Аудитор, 2007, №6


                АУДИТОР




ежемесячный журнал

  №6(147)




                ИЮНЬ 2007 и В номере





Издается с 1994 года
Журнал зарегистрирован в Комитете РФ по печати
Свидетельство № 012314
Учредитель: коллектив редакции <■: . журнала ♦ ♦ ♦
Главный редактор
Сергей Гуськов
Редакторы
Виктор Иванов ‘ Сергей Коркин
Исполнительный директор
Ольга Бочарова
Научный консультант
Валерий Тищенко
Компьютерная верстка ,'с
Елена Полова
Корректор
Татьяна Дзебик
Отдел реализации и рекламы
Анна Лысенская

Адрес редакции:
125212, Москва.
Головинское шоссе, 8, корп. 2

Письма и материалы присылать пс адресу: . ' 126212, Москва, а/я 133 Телефон: (495) 459-1317 Факс:     (495) 459-1377
e-mail: ruaa<na09yandox.ru
          infoOrus8fnag.ru www.ruaamag.ru
о 'ЗАО Издательство «Русский журнал». 2007
При перелечат» м цитировании ссылка на журнал «Аудитор-обязательна
Формат 60x84/8
Бумага офсетная № 1    .
Усл. печ. л. 7,44
Тираж 7260 эка.

               В Федеральном собрании
Е.Е. Смирнов Налоговые аспекты бюджета-2008 ....................

Рейтинг
Л.Н. Кращенко, В.В. Ханферян Российский консалтинг-2006.........................

                  Учёт и отчётность
К.Ю. Цыганков Принципы бухгалтеров США...........................

                  Правовые аспекты
Е.Л. Веденина
Законодательство на страже интеллектуальной собственности..

Проблемы налогообложения
Ю.М. Лермонтов
Об отдельных аспектах включения в целях налогообложения прибыли затрат на обязательное и добровольное страхование имущества..............................

Вопросы-ответы
Налогообложение: актуальные вопросы................

Балансы и отчеты кредитных организаций
«Страховая компания “Триада”»......................
КБ «ВЕТБ» ЗАО......................................
«Принтбанк» ОАО....................................

3

13

26

32

40

52

59
60
62

Подписные индексы: в каталоге Агентства «Роспечать» -72977, в каталоге
«Почта России» - 2 4 5 5 4

Информация

  Курсы валют я

64

РедакционйыЙсд4$т:              -       ./
ВчдомВлтапмйИткмкч,             ■'.'•
рчкгарРЭАш.Г.ел1л«аиош|.              ■
профкяояля^ .                        \
Дмтмскмй Юрий Алмбвнфовмч, ? -; .• М директор НИФИ Апявмюс боицгм и чжана чеиства Минфина РФ. профессор. А а, и
Кашин Влэдм**»ф Анатольевич, ммаститаг»ге»«рапмо*х>91р«*гос* ■     гнии РНС, профессор, аги.
Крикунов Андрей Васильевич, .
заместитель директора Департамента регутьфоаамм госйккгавмао фя»«»кюеога контроля авторской '    ’■
деятельности, бухгвпврслго учет и отчетность Манфина РФ, лай ’
Пашковский Владимир Семенович, завадуюший отделом Денежного обрвяюнм. кредите и финансовых ' рынков НИФИ Академии бюджета ' и казначейства Минфина РФ, - ’’
профессор, дан. *
Скобаре Вячеслав Владимирович, д»фвктор Северо-Западного территориального института          .
лрофеосммльиьмбухтевтвров. профессор дан.               ..

Редакционная коллегия:
Гуськов Сергей Викторович, гтшвньй редактор, прввоаватапь рвросплагии. сеж.
Аврашков Лее Яковлевич, профессор ВЗФЭИ.деж ■         •
Гутцвйт Евгений Михельевич, ■едущий научный сотрудник НИФИ Академии бюджета и казначейства Минфина РФ. Д е.и.
Заварикин НиколайМихайлович, профессор экономического
, факультете МГУ, д».н
Лысенский Oner Васильевич, генеральный д»фвкгср
Издательства-Русский журчал» ’        ■ ■
Павлов Евгений Всееолодоаич. председатель Комитете пр кечостеу Института профессиональных аудиторов ,
Смирнов Евгений Евгеньевич, специагь^ый корреспондент журнала «Адотор» ’ ■ Государственной фме
Саркисяиц Артос Георгиевич, директор Департамента корпоративного бизнеса Бонка -Глобэкс». к.э.н.
Ялбулганов Александр Алибимич, профессор Госуплрстаеинога.униеерсмго1а - Высшей школы Зкочоммки. дю.и
                  • а»
Просим извинить за неесэыажяость рецензировать и возеревать прислана» материалы

