Аудитор, 1997, №12

Аекабрь 1997 

;t:t~~жда§у~~к~на 

;QrА~n,t>еал ... з~Ци~, ',. 

.~:i:;"i~,J;·;~,·;;<,>~~pt.~~~'~··:~..'·'·.····· 

,'i~.t~~S'Q~$ижеЙСkЙ~ 
,.,'/'i", ":;: ,,,.;',;. 
;"'.,,,.,",;~' .'." 
" 
.....• , -', -;,' 
'., 

I1Р(:)~~I!QДс!веtf~ЫЙ 

";:;> ОТдеп!." . 

},1t1~!p C~()t:iP8 

'QJ?~~"Jiа~-~М~l(е1" ' 

;.,ИРин~.ков~~ва 
" .,1<9Ppe~op 

;Иt:tI:ф;Старqg:rина " 

.·'.~ ••. ,··~:J~at.hbC:It .. ii 
, (.·'~';;,>.'ДOM' 

.. ;~,' ';~':,1IiA!lAUТO'H 

A!JOUTOP 

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ЖУРНАЛ 

В НОМЕРЕ 

8 (ОСНОАРСТ8ЕННОО mlМI ,. 

И.Смирнов. 
Инвестиционным фОНАам нужна наАежная 

правовая основа ................................................................ 3 

A!I.QUT 8 ООК!lМIНТАН 

О ввеАении в Аействие Положения об аУАИТОРСКОЙ Аеятельности 

в банковской системе Российской ФеАерации ....................................................... 8 

nPAКYUKA А!IОUТА 

К.Биримкулова. 
Бизнес-план и заАачи аУАита .......................................... 16 

81CТU U3 TOpr0800 nAnAТbI POCCUU 

Разрешение меЖАунаРОАНЫХ коммерческих споров ............................................ 19 

У реклаМОАателей своя ассоциация ..................................................................... 19 
.UHAHC08bIO AHAnU3 

Н. Игнатущенко, Е. Изотова, Система аУАИТОРСКОГО обслуживания 

Э. Баронская, А. Беляев. преАПРИЯТИЙ ....................................................................... 20 
MHEHUE CnEUUAnUCTA 

А.Левиков. 
БУАущее на российском рынке 

за отечественными аУАИТОРСКИМИ фирмами ............ ?9 

КАК 8ECТU IU3HEC 8 POCCUU 

В повестке Аня проблема транспарентности ....................................................... 31 

"Время 
Аеньги" ............................................................................................................. 32 

В интересах клиента ....................................................................................................... з3 
МеЖАунаРОАНЫЙ транзит по Транссибу стал быстрее и Аешевле ........................ з3 

Центробанк намерен пересмотреть требования к иностранным банкам ........ з4 

Импортное ПРОАовольствие может ПОАорожать ...................................................... з4 

ОТКРЫТАЯ TPUI!lHA 

Заявление аУАиторско-консультационной компании "ФБК" .................................. 35 
Обращение компании "ЮНИКОМ/МС консультационная Группа" 

к аУАИТОРСКОМУ сообществу России ......................................................................... 35 

ОПЫТ PErUOH08 

Е.Аарбека. 

80ПРОС-ОТ8ЕТ 

Проблемы становления регионального аУАита .......... 36 

Финансовые консультации ...................................................................................... 37'48 

СТРАН0800 A!I.QUT 

В.волковой, ЕЛахова. 
МеТОАологическое обеспечение страхового аУАИта .... за 

nPAKТUKA ТАМОЖЕННОО рАIоты
 

ЕЛопова. 
8bICTA8KU 

Если нарушается таможенное заКОНОАательство .... 4з 

И.Аенисов. 
Главная выставочная площаАка России ....................... 45 
A!I.oUTOPCKOE "СОПЮ80Ж.QЕНUЕ'· 

Страховка АЛЯ аУАитора .............................................................................................. 47 

стАноАрты
 А!IОUТА 

Э.Смирнов. 
Проекты меЖАунаРОАНЫХ стаНАартов на систему 

управления (технологии) .................................................. 49 

АКТ!lАnЬНАЯ ТЕМА 

Т.СамоЙлова. 
АУАИТОРЫ и налоговая инспекция .................................. 53 
A!I.oUT U экоnоruя 

Л.Шагарова. 
Об экологической экспертизе ...................................... 55 

CEMUНAPЫ, KOH.EPEHUUU, CUMn03U!lMbI 

Н.Коробочкин. 
ПереХОА на меЖАунаРОАные стаНАарты ..................... 57 

со.оЕРЖАНUЕ - 97 ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• 58 

РЕДАкционный 

совЕТ: 

в.и.ВИДЯпин .: 

IO..А.ДАНИЛEВC:I(ИА 

А.8.Р-ИКУНОВ 

Е.В~ПАВnОВ . 
в.с.ПAWкОвСКИА 
В.В.скО&АРА; ,'" 

Просим ..з8инить ; 

занеВО3МQ~QoТь' , 

реЦ$113ИРО~1Ь'" 

и!S()звращать./ < ...... 

IJрис!1attt.Ыв 
~;;,' 

..,аТfЭPIII~Ы~ 
с;!"~ 

~.q0CТ?~e':'~~: 
Фа~~ ~yтa~9pЫ,· 

nyБЛИ~МЫХ"""~, 

•••• 
. Мн~ние\СОIPу~к9tt 

PEt~~~Ift 
•. · 
.• и 
.•.. ~~~(i.·." ••• 

редЩЩиQНtiОгР·. 

оовЕпi'liе •. ·вЫзtia"?~'i· 

Р~~f'lа?,а~1,();3~';"; 

?rt?~I(R~·.'~.~~~~:':1.' .. ' 
авторов c~i4~; 
~~;:. 

