Аудитор, 1995, №1


Издается с августа 1994 г.



            АУДИТОР



январь 1 (2) / 1995

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ЖУРНАЛ


В НОМЕРЕ:



   РЕДАКЦИОННАЯ СТРАНИЦА С. Афонина Формирование рынка аудиторских услуг......................................... 4
  В КОМИССИИ ПО АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  В.Мстиславский. Ускорить процесс аттестации и лицензирования............................ 5
  БАНКОВСКИЙ АУДИТ
  ПРИКАЗ "О создании Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Центрального
  Банка Российской Федерации” от 15 июля 1994 г. №02-102 ................................. 6
  ПРИКАЗ "О дополнении приказа Банка России от 15 июля 1994 г. № 02-102”.................  7
  ПРИКАЗ от 15 июля 1994 г. № 02-103 ..................................................... 7
  ПОРЯДОК проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудита банков ....          8
   ПРОГРАММА проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора банка......................................................................... 10
  СТРАХОВОЙ АУДИТ
  Утверждены нормативные документы....................................................... 19
  ПРОГРАММА проведения квалификационных экзаменов на получение аттестата аудитора в страховании 19
  ПОРЯДОК проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности 29
  О специальном счете для зачисления платы за проведение аттестации и сбора за выдачу лицензии . . 30
  Изменен расчетный счет................................................................. 30
  В.Лебедева. Страховщиков будут проверять только "уполномоченные" аудиторы.............. 31
  Росстрахнадзор принимает документы..................................................... 31
  Выданы аттестаты аудиторов............................................................. 32
  АУДИТ ИНВЕСТИЦИОННЫХ Фондов
   РАСПОРЯЖЕНИЕ Госкомимущества РФ от 30.11.1993 №2078-р "Об организации обучения и аттестации аудиторов для чековых инвестиционных фондов"........................................... 34

  НАШЕ ИНТЕРВЬЮ
   Мечта о комплексном аудите обретает крылья (на вопросы корреспондента редакции отвечает А.Безуглов — Президент Академии экономики, финансов и права, доктор юридических наук, профессор,

   заслуженный деятель науки РФ).............................................................. 35
   ШКОЛА АУДИТА
   Т.Дубровина. Задачи аудита финансового отчета (на примере аудита страховых организаций) .... 38
   СЛОВАРЬ терминов по аудиту ................................................................ 43
   ВОПРОС — ОТВЕТ В.Афонин. Ценные бумаги ................................................................... 44
   АУДИТ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Б.Ивашкин, М.Макальская. Оплата труда в общественных организациях.......................... 45
   М. Макал ьская. Бухгалтерский учет материалов в общественных организациях ................. 47
   НОВОСТИ АУДИТА Принцип ротации кадров не означает ротации принципов....................................... 18
   Долги "Империи" растут..................................................................... 48
   В Министерстве финансов Российской Федерации............................................... 48
   В Московской аудиторской палате............................................................ 48


Письма и материалы для публикации высылать по адресу: 129090, г. Москва, пер.Васнецова д.11, корп. 1-162 Тел./факс редакции: 284-78-50 тел.: 407-32-45

Издание
Фонда им. графа Сперанского

Отпечатано в Мытищинской типо
          Зак. 303

Журнал зарегистрирован в Комитете Российской Федерации по печати
Свидетельство № 012314

ЖУРНАЛ ПРИНИМАЕТ К ПУБЛИКАЦИИ БАЛАНСЫ. ОТЧЕТЫ, РЕКЛАМНЫЕ И ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ


Ответственность за достоверность фактов несут авторы опубликованных материалов.

О.В.Лысенский — шеф-редактор
С.Н.Афонина — ответственный редактор
В.В.Бондарев   — фотографии
В.А.Комиссаров — рисунки

На 1-ой стр. обложки:
Солнечный камень или Ацтекский календарь. Символизирует начало нового дела в новом году и содействие этому начинанию.

Мнение сотрудников редакции и членов редсовета не всегда совпадает с точкой зрения авторов статей.


Редакция оставляет за собой право, если не было иной договоренности, менять заголовки и сокращать материалы без согласования с их авторами.

При перепечатке и цитировании просьба ссылаться на журнал «АУДИТОР».