Мнение редакции журнала не всегда совладает с тожой зрения авторов

Ответственность ж достоверность фактов несут авторы публикуемых материалов                              
Явдакчия оставляет ж собой право менять жгаловки. сокращать тексты статей и вносить необходимую стилистическую правку без согласования с авторами

     Ежемесячный журнал «Аудитор»

Журнал «Аудитор» рассчитан на руководителей предприятий всех форм собственности, бухгалтеров, аудиторов, работников финансово-экономических служб, научных сотрудников,

студентов.

                    Основные рубрики журнала:

         ♦ В Федеральном собрании
         ♦ Учет и отчетность
         ♦ Теория и практика аудита
         ♦ Рейтинг
         ♦ Стандарты аудиторской деятельности
         ♦ Контроллинг
         ♦ Правовые аспекты
         ♦ Проблемы налогообложения
         ♦ Управление финансами
         ♦ Зарубежный опыт
         ♦ Диагностика и прогнозирование
         ♦ Страхование
         ♦ Нормативные акты


                     Информация для авторов:
   Редакция журнала приглашает к сотрудничеству авторов, имеющих опыт практической работы и публикации по проблемам бухгалтерского учета, общего, страхового и банковского аудита, налогообложения, анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятий и т.д.
   Представляемые авторами материалы должны удовлетворять следующим требованиям:


          ♦  соответствовать тематике журнала;
          ♦  учитывать все последние изменения в действующем законодательстве;

         ♦  содержать ссылки на нормативные документы;
         ♦  законодательные и нормативные документы должны приводиться с указанием их полного наименования, номера и даты принятия.
   Оптимальный объем статьи - от 5 до 15 страниц машинописного текста. Материалы могут приниматься на дискетах, CD-дисках и в напечатанном виде (хорошего качества, на бумаге формата А4, размер шрифта - 12, интервал текста-1,5).
   Авторские вознаграждения за опубликованные в журнале материалы выплачиваются при условии указания автором (в приложении к материалу) следующих данных: адреса (по регистрации) с индексом, паспортных данных, включая дату и место рождения, номера свидетельства Пенсионного фонда РФ, точных банковских реквизитов с лицевым счетом для перечисления авторского гонорара (для иногородних авторов). В противном случае материалы публикуются на безгонорарной основе.
   Авторские вознаграждения за статьи, в которых авторы указывают адреса и телефоны для установления деловых контактов, не выплачиваются.

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ





                Налоговые аспекты бюджета-2008




       Е.Е. Смирнов, специальный корреспондент

  Проект главного финансового документа страны на 2008 г. и на период до 2010 г., который в настоящее время рассматривается в Государственной Думе, подготовлен Правительством РФ в строгом соответствии с Бюджетным посланием главы государства Федеральному собранию. Это относится, безусловно, и к налоговым аспектам бюджета. В них учтено требование Президента о необходимости создания в ближайшие три года максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности, перехода экономики на инновационный путь развития, а также дальнейшего снижения масштабов уклонения от налогообложения.

При расчете доходов бюджетной системы Российской Федерации были учтены следующие изменения налогового законодательства:
  ■    освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов, получаемых при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды;
  ■    снижение ставки налога на доходы физических лиц с 30 до 15% по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
  ■    установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал;
  ■    изменение ставок акцизов по подакцизным товарам;
  ■    сокращение перечня спиртосодержащей продукции, которая в целях налогообложения акцизами не рассматривается как подакцизная продукция.

Доходы продолжают расти, хотя налоговое бремя снижается
  Доходы федерального бюджета в 2008 г. прогнозируются в размере 6644,4 млрд руб. (практически 19% от ВВП). В их структуре налоговые доходы составляют 4226,8 млрд руб.; неналоговые - 2416,3 млрд руб.; целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей — 1,3 млрд руб.