, 
0-'· 
', .• " 
• ;';''~": ,.".- •• 
, 

AдrJe~'peдa.~.,: .• 
125~12~;r.~~~, 
КРОИшr",т~~',~~,'; 
'12,! .. ,' 

Пис .... 8< 

имат~~an~ 

ПРИСЫII~ 

по~у~, 
.. ;:) 
125212, r."ocldl8~; 
8/.133 
;" 

Теn.'ф88(с: 
-152-19"18 

При~~"~ча+к~< 

I!tцит~~ан~и':; :. 
,', .... ,-";. 

ccbiJ'1KaНa*5'P':la.n\ 

·~Y~OP" ',' 
"'.: 

обязателbtf$. 

@). «ДYД~OP», .1997 

ТипографИЯ 

ТОО «Икар» .• мл 

.фОРМCtт,'6())(EJ4/8, '.,., 

,"Бумаl'8офсе"~",~1iii." . 
,;' УоЛ~печ~ n ... j.',4,4· '. 

Таможенные ведомости 

Государственный таможенный комитет Российской Федерации 

Центр экономики и маркетинга 

&юnnетень таможенной информации 

Для всех, 

кто хочет успешно работать с таможней 

На страницах бюллетеня официальные документы ГТК России, 

последние изменения в нормативных актах, 

касающихся таможенного регулирования, в том числе: 
./ порядок оформления грузовой таможенной декларации; 
./ правила определения таможенной стоимости товаров; 
./ пояснения к порядку классификации товаров по ТН ВЭД; 
./ ставки таможенных пошлин; 
./ правила уплаты таможенных платежей; 
./ специфика таможенного регулирования во взаимоотношениях 

государств-участников СНГ; 
./ особенности таможенного оформления отдельных видов товаров; 
./ права и обязанности граждан, пересекающих таможенную границу Российской Федерации; 
./ международные договора и соглашения, подписанные Российс
кой Федерацией в интересах сотрудничества и интеграции в таможенном деле. 
у 
СЛОВИВ подписки 

Текущая подписка принимается в почтовых отделениях ЦРПА 

"Роспечать" (индекс по каталогу 
73043) и в издательстве 

"Центр экономики и маркетинга" 

При оформлении подписки в издательстве бюллетень высылается 

заказной бандеролью после получения заявки с указанием 

почтового адреса, количества экземпляров и с приложением копии 

банковского платежного поручения 06 оплате. 

Банковские реквизиты: 
129 для расчетов по Москве и Московской области: 
ИНН 7709034676 АО3Т "Центр экономики и маркетинга" 

в ЦО Мосбизнес6анка, р/ 
с ~ 8467021, кор. счет 145161700, 

БИК 044583145, код ОКПО 17371060, код ОКОНХ 87100 
129 
ДЛЯ иногородних платежей: 
ИНН 7709034676 АО3Т "Центр экономики и маркетинга" 

в ЦО Мос6изнес6анка, р/с N2 8467021 в РКЦ ГУ ЦБ РФ, 

кор. счет 145161700, БИК 044583001, код ОКПО 17371060, 

код ОКОНХ 87100 

Адрес издательства: 
107120, Москва, Сыромятнический проезд, д. 4, строение 2, 

Центр экономики и маркетинга 

Телефоны для справок: 
(095) 917-87-84,916-02-29, факс: (095) 917-92-36 

N° 12, 1997, "A~D.UTOP" 

rOC!lAAPCT8EHHOO .D!IME Р. 

Инвестиционным фондам 

нужна надежная правовая основа 

И.е.: А не могли бы Вы более ПОАробно рассказать о том, ЧТО поБУАИЛО Аепутатов заняться раз работ 
кой именно этого правового акта'? 

А.Г.: У России, как и у любой АРУГОЙ страны с рыночной экономикой, есть потребность в нормальных 

институтах АЛЯ частных и комективных инвестиций. Речь 

ИАет о фОНАах, которые позволяют трансформировать сбережения граЖАан в инвестиции. Аеятельность 

таких институтов ВЫГОАна всем и экономике страны 

в целом, в распоряжении которой оказываются как бы 

Аополнительные финансовые ресурсы, и граЖАанам, 

имеющим возможность получать более высокие АОХОАЫ, чем от размещения Аенег в Аепозитах или в валюте. Но Аеятельность финансовых институтов такого 

РОАа Аолжна, разумеется, регулироваться законом 

как наиболее фУНАаментальным правовым актом. На 

сеГОАНЯШНИЙ же Аень и акционерные и паевые инвестиционные фОНАЫ Аействуют на основании указов преЗИАента, а общие фОНАЫ банковского управления 
на основании инструкции ЦБ. 

И.е.: Ну, и что в этом страшного'? .. 

А.Г.: Аля серьезного инвестора Аостаточно ТРУАНО 

работать в условиях, ког Аа финансовые институты регулируются веАомственными инструкциями или, скажем, решениями Правительства и ПреЗИАента, а не 

законом. Аело в том, что инвестиции вещь АОЛГОсрочная, а инструкции правятся настолько часто, что 

ИНОГАа не понимаешь ситуации, в которой наХОАИLUЬся. Порой не преАставляешь, Аействует или нет то или 

иное положение. Естественно, в такой ситуации не 

может быть и речи о формировании устойчивой готовности инвестора работать с тремя ныне существующими у нас соответствующими финансовыми институтами инвестиционными акционерными, паевыми фОНАами и общими фОНАами банковского управления. Тем более, что многие серьезные вопросы, в частности, проблемы налогов и устранения АВОЙного налогообложения, могут быть решены только 

законами. И чем скорее БУАУТ приняты эти законы, 

тем меньше потерь понесет как наша экономика в 

N° 12, 1997, "R~D.UTOP" 

целом, так и миллионы граЖАан, стремящихся получать Аостойные АИВИАеНАЫ от своих финансовых накоплений. 

И.е.: Кстати, велик ли ПОРЯАОК потерь, о которых 

Вы веАете речь'? 

