.
Несоблюдение указанных требований может явиться основанием 
для отказа в публикации или увеличить срок подготовки материала 
к публикации.

2. Редакция оставляет за собой право редактировать рукописи, 
а также направлять их на рецензирование членам редколлегии, 
внешним рецензентам для принятия окончательного решения 
о возможности их опубликования.

3. При передаче рукописи в редакцию для публикации считается, 
что автор предоставляет редакции журнала право на размещение 
архивной версии статьи в закрытом доступе в Интернете.

4. Плата с аспирантов за публикацию материалов не взимается.

Более подробно с техническими требованиями, предъявляемыми 
к оформлению материалов, можно ознакомиться на сайте 
издательства: http://auditor-mag.ru
Редакция

К сведению читателей!
В соответствии с Решением Президиума Высшей аттестационной комиссии Министерства образования и науки Российской 
Федерации от 19 февраля 2010 г. № 6 / 6 журнал «АУДИТОР» 
включен в Перечень ведущих рецензируемых журналов и изданий, 
в которых должны быть опубликованы основные научные результаты 
диссертаций на соискание ученых степеней доктора и кандидата наук. 
Учитывая, что журнал «АУДИТОР» имеет широкую экономическую 
направленность, в нем могут публиковаться результаты научных 
исследований по следующим специальностям:
• Экономическая теория (шифр 08.00.01);
• Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) 
(шифр 08.00.05);
• Финансы, денежное обращение и кредит (шифр 08.00.10);
• Бухгалтерский учет, статистика (шифр 08.00.12);
• Математические и инструментальные методы экономики (шифр 
08.00.13);
• Мировая экономика (шифр 08.00.14);
• Организация производства (по отраслям) (шифр 05.02.22).

АУДИТОР № 3,  2012  
3

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

П
ринятие Государственной Думой в январе текущего года в первом чтении 
проекта федерального закона № 625509-5 
«О внесении изменений в Закон Российской 
Федерации «Об организации страхового дела 
в Российской Федерации»», инициированного Правительством РФ, вызвано весьма серьезными причинами. Дело, прежде всего, 
в том, что многие положения ныне действующего Закона от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», вступившего в силу на заре постсоветской эпохи, уже не вполне соответствуют 
существенно модернизированному за минувшие два десятилетия законодательству страны, а также требованиям международной 
практики регулирования страховой сферы.
Предлагаемые законопроектом коррективы в действующий правовой документ основываются на положениях Стратегии развития страховой деятельности в Российской 
Федерации на среднесрочную перспективу, 
одобренной Правительством РФ. Цель этих 
коррективов – способствовать совершенствованию механизмов защиты прав потребителей страховых услуг, повышению ответственности субъектов страхового дела, прозрачности их деятельности.

Основные положения законопроекта 
№ 625509-5

К сожалению, в действующем законодательстве Российской Федерации отсутству
ет четкое разделение объектов, подлежащих 
страхованию в рамках личного и имущественного страхования, необходимость чего 
вытекает из положений ст. 927 ГК РФ. В связи с этим в законопроекте уточняются объекты страхования жизни, иных видов личного страхования, страхования имущества, 
страхования финансовых рисков, страхования гражданской ответственности, объекты 
страхования предпринимательских рисков.
В статье об объектах страхования, изложенной в обновленной редакции, содержатся следующие важные положения.
Первое. Объектами страхования жизни 
могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением 
иных событий в жизни граждан, а также их 
смертью (страхование жизни).
Второе. 
Объектами 
страхования 
от 
нес частного случая и болезней могут быть 
имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также 
их смертью в результате несчастного случая или болезни (страхование от несчастных 
случаев и болезней).
Третье. Объектами медицинского страхования могут быть имущественные интересы, связанные с причинением вреда жизни, 
здоровью граждан, организацией и оказанием им медицинской и лекарственной помощи (медицинских услуг) или возмещением затрат на ее оказание на основе программ 
медицинского страхования в учреждениях 

В страховом законодательстве грядут 
серьёзные изменения

Е.Е. Смирнов, парламентский корреспондент

e-mail: ilya.smirnov@nm.ru

Государственная Дума одобрила законодательную инициативу Правительства РФ, которая 
предусматривает значительную корректировку российского страхового законодательства с учетом требований времени и мирового рынка.

