Налоговое право

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Федеральное государственное бюджетное образовательное 

учреждение высшего образования 

ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  

им. Ф.М. ДОСТОЕВСКОГО 

 
 
 
 
 
 
 

НАЛОГОВОЕ ПРАВО 

 

Практикум 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Омск 

 

2020 

УДК 347.73:336.2 
ББК 67.402я73 

Н235 

 

Рецензенты: 

д-р юрид. наук, профессор, заслуженный юрист РФ, зав. кафедрой 

государственного и муниципального права ОмГУ им. Ф.М. Достоевского 

А.Н. Костюков; 

д-р юрид. наук, доцент, профессор кафедры финансового права 

Воронежского государственного университета А.Г. Пауль 

 

Авторы: 

Маслов Кирилл Владиславович, канд. юрид. наук, доцент кафедры  – гл. 2 

(в соавторстве с И.В. Глазуновой),  

4, 5, 6 (в соавторстве с А.Ф. Масалаб), 7; 

Глазунова Ирина Васильевна, канд. юрид. наук, доцент,  

доцент кафедры – гл. 1, 2 (в соавторстве с К.В. Масловым), 3, 12; 

Пономарева Карина Александровна, канд. юрид. наук,  

доцент кафедры  – гл. 8, 9, 11, 13; 

Кошель Денис Евгеньевич, канд. юрид. наук, доцент,  

доцент кафедры – гл. 10; 

Масалаб Анна Федоровна – канд. юрид. наук., ст. преподаватель 

кафедры – гл. 6 (в соавторстве с К.В. Масловым) 

 

  

Н235   
Налоговое право : практикум. – Омск : Изд-во Ом. гос. ун-

та, 2020. – 96 с. 

 
 
ISBN 978-5-7779-2488-9 
Практикум составлен в соответствии с программой курса 

«Налоговое право». Через призму заданий и практических 
казусов рассматриваются темы общей и особенной частей 
налогового права. 

Для студентов очной и заочной форм обучения по 

направлениям подготовки (специальностям) «Юриспруденция», «
Судебная и прокурорская деятельность», аспирантов и 
преподавателей вузов. 

УДК 347.73:336.2 
ББК 67.402я73 

 
 
 

ISBN 978-5-7779-2488-9 
© ФГБОУ ВО «ОмГУ  

 
им. Ф.М. Достоевского», 2020 

 

Оглавление 

ПРЕДИСЛОВИЕ ............................................................................................................. 4 

Раздел I.  ОБЩАЯ ЧАСТЬ 

Глава 1.  Налоги и налоговая система Росиийской  
Федерации ................................................................................................................. 7 

Глава 2.  Налоговое право в системе российского права .............. 14 

Глава 3.  Налоговые правоотношения ..................................................... 20 

Глава 4.  Правовое регулирование налоговой обязанности ....... 25 

Глава 5.  Правовое регулирование налогового контроля ............ 33 

Глава 6.  Ответственность за нарушения законодательства 
о налогах и сборах ............................................................................................... 44 

Глава 7.  Налоговые споры и порядок их рассмотрения ............... 51 

Глава 8.  Правовое регулирование налоговых отношений 
с иностранным элементом............................................................................. 58 

Раздел II. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ 

Глава 9.  Федеральные налоги и сборы .................................................. 67 

Глава 10.  Специальные налоговые режимы ....................................... 73 

Глава 11.  Региональные налоги ................................................................. 82 

Глава 12.  Местные налоги и сборы .......................................................... 87 

Глава 13.  Страховые взносы ......................................................................... 92 

 

 
 

ПРЕДИСЛОВИЕ 

Значение налогов в современном мире трудно переоце-

нить. Знания в области налогового права востребованы практически 
во всех сферах юридической практики, начиная с консультирования 
физических лиц по вопросам уплаты налогов и заканчивая 
юридическим сопровождением деятельности высших органов 
государственной власти по установлению и организации 
взимания обязательных платежей. Потому навыки, связанные с 
применением налогово-правовых норм, – неотъемлемая часть 
подготовки современного юриста. 

Практикум предназначен для обучающихся в рамках про-

грамм бакалавриата и специалитета по различным профилям 
подготовки, связанным с изучением налогово-правового регулирования. 


Цель практикума – подготовить обучающихся к решению 

как типовых задач в налогово-правовой сфере, так и споров, связанных 
с наличием пробелов и коллизий в налогово-правовом 
регулировании. 

Работа с практикумом позволит закрепить знания о нало-

гово-правовых явлениях, научиться толкованию и реализации 
норм законодательства о налогах и сборах, сформировать навыки 
составления юридически-значимых документов в сфере налогообложения. 

