Проблемы экономики, финансов и бизнеса в современных условиях

| И  ДЕЛО |

Москва | 2022

 
 

Проблемы экономики,  
финансов и бизнеса  
в современных  
условиях

Материалы  
межвузовской  
научно-методической  
конференции 

Май 2022

 

Проблемы экономики, финансов и бизнеса в современных условиях:
материалы межвузовской научно-методической конференции: сборник статей / 
под ред. доктора экон. наук, профессора А. Е. Дворецкой.  — Москва: Издательский 
дом «Дело» РАНХиГС, 2022.  —  192 c.  — ISBN 978-5-85006-464-8

  
Сборник научных работ содержит результаты исследований, представленные на 
межвузовской научно-методической конференции «Проблемы экономики, финансов 
и бизнеса в современных условиях». Он сформирован из статей преподавателей, 
аспирантов и магистрантов РАНХиГС, Финансового университета при 
Правительстве РФ, РЭУ им. Г. В. Плеханова, Академии труда и социальных отношений, 
Карагандинского экономического университета Казпотребсоюза.
Содержание сборника отражает актуальные научно-практические проблемы: 
перспективы финансового и банковского сектора, бюджетно-налоговая политика, 
юридические и внешнеэкономические аспекты, цифровизация, эконометрика, 
эффективность корпоративного менеджмента, страхования и управления рисками.

Для исследователей, преподавателей, студентов, аспирантов, управленцев-
практиков, а также всех, кто интересуется вопросами экономики и финансов.

ISBN 978-5-85006-464-8  

 
УДК 330
ББК 65 

© ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства
и государственной службы при Президенте Российской Федерации», 2022

УДК 330 
ББК 65    
       П78

П78

Содержание

Проблемы и перспективы развития налогового 
администрирования в Российской Федерации  
на современном этапе экономического развития 
А. С. Алисенов .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   . 5

Оценка влияния рыночных и фискальных факторов 
ценовой динамики на потребление нефтепродуктов 
Е. А. Галеева, Д. С. Гордеев  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 13

Перспективы банковских экосистем в России 
А. Е. Дворецкая  .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   . 23

Возможности цифровых платформ по финансированию 
проектов устойчивого развития Казахстана 
Г. М. Калкабаева  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 38

Сближение налогового законодательства как инструмент 
повышения эффективности интеграции  
стран —  участниц ЕАЭС 
И. А. Лисовская   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 57

Опыт использования интерактивных методов  
онлайн-обучения 
О. Ю. Макарова, А. Е. Олькова  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 70

Место России в глобальном производстве 
А. Маряшина, О. Ю. Макарова  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 82

Модификация структуры показателей для формирования  
индекса экономической свободы 
С. Н. Овсянникова, А. Д. Абрамова, В. Е. Лысенко,  
М. В. Становова, С. В. Овсянников .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   . 97

Влияние пандемии COVID-19 на рынок  
электронной коммерции 
А. Рамаж Магнюс, А. Е. Дворецкая   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 104

Формирование цифровой экономики в Казахстане: 
тенденции и перспективы 
А. М. Рахметова  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 115

Поколенческий анализ российской пенсионной системы 
Г. Ф. Фатхлисламова  .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .  127

Внедрение геймификации в мобильное приложение банка 
П. Д. Харламова, А. Е. Дворецкая .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .  137

Ссудный процент и эволюция ростовщичества: 
институциональные аспекты 
А. Х. Цакаев  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 146

ESG-риски финансового сектора:  
развитие подходов к оценке 
Челухина Н. Ф.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 165

Реализация принципов ESG в современном  
российском бизнесе 
Шакирова О. Д.  .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .   .  177

Проблемы и перспективы 
развития налогового 
администрирования
в Российской Федерации  
на современном этапе 
экономического развития

А. С. Алисенов,
канд. экон. наук, доцент кафедры экономики 
и финансов ФЭСН РАНХиГС

Аннотация. В статье рассматриваются проблемы 
и перспективы налогового администрирования 
на современном этапе развития экономики. 
Обоснованы основные цели и направления 
развития налогового администрирования 
с учетом практики налогообложения, сложившейся 
в Российской Федерации. Сделан акцент 
на том, что налоговое администрирование является 
динамичной системой управления налоговыми 
отношениями, которая призвана минимизировать 
издержки бизнеса, связанные с процессом 
исчисления и уплатой налогов, а также 
защищать интересы государства. Определены 
основные тенденции совершенствования системы 
налогового администрирования в России на 
среднесрочную перспективу, направленные на 
повышение прозрачности данных о собираемости 
налогов, снижение уровня налоговой преступности, 
а также на достижение высокого уровня 
налоговой культуры.
Ключевые слова: налоговая система, налоговое 
администрирование, налоговая политика, 
цели налогового администрирования, информационные 
технологии ФНС России, налоговый мониторинг 
и контроль.