   По сравнению с ожидаемым исполнением федерального бюджета 2007 г. (без учета поступлений доходов от налоговой задолженности) прогнозируемые в 2008 г. доходы увеличатся на 422,2 млрд руб.
   На увеличение доходов федерального бюджета окажут влияние следующие факторы:
   ■   рост ВВП - на 331,0 млрд руб.;
   ■   изменение объемов импорта — на 143,3 млрд руб.;
   ■   увеличение прочих объемных показателей (в том числе прибыли предприятий, объемов производства и реализации подакцизной продукции, объемов добычи полезных ископаемых) — на 125,1 млрд руб.;
   ■   изменение объемов экспорта — на 7,8 млрд руб-;
   ■   изменение структуры объемных показателей — на 3,5 млрд руб.
   Вместе с тем доходы федерального бюджета уменьшатся в результате:
   ■   изменения цены на нефть марки «Юралс» — на 105,7 млрд руб.;
   ■   изменения экспортных цен на природный газ — на 20,7 млрд руб.;
   ■   снижения курса рубля по отношению к доллару США - на 13,9 млрд руб.
   Изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, в целом приведут к снижению доходов федерального бюджета в 2008 г. относительно действующего законодательства на 236,3 млрд руб., в том числе:
   ■   в результате установления налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров

АУДИТОР №6, 2007

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

(работ, услуг) как квартал — на 228,7 млрд руб-;                       .     ’
  ■    в результате освобождения от налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов, получаемых при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды, — на 19,8 млрд руб.
  Вместе с тем принятие изменений по главе 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ (изменение ставок акцизов и сокращение перечня спиртосодержащей продукции, которая в целях налогообложения акцизами не рассматривается как подакцизные товары) частично компенсирует потери федерального бюджета в объеме 12,2 млрд руб.
  Доходы федерального бюджета на 2009 и 2010 гг. планируются соответственно в сумме 7465,4 млрд руб. (18,81% от ВВП) и 8090,0 млрд руб. (18,06% от ВВП).

Налог на прибыль организаций
  В основу расчета налога на прибыль организаций принят прогноз на 2008 г. по объему прибыли, предъявляемой налогоплательщиками в целях налогообложения, сформированный исходя из отчетных данных Федеральной налоговой службы о налогооблагаемой базе за 9 месяцев 2006 г., ожидаемой оценки налогооблагаемой прибыли в 2007 г. и основных макроэкономических показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2010 г.
  В 2008 г. общий объем прибыли для целей налогообложения прогнозируется в сумме 7432,4 млрд руб. (на уровне 21,24% от ВВП) со снижением на 0,66% по сравнению с ожидаемой оценкой 2007 г.
  В целях определения налоговой базы для расчета налога на прибыль, облагаемой по ставке 6,5%, прибыль для целей налогообложения уменьшается на 552,4 млрд руб., в том числе за счет:
  ■    доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемым по ставке 15%, - 64,7 млрд руб.;
  ■    прибыли, не учитываемой при определении налоговой базы в соответствии с действующим законодательством, — 279,3 млрд руб-;
  ■    полученных убытков, учтенных в уменьшение налоговой базы, - 208,4 млрд руб.

   Одновременно с этим налогооблагаемая прибыль увеличена на налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов в сумме 135,7 млрд руб.
   Таким образом, налоговая база для расчета налога на прибыль организаций составит 7015,7 млрд руб.
   Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет по ставке 6,5%, ожидается в размере 456,0 млрд руб.
   Поступления налога на прибыль организаций по доходам, подлежащим налогообложению в зависимости от категории налогоплательщиков по налоговым ставкам 20, 15 и 9%, прогнозируются на 2008 г. исходя из расчетной ставки 15,31% и доли этих доходов в общей сумме прибыли для целей налогообложения в размере 4,64%. Сумма налога по указанным доходам составит 52,3 млрд руб. В прогнозе поступления налога на прибыль учтено влияние изменения налогового законодательства от применения нулевой ставки налога на прибыль организаций по дивидендам, получаемым при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды.
   С 2008 г. сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивают налог на прибыль с объема реализации произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 1%, установленной для сельскохозяйственных товаропроизводителей на 2008 г., составит 0,3 млрд руб.
   Налог на прибыль организаций с учетом налога на доходы и налога по сельхозорганиза-циям, облагаемым по ставкам, отличающимся от общеустановленной, планируется в размере 508,6 млрд руб.
   Расчетный уровень собираемости налога в 2008 г. прогнозируется в размере 95,9% исходя из фактического уровня 2006 г. С учетом