А.Г.: СУАите сами. За первые 7 месяцев текущего 
1997 ГОАа, по-моему, прирост вклаАОВ населения в 

банках составил ГАе-то 7-8 трлн. рублей, а вложений 

граЖАан в ваЛЮТУ-АО lZ0трлн. рублей. Т.е. нашими 

соотечественниками куплено валюты более чем на 

ЗZ МЛРА. Аолларов. Вообще говоря, эти Аеньги спокойно могли бы уйти не в валюту, а на российский 

фОНАОВЫЙ рынок. Но возникает много вопросов. Г лавный из них касается способов, посреАСТВОМ которых 

РЯАОВОЙ граЖАанин может инвестировать экономику своей страны. Теоретически граЖАане могут напрямую покупать акции Газпрома, РАО "ЕЭС России" 

и АРУГИХ компаний. Аля этого нет ни ЮРИАических, ни 

иституциональных препятствиЙ. Но во всем мире принято использовать АЛя этих целей именно инвестиционные фОНАЫ. Такие фОНАЫ, может быть, Аают более 

низкую АОХОАНОСТЬ, нежели прямые вложения ценных 

бумаг. Но они гораЗАО наАежнее гарантируют инвестора от убытков. 

И.е.: На какие принципиальные положения законопроекта Вы бы рекомеНАовали обратить внимание 

читателей в первую очереАЬ'? 

А.Г.: По сути, на четыре основных момента. Во-первых, в Аокументе СОАержатся Аополнительные требования сверх тех, которые установлены законом о рынке ценных бумаг и законом об акционерных фОНАах 

к тем хозяйствующим субъектам, которые занимаются работой с частными инвесторами. Этот пакет 

Аополнительных требований Аостаточно серьезен. 

Второе. Закон весьма капитально регулирует взаимоотношения меЖАУ инвестором и фОНАОМ. 

В-третьих, Аокумент четко регулирует отношения 

фОНАа с наА30РНЫМИ службами, в частности с феАеральной комиссией и налоговыми органами. 

3 

В-четвертых, закон впервые в Аостаточно полной 

мере описывает механизмы работы самих фОНАОВ. 

В меньшей степени это относится к акционерным 

фОНАам, ибо механизм их работы в опреАеленной 

степени уже прописан в законе об АО. А вот то, что 

относится к паевым фОНАам, АЛЯ многих БУАет в новинку. Впрочем, так и АОЛЖНО быть. ВеАЬ речь ИАет о 

Аостаточно новом механизме образования общей 

собственности без СОЗАания ЮРИАического лица. 

В этой связи, мне преАставляется, читателям БУАет 

небезынтересно познакомиться с СОАержанием 

РЯАа статей законопроекта. Разумеется, в процессе 

работы наА Аокументом как в ХОАе трех АУМСКИХ 

чтений, так и на стаАИИ согласования с Советом ФеАерации, с ПреЗИАентом РФ в текст могут быть внесены те или иные замечания. Аа и сам правовой акт 

может изменить название либо трансформироваться, АОПУСТИМ, в Ава закона. Но основная направленность цитируемых положений, на мой взгляА, в любом 

случае останется неизменной. 

"Статья 22. Понятие паевого инвестиционного фон_· 

Аа. Аоговор коллективного инвестирования 
1. Паевой инвестиционный фОНА это обособленный имущественный комплекс, образованный на 

основании Аоговора коллективного инвестирования. 

Паевой инвестиционный фОНА не является ЮРИАИческим лицом. 
2. По АОГОВОРУ коллективного инвестирования 

граЖАане и ЮРИАические лица переАают управляющей компании паевого инвестиционного фОНАа Аенежные среАства АЛЯ их объеАинения с иным имуществом, составляющим паевой инвестиционный фОНА, 

и управления, а управляющая компания паевого инвестиционного фОНАа обязуется осуществлять управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фОНА. 

Условиями Аоговора коллективного инвестирования являются правила паевого инвестиционного фонАа. Аоговор коллективного инвестирования признается заключенным с момента внесения соответствующей записи в реестр влаАельцев инвестиционных 

паев паевого инвестиционного фОНАа. 
3. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фОНА, принаАЛежит влаАельцам его инвестиционных паев на праве общей Аолевой собственности. 

Правила, преАусмотренные главой 16 ГраЖАанского КОАекса, к отношениям по общей собственности влаАельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фОНАОВ применяются с учетом особенностей, установленных настоящим ФеАеральным законом. 

ВлаАельцы инвестиционных паев не вправе совершать какие-либо САелки с имуществом, составляю
4 

8 ГОСНОАРСТ8ЕННОО ОНМЕ рер 

щим паевой инвестиционный ФОНА, и Аавать управляющей компании паевого инвестиционного фОНАа 

какие-либо указания или иным образом вмешиваться в осуществление ею своих прав и исполнение 

обязанностей. 

Имущество, составляющее паевой инвестиционный фОНА, не может быть раЗАелено влаАельцами его 

инвестиционных паев. 

ВлаАельцы инвестиционных паев не вправе требовать ВЫАела своей АОЛИ из имущества, составляющего паевой инвестиционный фОНА. 
4. НеАвижимое имущество, составляющее паевой 

инвестиционный фОНА, регистрируется на имя управляющей компании паевого инвестиционного фОНАа 

с указанием при этом, что она Аействует в качестве 

управляющей компании, и наименования паевого 

инвестиционного фОНАа. 

Статья 23. ВИАЫ паевых инвестиционных фОНАОВ 

Паевые инвестиционные фОНАЫ могут быть открытыми, интервальными или закрытыми. 

Управляющая компания открытого паевого инвестиционного фОНАа обязана принимать заявки на 

выкуп инвестиционных паев этого паевого инвестиционного фОНАа каЖАЫЙ рабочий Аень. 