© «Аудитор», 1995





                страховое ревю




  Это ежемесячное иллюстрированное издание Фонда имени графа Сперанского представляет собой своего рода путеводитель по страховому рынку. Журнал насыщен актуальными статьями, комментариями и деловой информацией, рассказывает об опыте работы известных российских и зарубежных страховых фирм. На его страницах выступают руководители Минфина РФ, налоговых служб, известные ученые и ведущие страховщики России.
  Стоимость подписки на 1-ое полугодие 1995 г. - 95420 руб. (включая НДС и СН). Подписчикам, вне зависимости от времени подписки? будут высланы все вышедшие в текущем полугодии номера журнала.
  Оформление подписки на журнал "Страховое Ревю" такое же, как и на журнал "Аудитор" (см. 4 стр. обложки).

              К читателям



            Дорогие друзья, благодарим всех, кто откликнулся на первый (прошлогодний) номер нашего журнала. Мы обязательно учтем замечания и предложения, которые помогут сделать содержание журнала более весомым и актуальным. Хотим еще раз подчеркнуть, что "Аудитор" является открытой трибуной и для профессионалов аудиторского дела, и для тех, кто пользуется их услугами.
            Учитывая специфику настоящего момента и пожела
        ния наших читателей, этот номер мы делаем в основном тоже "документным". Ведь основные заботы аудиторов сейчас находятся в области аттестации и лицензирования. И первые два номера нашего журнала могут служить в качестве справочного пособия по аудиту. В очередных номерах редакция планирует публиковать разнообразные тематические материалы по проблемам аудита, исходя исключительно из их актуальности, серьезности и


остроты.

«АУДИТОР», январь 1995

3

РЕДАКЦИОННАЯ СТРАНИЦА

           ФОРМИРОВАНИЕ РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

            Немногим более полугода прошло с момента опубликования в средствах массовой информации Постановления Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. № 482, утвердившего порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности.
            За этот период аттестовано более 500 человек набазе Финансового института повышения квалификации Министерства финансов Российской Федерации, Всероссийского заочного финансово-экономического института, Московского Государственного университета им. М. В. Л омоносова и ряда других учебно-методических центров. В связи с перегруженностью возникла необходимость привлечения дополнительных учебных заведений для подготовки и аттестации специалистов. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации предоставлено право принимать квалификационные экзамены Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации, Санкт-Петербургскому торгово-экономическому институту, Уральскому государственному экономическому университету, Томскому государственному университету и Хабаровской государственной академии экономики и права.
            Опыт приема квалификационных экзаменов показал, что при большом количестве желающих получить квалификационный аттестат на право лицензирования по общему аудиту, совершенно отсутствуют желающие получить лицензии на аудит бирж, внебюджетных, инвестиционных, пенсионных, общественных и других фондов. Это обусловлено экономической новизной данных институтов и отсутствием профессионалов.
            Кроме того, дальнейшее развитие ситуации потребует узкой специализации от аудиторов и, как следствие, вызовет процесс формирования многочисленных лицензий на осуществление отдельных видов аудиторской деятельности.
            На сегодняшний день наиболее удачной является программа проведения квалификационных экзаменов по аудиту в страховании, содержащая все темы по общему аудиту с выделением особенностей страховой деятельности.
            Формирование рынка аудиторских услуг напрямую зависит от формирования и развития фондового рынка, от увеличения числа инвесторов, вызванного ростом доходов населения, что вызывает необходимость перехода от аудита-как проверки и подтверждения достоверности бухгалтерских документов и отчетности-к аудиту качественному, ориентированному на повышение эффективности системы управления предприятием и в первую очередь системы его внутреннего контроля.
            Каким станет новый 1995 г. для отечественого аудита? Что он принесет всем настоящим и потенциальным участникам рыночных отношений?
            Много проблем, много открытых вопросов, но очевидно и то, что в обсуждении принимает участие все большее количество лиц, заинтересованных в формировании цивилизованного рынка аудиторских услуг и структур, от которых зависит решение отдельных важных задач по формированию правовой основы для развития аудита.

С.Афонина


4

«АУДИТОР», январь 1995

В КОМИССИИ ПО АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



УСКОРИТЬ ПРОЦЕСС АТТЕСТАЦИИ И ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ


В. А. Мстиславский
Ответственный секретарь Комиссии


2.12.94 г.