4

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

собираемости налог прогнозируется в сумме 487,8 млрд руб.
  В расчете поступлений налога на прибыль организаций предусмотрены дополнительные поступления по итогам работы за 2007 г. в соответствии с данными, отраженными в налоговых декларациях, за счет снижения недоимки, повышения эффективности работы налоговых органов в части контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Сумма налога на прибыль по указанным основаниям ожидается в размере 37,0 млрд руб.
  В проекте учтены потери в связи с реализацией программ по ликвидации последствий радиационных катастроф и целевых программ жилищного строительства для военнослужащих, предусмотренных Федеральным законом от 06.08.01 г. № 110-ФЗ, а также от предоставления льгот резидентам Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.06 г. № 16-ФЗ и участникам Особой экономической зоны Магаданской области в соответствии с Федеральным законом от 31.05.99 г. № 104-ФЗ в общей сумме 25,0 млн руб.
  Таким образом, объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет в 2008 г., прогнозируется в сумме 524,8 млрд руб. (1,5% от ВВП), в 2009 г. — 577,5 млрд руб. (1,45% от ВВП), а в 2010 г. - 635,0 млрд руб. (1,42% от ВВП).

Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые в Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость
  В расчете на 2008 г. сумма НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, определена с учетом прогнозируемых макроэкономических показателей и оценки налоговой базы на 2007 г.
  Суммы начисленного НДС и налоговых вычетов (за исключением вычетов, предъявляемых подрядными организациями при выполнении капитального строительства; вычетов по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт) на 2008 г. прогнозируются в размере соответственно 16 101,7 млрд руб. (46,0% от ВВП) и 13 390,5 (38,26% от ВВП).

   Сумма налоговых вычетов, предъявляемые подрядными организациями при проведении капитального строительства, определена в размере 270,2 млрд руб., а сумма налоговых вычетов, предъявляемых по ввозимым товарам, - в размере 527,8 млрд руб.
   Сумма налоговых вычетов, предъявляемая в связи с переходом с 1 января 2007 г. на заявительный порядок возмещения налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции, определена в размере 672,1 млрд руб.
   Расчетная сумма НДС определена в размере 1241,1 млрд руб. исходя из начисленных сумм в размере 16 101,7 млрд руб. (46,0% от ВВП) и всей суммы налоговых вычетов в размере 14 860,6 млрд руб. (42,5% от ВВП).
   Расчетный уровень собираемости НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, на 2008 г. прогнозируется на уровне фактически сложившегося в 2006 г. и планируемого на 2007 г.
   Прогнозируемое в 2008 г. возмещение НДС при выполнении соглашений о разделе продукции снизит поступление налога на 6,7 млрд руб   В прогнозе поступлений НДС на 2008 г. учтены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины в сумме 329,0 млрд руб. (0,9% от ВВП), что соответствует данным налоговой отчетности за 2006 г. Однако в последующих периодах возможна корректировка налоговой базы 2007 г.
   В то же время в прогнозе поступлений НДС на 2008 г. учтены дополнительные потери в связи с введением поквартальной уплаты налога в размере 228,7 млрд руб.
   С учетом изменения налогового законодательства сумма НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, планируется в размере 1296,2 млрд руб.
   Доходы федерального бюджета по налогу на добавленную стоимость на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в сумме соответственно 1791,2 млрд руб. (4,51% от ВВП) и 2072,3 млрд руб. (4,63% от ВВП).