Ключевые слова:  объекты страхования (objects of insurance), субъект страхового дела (the subject of insurance), 
потребитель страховых услуг (consumers of insurance services), страховые посредники (insurance 
intermediaries)

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

здравоохранения (медицинское страхование).
Четвертое. Объектами страхования имущества могут быть имущественные интересы, связанные с риском утраты (гибели), недостачи или повреждения имущества 
(страхование имущества).
Объектами страхования финансовых рисков в имущественном страховании могут 
быть имущественные интересы страхователя, связанные с риском неполучения доходов, возникновения непредвиденных расходов физических и юридических лиц.
Пятое. Объектами страхования предпринимательских рисков являются имущественные интересы, связанные с риском 
убытков 
от 
предпринимательской 
деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по независящим от предпринимателя обстоятельствам, в т.ч. с риском неполучения 
ожидаемых доходов (страхование предпринимательских рисков).
Шестое. Объектами страхования гражданской ответственности могут быть имущественные интересы, связанные:
1) с риском наступления ответственности за причинение вреда жизни, здоровью 
или имуществу граждан, имуществу юридических лиц, муниципальных образований, 
субъектов Российской Федерации или Российской Федерации;
2) с риском ответственности за нарушение 
договора.
Седьмое. 
Если 
федеральным 
законом 
не установлено иное, при осуществлении 
страхования допускается комбинация объектов страхования, относящихся к разным 
видам имущественного и личного страхования.
Как известно, ГК РФ предусмотрена возможность страхования предпринимательского риска (статьи 929 и 933), однако, страховая защита в рамках данного вида страхования может быть предоставлена только 
предпринимателям. При этом оказываются 
незащищенными интересы иных граждан, 
которые при наступлении страхового случая 
могут понести дополнительные расходы, из
держки и которым необходимо компенсировать утрату своих доходов. С принятием законопроекта № 625509-5 этот пробел может 
быть устранен.
В действующем законодательстве определен также такой вид страхования, как 
страхование финансовых рисков. Однако его 
содержание, к сожалению, раскрыто далеко 
не полностью. Хотя на практике весьма востребованным является, в частности, страхование расходов лиц, выезжающих за границу, страхование на случай потери заработка 
(дохода) в результате банкротства работодателя. Достаточно указать на то, что, например, наличие договора страхования расходов лиц, выезжающих за границу, является основанием для получения выездных виз. 
Законопроект предусматривает устранение 
и данного правового пробела.
В Правительстве РФ полагают, что в перечень участников отношений, регулируемых законом об организации страхового 
дела, должны быть включены и перестраховочные организации. Это обусловлено 
необходимостью согласования норм данного закона о получении лицензии на осуществление перестрахования, определения механизмов контроля за перестраховочными организациями и их статуса.
В целях повышения прозрачности страховой деятельности законопроектом определены требования к содержанию единого 
государственного реестра субъектов страхового дела: наименование субъекта, его местонахождение, фамилия, имя, отчество руководителя, виды страховой деятельности, 
на которые выдана лицензия, а также санкции, примененные к субъекту, и т.д.
Принципиально важно то обстоятельство, 
что законопроектом с учетом правоприменительной практики уточнен порядок расчета органом страхового надзора размера (квоты) участия иностранного капитала в уставных капиталах страховых организаций. Дело 
в том, что соответствующей нормой действующего законодательства не установлены 
дата, по состоянию на которую производится ее расчет, а также периодичность такого расчета. Законопроект предусматривает 
возможность 
осуществления 
страховыми 