   28 ноября 1994 г. состоялось очередное заседание Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации под председательством С. В. Алексашенко.
   Среди первых обсуждался вопрос о сроках проведения мероприятий по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации, предусматриваемых во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 24 октября 1994 г. № 2004.
   Принята во внимание необходимость ускорения процесса аттестации и лицензирования аудиторской деятельности. С учетом этого уточнен подготовленный для представления Правительству Российской Федерации проект постановления "О сроках проведения мероприятий по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации".
   Рассмотрена информация центральных аттестационно-лицензионных комиссий Минфина России, Росстрахнадзора и Банка России о ходе проведения аттестации и лицензирования аудиторов и аудиторских фирм.
   Центральным Комиссиям рекомендовано по мере выдачи квалификационных аттестатов и лицензий, включения в государственные реестры аудиторов и аудиторских фирм, публиковать сведения об аттестованных аудиторах, а также аудиторах и аудиторских фирмах, получивших лицензии, в центральных печатных органах.
   Учтено, что в настоящее время центральная Комиссия Минфина России совместно с учебными центрами дополняет Программу проведения квалификационных экзаменов вопросами, регламентирующими деятельность бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
   Консультативному совету поручено рассмотреть вопросы тестов и билетов квалификационных экзаменов ряда учебно-методических центров, на базе которых проводится аттестация, имея в виду определить их соответствие Программе проведения квалификационных экзаменов, а также четкость и ясность рассмотрения в месячный срок представить предложения о необходимых уточнениях соответствующим центральным Комиссиям.
   Наряду с изложенными рассмотрены также вопросы о расширении состава Консультативного совета и учеб
но-методических центров по приему квалификационных экзаменов (аттестации).
   Принято предложение Росстархнадзора о включении в перечень учебно-методических центров, на базе которых проводится аттестация аудиторов, специализирующихся на аудите страховых организаций и обществ взаимного страхования, Уральского государственного экономического университета (г. Екатеринбург) и Финансового института повышения квалификации Министерства финансов Российской Федерации (г. Москва). Членом Консультативного совета при Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Утвержден Нагуманов Дмитрий Нагуманович — министр финансов Республики Татарстан.
   Следует сказать, что в целях содействия проведению в установленном порядке квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности на местах 21 ноября 1994 г. Комиссией было принято решение о включении в состав Консультативного совета при Комиссии:
Гребенкина Анатолия Викторовича — заведующего кафедрой Управления социально-экономическими проблемами Уральского государственного экономического университета;
Костюченко Владимира Федоровича — начальник Ростовского областного финансового управления;
Николаевой Светланы Алексеевны — генерал иного директора аудиторской фирмы "Центр бухгалтера и аудитора” Агентства экономико-правовых консультаций и деловой информации "Экономика и жизнь";
Степанова Александра Петровича — начальника Управления финансов и налоговой политики при Администрации Новосибирской области;
Теренина Гарри Михайловича — главного контролера-ревизора Контрольно-ревизионного управления Минфина России по Ростовской области;
Червякова Владимира Юрьевича — начальника Финансового управления Администрации Свердловской области;
Шлеева Владимира Федоровича — начальника Управления Федерального казначейства Минфина России по Новосибирской области.

«АУДИТОР», январь 1995

5

БАНКОВСКИЙ АУДИТ

Центральный Банк Российской Федерации
ПРИКАЗ

О создании Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Центрального Банка Российской Федерации
"15" июля 1994 г.                                                                   № 02-102
   Во исполнение У каза Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации" и в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. № 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации" ПРИКАЗЫВАЮ:
   1. Создать Центральную аттестационно-лицензионную аудиторскую комиссию (далее именуется — центральная комиссия) банка России в составе:
1. Председатель центральной комиссии —Тулин Дмитрии Владиславович, Зам.Председателя Банка России
2. Заместитель Председателя центральной комиссии — Прокофьева Ольга Константиновна, Зам.директора Департамента банковского надзора
Члены комиссии:

3. Антоненко Наталья Анатольевна    --- ведущий экономист Департамента иностранных операций             
4. Батыров Тимур Кабирович          --- заместитель директора Юридического Департамента                 
5. Безрукова Евгения Николаевна     --- доцент Московского государственного института Международных от- 
                                    ношений                                                             
6. Бузина Надежда Алексеевна        --- начальник Отдела Главного управления инспектирования коммерче-  
                                    ских банков                                                         
7. Варной Нина Георгиевна           --- заместитель директора Департамента бухгалтерского учета и отчет                                    ности                                                               
8, Гуденко Людмила Ивановна         --- главный бухгалтер Банка России --- директор Департамента бухгал                                    терского учета и отчетности                                         
9. Завьялова Лариса Сергеевна       --- начальник Отдела Департамента подготовки персонала              
10. Колбасин Владимир Иванович      --- Председатель Московской аудиторской палаты                      
11. Лаврушин Олег Иванович          --- генеральный директор (профессор, д.э.н.) Банковского и биржевого
                                    научно-консультационного центра                                     
12. Мартынова Лариса Николаевна --- --- начальник Отдела лицензирования банковского аудита Департамен-  
ответственный секретарь централь-   та банковского надзора                                              
ной комиссии                        --- начальник Отдела Управления ценных бумаг                        
13. Мартынова Ольга Ивановна        --- консультант Контрольно-рев из ионного управления Министерства   
14. Овсянников Лев Николаевич       финансов Российской Федерации                                       
15. Поляков Вячеслав Петрович       --- начальник Отдела Департамента исследований, информации и стати- 
                                    стики                                                               
16. Паламарчук Валерий Михайлович   --- начальник отдела Главного управления валютного регулирования и  
                                    валютного контроля                                                  
17. Санникова Татьяна Григорьевна   --- начальник Управления Департамента бухгалтерского учета и отчет- 
                                    ности                                                               
18. Старецкая Евгения Анатольевна   --- и.о. начальника Отдела уполномоченных банков валютного управле- 
                                    ния ГУ ЦБ РФ по г.Москве                                            
19. Трощснков Геннадий Константи-   --- начальник Контрольно-ревизионного управления Правительства      
нович                               Москвы                                                              
20. Тамарин Андрей Владимирович     --- член Российской коллегии аудиторов, начальник Отдела банковского
                                    аудита АК "Руфаудит"                                                
21. Федосеева Ольга Васильевна      --- начальник Управления методологии учета и отчетности Федеральной 
                                    службы России по надзору за страховой деятельностью                 

б

«АУДИТОР». январь 1996

БАНКОВСКИЙ АУДИТ

   2. Установить, что центральная комиссия:
—   утверждает по согласованию с Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ единые программы, по которым проводятся квалификационные экзамены;
—   утверждает по представлению учебно-методических центров порядок проведения квалификационных экзаменов, содержание экзаменационных билетов, а также составы экзаменационных комиссий;
—  организует регулярные проверки правильности проведения квалификационных экзаменов и использования выделяемых для этого средств;
—  извещает претендентов о порядке и сроках проведения квалификационных экзаменов;
—   рассматривает и утверждает результаты квалификационных экзаменов и принимает на их основании решения о выдаче (отказ в выдаче) квалификационного аттестата аудитора. В случае возникновения сомнений в объективности выставленной экзаменационной комиссией оценки комиссия вправе назначить претенденту переэкзаменовку;
—   выдает квалификационные аттестаты аудитора;
—  ведет реестр выданных квалификационных аттестатов аудитора;
—  выдает лицензии на проведение банковского аудита;
—  ■ ведет государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм, получивших лицензию.
   3.    В целях организации и проведения этой работы образовать в составе Департамента банковского надзора Управление лицензирования и аттестации банковского аудита численностью 2 J человек.
   4.   Тулину Д.В. и Прокофьевой О.К. представить предложения по структуре Управления лицензирования и аттестации банковского аудита и необходимых мероприятиях по выполнению аттестационно-лицензионной работы по банковскому аудиту.
   5.   Пресс-службе Центрального банка РФ дать сообщение в прессе о создании и составе центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Банка России.