Управляющая компания интервального паевого 

инвестиционного фОНАа обязана принимать заявки на 

выкуп инвестиционных паев этого паевого инвестиционного фОНАа не реже ОАНОГО раза в ГОА в течение 

опреАеленного в соответствии с требованиями нормативных правовых актов ГОСУАарственного органа, 

регулирующего рынок ценных бумаг в Российской 

ФеАерации, правилах паевого инвестиционного фонАа срока. 

Управляюu.шя компания закрытого паевого инвестиционного фОНАа не вправе выкупать инвестиционные паи этого паевого инвестиционного фОНАа. 

Статья 26. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фОНА 
1. Паевой инвестиционный фОНА составляют Аенежные среАства, переАанные граЖАанами и юриАическими лицами при приобретении ими инвестиционных паев этого паевого инвестиционного фонАа, а также все поступления от управления имуществом, составляющим этот паевой инвестиционный 

фОНА. 
2. Имущество, составляющее паевой инвестиционный ФОНА, отражается у управляющей компании 

паевого инвестиционного фОНАа на ОТАельном балансе, и по нему веАется самостоятельный учет. 
3. Требования по обязательствам, возникшим в связи с управлением имуществом, составляющим паевой инвестиционный фОНА, УАовлетворяются за счет 

этого имущества, а при его неАостаточности за 

счет имущества его управляющей компании. 

N°12, 1997, "A~aUTOP" 

rOCHOAPCT8EHHOO ОНМЕ Р. 

4. Обращение взыскания по Аолгам влаАельцев инщик и агенты по размещению и выкупу инвестицион
вестиционных паев паевого инвестиционного фОНАа, 
ных паев этого паевого инвестиционного фОНАа" . 

в том числе при их банкротстве, на имущество, составляющее паевой инвестиционный фОНА, не АОпускается. По Аолгам влаАельцев инвестиционных 

паев, в том числе в случае их банкротства, взыскание 

обращается на принаАЛежащие им инвестиционные 

паи. 
5. В случае признания управляющей компании паевого инвестиционного фОНАа несостоятельной (банкротом) имущество, составляющее паевой инвестиционный фОНА, в конкурсную массу не включается. 

Статья за. Инвестиционные паи паевых инвестиционных фОНАОВ 
1. Инвестиционный пай паевого инвестиционного 

фОНАа является именной ценной бумагой. КаЖАЫЙ 

инвестиционный пай преАоставляет своему влаАельцу ОАинаковые права. 

Инвестиционные паи паевого инвестиционного 

фОНАа УАостоверяют АОЛИ их влаАельцев в праве собственности на имущество, составляющее паевой 

инвестиционный фОНА, а также право на получение 

соответствующей им части имущества, составляющего паевой инвестиционный фОНА, в случае его ликВИАации. Инвестиционный пай открытого и интервального паевого инвестиционного фОНАа УАостоверяет 

также право его влаАельца требовать выкупа инвестиционного пая (выплаты стоимости АОЛИ в имуществе, составляющем паевой инвестиционный фОНА) 

в соответствии с правилами этих паевых инвестиционных фОНАОВ. 
z. Инвестиционные паи могут выражаться целым 

и, в соответствии с нормативными правовыми актами ГОСУАарственного органа, регулирующего рынок 

ценных бумаг в Российской ФеАерации, Аробным 

числом. 

з. Инвестиционный пай не имеет номинальной стоимости. 
4. Проценты и АИВИАеНАЫ по инвестиционным паям 

паевых инвестиционных фОНАОВ не начисляются и не 

выплачиваются. 
5. Инвестиционные паи могут выпускаться в АОКУментарной или в беЗАокументарной форме. 
6. Выпуск 11РОИЗВОАНЫХ от инвестиционных паев 

ценных бумаг не Аопускается. 
7. ВлаАельцами инвестиционных паев паевых инвестиционных фОНАОВ не могут быть: 

органы власти и управления Российской ФеАерации; 

органы власти и управления субъектов Российской ФеАерации; 

органы местного самоуправления; 

управляющая компания, специализированный Аепозитарий, регистратор, аУАИТОР, независимый оцен
N° 12, 1997, "R~QUTOP" 

и.с.: По ПОВОАУ серьезности АОl10лнительных требований, преАъявляемых в проекте к хозяйствующим 

субъектам, которые работают с частными инвесторами. Чем это вызвано? 

А.Г.: В отличие от обычного акционерного общества, которое после СОЗАания НУЖАается в простой 

регистрации, инвестиционному фОНАУ АЛя ТОГО, чтобы пристvпить к Аеятельности, требуется лицензия. Это 

вызвано тем, что инвестиционный фОНА как институциональный инвестор призван торговать ценными бумагами, заниматься их управлением. В соответствии 

с законом о рынке ценных бумаг эти виАы Аеятельности являются профессиональными и лицензируются. 

Аополнительные требования к структуре пассивов 

и активов ПРОАиктованы заботой о СУАьбах фОНАОВ и 

частных инвесторов. Аолжны быть ограничения на креАиты. Аолжно соБЛЮАаться правило «не класть яйца в 

ОАНУ корзин}'» (нельзя, например, вклаАывать в ОАИН 

виА ценных бумаг более 10% своих активов). Это ограничение снижает риск потерь. ВеАЬ если я вложу 

все активы в ОАИН виА ценных бумаг и ВАРУГ избранное мною акционерное общество разваливается, то 

фактически я привожу фОНА К банкротству. 

и.с.: Прокомментируйте, пожалуйста, положения 

законопроекта, регламентирующие условия Аеятельности аУАИТОРОВ в инвестиционных фОНАах, и есть ли 

в этих положениях какие-либо принципиальные новации? 