АУДИТОР № 3,  2012  
5

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

организациями, имеющими долю иностранных инвесторов в своем уставном капитале 
менее 49%, страхования жизни, обязательного страхования, обязательного государственного 
страхования, 
имущественного 
страхования, связанного с осуществлением поставок или выполнением подрядных 
работ для государственных нужд, а также 
страхования имущественных интересов государственных и муниципальных организаций в случаях, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.
Весьма значительные изменения предложены законопроектом в статью действующего закона, посвященную страховым посредникам – страховым агентам и страховым брокерам.
Согласно обновленной редакции данной 
статьи, страховые посредники – это юридические лица (коммерческие организации) 
и физические лица (индивидуальные предприниматели), осуществляющие посредническую деятельность по страхованию и перестрахованию в качестве страховых агентов и страховых брокеров.
Посредническая деятельность по страхованию и перестрахованию (страховое посредничество) – это деятельность страховых посредников, осуществляемая в интересах третьих лиц, связанная с оказанием 
им услуг по подбору страхователя и (или) 
страховщика (перестраховщика), условий 
страхования (перестрахования), оформлению, заключению и сопровождению договора 
страхования (перестрахования), внесению 
в него изменений, оформлению документов 
при урегулировании требований о страховой 
выплате, взаимодействию со страховщиком 
(перестраховщиком), осуществлению консультационной деятельности.
Аналогичная деятельность, осуществляемая страховщиком или его работником, 
не является посреднической.
Страховым посредничеством не вправе 
заниматься лица, имеющие неснятую, непогашенную судимость или осуществлявшие 
руководство страховщиком до признания его 
арбитражным судом банкротом, а также занимающие должности в органах управления 

страховщика, его дочерних и зависимых обществах.
Страховой посредник несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, вытекающих 
из осуществления посреднической деятельности, в т.ч. за разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну страховщика, персональных данных страхователей, достоверность, объективность, полноту 
и своевременность предоставления сведений 
и документов, подтверждающих исполнение 
своих полномочий.
Страховой посредник имеет право на получение от страховщика сведений о размере 
его уставного капитала, страховых резервов, 
лицензии на осуществление страхования 
и перестрахования, об объеме перестрахования, о сроках деятельности в качестве участника страхового дела, видах и условиях осуществляемого страхования.
Страховой посредник не может указывать себя в качестве выгодоприобретателя 
по договорам страхования, заключаемым им 
в пользу третьих лиц.
В случае уплаты страхователем (перестрахователем) 
страховому 
посреднику 
страховой премии (страхового взноса) по договору страхования (перестрахования) обязательства страхователя (перестрахователя) 
по данному договору считаются исполненными с момента получения денежных средств 
страховым посредником.
Страховщик обязан исполнять договоры 
страхования, заключенные от имени и (или) 
в интересах страховщика страховыми посредниками, независимо от способов, сроков 
реализации страховых полисов и поступления страховой премии (страховых взносов).
Весьма важно то обстоятельство, что в законопроекте дано четкое определение страховым агентам и страховым брокерам. Страховые агенты – это физические лица, осуществляющие деятельность на основании 
гражданско-правового 
договора 
от 
имени 
и за счет страховщика в соответствии с предоставленными им полномочиями. Контроль 
за деятельностью страховых агентов осуществляет страховщик, в т.ч. путем проведения 
проверок их деятельности и предоставляемой 