 

 
 

 

 
 
 
 
 

Раздел I 

 

ОБЩАЯ ЧАСТЬ 

1. Налоги и налоговая система Российской Федера-

ции. 

2. Налоговое право в системе российского права. 
3. Налоговые правоотношения. 
4. Правовое регулирование налоговой обязанности. 
5. Правовое регулирование налогового контроля. 
6. Ответственность за нарушения законодательства 

о налогах и сборах. 

7. Налоговые споры и порядок их рассмотрения. 
8. Правовое регулирование налоговых отношений с 

иностранным элементом. 
 
 

Глава 1 

 

НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА 

РОСИИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Вопросы для обсуждения 

1. Понятие и признаки налога, классификация налогов. От-

личия налога от иных обязательных платежей. 

2. Понятие и признаки сбора, страхового взноса. 
3. Обязательные 
элементы 
юридической 
конструкции 

налога. Налогооблагающий субъект. Субъект налога. Объект, 
предмет и источник налога. Налоговая база, масштаб налога и 
единица налогообложения; метод формирования налоговой базы. 
Ставка налога и метод налогообложения. Налоговый и отчетный 
периоды. Порядок исчисления налога. Порядок и срок уплаты 
налога. 

4. Факультативные элементы налогообложения. Налоговые 

льготы.  

5. Принципы налогообложения. 
6. Система налогов в Российской Федерации. Понятия 

«установление» и «введение» налогов и сборов. 

Задания 

1. Объясните, какая основная задача решается при разра-

ботке юридического определения налога. Сравните определения 
налога, данные в Налоговом кодексе РФ и учебниках по налогообложению 
по экономическим специальностям. Объясните различия. 


Назовите главные черты налога как правового института. 

 

2. Познакомьтесь с текстом афиши-объявления1, датиро-

ванной 1918 г. 

 

 

1 Аксенова А. Суздаль. XX век: Страницы истории. Владимир, 2003. С. 53. 

Объявление. 

Суздальский уездный Исполнительный комитет сим объявляет, что 

ввиду чрезвычайного единовременного революционного налога на состоятельных 
граждан города Суздаля и его уезда, последним выезд из 
пределов уезда безусловно воспрещается. За неисполнение настоящего 
распоряжения виновные будут привлечены к ответственности по всем 
строгостям закона революционного времени. 

 
Можно ли считать взимание такого платежа налогом? 

Что такое «чрезвычайные налоги»? Чем налог отличается от побора, 
реквизиции, конфискации, национализации? 

 

3. Представительный орган муниципального образования – 

городского округа – 20.12.2019 г. принял постановление, опубликованное 
в тот же день. Данным постановлением на территории 
муниципального образования: 

а) был введен земельный налог; 
б) отменена ранее действовавшая пониженная ставка нало-

га на имущество физических лиц для жителей муниципального 
образования, чей годовой доход не превышал 60 000 руб.; 

в) отменена ранее действовавшая повышенная ставка 

налога на имущество физических лиц для жителей муниципального 
образования, чей годовой доход превышал 60 000 руб.; 

г) установлена льготная ставка налога на доходы физиче-

ских лиц для пенсионеров, проживающих на территории данного 
муниципального образования, в размере 1,5 % от дохода; 

д) установлено неприменение системы налогообложения в 

виде единого налога на вмененный доход при оказании ветеринарных 
услуг на территории муниципального образования;  

В Постановлении было указано, что оно вступает в силу с 

01.01.2020 г., а его положения, указанные в п.п. б) и в), распространяются 
на правоотношения, возникшие с 01.01.2019 года. 

Оцените каждый пункт постановления с точки зрения за-

конности 

 
4. Правительство субъекта федерации по причине высоких 

показателей сбора урожая в текущем году и целях обеспечения 
устойчивости рынка сельскохозяйственной продукции в случае 

падения урожайности в будущем приняло Постановление «О дополнительных 
мерах по обеспечению устойчивости экономики 
региона». Помимо прочего, данным Постановлением была предусмотрена 
обязанность всех физических лиц и организаций, которые 
зарегистрированы на территории данного субъекта федерации 
и основным видом деятельности которых является реализация 
сельскохозяйственной продукции, перечислить в бюджет 
субъекта федерации 1 % от доходов будущего года в срок до «31» 
декабря будущего года. 

Оцените ситуацию с точки зрения законности. Изменится 

ли ответ, если допустить, что вышеуказанная обязанность была 
закреплена не в Постановлении Правительства, а в Законе субъекта 
федерации? 

 
5. Глава администрации Калачинского района Омской об-

ласти, учитывая, что в весеннюю распутицу состояние местных 
дорог сильно ухудшается, принял решение о взимании на территории 
района сбора за проезд по некоторым дорогам (по перечню). 
Однако председатель районного Совета обратился в прокуратуру 
с возражениями. Он считал, что такие сборы может устанавливать 
только Законодательное собрание Омской области. 