А.Г.: ОАНО из главных требований к Аеятельности 

фОНАОВ их прозрачность АЛЯ инвеСТОРО8 и АЛя соответствующих регулирующих органов. Прозрачность 

обеСl1ечивается, с ОАНОЙ стороны, жесткими требованиями к раскрытию информации, с АРУГОЙ стороНЫ, самим механизмом преАоставления информации, соответственно, технологией провеАения 

аУАита. По сути, никаких принципиальных особенностей при провеАении аУАита в коллективных инвестиционных фОНАах нет, кроме ОАНОГО требования 
аУАиторами не могут быть аффилированные лица. В 

проекте закона по этому ПОВОАУ сказано слеАУЮщее: 

"Статья 81. АУАИТОР инвестиционного фОНАа 
1. АУАИТОРОМ акционерного и паевого инвестиционного фОНАа может быть только ЮРИАическое лицо, 

имеющее лицензию на осуществление аУАИТОРСКОЙ 

Аеятельности. 
z. АУАИТОРОМ акционерного инвестиционного 

фОНАа и его управляющей компании, а также аУАИтором паевого ,инвестиционного фОНАа и его управляющей компании АОЛЖНО быть ОАНО лицо. 

5 

АУАИТОРОМ акционерного инвестиционного ФонАа не вправе быть аффилированные лица акционерного инвестиционного фОНАа, аффилированные 

лица его управляющей компании и специализированного Аепозитария, регистратора, а аУАИТОРОМ паевого инвестиционного фОНАа аффилированные 

лица управляющей компании ЭТОГО фОНАа, а также 

аффилированные лица специализированного Аепозитария и регистратора. 
3. АУАИТОР инвестиционного фОНАа вправе при 

провеАении проверок, преАусмотренных настоящим 

Законом, требовать от управляющего и Аепозитария 

инвестиционного фОНАа преАоставить неоБХОАимые 

АЛя ее осуществления Аокументы. 
4. Договор акционерного инвестиционного фонАа, а также управляющей компании паевого инвестиционного фОНАа о провеАении аУАИТОРСКИХ проверок Аеятельности акционерного инвестиционного 

фОНАа или операций с имуществом, составляющим 

паевой инвестиционный фОНА, с новым аУАИТОРОМ, 

с прежним аУАИТОРОМ после прекращения с ним 
АОговора, а также все изменения в них вступают в силу 

при условии их утвеРЖАения ГОСУАарственным органом, регулирующим рынок ценных бумаг в Российской ФеАерации. 

Статья 82. ЕжеГОАная проверка 
1 • По окончании финансового ГОАа АО преАстав
ления акционерным инвестиционным фОНАОМ и управляющей компанией паевого инвестиционного 

фОНАа ГОАОВЫХ финансовых отчетов о своей Аеятельности аУАИТОР инвестиционного фОНАа обязан провести ГОАОВУЮ проверку. 
2. Заключения аУАитора по результатам ГОАОВОЙ 

про верки АОЛЖНЫ быть приложены к ГОАОВОМУ отчету 

акционерного инвестиционного фОНАа и управляющей компании паевого инвестиционного фОНАа. 

Статья 83. Промежуточная проверка 
1 . Не реже ОАНОГО раза в течение финансового ГОАа 

и без преАупреЖАения аУАИТОР инвестиционного фонАа обязан провести проверку с целью установить: 

осуществляется ли бухгалтерский учет Аеятельности акционерного инвестиционного фОНАа и операций с имуществом, составляющим паевой инвестиционный фОНА 
в соответствии с требованиями настоящего ФеАерального закона и иных нормативных правовых актов ГОСУАарственного органа, регу 
лирующего рынок ценных бумаг в Российской ФеАерации; 

соответствует ли на Аень проверки структура активов требованиям настоящего ФеАерального закона, нормативным правовым актам ГОСУАарственного органа, регулирующего рынок ценных бумаг в Российской ФеАерации, и инвестиционной Аекларации; 

опреАЕМяется ли стоимость чистых активов инвестиционны
x фОНАОВ в соответствии с требованиями 

6 

8 rOC!l.oAPCT8EHHOU O!IME рер 

настоящего ФеАерального закона и нормативных правовых актов ГОСУАарственного органа, регулирующего рынок ценных бумаг в Российской ФеАерации; 

хранится ли имущество акционерного инвестиционного фОНАа и имущество, составляющее паевой 

инвестиционный фОНА, опреАеленные настоящим 

ФеАеральным законом и нормативными правовыми 

актами ГОСУАарственного органа, регулирующего 

рынок ценных бумаг в Российской ФеАерации, АОКУменты в соответствии с требованиям настоящего 

ФеАерального закона и нормативных правовых актов 

ГОСУАарственного органа, регулирующего рынок ценных бумаг в Российской ФеАерации; 

не совершаются ли с имуществом акционерного инвестиционного фОНАа и имуществом, составляющим паевой инвестиционный ФОНА, САелки, запрещенные настоящим ФеАеральным законом, нормативными правовыми актами ГОСУАарственного 

органа, регулирующего рынок ценных бумаг в Российской ФеАерации, уставом акционерного инвестиционного фОНАа и правилами паевого инвестиционного фОНАа. 
2. Заключение аУАитора по результатам промежуточной проверки АОЛЖНО быть переАано аУАИТОРОМ 

акционерному инвестиционному фОНАУ и управляющей компании паевого инвестиционного фОНАа" . 

И.С.: Кстати, насколько Эффективно работают сеГОАНЯ чековые инвестиционные фОНАЫ? 

А.Г.: Работают по-разному: ОАНИ лучше, Аругие 
хуже. Но их главная проблема сеГОАНЯ, которую 

призван решить закон, трансформация либо в паевые, акционерные инвестиционныефОНАЫ, либо 

просто в акционерные общества, которые БУАУТ работать с ценными бумагами. Этот механизм Аолжен 

быть прописан в соответствующем законе. К сожалению, в тех проектах, которые сеГОАНЯ преАставлены в Думу, вопрос с механизмом трансформации 

чековых фОНАОВ в инвестиционные фОНАЫ АРУГОГО 

типа АО конца не решен. 