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

отчетности об обеспечении сохранности и использовании бланков документов, предоставленных страховщиком, сохранности денежных средств, полученных от страхователей, 
и исполнения иных полномочий.
Страховые брокеры – это лица, осуществляющие 
посредническую 
деятельность 
по страхованию в интересах страхователя 
(перестрахователя) и (или) страховщика (перестраховщика) от своего имени на основании договора об оказании возмездных услуг 
страховым брокером. Страховщик при заключении договора со страховым брокером 
определяет перечень оказываемых страховым брокером услуг, его права, обязанности, 
порядок исполнения договора, срок его действия, стоимость услуг (размер вознаграждения страхового брокера), порядок взаиморасчетов, включая порядок и сроки перечисления страховщику денежных средств, 
полученных страховым брокером для оплаты 
договора страхования (если такая деятельность осуществляется страховым брокером).
В случае если страховой брокер осуществляет посредническую деятельность в интересах страховщика, он обязан уведомить 
об этом страхователя и не вправе получать вознаграждение за оказанную услугу 
по одному договору страхования и от страховщика, и от страхователя.
Страховые брокеры вправе осуществлять 
иную не запрещенную законом деятельность, связанную с оказанием услуг по страхованию, 
за 
исключением 
деятельности 
страховщика, перестраховщика.
Страховой брокер не вправе оказывать 
услуги исключительно по обязательным видам страхования.
Страховые 
брокеры, 
осуществляющие 
прием страховых премий (страховых взносов) от страхователей (перестрахователей) 
в счет оплаты договора страхования (перестрахования), зачисляют данные средства на клиентский счет в банке для последующего перечисления страховщику в срок, 
не превышающий трех банковских дней. 
Страховые брокеры не вправе осуществлять 
иные операции по данному счету.
Страховые 
брокеры, 
осуществляющие 
прием денежных средств от страхователей 

в счет оплаты договора страхования (перестрахования), должны обладать гарантией исполнения обязательств, которая может быть выражена в одной из следующих 
форм:
– банковская гарантия на сумму не менее 
3 млн руб.;
– договор страхования гражданской ответственности за нарушение условий договора, заключенный на страховую сумму, определяемую в размере среднегодовой 
страховой премии по договорам страхования 
(перестрахования), заключенным при посредничестве страхового брокера за истекший год;
– наличие уставного капитала в размере не менее 3 млн руб., который должен быть 
оплачен денежными средствами.
В соответствии с законопроектом деятельность иностранных страховых посредников на территории Российской Федерации 
не допускается, за исключением случаев, 
предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также деятельности 
по осуществлению перестрахования.
Страховой брокер обязан предоставлять 
страхователю информацию о своем наименовании, местонахождении, лицензии на осуществление посреднической деятельности 
в качестве страхового брокера, перечне оказываемых услуг, страховщике (страховщиках), в интересах которого осуществляется страхование, наличии (с указанием доли) 
или отсутствии участия в капитале страховщика, видах и условиях страхования, а также результаты предварительно выполненного анализа страховых услуг (подлежащих 
страхованию объектов, страховых рисков, 
страховых тарифов и иных условий у различных страховщиков).
Страховой брокер представляет страховщику полученную от страхователя информацию о страховом риске, объекте, предмете 
страхования, о его потребности в страховании, а также иную информацию, определенную законом или договором между страховщиком и страховым брокером.
Контроль за деятельностью страховых 
брокеров осуществляется органом страхового надзора.