АУДИТОР № 6, 2007

5

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации
  Прогноз поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции) на 2008 г. основан на прогнозируемых показателях объемов реализации подакцизных товаров, ставок акцизов, установленных главой 22 «Акцизы» НК РФ (с учетом изменений в части индексации специфических ставок акцизов, вступающих в действие с 1 января 2008 г.).
  Расчет поступлений акцизов по спирту этиловому из пищевого сырья, спирту этиловому из всех видов сырья (кроме пищевого) в 2008 г. основан на прогнозируемых объемах реализации в Российской Федерации спирта этилового из пищевого сырья в объеме 51,82 млн дал., спирта этилового из всех видов сырья (кроме пищевого) в объеме 4,2 млн дал. и ставки акциза в размере 25,15 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.
  Расчет суммы акцизов по спиртосодержащей продукции на 2008 г. произведен на основе оценки поступлений налога в федеральный бюджет в 2007 г. и с учетом отмены льготы по спиртосодержащей продукции с 1 января 2008 г.
  Собираемость акцизов по спирту этиловому из пищевого сырья и по спирту этиловому из всех видов сырья (кроме пищевого) в 2008 г. предусматривается на уровне ожидаемой оценки 2007 г. и прогнозируется на уровне 95,4 и 60% соответственно.
  Сумма поступлений в федеральный бюджет акциза по спирту этиловому из всех видов сырья и спиртосодержащей продукции в 2008 г. с учетом собираемости должна составить 7,85 млрд руб.
  Прогноз поступления акцизов на легковые автомобили рассчитан исходя из налогооблагаемого объема реализации автомобилей, производимых в Российской Федерации, - 435 тыс. штук и установленных главой 22 «Акцизы» НК РФ ставок акцизов: автомобили легковые с мощностью двигателя от 67,5 кВт (90 л. с.) до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно - 19,26 руб. за 1 л. с., автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) — 194 руб. за 1 л. с. Кроме того, предусмотрены дополнительные доходы — 100 млн руб. по реструктуризации задолженности по ранее принятым решениям. Общая сумма поступлений

в федеральный бюджет прогнозируется в размере 2,44 млрд руб.
   Прогноз поступления акцизов на табачную продукцию рассчитан исходя из установленных главой 22 «Акцизы» НК РФ ставок акцизов и прогнозируемого объема реализации табачной продукции, производимой в Российской Федерации, в количестве 416 млрд штук, в том числе сигарет с фильтром — 382 млрд штук и сигарет без фильтра и папирос — 34 млрд штук. Кроме того, в расчетах учитывается объем необлагаемого экспорта сигарет с фильтром в размере 14,5 млрд штук. Специфическая ставка акциза на табачные изделия индексируется в 1,2 раза. Кроме твердой ставки акциза за 1000 штук табачных изделий налоговым законодательством установлена ставка в размере 5,5% от розничных цен. В расчетах прогноза акциза на табачную продукцию розничные цены по указанным группам табачных изделий определены на основе фактически сложившихся цен на 1 января 2007 г. с учетом индексации в меру роста инфляции, ожидаемой в 2007 г. и прогнозируемой на 2008 г.
   Собираемость акцизов по табачным изделиям в 2008 г. предусматривается на ожидаемом уровне 2007 г. в размере 99,0%. Общая сумма акцизов по табачным изделиям планируется в размере 58,7 млрд руб. Она в полном объеме подлежит зачислению в доход федерального бюджета.
   Расчет поступления акцизов на бензин автомобильный и прямогонный, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей произведен на основе прогнозных показателей объемов реализации этой продукции на 2008 год, уменьшенных на объемы экспорта и реализации прямогонного бензина в нефтехимическую отрасль, освобожденных от налогообложения в соответствии с налоговым законодательством, и ставок акцизов, установленных главой 22 «Акцизы» НК РФ.
   Собираемость указанных акцизов прогнозируется на уровне 96%, сложившемся в 2006 г.
   С учетом собираемости доходы федерального бюджета составят:
   ■   по акцизам на бензин автомобильный — 39,5 млрд руб.;
   ■   на дизельное топливо - 12,4 млрд руб.;      

6

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

  ■    на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей — 0,9 млрд руб.
  Доходы федерального бюджета от уплаты акцизов на 2009 г. прогнозируются в размере 138,7 млрд руб. (0,35% от ВВП), а на 2010 г. — 158,6 млрд руб. (0,35% от ВВП).

Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость
  Поступления в федеральный бюджет НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2008 г. прогнозируются в размере 872,3 млрд руб. Сумма налога рассчитана на основе прогнозируемого налогооблагаемого объема импорта из стран дальнего зарубежья, стран—участников СНГ и Республики Беларусь в размере 200,8 млрд долларов.
  При расчетах прогнозируемый объем импорта скорректирован на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством. Доля облагаемого оборота импорта с учетом применяемых льгот должна составить 87,5% от общего объема импорта.
  Расчеты прогнозируемого поступления налога выполнены с учетом сложившейся в 2006 г. товарной структуры импорта, средневзвешенных ставок таможенных пошлин по группам товаров, ставок акцизов по подакцизной продукции, курса рубля по отношению к доллару США.
  С учетом сложившейся собираемости в 2006 г. в расчетах заложен уровень собираемости 99,0%.
  Доля объема импорта товаров, облагаемых по льготной ставке 10%, предусмотренная в расчетах налога, планируется на уровне 13,3% от общего облагаемого оборота. Потери федерального бюджета, связанные с применением пониженной ставки налога в размере 10%, оцениваются в 55,2 млрд руб.
  Поступления в федеральный бюджет НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, прогнозируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 1006,4 млрд руб. (2,54% от ВВП) и 1149,4 млрд руб. (2,57% от ВВП) соответственно.