И.С.: Много ли ЛЮАей может быть вовлечено в Аеятельность коллективных инвестиционных фОНАОВ? Насколько состоятельны АОЛЖНЫ быть эти люАи? 

А.Г.: Я Аумаю, что с такими коллективными инвестиционными фОНАами, как акционерные, паевые и 

общие фОНАЫ банковского управления, в итоге буАУТ иметь Аело Аесятки миллионов граЖАан. Т.е. все 

те, кто Аумает об Эффективном размещении своих 

сбережений, поскольку фОНАЫ СОЗАаются именно 

АЛЯ ЭТИХ целей. Что касается состоятельности, то на 

сеГОАНЯШНИЙ Аень паи паевых фОНАОВ или, скажем, 

стоимость акций акционерных инвестиционных ФонАОВ Аостаточно низки в преАелах 100-200 тыс. руб
N°12, 1997, "A~nUTOP" 

rOCUOAPCT8EHHOO O!IME Р. 

лей. Они АОСТУПНЫ любому человеку, который хочет 

активно работать со своими сбережениями. 

И.е.: СуАЯ по тому, что Вы говорите, фОНАЫ рассчитаны В основном на среАНИЙ класс? 

А.Г.: В общем, Аа. Потому что крупные состояния 

требуют ИНАИВИАуального управления, оно более эффективно. Те, кто в наибольшей степени готов заниматься размещением собственных среАСТВ, скорее 

всего, БУАУТ работать напрямую с акциями и корпо
N°12, 1997, "A~aUTOP" 

ративными бумагами через брокеров. Они сами буАУТ решать, что покупать, что ПРОАавать. 

Не ПОЙАУТ в своей массе в комективные инвестиционные фОНАЫ и люАи С относительно небольшими 

АОХОАами, ибо не захотят отвлекать Аеньги от своих 

текущих раСХОАОВ на АЛительный срок. Все-таки инвестиции приносят АОХОА только В случае Аостаточно 

АЛительных вложений ПОЛГОАа-ГОА и больше. 

Беседу вед 

И.СМИРНОВ 

7 

A!:IQUT 8 ООК!:lМЕНТАН 

Центральный банк Российской ФеАерации 
1 О сентября 1997 rOAa Ne 02-391 

Приказ 
о введении в действие 

Положения об аудиторской деятельности 

в банковской системе Российской Федерации 

В целях совершенствования работы в области банковского аУАИта Российской ФеАерации прико
31111010: 
1. УтверАИТЬ Положение об ауАИторской Аеятельности в банковской 

системе Российской ФеАерации. 
2. Ввести в Аействие настоящее 

Положение с момента опубликования в официальном ИЗАании 

Банка России ("Вестник Банка 

России"). 

3. Центральной апестационнолицензионной аУАИТОРСКОЙ комиссии Банка России, территориальным учреЖАениям Банка России, а также аУАИТОРСКИМ фирмам и аУАиторам, работающим 

самостоятельно, в своей Аеятельности РУКОВОАствоваться Положением об аУАИТОРСКОЙ Аеятельности в банковской системе Российской ФеАерации. 

ниям Банка России Аовести настоящее Положение АО креАИТНЫХ 

организаций, аУАИТОРСКИХ фирм 
и 

аУАИТОРОВ, работающих самостоятельно. 

С ИЗАанием настоящего приказа считать утратившим силу Временное положение об аУАИТОРСкой Аеятельности в банковской 

системе Российской ФеАерации 

Банка России от 18 марта 1996 г. 
N2258. 
4. Территориальным учреЖАе
Нредседате.llЬ Дентра.llьного банка Российской Федерации С.ДУБИНИН 
10 сентября 1997 года М 64 

УтвеРЖАено приказом Центрального банка 

Российской ФеАерации от 10.09.97 г. N20l-З91 
Положение 

об аудиторской деятельносm 

в банковской системе Российской Федерации 

Глава 1. 
Общие положения 
1 • Настоящее Положение разработано в соответствии с ФеАеральными законами "О Центральном 

банке Российской ФеАерации (Банке России)", "О 

банках и банковской Аеятельности", Указом ПреЗИАента Российской ФеАерации от 22 Аекабря 1993 г. N22263 

"Об аУАИТОРСКОЙ Аеятельности в Российской ФеАерации" и постановлением Правительства Российской 

ФеАерации от 6 мая 1994 г. N2 482 "Об утвеРЖАении 

нормативных Аокументов по регу 
лированию аУАИТОРской Аеятельности в Российской ФеАерации". 
2. В соответствии с ФеАеральным законом "О банках и банковской Аеятельности

tt Аеятельность креАИТной организации ПОАЛежит ежеГОАНОЙ аУАИТОРСКОЙ 

проверке аУАИТОРСКОЙ фирмой (самостоятельно 

работающим аУАИТОРОМ), имеющей лицензию Банка России на осуществление аУАита креАИТНЫХ организаций. 
3. Банковский аУАИТ является ОАНИМ из ВИАОВ аУАИТОРСКОЙ Аеятельности. 

8 

Основной целью банковского аУАита является установление Аостоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности креАИТНЫХ организаций и соответствия совершенных ими операций Аействующему 

заКОНОАательству Российской ФеАерации. 

Основные показатели (СОАержание, объем и 

формы) бухгалтерского учета и отчетности АЛя банковской системы устанавливаются в соответствии с 

ФеАеральным законом "О Центральном банке Российской ФеАерации (Банке России)" нормативными 

актами центрального банка Российской ФеАерации. 

Глава 2. 