АУДИТОР № 3,  2012  
7

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

Кстати, почему, спрашивается, законопроектом установлено, что контроль за деятельностью 
страховых 
брокеров 
осуществляется 
органом 
страхового 
надзора, а контроль за деятельностью страхового 
агента – страховщиком? Это соответствует международной практике регулирования 
деятельности страховых посредников. Однако при этом необходимо отметить, что ответственность за исполнение договора страхования, заключенного с агентом или брокером, несет все-таки страховщик.
Касаясь основных положений законопроекта, нельзя не отметить, что в этом документе уточнены понятия «страховой риск», 
«страховой случай». Согласно законопроекту, страховой риск – это возможность наступления предполагаемого случайного события, обладающего признаками вероятности, влекущего причинение вреда и (или) 
убытков, размер которых подлежит оценке. А страховой случай – это произошедшее 
событие, предусмотренное в качестве страхового риска договором страхования или законом, влекущее обязанность страховщика 
при соблюдении определенных законом или 
договором страхования условий произвести 
страховую выплату лицу, в пользу которого заключен договор страхования, или иному 
лицу, предусмотренному договором страхования.
Аналитики обратили внимание на то, что 
в законопроекте дано определение «франшизы» (условной и безусловной). Они согласны с утверждениями о том, что это легализует ее применение страховыми организациями в практике заключения договоров 
имущественного страхования.
Согласно законопроекту, франшиза – 
определенная федеральным законом и (или) 
договором 
страхования 
сумма 
убытков, 
не подлежащая возмещению страховщиком 
страхователю или иному лицу, интерес которого застрахован в соответствии с условиями имущественного страхования, устанавливаемая в виде определенного процента 
от страховой суммы или в фиксированном 
размере.
В соответствии с условиями страхования франшиза может быть условной (стра
ховщик освобождается от возмещения убытка, если его размер не превышает размера 
франшизы, однако возмещает его полностью 
в случае, если размер убытка превышает 
размер франшизы) и безусловной (размер 
страховой выплаты определяется как разница между размером убытка и размером 
франшизы).
Отдельная статья законопроекта посвящена вопросам сострахования. В этой статье уточнено само понятие «сострахование», 
установлена 
ответственность 
состраховщиков по доле принимаемых обязательств, 
а также определены виды страхования, 
по которым может осуществляться сострахование. Согласно законопроекту, сострахование – это деятельность по страхованию, предусматривающая в отношении объекта страхования заключение несколькими 
страховщиками и страхователем договора 
страхования, на основании которого страховые риски, размер страховой суммы, страховая премия (страховой взнос) распределяются между страховщиками в установленной 
доле.
При 
наступлении 
страхового 
случая 
по договору сострахования страхователи, застрахованные лица, выгодоприобретатели 
вправе обратиться с требованием о страховой выплате к любому страховщику, указанному в договоре сострахования.
Каждый из страховщиков несет ответственность по осуществлению страховой выплаты перед страхователями, застрахованными лицами, выгодоприобретателями солидарно.
Много новаций внесено разработчиками 
законопроекта в статью о перестраховании. 
В соответствии с этой статьей страховщик 
с учетом своей финансовой устойчивости 
вправе, если иное не предусмотрено законом, передавать часть риска осуществления 
страховой выплаты по заключенному им договору страхования другим страховщикам 
(перестраховщикам) либо принимать от других 
страховщиков 
(перестрахователей) 
часть риска осуществления страховой выплаты по заключенным ими договорам страхования (осуществлять деятельность по перестрахованию).

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

Законопроект 
допускает 
деятельность 
по перестрахованию с участием иностранных страховых и перестраховочных организаций, получивших в соответствии с национальным законодательством страны регистрации лицензию на осуществление такой 
деятельности. Естественно, эти организации 
должны соответствовать требованиям российского законодательства.
Согласно законопроекту, не подлежащий 
передаче в перестрахование и остающийся на собственном удержании перестрахователя риск (часть риска) страховой выплаты 
либо величина убытка или уровень убыточности по договору страхования определяются им в порядке и (или) размере, установленном в учетной политике перестрахователя. Риск страховой выплаты, превышающий 
размер собственного удержания, подлежит 
передаче в перестрахование.
При перестраховании ответственным перед страхователем по договору страхования 
за страховую выплату остается страховщик.
Законопроектом допускается последующая передача части риска выплаты по договору перестрахования от перестрахователя 
(ретроцедента) к перестраховщикам (ретроцессионерам).
Не 
подлежат 
перестрахованию 
риск 
по договору страхования жизни, риск дожития застрахованного лица до определенного 
возраста или срока.
Страховщики, имеющие лицензии на осуществление страхования жизни, не вправе осуществлять перестрахование рисков 
по имущественному страхованию.
Передача рисков (части рисков) в перестрахование 
иностранному 
страховщику 
возможна только в случае наличия у него 
рейтинга 
международного 
рейтингового 
агентства не ниже уровня удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности), а также признанного в соответствии с национальным законодательством 
в стране регистрации и Российской Федерации.
В целях обеспечения финансовой устойчивости, а также заключения договоров перестрахования страховщики и перестраховщики определяют форму осуществления 