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации
  Прогноз поступлений акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, на 2008 г. рассчитан исходя из установленных главой 22 «Акцизы» НК РФ ставок акцизов, объемов импорта отдельных подакцизных товаров, прогнозируемых по оценке в 2007 г. и проиндексированных на темп роста импорта в 2008 г., а также среднегодового курса рубля по отношению к доллару США. Прогнозируемая сумма поступлений в федеральный бюджет в 2008 г. должна составить 28,6 млрд руб. с учетом собираемости 100%.
  Поступления акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в сумме 32,8 млрд руб. (0,08% от ВВП) и 37,5 млрд руб. (0,08% от ВВП) соответственно.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

Налог на добычу полезных ископаемых
  Поступления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2008 г. прогнозируются в сумме 868,5 млрд руб.
  В расчетах учтены: планируемый объем добычи полезных ископаемых, прогнозируемый уровень цен полезных ископаемых, среднегодовой курс рубля по отношению к доллару США, а также налоговые ставки, предусмотренные главой 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ.
  При прогнозируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки «Юралс» в размере 53,0 долл. США за баррель и заложенном в расчетах к проекту бюджета среднегодовом курсе рубля по отношению к доллару США (25,9 руб.) коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, составит 4,3663. С учетом корректировки налоговой ставки на указанный коэффициент расчетная налоговая ставка по нефти на 2008 г. запланирована в размере 1829,47 руб. за тонну нефти. По остальным полезным ископаемым налоговые ставки включены в расчет налога в размерах, установленных статьей 342 главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ.

АУДИТОР №6, 2007

7

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

  При определении прогнозируемого поступления НДПИ учтен подлежащий налогообложению объем добычи нефти в размере 462,31 млн тонн (при общем объеме добычи 481,5 млн тонн). В соответствии с законодательно установленным порядком в налогооблагаемых объемах не учитывались объемы добычи нефти по месторождениям, по которым ведется разработка на условиях соглашений о разделе продукции (СРП), в размере 16,56 млн тонн и нормативные потери при добыче в объеме 2,63 млн тонн.
  При определении прогнозируемого поступления НДПИ учтен также подлежащий налогообложению объем добычи газа горючего природного в размере 625,9 млрд куб. м (при общем объеме добычи 632,6 млрд куб. м). В соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, в налогооблагаемых объемах не учитывались объемы добычи газа по месторождениям, по которым ведется разработка на условиях соглашений о разделе продукции (СРП), в размере 3,6 млрд куб. м и нормативные потери при добыче в объеме 3,1 млрд куб. м.
  Применение налоговой ставки в размере 0% на добычу полезных ископаемых в виде нефти для новых месторождений приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на 7,3 млрд руб. Применение понижающего коэффициента к налоговой ставке, характеризующего уровень разработанности запасов конкретного участка недр по месторождениям нефти со степенью выработанности выше 80% приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет НДПИ в виде нефти на 22,8 млрд руб.
  Применение предусмотренного в статье 342 главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ коэффициента 0,7 для налогоплательщиков, осуществивших поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств или полностью возместивших все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденных по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, приведет к уменьшению