Кто прав в этой ситуации? 

 

6. Чтобы получить дополнительные источники доходов 

бюджета, Законом о бюджете Н-ской области на 2018 год были 
установлены повышенные ставки транспортного налога. Кроме 
того, органами местного самоуправления названного субъекта 
были введены налоги и сборы, не предусмотренные федеральным 
законодательством, а именно: сбор за право торговли с юридических 
лиц, не зарегистрированных на территории муниципального 
образования; плата за выдачу справки, подтверждающей 
законность вывоза лесной продукции за пределы района; 
сбор за регистрацию граждан по месту пребывания; и др. 

Правомерны ли действия органов государственной власти и 

органов местного самоуправления Н-ской области? 
 

7. Областная Дума Ростовской области 25 мая 2018 года 

приняла Закон «О введении на территории Ростовской области 

налога на недвижимость» Закон был опубликован 28 мая и 
предусматривал, что налог вводится на территории Ростовской 
области с 1 января следующего года. 

Оцените правомерность закона. 
 
8. Бухгалтер организации при заполнении платежного по-

ручения на перечисление водного налога, допустил ошибку в коде 
бюджетной классификации. Вместо кода, предназначенного 
для зачисления водного налога, указал код, предназначенный 
для зачисления платы за сбросы загрязняющих веществ в водные 
объекты. 

Налоговый орган пришел к выводу, что обязанность по 

уплате водного налога не исполнена, поэтому направил в адрес 
общества требование об уплате сумм недоимки, пени и штрафа. 

Общество обжаловало указанное требование в вышестоя-

щем налоговом органе, указав, что задолженности перед бюджетом 
у организации не возникло, так как плата за сбросы также 
является налоговым платежом и зачисляется в тот же бюджет, 
налог фактически поступил в бюджет. 

Оцените обоснованность доводов налогоплательщика? Ка-

ковы перспективы разрешения ситуации? Изменится ли ответ, 
если допустить, что ошибочно был указан КБК зачисления страховых 
взносов на обязательное пенсионное страхование? 
 

9. Оцените законность установления налогов в следующих 

ситуациях: 

1) администрация города приняла решение об установле-

нии ставок налога на имущество физических лиц кадастровой 
стоимостью свыше 500 000 руб. в размере 1 %; 

2) городская Дума приняла законы, устанавливающие став-

ки налога на игорный бизнес, а также порядок и сроки уплаты 
земельного налога; 

3) областная Дума приняла закон об отмене налога на иму-

щество организаций, вместо которого другим законом на территории 
области был установлен и введен налог на недвижимость. 
 

10. В суде была оспорена законность областного закона, в 

соответствии с которым организации, оказывающие услуги свя-

зи, переводились на упрощенную систему налогообложения и 
должны были уплачивать соответствующий налог.  

Представитель ответчика в обоснование своей позиции 

ссылался на то, что единый налог, взимаемый в связи с применением 
упрощенной системы налогообложения, не указан в ст.ст. 
13-15 НК РФ. Но так как в соответствии с бюджетным законодательством 
он подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ, 
следует признать его региональным налогом. Полномочиями по 
его установлению и введению в действие обладают законодательные (
представительные) органы государственной власти 
субъектов РФ. Кроме того, в соответствии со ст. 18 НК РФ упрощенная 
система налогообложения является специальным режимом 
налогообложения, который может предусматривать особый 
порядок определения элементов налогообложения. В силу этого 
ограничения, предусмотренные п. 3 ч. 3 ст. 12 НК РФ, на рассматриваемый 
единый налог не распространяются. Следовательно, 
областная Дума, принимая закон, не вышла за пределы своей 
компетенции. 

Можно ли опровергнуть доводы ответчика? 
 
11. Рассмотрите различия в доктринальном и легальном 

раскрытии понятия и структуры налоговой системы Российской 
Федерации. Сопоставьте подходы к описанию роли и места в 
налоговой системе Российской Федерации налога, сбора, страхового 
взноса. 

При рассмотрении системы налогов и сборов и налоговой 

системы необходимо учитывать порядок и особенности описания 
в нормативных правовых актах и судебной практике юридического 
состава налога. 

 
12. На основе изучения положений ст. 3 НК РФ, Закона РФ 

от 27 декабря 1991 г. № 2118-I «Об основах налоговой системы в 
Российской Федерации» (утратившего силу) и актов судебной 
практики подготовьте ответы на следующие вопросы: 

– Что понимается под налоговой системой и системой нало-

гов и сборов с учетом изменения подходов законодателя к описанию 
системы налогов и сборов?