деятельности по перестрахованию, виды перестрахования, размер вознаграждений или 
участия в прибыли перестраховщика.
Что касается формы осуществления деятельности по перестрахованию, то перестрахование 
может 
быть 
облигаторным, факультативным или факультативнооблигаторным.
При облигаторном перестраховании перестрахователь обязан передать на условиях заключенного с перестраховщиком договора перестрахования часть рисков по заключенным перестрахователем договорам 
страхования, подпадающим под условия 
указанного договора перестрахования, а перестраховщик обязан принять указанные 
риски в перестрахование.
При факультативном перестраховании 
перестрахователь вправе предлагать перестраховщику принять риск (часть риска) 
по заключенному перестрахователем договору страхования, а перестраховщик, оценив его, вправе принять указанный риск 
(часть риска) в перестрахование или отказать в его принятии. Предложение о заключении договора страхования реализуется 
путем направления оферты о его заключении одному или нескольким страховщикам.
При факультативно-облигаторном перестраховании перестрахователь вправе 
предлагать перестраховщику принять риск 
(часть риска) по заключенному перестрахователем договору страхования, а перестраховщик обязан принять указанный риск 
(часть риска).
Виды перестрахования определяются исходя из следующих особенностей:
– установления 
процента 
(доли) 
участия в страховой премии и страховой выплате, определяемого на основании размера 
собственного удержания перестрахователя 
либо процентного соотношения собственного 
удержания и передаваемых в перестрахование обязательств при пропорциональном перестраховании;
– установления процента (доли) участия в страховой премии и страховой выплате, исходя из величины убытка по договору страхования либо из уровня убыточности по определенной категории договоров 

АУДИТОР № 3,  2012  
9

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

страхования при непропорциональном перестраховании.
В статье законопроекта, посвященной перестрахованию, зафиксировано положение, 
согласно которому перестраховщик определяет свои обязательства по страховой выплате (лимит обязательств перестраховщика), исходя из максимально возможной величины страховой суммы или суммы убытка 
страхователя по договору страхования.
Наряду с договором перестрахования 
в 
качестве 
подтверждения 
достигнутых 
между перестрахователем и перестраховщиком соглашений об условиях перестрахования или о порядке урегулирования требований застрахованных лиц, выгодоприобретателей по осуществлению страховых 
выплат используются документы, применяемые в международном обороте и деловой 
практике, содержащие предложения о заключении договора перестрахования, подтверждении заключения договора перестрахования, а также основные сведения о договорах 
перестрахования, 
заключенных 
за определенный период.
Обращает на себя внимание и то обстоятельство, что законопроектом расширено определение страховых (перестраховочных) пулов, выделена специфика их деятельности, уточнены условия участия в них 
страховщиков, определена специфика деятельности перестраховочных пулов, предусмотрена возможность участия перестраховщиков разных государств в деятельности 
пула.
Согласно законопроекту, страховой (перестраховочный) пул – это объединение 
страховщиков, 
совместно 
осуществляющих страховую деятельность по отдельным 
видам страхования или страховым рискам 
на основании договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) 
без образования юридического лица.
Страховые пулы создаются для обеспечения финансовой устойчивости его участников, исполнения ими обязательств по страховым выплатам, размер которых может 
превысить 
собственные 
средства 
одной 
страховой организации. Пулы действуют 
на принципах сострахования.