Центральнаяаттестационнолицензионная аУАиторская комиссия 
4. Аля провеАения апестации на право осуществления аУАИТОРСКОЙ Аеятельности и ВЫАачи лицензий 

на осуществление аУАИТОРСКОЙ Аеятельности в области банковского аУАита (Аалее аУАиторская Аеятельность) Центральным банком Российской ФеАерации СОЗАается Центральная апестационно-лицен
N° 12, 1997, "AblQUTOP" 

A!lOUT 8 ООК!lМЕНТАН 

зионная аУАиторская комиссия (Аалее ЦАЛАК) 

Банка России. 
5. Состав ЦАЛАК Банка России утвеРЖАается 

преАсеАателем Центрального банка Российской 

ФеАерации либо лицом, его замещающим, и публикуется в официальном ИЗАании Банка России ("Вестник Банка России"). 
6. Функции, права ЦАЛАК Банка России, ПОРЯАОК 

провеАения засеАаний и принятия решений ЦАЛАК 

Банка России устанавливаются Положением о ЦАЛАК Банка России, утвеРЖАаемым приказом Банка 

России. 
7. Аля зачисления платы за провеАение апестации 

и ПРОАЛение срока Аействия квалификационного аттестата, сбора за ВЫАачу лицензии на осуществление банковского аУАита ЦАЛАК Банка России открывается специальный счет в бухгалтерии ААминистративного Аепартамента Банка России. ПОРЯАОК открытия специального счета и режим его работы устанавливаются преАсеАателем Центрального банка Российской ФеАерации либо лицом, его замещающим. 
8. Функции рабочего аппарата ЦАЛАК Банка России возлагаются на Управление лицензирования и 

апестации банковского аУАита Аепартамента лицензирования банковской и аУАИТОРСКОЙ Аеятельности Банка России. 

Глава 3. 

ПОРЯАОК провеАения аттестации 

на право осуществления 

аУАИТОРСКОЙ Аеятельности в области 

банковского аУАита 
9. Решение по вопросу о ВЫАаче квалификационного апестата аУАитора на право осуществления 

банковского аУАита (Аалее апестат) принимается ЦАЛАК Банка России после провеАения апестации (квалификационного экзамена) претеНАентов, 

которую ПРОХОАЯТ все физические лица, желающие 

заниматься аУАИТОРСКОЙ Аеятельностью самостоятельно или в составе аУАИТОРСКОЙ фирмы. 
10. Капестации Аопускаются лица, имеющие экономическое или ЮРИАИческое (высшее либо среАнее 

специальное) образование и стаж работы на постоянной основе не менее трех лет из послеАНИХ пяти 

аУАИТОРОМ, РУКОВОАителем или специалистом аУАИторской фирмы, научным работником или преПОАавателем по экономическому профилю, а также бухгалтером, экономистом, ревизором, АРУГИМ специалистом по банковскому Аелу в банковской системе. 

Лица, ОСУЖАенные приговором СУАа с применением наказания в ВИАе лишения права занимать опреАеленные АОЛЖНОСТИ или заниматься опреАеленной Аеятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений, в пеРИОА отбывания ими наказания и 

N°12, 1997, "AblnUTOP" 

в послеАУЮЩИЙ пеРИОА АО погашения или снятия СУАИМОСТИ В установленном законом ПОРЯАке к апестации не Аопускаются. 
11. За провеАение апестации взимается плата в 2Q.. 

кратном размере установленной заКОНОАательством 

Российской ФеАерации минимальной оплаты ТРУАа 

на Аату преАставления в Банк России всех Аокументов, неоБХОАИМЫХАЛЯ начала рассмотрения заявления. 

В случае отказа претеНАента от ПРОХОЖАения апестации (неявки по неуважительной причине на экзамен), а также при неУАовлетворительных итогах апестации плата за ее провеАение не возвращается. О 
причинах неявки на экзамен претеНАент направляет официальную иНформацию (с приложением опраВАательНЫХАокументов) Аепартаменту лицензирования банковской и аУАИТОРСКОЙ Аеятельности Банка России. 
12. Аля ПРОХОЖАения апестации претеНАент преАставляет в Аепартамент лицензирования банковской 

и аУАИТОРСКОЙ Аеятельности Банка России слеАУЮщие Аокументы: 

заявление по форме приложения N2 1 к настоящему Положению; 

нотариально заверенные копию Аиплома о высшем (среАнем специальном) образовании и выписку из ТРУАОВОЙ книжки; 

Аве фотографии размером 4 х 6; 

квитанцию о внесении платы за провеАение апестации; 

свеАения о почтовых реквизитах, номерах телефонов, факсимильной связи. 
1 З. Заявление рассматривается в срок, не превышающий ОАНОГО месяца с момента преАставления 

всех неоБХОАИМЫХ Аокументов. В случае ненаАЛежащего оформления Аокументов они в неАельный срок 

возвращаются на переоформление. 

Аатой преАставления Аокументов считается Аата 

их регистрации в канцелярии ААминистративного 

Аепартамента Банка России. 

Исправленные и повторно направленные в Банк России Аокументы считаются вновь поступившими и рассматриваются в месячный срок в общем ПОРЯАке. 
14. Апестация и повышение квалификации аУАИторов АЛЯ ПРОАЛения срока Аействия апестата проВОАЯТСЯ на базе учебно-меТОАических центров по 

обучению и переПОАготовке аУАИТОРОВ, опреАеляемых ЦАЛАК Банка России и утвеРЖАаемых Комиссией по аУАИТОРСКОЙ Аеятельности при ПреЗИАенте Российской ФеАерации по преАставлению Центрального банка Российской ФеАерации. 

СвеАения об указанных учебно-меТОАических центрах публикуются в официальном ИЗАании Банка России ("Вестник Банка России"). 
15. ПОРЯАОК и программа провеАения апестации 

утвеРЖАаются ЦАЛАК Банка Росси, сог ласовывают
9 

ся с Комиссией по аУАИТОРСКОЙ Аеятельности при 

ПреЗИАенте Российской ФеАерации и публикуются в 

официальном ИЗАании Банка России ("Вестник Банка России"). 
16. ЦАЛАК Банка России рассматривает результаты аттестации и принимает решение о ВЫАаче или 

отказе в ВЫАаче аттестата претеНАентам. 