8

поступлений в федеральный бюджет НДПИ на 1,0 млрд руб.
   При прогнозируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки «Юралс» в размере 53,0 долл. США за баррель цена декабря 2008 г. составит 52,6 долл. США за баррель. Учитываемая в платежах декабря 2007 г. мировая цена на нефть марки «Юралс» составит 53,9 долл. США за баррель. Кроме того, на размеры платежей декабря 2007 г. и декабря 2008 г. окажут влияние различные объемы добычи полезных ископаемых и цены на газовый конденсат. С учетом этого сумма платежей по расчету прогноза поступления НДПИ увеличена на платежи декабря 2007 г. в сумме 79,1 млрд руб., или 78,0 млрд руб. с учетом собираемости, и уменьшена на платежи декабря 2008 г. в сумме 78,6 млрд руб., или 77,5 млрд руб. с учетом собираемости, срок уплаты которых перейдет на следующий год
   Уровень собираемости в расчетах НДПИ прогнозируется в размере 98,6% исходя из поступлений налога в 2006 г.
   Нормативы распределения поступлений НДПИ по уровням бюджетной системы предусмотрены бюджетным законодательством. Распределение поступлений налога на добычу полезных ископаемых по углеводородному сырью (кроме газа горючего) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 95%, или 769,4 млрд руб.
   Налог на добычу газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья в сумме 91,2 млрд руб. предусмотрен в качестве источника формирования доходов федерального бюджета.
   Распределение поступлений НДПИ по драгоценным металлам и прочим полезным ископаемым (кроме природных алмазов) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 40%, или 7,8 млрд руб.
   Поступления в федеральный бюджет НДПИ прогнозируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 851,9 млрд руб. (2,15% от ВВП) и 849,9 млрд руб. (1,90% от ВВП) соответственно.

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых
   Поступления регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в виде углеводородного сырья) в расчетах

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИЕ

доходной базы федерального бюджета на 2008 г. прогнозируются в размере 12,3 млрд руб. Эти расчеты осуществлены на основе прогнозируемых объемов добычи углеводородного сырья из месторождений, эксплуатируемых на условиях действующих соглашений о разделе продукции, определяющих виды, размер и ставки платежей, условия раздела продукции между инвестором и государством.
  Поступления регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в виде углеводородного сырья) на 2009 и 2010 гг. планируются в сумме 18,8 млрд руб. (0,05% от ВВП) и 17,5 млрд руб. (0,04% от ВВП) соответственно.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  Прогнозируемый объем поступления сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов на 2008 год рассчитан с учетом квот на добычу объектов животного мира и водных биологических ресурсов и ставок сбора по каждому объекту животного мира и водных биологических ресурсов, предусмотренных в главе 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» НК РФ.
  Поступления в федеральный бюджет сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов на 2008 г. прогнозируются в сумме 4,7 млрд руб., в том числе по внутренним водным объектам — 0,2 млрд руб., по иным водным объектам — 4,5 млрд руб.
  Прогноз указанных доходов федерального бюджета на 2009 и 2010 гг. должен составить 4,7 млрд руб. (0,01% от ВВП) ежегодно.

Водный налог
  Прогноз поступления водного налога на 2008 год рассчитан по объемам водопользования, фактически сложившимся за предыдущие годы, уменьшенным на объемы водопользования по договорам, заключенным водопользователями взамен лицензий, прекращающих свое действие в 2008 г., и ставок налога по видам водопользования, установленных главой 25.2 «Водный налог» НК РФ.

   Поступления в федеральный бюджет вод ного налога в 2008 г. (с учетом фактически сложившегося уровня собираемости за 2006 г. в размере 95%) прогнозируются в сумме 13,0 млрд руб. Поступления водного налога на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в сумме 12,5 млрд руб. (0,03% от ВВП) и 12,2 млрд руб. (0,03% от ВВП) соответственно.

Государственная пошлина
   Планирование государственной пошлины на 2008 г. выполнено исходя из отчета за 2006 г. и оценки поступлений 2007 г., прогнозируемых на 2008 г. Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации макроэкономических показателей, а также проектировок, предоставленных администраторами доходов федерального бюджета по закрепленным доходным источникам.
   Общий объем поступлений государственной пошлины в федеральный бюджет в 2008 г. прогнозируется в сумме 32,2 млрд руб. (0,09% от ВВП). Поступления государственной пошлины в федеральный бюджет в 2009— 2010 гг. прогнозируются в сумме 34,5 млрд руб. (0,09% от ВВП) и 36,6 млрд руб. (0,08% от ВВП) соответственно.


