Организация ведомственного финансового контроля денежного довольствия сотрудников УИС

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ 
Академия права и управления 

 

 

 

 

Библиотечка сотрудника УИС 
 

 

 

 

М.Л. Созин 

 

ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДОМСТВЕННОГО  
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНОГО ДОВОЛЬСТВИЯ 
СОТРУДНИКОВ УИС 
 
 

Практические рекомендации 
 

 

Книга 86 

 

 

 

 

 

 

 

Рязань 
2013 

ББК 65.292.91.28 
         С58 
Рецензенты: 

М.А. Макаров, главный  бухгалтер (УФСИН России по Рязанской области); 
Е.П. Пархоменко, главный экономист (УФСИН России по Рязанской 
области) 
 

 
С58 
Созин М.Л. 
Организация ведомственного финансового контроля денежного довольствия сотрудников УИС : практ. рек. – Рязань : Академия ФСИН России, 2013. – Кн. 86. –  44 с. 
ISBN 978-5-7743-0610-7 
 
Практические рекомендации отражают алгоритм действий лиц, осуществляющих функции контроля в рамках уголовно-исполнительной системы.  
Пособие предназначено для курсантов и слушателей всех форм обучения, а также для сотрудников оперативных аппаратов и контрольноревизионных подразделений ФСИН России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ISBN 978-5-7743-0610-7 
 
  © Созин М.Л., 2013 
© Академия ФСИН России, 2013 

Оглавление 
 

 

Введение………………………………………………………..
1. Понятие и классификация методов исследования документальных данных, используемых при проверке денежного
довольствия сотрудников УИС……………………………………
2. Содержание методов документальной проверки………….
3. Методика проверки денежного довольствия сотрудников 
УИС………………………………………………………………….
Заключение……………………………………………………..
Приложения…………………………………………………….

4 
 
 
6 
10
 
24
39
40

Введение 
 
Одной из задач Концепции развития уголовно-исполнительной 
системы  Российской Федерации до 2020 года (далее – Концепция) 
является обеспечение необходимого уровня социальной защиты сотрудников   УИС. В рамках решения данной задачи предполагается 
широко применять практику материального стимулирования сотрудников уголовно-исполнительной системы, а так как финансирование 
мероприятий, предусмотренных Концепцией, осуществляется за счет 
средств федерального бюджета, то необходимость контроля за расходованием средств становится очевидной. 
Большинство стран признает, что усиление роли внутреннего 
контроля  имеет большое значение для противодействия коррупции. 
В 1999 г. Международная федерация бухгалтеров (МФБ) в целях обсуждения возможного вклада бухгалтеров и аудиторов в глобальную 
стратегию борьбы с коррупцией опубликовала доклад «Бухгалтерская 
профессия и борьба с коррупцией». В нем отмечается, что в борьбе с 
коррупцией решающую роль играет руководство, поскольку именно 
оно разрабатывает и внедряет системы надлежащего управления. 
Коррупции трудно пустить корни в системах, в которых налажен 
надлежащий контроль и ограничены возможности игнорировать указания руководства. Специалисты по бухгалтерскому учету и контролю не должны рассматриваться как основные борцы в борьбе с коррупцией, хотя их деятельность имеет большое значение для поддержания надлежащего корпоративного управления и обеспечения 
прозрачности информации о деятельности компании. 
 Важность роли бухгалтерского учета и контроля в противодействии коррупции признается большинством стран. Конвенция Совета 
Европы об уголовной ответственности за коррупцию призывает страны принять такие национальные законодательства, в соответствии с 
которыми обещание, предложение или предоставление каким-либо 
лицом неправомерного преимущества любому из ее государственных 
должностных лиц квалифицировалось бы в качестве уголовного преступления.  