Перестраховочные пулы создаются для 
увеличения финансовых возможностей членов пула путем проведения ими перестрахования в части, превышающей собственное удержание членов пула по договору 
страхования. Обязательства по осуществлению страховой выплаты членами страхового пула, превышающие их собственные средства, передаются от имени страхового пула 
в перестрахование.
Участниками перестраховочного пула могут являться страховщики, в т.ч. иностранные. Количество участников страхового (перестраховочного) пула не ограничивается.
Участники страхового (перестраховочного) пула вырабатывают единые принципы и подходы к условиям проведения страхования (перестрахования) в рамках пула, 
осуществляют обмен информацией о договорах страхования, перестрахования, оценке страхового риска, определении убытков 
или ущерба, определяют органы управления пула, их полномочия, порядок участия 
в иных страховых (перестраховочных) пулах, процедуру выхода участников из пула.
Сведения о страховых пулах подлежат внесению в реестр объединений субъектов страхового дела на основании представляемых участниками страхового пула 
или по их поручению одним из участников 
страхового пула в орган страхового надзора заявления о включении в указанный реестр с указанием направлений деятельности пула, состава его участников и копии 
договора о совместной деятельности (положения о пуле).
В целях закрепления в законодательстве 
единых принципов и требований к проведению лицензирования, законопроектом уточнено понятие «лицензия» исходя из того, что 
лицензия – это разрешение на право осуществления вида деятельности, выданное 
лицензирующим органом, которое имеет документальное оформление в виде бланка лицензии, к которому также могут быть установлены определенные требования.
Наконец, в законопроекте по-новому изложена статья о классификации видов страхования. В соответствии с законопроектом 
видами страхования являются следующие:

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

1) страхование жизни на случай смерти, 
дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события;
2) страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя (застрахованного) в инвестиционном доходе 
страховщика;
3) пенсионное страхование;
4) страхование от несчастных случаев 
и болезней;
5) медицинское страхование;
6) страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта);
7) страхование средств железнодорожного транспорта;
8) страхование средств воздушного транспорта;
9) страхование средств водного транспорта;
10) страхование грузов;
11) сельскохозяйственное 
страхование 
(страхование урожая, сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, животных);
12) страхование 
имущества 
юридических лиц (за исключением транспортных 
средств и сельскохозяйственного страхования);
13) страхование 
имущества 
граждан 
(за исключением транспортных средств);
14) страхование 
гражданской 
ответственности владельцев автотранспортных 
средств;
15) страхование гражданской ответственности владельцев средств воздушного транспорта;
16) страхование гражданской ответственности владельцев средств водного транспорта;
17) страхование гражданской ответственности владельцев средств железнодорожного транспорта;
18) страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты;
19) страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг;

20) страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам;
21) страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее 
исполнение обязательств по договору;
22) страхование 
предпринимательских 
рисков;
23) страхование финансовых рисков;
24) иные виды страхования, предусмотренные федеральными законами об обязательных видах страхования.

Депутаты настроены 
на доработку проекта

Рассмотрев 
проект 
федерального 
закона № 625509-5, Комитет Государственной Думы по финансовому рынку согласился с тем, что предлагаемые им изменения 
направлены на совершенствование механизмов защиты прав потребителей страховых 
услуг, на повышение ответственности субъектов страхового дела и уровня прозрачности их деятельности. Вместе с тем, депутаты 
Комитета высказали ряд замечаний по законопроекту. На некоторых из них есть смысл 
остановиться.

1. Среди объектов личного страхования 
законопроект называет страхование жизни, 
страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование. Однако имущественные интересы, являющиеся объектами страхования от несчастных случаев 
и болезней, с одной стороны, и медицинского страхования, с другой стороны, а также 
страховые риски в указанных видах личного страхования во многом совпадают, в связи 
с чем подобная классификация не представляется корректной. В этой части законопроект нуждается в доработке.

2. Одним из устанавливаемых проектом 
оснований, запрещающих лицу заниматься посреднической деятельностью по страхованию и перестрахованию, является осуществление им руководства страховщиком 
до признания его арбитражным судом банкротом. По мнению депутатов, указанное 
ограничение нуждается в конкретизации, 
поскольку никак не связано со сроком, истекшим с момента совершения указанного