            Таможенные пошлины


   Сумма ввозных таможенных пошлин на 2008 г. прогнозируется в размере 493,6 млрд руб. Расчет сделан на основе прогнозируемого облагаемого объема импорта из стран дальнего зарубежья по таможенному режиму (ввоз для внутреннего потребления) «ИМ 40» в размере 169,2 млрд долларов США с учетом досчета поступлений по остальным таможенным режимам, потерь в связи с предоставлением льгот по таможенному тарифу (0,8 млрд долл. США), сложившейся за ряд лет структуры импорта, курса рубля по отношению к доллару США, средневзвешенной ставки ввозной таможенной пошлины, установленной Минэкономразвития России с учетом соблюдения условий присоединения к ВТО.
   В прогнозе доходов федерального бюджета на 2008 год доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин учтены в сумме 1557,1 млрд руб.
   Объем поступлений от вывозных таможенных пошлин по нефти сырой (включая экспорт в Республику Беларусь), газу и нефтепродуктам рассчитан в соответствии:

АУДИТОР №6, 2007

9

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

   ■   с прогнозными объемами экспорта по группе 27 TH ВЭД (с учетом необлагаемых объемов по нефти — 16,56 млн тонн, реализуемых при выполнении соглашений о разделе продукции, и по природному газу — 9,6 млрд куб. метров, реализуемых по магистральному газопроводу «Голубой поток»);
   ■   со среднегодовой ставкой пошлины на нефть сырую в размере 163,69 долл. США за 1 тонну, рассчитанной по шести периодам мониторинга ставок внутри года исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки «Юралс» на IV квартал 2007 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г.;
   ■   со ставкой на нефтепродукты в размере 94,5 долл. США за 1 тонну, рассчитанной также по периодам мониторинга исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки «Юралс» на IV квартал 2007 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г.;
   ■   со ставкой в размере 30% выручки от экспорта природного газа в страны дальнего зарубежья исходя из средневзвешенной цены в размере 225,9 долл. США за тысячу кубических метров, а также в страны СНГ исходя из средневзвешенной цены на экспортируемый природный газ, за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе: на Украину - 219,5 долл. США за тысячу кубических метров, в Молдавию — 170,0 долл. США за тысячу кубических метров, в страны Закавказья — 150,0 долл. США за тысячу кубических метров.
   Кроме того, в прогнозе учитываются объемы нефти, вывозимой из Российской Федерации в Республику Беларусь, по среднегодовой ставке пошлины на нефть сырую в размере 54,85 долл, за 1 тонну.
   Вывозные пошлины на товары (кроме группы 27 TH ВЭД) оцениваются исходя из ожидаемых поступлений в федеральный бюджет в 2007 г. по этой группе товаров и макроэкономических показателей объемов экспорта в 2008 г., снижения и отмены экспортной пошлины по отдельным видам TH ВЭД (за исключением углеводородного сырья) на сумму 100,0 млн долл. США, или 2,6 млрд руб.
   Доходы федерального бюджета от уплаты таможенных пошлин в 2009-2010 гг. прогнозируются в следующих размерах:
   ■   в 2009 г. - 2086,7 млрд руб. (5,26% от ВВП), из них по ввозным таможенным пошлинам —

544,6 млрд руб., по вывозным таможенным пошлинам— 1542,1 млрд руб.;
   ■   в 2010 г.— 2130,0 млрд руб. (4,75% от ВВП), из них по ввозным таможенным пошлинам — 588,1 млрд руб., по вывозным таможенным пошлинам— 1541,9 млрд руб.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
   Доходы федерального бюджета от использования имущества, находящегося в государственной собственности, на 2008 г. прогнозируются в сумме 99,3 млрд руб.
   Основные поступления указанных доходов формируются за счет:
   ■   доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйствующих товариществ и обществ или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации;
   ■   доходов, полученных от размещения средств федерального бюджета;
   ■   процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета;
   ■   процентов по государственным кредитам;
   ■   доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;
   ■   доходов от перечисления, части прибыли Центрального банка Российской Федерации;
   ■   платежей от государственных унитарных предприятий;
   ■   прочих доходов от использования имущества и прав, находящихся в собственности Российской Федерации.
   Доходы федерального бюджета от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 105,4 млрд руб. (0,27% от ВВП) и 102,1 млрд руб. (0,23% от ВВП) соответственно.


            Платежи за пользование природными ресурсами


   Платежи за пользование природными ресурсами на 2008 г. прогнозируются в сумме 50,4 млрд руб., что на 12,2 млрд руб., или на 31,8%, больше ожидаемой оценки 2007 г. В состав этих платежей входят:

------------------------------ш

10