В Конвенции ООН против коррупции отмечается необходимость 
обеспечения того, чтобы организации обладали достаточными механизмами внутреннего контроля для оказания помощи в предупреждении и выявлении коррупционных деяний и чтобы финансовые документы таких организаций подлежали обязательному контролю.  
Практические рекомендации по проверке денежного довольствия 
сотрудников УИС включают в себя нормативное регулирование начисления дополнительных и социальных выплат аттестованным сотрудникам УИС,  методику контроля правильности начисления денежного довольствия аттестованному составу. 

1. ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ 

ИССЛЕДОВАНИЯ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ДАННЫХ, 
ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОВЕРКЕ ДЕНЕЖНОГО 

ДОВОЛЬСТВИЯ СОТРУДНИКОВ УИС 

Фальсификация данных бухгалтерского учета вызывает разные 

несоответствия, которые находят свое отражение в учетноэкономической информации. Они различны по своей природе, содержанию, однако в целом их принято называть формами отражения 
экономических преступлений в учетном процессе. Для их установления применяется комплекс специальных методов исследования учетной документации, которые позволяют выявить информацию, имеющую доказательственное значение. 

Методы исследования документальных данных – это способы 

изучения учетного процесса для получения информации об объекте в 
целях определения несоответствий в документах и отклонений в 
движении товарно-материальных ценностей (рис. 1). 

Данные методы по назначению делятся на две группы: 
– методы исследования документальных данных, с помощью ко
торых определяются признаки их доброкачественности или возможных криминальных изменений в учетном процессе. Их можно назвать поисковыми, первичными; 

– методы исследования признаков доброкачественности доку
ментальных данных или возможных криминальных изменений в 
учетном процессе, применяемые с целью определения их закономерностей и взаимосвязи между собой. Они могут быть обозначены как 
проверочные (производные) рабочие методы.  

По сфере применения методы подразделяются на общие и част
ные. Общие используются при анализе различных учетных документов и операций во всех отраслях экономики и на всех участках деятельности хозяйствующих субъектов. Частные методы используются 
для проверки определенных групп документов и хозяйственных операций на отдельных участках. 

По формам отражения замаскированных правонарушений в 

учетных данных методы исследования документальных данных подразделяются на методы: 

– направленные на выявление противоречий в содержании от
дельного документа; 

– с помощью которых обнаруживаются несоответствия в содер
жании нескольких взаимосвязанных документов; 

 – позволяющие выявить отклонения от обычного порядка дви
жения материальных ценностей. 

По объектам различают методы проверки: 
– одного бухгалтерского документа; 
– нескольких документов, отражающих одну и ту же хозяйствен
ную операцию; 

– учетных данных, отражающих однородные операции. 
По способам исследования содержащихся в документах сведений 

выделяют методы документальной и фактической проверки. 

Методы документальной проверки делятся на определенные ви
ды в зависимости от возникающих несоответствий. В настоящее 
время в судебной бухгалтерской экспертизе при выявлении различных несоответствий или противоречий в содержании отдельных документов применяются формальная, арифметическая и нормативная 
проверки. 

Выявление несоответствий в содержании нескольких взаимосвя
занных (сопряженных) документов осуществляется с помощью двух 
методов: встречной проверки и взаимного контроля. 

К числу методов документальной проверки, посредством которых 

устанавливаются отклонения от обычного порядка движения ценностей и выполнения хозяйственных операций, нашедших свое отражение в данных учета, относятся: восстановление учетных записей по 
документам; обратная калькуляция (контрольный пересчет готовых 
изделий в сырье); хронологический и сравнительный анализы, логическая проверка. 

К методам фактической проверки относятся: выборочная инвен
таризация; проверка реального состояния средств хозяйства, упомянутых в содержании документа; выполнение различных операций; 

осмотр; обследование; анализ качества сырья, материалов и готовой 
продукции; получение письменных справок от предприятий и учреждений по поводу содержания проверяемых документов; получение 
письменных объяснений от лиц, подписавших проверяемый документ либо принимавших непосредственное участие в совершении 
хозяйственных операций. 

Перечисленные методы исследования находятся во взаимосвязи 

между собой. Одни из них могут включать в себя элементы других 
методов, быть неоднозначными по содержанию, но иметь общие объекты исследования, предмет проверки и т. д. Во многих случаях 
достоверное установление фактов достигается лишь путем умелого 
сочетания различных методов. 