5

Проблемы экономики, финансов и бизнеса

6

Проблемы налогового администрирования

Проведение структурных и системных преобразований 
в налоговой сфере за счет повышения качества налогового 
администрирования предполагает достижение трех основных 
целей:

1) значительное сокращение объема теневой экономики 
за счет цифровой трансформации;
2) максимизация налоговых отчислений в бюджеты всех 
уровней;
3) снижение издержек бизнеса с целью повышения конкурентоспособности 
отечественных компаний.

Основная проблема налогового администрирования обусловлена 
качеством управления и структурными недостатками 
в системе сбора налогов. В кризис субъекты предпринимательской 
деятельности стремятся оптимизировать свои налоговые 
издержки с целью минимизации налоговой нагрузки. 
Интересы же государства предполагают максимизацию 
доходов в бюджет с целью выполнения возложенных на него 
задач. Достижению баланса интересов между бизнесом и государством 
способствует проведение структурных преобразований 
в налоговой системе. Налоговое администрирование 
является частью не только налогового контроля, но и управления 
налоговой системой в целом. Поэтому его текущие 
проблемы касаются не только выработки и внедрения современных 
форм контроля и мониторинга за соблюдением налогового 
законодательства, но и совершенствования системы 
налогового администрирования за счет повышения качества 
управления и взаимодействия между бизнесом и государством. 
Имеются нерешенные проблемы в вопросах наиболее 
эффективного взаимодействия между всеми органами государственной 
власти, так или иначе вовлеченными в процесс 
налогового администрирования и контроля. Одна из ключевых 
проблем в системе налогового администрирования —  недостаточно 
четкое формулирование основных положений 
налогового законодательства [1]. Двусмысленные и неоднозначные 
трактовки текстов закона о налогах также препятст-

Проблемы и перспективы развития налогового администрирования

7

вуют исполнению обязанности об уплате налогов со стороны 
бизнеса.
Решению текущих проблем налогового администрирования 
способствует выполнение комплекса мер по совершенствованию 
налогового законодательства. Налоговая система 
должна динамично изменяться на основе преобразований 
в экономике и во внешней среде [2]. Необходимо создать 
комфортные условия бизнесу по уплате налогов и сборов 
в бюджет. Между тем налоговое администрирование может 
обеспечить разумную налоговую нагрузку на налогоплательщиков, 
а также гарантировать прозрачность порядка исчисления 
и уплаты налога [3].
В целях реализации мер цифровой трансформации экономики, 
направленной на развитие отечественных высокотехнологичных 
компаний и IT-отрасли в целом, предоставлены 
значительные льготы для субъектов IT-бизнеса. В числе ключевых 
послаблений для отечественных IT-компаний снижение 
ставки страхового взноса с 14 до 7,6%; снижение ставки налога 
на прибыль с 1 января 2021 г. с 20 до 3%, а затем и полное 
обнуление ставки налога с 1 января 2022 г.; отмена льгот по 
НДС при продаже иностранного программного обеспечения.
В числе мер совершенствования налогового администрирования —  
упрощение порядка получения имущественного 
и инвестиционного вычетов по НДФЛ. Налоговый вычет будет 
предоставляться гражданам на основании составленного 
ими в личном кабинете электронного заявления. Никаких 
других документов, включая налоговую декларацию по форме 
3-НДФЛ, в ИФНС представлять не нужно.

Перспективы налогового администрирования

Необходимо развитие и совершенствование системы электронного 
документооборота с целью полного отказа в дальнейшем 
от использования бумажных форм и документов. 
Главная цель развития электронного документооборота —  
с окращение времени и трудозатрат на обработку информации. 
Ускорение обработки информации способствует повышению 
конкурентоспособности экономики, оперативности 