Председатель Центрального банка Российской Федерации                          В. В. Гсращен ко

Центральный банк Российской Федерации
ПРИКАЗ
О дополнении приказа Банка России от 15 июля 1994 г. № 02-102
г. Москва
   Вп.1 приказа Банка России от 15 июля 1994 г. №02-102 внести следующее дополнение:
В состав Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Банка России включить:
Грязнову Аллу Георгиевну — ректора финансовой академии при Правительстве Российской Федерации.

Председат ель Цен трального банка России с кой Федераци и                     В.В. Геращенко


Центральный банк Российской Федерации (Банк России)
ПРИКАЗ

"15" июля 1994 г.

№ 02-103

   Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации" и в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. № 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации" Центральному банку Российской Федерации рекомендовано провести мероприятия по организации аттестации аудиторов и выдачи лицензии на осуществление банковской аудиторской деятельности аудиторским фирмам и аудиторам, работающим самостоятельно.

   В целях обеспечения проведения указанных мероприятии ПРИКАЗЫВАЮ:
   I.    Образовать Управление лицензирования и аттестации банковского аудита в составе Департамента банковского надзора Центрального банка Российской Федерации с численностью и структурой согласно приложению.
   2.    Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Банка России при участии Департамента подготовки персонала (Шураев Г.В.), Департамента бухгалтерского учета и отчетности (Гуденко Л.И.) определить учебно-методические центры по

«АУДИТОР», январь 1995

7

БАНКОВСКИЙ АУДИТ

приему квалификационных экзаменов и заключить с ними договоры о проведении на их базе квалификационных экзаменов.
   3.   Департаменту бухгалтерского учета и отчетности (Гуденко Л.И.) открыть специальный счет для учета внесенной платы- за проведение аттестации, сборов за выдачу лицензии, предусмотрев, что использование этих средств будет направлено исключительно на финансирование аттестационно-лицензионной и методологической работы Банком России в области аудиторской деятельности.
   4.   Административному департаменту (Иванову Н.А.):
—  предусмотреть в штатном расписании Департамента банковского надзора Управление лицензирования и аттестации банковского аудита в количестве 21 человек;
—  внести в смету расходов необходимые изменении, связанные с созданием Управления лицензирования и аттестации банковского аудита, а также устано

   вить контроль за целевым расходованием средств со специального счета;
— обеспечить изготовление бланков установленного образца ("Квалификационный аттестат аудитора", "Лицензия на осуществление аудиторской деятельности") и поддерживать необходимый запас этих видов бланков.
   5.   Административному департаменту (Иванову Н.А.), Департаменту банковского надзора (Прокофьевой О.К.) принять меры по укомплектованию персоналом Управление лицензирования и аттестации банковского аудита.
   6.   Сетдикову Р.А. в 2-х недельный срок решить вопрос о выделении необходимых служебных помещений для работы Управления.
   7.   Департаменту информатизации (Дуброво И.Г.) организовать техническое обеспечение работы Управления.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации          Геращенко В.В.

Согласовано:
Зам. председателя Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Ю. А. Данилевский


Утверждаю:
Председатель Центральной аттестационнолицензионной аудиторской комиссии Банка России Д.В.Тулин

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ НА ПРАВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АУДИТА БАНКОВ

   1.   Квалификационные экзамены (аттестация) являются средством проверки знаний лиц, претендующих заниматься аудитом банка (далее именуются — претенденты) .
   2.   Аттестация проводится на базе учебно-методического центра по обучению и переподготовке аудиторов банка (далее именуется — учебно-методический центр), созданного в финансовой академии при Правительстве РФ.
   3.   Претенденты представляют в Центральную аттестационно-лицензионную аудиторскую комиссию Центрального банка Российской Федерации (далее именуются — Центральная комиссия) следующие документы:
—  заявление по установленной форме;
—  нотариально заверенные копию диплома о высшем (среднем специальном) образовании и выписку из трудовой книжки;
—  две фотографии размером 4 к 6 см;
—  квитанцию о внесении платы за проведение аттестации;
—  сведения о почтовых реквизитах и телефонах.