Эксперт-бухгалтер в своей деятельности использует только ме
тоды документальной проверки. Методы фактической проверки используют ревизионные и правоохранительные органы. Однако эксперту необходимо иметь представление, какими способами были собраны материалы, которые ему предоставили для проведения 
исследования, в связи с чем вместе с методами документальной проверки мы будем рассматривать методы фактической проверки. 

Рис. 1. Методы исследования документальных данных 

Методы исследования документальных данных 

По назначению 

Первичные 

Производные 

По сфере применения 

Общие 

Частные 

По формам отражения 
замаскированных  
правонарушений 
 в учетных данных 

Методы, направленные на выявление 
противоречий в содержании 
отдельного документа 

Методы, с помощью которых  

обнаруживаются несоответствия  

в содержании нескольких  

взаимосвязанных документов 

Методы, позволяющие выявить  
отклонения от обычного порядка 
движения материальных ценностей 

По объектам 

Методы проверки одного бухгалтерского 
документа 

Методы проверки нескольких  
документов, отражающих одну и ту же  
хозяйственную операцию 

Методы проверки учетных  

данных, отражающих однородные  

операции 

По способам исследования 
содержащихся  
в документах сведений 

Методы документальной проверки 

Методы фактической проверки 

2. СОДЕРЖАНИЕ МЕТОДОВ  

ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ  

Методы исследования документов, применяемые в экспертной 

практике, различаются по своему содержанию, формам осуществления, объектам, предмету и задачам исследования, кругу объектов 
проверки, сфере применения и другим признакам. 

Содержание данных методов может находить выражение в ос
мотре документов, их изучении, контрольных подсчетах, сравнительном анализе учетных записей. Исходя из круга изучаемых объектов и возникающих несоответствий различают три группы методов 
документальной проверки (рис. 2).  

1. Методы исследования отдельного документа включают в се
бя формальную, нормативную и арифметическую проверки. 

Формальная проверка – это внешний осмотр бухгалтерского до
кумента, изучение и взаимное сопоставление его реквизитов. 

Начальная стадия осмотра может привлечь внимание прове
ряющего к отдельным отклонениям от формальных требований:  

– отклонение от правил составления и оформления документов. 

Первичные документы составляются по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации. 
Все самостоятельно разрабатываемые формы документов подлежат 
обязательному утверждению в составе иных документов, утверждаемых при формировании учетной политики;  

– отсутствие каких-либо реквизитов (печати, подписи, части тек
ста и т. п.). Обязательные реквизиты документа закреплены в п. 2 ст. 9 
Федерального закона «О бухгалтерском учете»; 

– наличие сомнительных реквизитов, свидетельствующих о при
знаках материального подлога (подчисток, травления, подклеек, приписок иных изменений цифровых и текстовых записей); 

– наличие излишних реквизитов. Например, наличие излишних 

реквизитов в документе может свидетельствовать о стремлении преступника внешне придать документу наибольшую достоверность и 
силу. К их числу относятся различные пометки, посторонние записи на 
тексте документа; 

Рис. 2. Методы документальной проверки 

Методы исследования  
отдельного документа 

Формальная  
проверка 

Нормативная 
проверка 

Арифметическая 
проверка 

Исследование  
несоответствий  
в содержании  
нескольких  
взаимосвязанных  
(сопряженных)  
документов 

Встречная  
проверка 

Взаимный  
контроль 

Сквозной (прямой 
и обратный)

Комбинированный 
(полный  
и локальный) 

Отклонения от обычного 
порядка движения  
ценностей и выполнения  
хозяйственных операций 

Восстановление 
учетных записей 
на основе 
документов 

Восстановление 
количественного 
учета 

Контрольное  
сличение остатков 

Обратная  
калькуляция 

Хронологический 
анализ

Сравнительный 
анализ

Логическая  
проверка

Методы документальной проверки