Проблемы экономики, финансов и бизнеса

8

и качеств а принимаемых экономических и управленческих 
решений субъектами предпринимательской деятельности на 
всех уровнях. Повсеместное внедрение IT-технологий в сферу 
налогов обеспечивает прозрачность бизнеса для налоговых 
органов, сокращение объема теневой экономики 
и уменьшение числа фактов недобросовестной конкуренции. 
Последнее связано с тем, что бизнес в тени, не уплачивая налоги, 
имеет больше конкурентных преимуществ по сравнению 
с компаниями, осуществляющими свою деятельность 
легально («в белую») и уплачивающими все положенные по 
закону налоги.
Ряд новаций по совершенствованию налогового администрирования 
предусмотрен документом «Об основных направлениях 
налоговой политики на 2022 год и плановый период 
2023 и 2024 годов». Он содержит 13 основных мер, направленных 
на совершенствование методов налогового администрирования 
и международного налогообложения [4]. 
Минфин России планирует за счет совершенствования и повышения 
качества налогового администрирования в срок до 
2024 г. довести собираемость налогов до 99%, о чем сказано 
в проекте плана деятельности ведомства на период с 2020 по 
2025 г. Основной акцент в вопросах собираемости налогов 
делается на совершенствование и повсеместное внедрение 
IT-технологий в налоговой сфере.
Прежде всего идет речь о совершенствовании программы 
АИС «Налог-3», которая в 2020 г. обеспечила значительный 
рост поступления в бюджет НДС. Это программа автоматизации 
деятельности ФНС по всем выполняемым ею функциям: 
по приему, обработке, представлению данных и анализу информации 
для принятия управленческих решений. Дальнейшие 
действия ФНС России по совершенствованию методов 
налогового администрирования отражены в стратегической 
карте ФНС России на период 2021–2023 гг. (Приказ ФНС России 
от 05.03.2021 г. № ЕД-7–1/173@) [5]. ФНС планирует разработать 
АИС четвертого поколения —  «Налог-4» для выявления 
махинаций с НДС, в том числе в вопросах, связанных 
с возвратом налога. Программа обеспечит более эффективное 
взаимодействие ФНС с другими органами государствен-

Проблемы и перспективы развития налогового администрирования

9

ной власти с целью запуска сервиса по корректировке поддержки 
бизнеса.
В числе нововведений этого года —  запуск блокчейн-системы 
по оценке налогоплательщиков. Платформа может 
быть использована для автоматической оценки доходов населения 
с целью выделения льготных категорий граждан, 
нуждающихся в получении социальных выплат. Процесс автоматизации 
отбора льготных категорий граждан позволит 
сэкономить значительные ресурсы государства и минимизировать 
ошибки в вопросах отбора граждан, нуждающихся 
в различных видах пособий и выплат.
В краткосрочной перспективе рассматривается вопрос повсеместного 
внедрения IT-технологий в налоговую сферу, это 
обеспечит бизнесу комфортное осуществление своей деятельности, 
позволит значительно сократить издержки на администрирование 
налогов и сборов. Предприятия, осуществляя 
свою деятельность, будут зарабатывать прибыль, а налоговое 
ведомство через различные информационные ресурсы 
контролировать их деятельность и рассчитывать налоги, которые 
должны быть уплачены налогоплательщиками.
На втором этапе реформы по совершенствованию методов 
налогового администрирования, который будет реализован 
в более отдаленной перспективе, в планах налогового 
ведомства —  взыскание налогов непосредственно с осуществляемых 
организацией транзакций. При этом деятельность 
налоговых служб по администрированию налогов 
компаний и ИП должна быть незаметной и необременительной 
для бизнеса.
Безусловно, повсеместное внедрение цифровых технологий 
будет способствовать повышению качества контроля, так 
как минимизируется субъективизм в оценке тех или иных 
вопросов, количество ошибок и предвзятое отношение со 
стороны должностных лиц налогового органа.
Необходимо усиление налогового контроля за счет мониторинга 
как доходов, так и расходов. Около 17 млн россиян 
работают «в серую», из-за чего бюджет ежегодно теряет 
п римерно 2,5 трлн руб. (2,3% ВВП) в виде неуплаченных налогов. 
Объем теневой экономики достаточно велик, и, по 

Проблемы экономики, финансов и бизнеса

10

данным МВФ, в тени находится треть российской экономики. 
По данны м ФС по финансовому мониторингу, до 20% 
ВВП приходится на теневой сектор. Поэтому одним из наиболее 
эффективных способов борьбы с теневыми доходами 
является автоматизация всех процессов расчетов и контрол я. 
Такой подход упрощает процесс отчетности и повышает 
прозрачность операций, к тому же минимизируются расходы 
органов государственной власти по их администрированию. 
Процесс автоматизации расчетов в ближайшей перспективе 
будет совершенствоваться. Это улучшение IT-
платформ, онлайн-касс, информационного взаимодействия 
между ФНС, ФТС, ЦБ и Росфинмониторингом [6]; включение 
в систему «маркировки» большего числа товаров, внедрение 
интернета вещей, искусственного интеллекта —  все это делает 
службу контроля все более зоркой, придирчивой и всеобъемлющей.