   4.   Список претендентов, допущенных Центральной комиссией к сдаче квалификационных экзаменов, направляется ею в учебно-методический центр не позднее, чем за пятнадцать дней до даты проведения квалификационных экзаменов.
   5.   Не позднее, чем за 15 дней до даты проведения квалификационных экзаменов, Центральная комиссия извещает претендентов о дате и месте их проведения.
   6.   Учебно-методический центр формирует группы претендентов в составе не более 20 человек не позднее, чем за 5 дней досдачи квалификационных экзаменов.
   7,   Претенденты допускаются к квалификационным экзаменам при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность.
   Претенденты, не имеющие при себе паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность, либо опоздавшие на квалификационные экзамены, считаются появившимися. Решение о новом направлении на экзамены выносит Центральная комиссия.
   8.   Составы экзаменационных комиссий учебно-методического центра утверждаются Центральной комиссией за 15 дней до даты проведения экзаменов. Экзаменационная комиссия (не менее 15 человек) должна со

8

«АУДИТОР», январь 1995

БАНКОВСКИЙ АУДИТ

стоять из председателя — представителя Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации или Консультативного совета при Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации либо Центральной комиссии и членов комиссии — специалистов в области вопросов каждого раздела единой программы.
   9.   Экзаменационные вопросы разрабатываются на основе утвержденной Центральной комиссией по согласованию с Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Программы учебно-методическим центром и утверждаются Центральной комиссией.
   Учебно-методическим центром на основе утвержденных Центральной комиссией вопросов составляются экзаменационные билеты.
   Содержание экзаменационных билетов с учетом внесенных изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты периодически пересматривается.
   10.   Претенденты сдают квалификационные экзамены в учебно-методическом центре в письменной форме. Экзамены проводятся в течение 4 часов и состоят в выполнении письменной работы по экзаменационным билетам, включающим 8 вопросов по всем разделам программы.
   11.   При проведении квалификационных экзаменов пользоваться законодательным и инструктивным материалом, справочной и специальной литературой, ведение переговоров с другими претендентами запрещается. Претенденты, нарушившие эти требования, удаляются из аудитории и считаются не едавшими экзамены.
   12.   Посторонним лицам и наблюдателям присутствовать на квалификационных экзаменах не разрешается.
   13.   По истечении времени, отведенного на проведение письменного экзамена, экзаменующиеся обязаны сдать в экзаменационную комиссию экзаменационные билеты и ответы на них. Претенденты, нарушившие эти требования, считаются не участвовавшими в экзаменах.
   14.   Оценка выполненной работы в целом осуществляется по пятибалльной системе с учетом оценок выставленных за ответ по каждому из содержащихся в билете вопросов.
   15.   Успешно сдавшими квалификационные экзамены, предусмотренные пунктом 10 настоящего порядка, считаются претенденты, получившие положительную сводную оценку, не ниже ’’удовлетворительно".
   Экзаменационная комиссия после проведения экзаменов выносит положительное или отрицательное решение по результатам сдачи претендентами экзаменов на получение квалификационного аттестата.
   16.   Результаты квалификационных экзаменов оформляются протоколом экзаменационной комиссии за подписью председателя и всех ее членов.

   17.   Результаты квалификационных экзаменов объявляются экзаменационной комиссией в течение не более двух дней после их проведения.
   18.   Протоколы экзаменационной комиссией в течение трех дней после проведения экзаменов передаются в Центральную комиссию, которая рассматривает результаты экзаменов и в двухнедельный срок принимает решение о выдаче квалификационного аттестата аудитора претендентам, успешно выдержавшим квалификационные экзамены. В случае возникновения сомнений в объективности выставленной экзаменационной комиссией оценки Центральная комиссия вправе назначить претенденту переэкзаменовку.
   19.   Квалификационный аттестат аудитора банка Центральной комиссией выдается в месячный срок со дня принятия решения о его выдаче под расписку владельца аттестата в государственном реестре выданных квалификационных аттестатов аудиторов.
   20.   Претенденты, в отношении которых экзаменационной комиссией по результатам сдачи экзаменов вынесено отрицательное решение, имеют право апеллировать в экзаменационную комиссию и в копии в Центральную комиссию в течение 10 календарных дней с даты объявления результатов экзаменов.
   Аргументированная апелляция представляется в письменной форме.
   Для ее рассмотрения экзаменационной комиссией устанавливается специальный день, который заранее сообщается претендентам, представившим апелляцию.
   Апелляция рассматривается экзаменационной комиссией, принимавшей квалификационный экзамен в месячный срок со дня получения ею материалов на апелляцию в присутствии претендента.
   21.   Заключение экзаменационной комиссии по апелляции в течение трех дней после ее рассмотрения направляется в Центральную комиссию для принятия окончательного решения. Окончательное решение по апелляции принимается Центральной комиссией, которое сообщается претенденту в месячный срок.
   22.   При выявлении фактов представления В Центральную комиссию недостоверных сведений претендент лишается права на получение квалификационного аттестата аудитора, а необоснованно выданный аттестат аннулируется. При повторном представлении недостоверных сведений вопрос о выдаче нового аттестата не рассматривается.
   23.   Письменные работы претендентов, сдавших квалификационные экзамены, хранятся в учебно-методическом центре в течение трех лет.
   24.   Центральная комиссия организует регулярные проверки правильности проведения квалификационных экзаменов и использования выделенных для этого средств.