Аттестат ВЫАается сроком АО трех лет. Аатой выАачи аттестата является Аень принятия ЦАЛАК Банка 

России решения о ВЫАаче аттестата лицу, прошеАшему аттестацию. 

Если в течение АВУХ лет с момента получения аттестата лицо, прошеАшее аттестацию, не приступило 

к работе в качестве аУАитора в области банковского 

аУАита, ЦАЛАК Банка России принимает решение об 

аннулировании аттестата. 
17. Запись о ВЫАаче аттестата вносится в Г ОСУАарственный реестр ВЫАанных квалификационных аттестатов аУАИТОРОВ, веАение которого осуществляется 

Аепартаментом лицензирования банковской и аУАИторской Аеятельности Банка России. 
18. Аттестат (приложение N22) ВЫАается аУАИТОРУ 

в течение месяца со Аня принятия решения ЦАЛАК 

Банка России о его ВЫАаче. 

Аттестат является именным Аокументом и хранится У аУАитора. 
19. Список аУАИТОРОВ, получивших аттестаты, АОВОАИТСЯ Аепартаментом лицензирования банковской 

и аУАИТОРСКОЙ Аеятельности Банка России в неАельный срок после принятия решения ЦАЛАК Банка России АО территориальных учреЖАений Банка России и 

публикуется в официальном ИЗАании Банка России 

("Вестник Банка России"). 
20. В случае отказа ЦАЛАК Банка России в ВЫАаче 

аттестата Аепартамент лицензирования банковской 

и аУАИТОРСКОЙ Аеятельности Банка России в 10-Аневный срок направляет претеНАенту информацию о 

причинах отказа. 

Решение ЦАЛАК Банка России об отказе в ВЫАаче 

аттестата может быть обжаловано претеНАентом в 

месячный срок со Аня пол 
учения увеАомления о принятии такого решения в СУА. 
21. Взамен утерянного (утраченного) аттестата, 

срок Аействия которого не истек, по заявлению аУАИтора ЦАЛАК Банка России может быть ВЫАан Аубликат. За ВЫАаЧУАубликата взимается плата в размере 
50 процентов платы за провеАение аттестации, исчисляемой ИСХОАЯ из минимального размера оплаты ТРУАа, установленного заКОНОАательством Российской 

ФеАерации на Аату обращения в Банк России с заявлением о ВЫАаче Аубликата аттестата. 
22. По истечении срока Аействия аттестата аУАИтор вправе ПОАать в ЦАЛАК Банка России заявление 

(приложение N2 З) о его ПРОАЛении с приложением 

10 

A1I4UT 8 40К1IМЕНТАН 

копии Аокумента, ПОАтвеРЖАающего ПРОХОЖАение 

повышения квалификации аУАитора в учебно-метоАическом центре по программе, утвеРЖАаемой ЦАЛАК Банка России. 

2З. Организация ПРОАЛения срока Аействия аттестата возложена на ЦАЛАК Банка России. ПОРЯАОК 

ПРОАЛения срока Аействия аттестата разрабатывается Аепартаментом лицензирования банковской и 

аУАИТОРСКОЙ Аеятельности, утвеРЖАается ЦАЛАК Банка России и публикуется в официальном ИЗАании 

Банка Росси (··Вестник Банка России"). 
24. При получении от аУАитора заявления о ПРОАЛении срока Аействия аттестата ЦАЛАК Банка России 

вправе назначить повторную САачу квалификационного экзамена в случаях: 

наличия обоснованных претензий к аУАИТОРУ со 

стороны Банка России или его территориальных учреЖАений, налоговых органов, заказчиков, а также 

АРУГИХ аУАИТОРОВ и аУАИТОРСКИХ фирм; 

существенного изменения заКОНОАательства, нормативных актов Банка России, которыми слеАует РУКОВОАствоваться при провеАении банковского аУАита. 
25. ЦАЛАК Банка России может ПРОАЛить срок Аействия аттестата на три ГОАа. За ПРОАЛение срока Аействия аттестата взимается плата в размере 50 процентов платы за провеАение аттестации, исчисляемой 

ИСХОАЯ из минимального размера оплаты ТРУАа, установленного заКОНОАательством Российской ФеАерации на Аату обращения в Банк России, с заявлением о ПРОАЛении срока Аействия аттестата. 
26. Физические лица, прошеАшие аттестацию, 

могут заниматься аУАИТОРСКОЙ Аеятельностью в составе аУАИТОРСКОЙ фирмы, заключив с ней ТРУАовое 

соглашение, либо самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве преАпринимателеЙ. 

Глава 4. 

ПОРЯАоклицензирования 

банковскоrо аУАита 
27. АУАИТ креАИТНЫХ организаций могут осуществлять аУАиторские фирмы и самостоятельно работающиеаУАИТОРЫ (Аалее-аУАиторскаяфирма (аУАИтор), имеющие лицензию Банка России. 
28. Вопрос о ВЫАаче лицензии на осуществление 

аУАИТОРСКОЙ Аеятельности (Аалее лицензия) аУАИтору, работающему самостоятельно, рассматривается Банком России при условии наличия у аУАитора 

общего стажа работы на постоянной основе не менее трех лет из послеАНИХ пяти в качестве специалиста в банковской системе или аУАитора, осуществляющего аУАИТ креАИТНЫХ организаций. 
29. Рассмотрение вопроса о ВЫАаче лицензии 

аУАИТОРСКОЙ фирме осуществляется Банком России при соБЛЮАении слеАУЮЩИХ условий: 

N°12, 1997, "AblQUTOP"