Государство в настоящее время ведет разработку глобальной 
системы контроля доходов и расходов граждан. Если платеж 
осуществляется с карточки, то у ФНС есть связь с банками. 
Поэтому если человек не работает, но регулярно получает 
на счет деньги, то его деятельность должна быть на 
контроле у ФНС. Если же покупка совершается за счет наличных 
денег (например, квартиры или машины), то такие операции 
прозрачны для Росреестра и ГИБДД, с которыми у ФНС 
тоже есть связь. Если покупка оформлена на родственника, то 
такая информация поступает в ФНС через ЗАГС. Все эти данные 
аккумулируются в единой системе из разных источников, 
поэтому предпринимателям, самозанятым, обеспеченным 
безработным скрывать доходы и расходы становится все 
сложнее.
Это очень важно, так как самые низкие показатели теневой 
экономики отмечаются в странах с высоким уровнем 
контроля за доходами и расходами граждан (США, Япония, 
ЕС, Китай). В США, например, контроль за доходами и расходами 
осуществляется через декларирование. В Великобритании 
есть закон, согласно которому гражданина обязывают 
доказывать происхождение средств. Если он этого сделать не 
может, то счета замораживаются, а недвижимость могут ото-

Проблемы и перспективы развития налогового администрирования

11

брать. И самое главное —  эти законы работают повсеместно, 
а не избирательно.
Совершенствование способов налогового контроля за счет 
автоматизации расчетов и процессов в период с 2015 по 
2021 г. способствовало увеличению налоговых поступлений 
в бюджет в 1,6 раза (+ 47%). Причем драйверами роста стали 
налоги, наиболее сложные с точки зрения налогового администрирования: 
НДС, налог на прибыль, НДФЛ. В период 
с 2016 по 2021 г. в 10 раз сократилось число фирм-однодневок. 
Так, в 2016 г. на долю фирм-однодневок приходилось порядка 
32% всех работающих в России юридических лиц. На 
1.01.2022 г. их количество сократилось до 3% (около 112 тыс. 
компаний). Также необходимо повышать систему налогового 
контроля в международной сфере за счет более активного 
участия в системе автоматического обмена информацией.
Таким образом, повышение собираемости налогов и формирование 
справедливых конкурентных условий налогообложения 
должны осуществляться путем повышения качества 
налогового администрирования. В числе основных способов 
повышения качества налогового администрирования 
можно назвать:

• дальнейшее развитие института налогового мониторинга;
• 
введение института единого налогового платежа;
• развитие электронного документооборота в налоговой 
сфере;
• дальнейшее совершенствование автоматизированных 
информационных систем обработки данных (АСК 
НДС-3, АИС «Налог-3»);
• введение нового специального налогового режима «Автоматизированная 
упрощенная система налогообложения» (
АУСН);
• совершенствование системы налогового контроля в международной 
сфере за счет более активного участия 
в системе автоматического обмена информацией.

До конца 2027 г. ФНС России планирует полностью перейти 
к цифровой организации процесса налогового администри-

Проблемы экономики, финансов и бизнеса

рования. Одновременно делается ставка на повсеместное 
применение и совершенствование аналитических систем 
о бработки и информации.

Литература

1. 
 Дмитриев А. А. Проблемы и перспективы налогового администрирования 
в Российской Федерации на современном 
этапе экономического развития // Молодой ученый.  2017.  
№ 25(159).

2. 
 Алисенов А. С. Налоговое стимулирование инноваций в экономике 
России. Монография.  М.: Проспект, 2015.

3. 
 Кузнецов Л. Д. Налоговое администрирование как элемент 
налоговой системы России // Вестник Московского университета 
МВД России.  2020.  № 1.

4. 
Минфин России // Основные направления бюджетной, налоговой 
и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на 
плановый период 2023 и 2024 годов. https://minfin.gov.ru/
common/upload/library/2021/09/main/ONBNiTTP_2022–2024.
pdf.

5. 
Приказ ФНС России от 05.03.2021 № ЕД-7–1/173@ «Об утверждении 
Стратегической карты ФНС России на 2021–2023 
годы». https://nalogcodex.ru/prikazy-minfina-i-fns/prikaz-fns-
rossii-ot-05.03.2021-n-ed-7–1_173._

6. 
 Ханаев Ф. Ф. Проблемы налогового администрирования 
и перспективы их решения // Бюджетно-налоговая политика.  
2009.  № 42(135).