«АУДИТОР», январь 1995

9

БАНКОВСКИЙ АУДИТ

Согласовано:
Первый зам. Председателя Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Ю.А. Данилевский


Утверждаю: Председатель Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Центрального банка Российской Федерации Д.В. Тулин

ПРОГРАММА

проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора банка
г.Москва                                                                  1994

1. ПРАВОВЫЕ И ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Тема 1.
Структура банковской системы РФ и ее правовая основа.
   Понятие банковской системы РФ, ее структура. Центральный банк РФ, его основные функции и задачи. Закон РФ "О Центральном банке (Банке России) Российской Федерации". Закон РФ "О валютном peiy-лировании и валютном контроле".
   Взаимодействие Центрального банка РФ и коммерческих банков в системе рыночных отношений РФ. Контрольные и надзорные функции Центрального банка РФ по отношению к коммерческим банкам. Способы воздействия на коммерческие банки. Санкции за нарушение действующего законодательства.
   Функции и задачи коммерческих банков. Закон РФ "О банках и банковской деятельности". Банковские союзы и ассоциации. Межбанковские биржи.
Тема 2.
Характеристика банка
как особого коммерческого предприятия.
Содержание банковского коммерческого расчета.
   Содержание банковского коммерческого расчета. Понятие ликвидности коммерческого банка, методы ее оценки и управления. Меры воздействия к банку за нарушение экономических нормативов. Банк как рисковое предприятие. Виды банковских рисков. Способы предупреждения банкротства банка и механизм защиты интересов вкладчиков.
Тема 3.
Рынок банковских услуг в РФ.
   Специфика банковского маркетинга. Организация изучения спроса на банковские услуги.
   Цена банковских услуг. Способы определения затрат коммерческого банка при осуществлении банковских услуг.
   Роль технической оснащенности коммерческого банка при оказании услуг. Реклама банковских услуг.

Тема 4.
Основные направления деятельности коммерческих банков.
   Пассивные операции коммерческих банков. Структура и содержание банковских ресурсов. Назначение и тенденции развития собственных и привлеченных ресурсов. Экономическое содержание и организация депозитных операций.
   Характеристика системы кредитования банком юридических и физических лиц. Понятия кредитования банком юридических и физических лиц. Понятие кредитоспособности клиентов и методы ее оценки. Формы обеспечения возвратности кредита. Содержание и назначение кредитной документации, кредитный портфель банка, его анализ и оценка.
   Операции банка с ценными бумагами. Инвестиционная деятельность коммерческих банков.
   Принципы организации факторинговых и лизинговых операций. Трастовые операции коммерческих банков.
   Валютные операции коммерческих банков. Основы валютного регулирования и валютного контроля.

2. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
       >             Тема 1.
Правовое регулирование банковской деятельности по законодательству РФ.
   Нормативные акты Центрального банка РФ, устанавливающие порядок открытия коммерческих банков. Лицензия на осуществление банковских операций. Виды лицензий. Условия и документы, необходимые для получения лицензий. Порядок регистрации коммерческих банков, правовое регулирование отдельных видов банковской деятельности,
   Порядок открытия филиалов и представительств коммерческих банков.
   Особенности деятельности на территории РФ зарубежных банков, их филиалов и представительств, а также банков с иностранными инвестициями.
   Основания для отзыва Центральным банком РФ лицензии на совершение банковских операций. Прекра

10

«АУДИТОР», январь 1995