Налоговое право в схемах и таблицах

 

 

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования 

ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Ф.М. ДОСТОЕВСКОГО 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
НАЛОГОВОЕ ПРАВО В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ 

 
Учебное пособие 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Омск 

 
2020 

 

 

УДК 347.73:336.2 
ББК 67.402я73 
Н235 

 
Рецензенты: 
д-р юрид. наук, профессор, заслуженный юрист РФ, зав. кафедрой государственного 
и муниципального права ОмГУ им. Ф.М. Достоевского А.Н. Костюков; 
д-р юрид. наук, доцент, профессор кафедры финансового права 
Воронежского государственного университета А.Г. Пауль 
 
Авторы – коллектив кафедры государственного и муниципального права 
ОмГУ им. Ф.М. Достоевского: 
Маслов Кирилл Владиславович, канд. юрид. наук, доцент кафедры (гл. 2, 3, 4, 6); 
Пономарева Карина Александровна, канд. юрид. наук, доцент кафедры (гл. 7, 8, 10, 12); 
Глазунова Ирина Васильевна, канд. юрид. наук, доцент, доцент кафедры (гл. 1, 11); 
Кошель Денис Евгеньевич, канд. юрид. наук, доцент, доцент кафедры (гл. 9); 
Масалаб Анна Федоровна, канд. юрид. наук, ст. преподаватель кафедры (гл. 5) 
 
 
 
Н235  
Налоговое право в схемах и таблицах : учебное пособие / [К. В. Маслов и др.]. – Омск : 
Изд-во Ом. гос. ун-та, 2020. – 36 с. 
ISBN 978-5-7779-2489-6 
Учебное пособие подготовлено в соответствии с программой курса «Налоговое право». Материал, 
охватывающий весь учебный курс программы, изложен в удобной для понимания и запоминания форме – 
посредством схем и таблиц. Такая подача материала позволяет получить наглядное представление 
о налогово-правовом регулировании, максимально быстро и качественно подготовиться к семинарам, 
зачетам и экзаменам. 
Предназначено для студентов очной и заочной форм обучения, практических работников и всех 
интересующихся налогово-правовой проблематикой. 
УДК  347.73:336.2 
ББК  67.402я73 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ISBN 978-5-7779-2489-6 
© ФГБОУ ВО «ОмГУ 
им. Ф.М. Достоевского», 2020 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
  
ПРЕДИСЛОВИЕ............................................................................................................................................................4 

Раздел I. ОБЩАЯ ЧАСТЬ ...........................................................................................................................................5 

Глава 1. Налоги и налоговая система Российской Федерации............................................................................5 
Глава 2. Налоговое право в системе российского права .....................................................................................6 
Глава 3. Правовое регулирование налоговой обязанности.................................................................................8 
Глава 4. Правовое регулирование налогового контроля....................................................................................11 
Глава 5. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.............................................13 
Глава 6. Налоговые споры и порядок их рассмотрения.....................................................................................16 
Глава 7. Правовое регулирование налоговых отношений с иностранным элементом....................................18 

Раздел II. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ...............................................................................................................................21 

Глава 8. Федеральные налоги и сборы ...............................................................................................................21 
Глава 9. Специальные налоговые режимы.........................................................................................................25 
Глава 10. Региональные налоги...........................................................................................................................28 
Глава 11. Местные налоги и сборы......................................................................................................................29 
Глава 12. Страховые взносы................................................................................................................................31 

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ..........................................................................................................35 
 
 

ПРЕДИСЛОВИЕ 

 
 
Налоговое право представляет собой одну из самых сложных отраслей российского публичного права, 
регулируя обширный круг динамично меняющихся экономических отношений. Налоговое право связано практически 
со всеми отраслями российского права. 
Значение налогов в современном мире трудно переоценить. Знания в области налогового права востребованы 
практически во всех сферах юридической практики, начиная с консультирования физических лиц 
по вопросам уплаты налогов и заканчивая юридическим сопровождением деятельности высших органов государственной 
власти по установлению и организации взимания обязательных платежей. Потому навыки, связанные 
с применением налогово-правовых норм, – неотъемлемая часть подготовки современного юриста. 
Являясь обязательным предметом для обучения во всех высших и средних юридических учебных заведениях, 
курс налогового права как учебной дисциплины содержит систему необходимых знаний о налогах, налоговой 
администрации, базирующуюся на достижениях налогово-правовой науки. 
Основная задача, которая преследовалась авторами настоящего учебного пособия, – помочь изучить базовые 
положения отрасли налогового права, усвоить ее основные понятия, категории, термины и институты. 
Рассматриваемые в учебном пособии вопросы излагаются в удобной для понимания и запоминания 
форме – в таблицах и схемах. Такая подача материала позволяет получить наглядное представление о налогово-
правовом регулировании, сконцентрировать внимание на наиболее важных аспектах изучаемой дисциплины, 
максимально быстро и качественно подготовиться к семинарам, зачетам и экзаменам. 
Настоящие пособие предназначено для обучающихся в рамках программ бакалавриата и специалитета 
по различным профилям подготовки, связанным с изучением налогово-правового регулирования, а также всех 
интересующихся налогово-правовой проблематикой. 
 

Раздел I. ОБЩАЯ ЧАСТЬ 

 
 
Глава 1. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Часть 1 

 
 
 

   
 

 
 

Федеральные налоги и сборы 

Налог на добавленную стоимость 

Государственная пошлина 

Акцизы 

Налог на доходы физических лиц 

Налог на прибыль организации 

Налог на добычу полезных ископаемых 

Водный налог 

Сбор за использование объектами 
животного мира и за использование 
объектами водных биологических 
ресурсов 

Налог на дополнительный доход 
при добыче углеводородного сырья 

Система фискальных платежей, регламентированных Налоговым кодексом РФ 

сборы 
налоги 
страховые взносы 

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (СТ.18 НК РФ) 

Система налогообложения 
для сельскохозяйственных 
товаропроизводителей 

Упрощенная 
система налогообложения 


Система налогообложения 
в виде единого 
налога на вмененный 
доход для отдельных 
видов деятельности  

Система налогообложения 
при выполнении 
соглашений о разделе 
продукции 

Патентная

система налогообложения 


Налог на про-
фессиональ-
ный доход 

Региональные налоги 

Транспортный налог 

Налог на игорный 
бизнес

Налог на имущество 
организации

Торговый сбор 

Налог на имущество 
физических лиц 

Земельный налог 

Местные налоги и сборы 

Часть 2 

 
 
 
Глава 2. НАЛОГОВОЕ ПРАВО В СИСТЕМЕ РОССИЙСКОГО ПРАВА 

Часть 1 

 

Общие условия установления налога 

Налогоплательщики 

Обязательные элементы налогообложения 

Налоговая льгота (факультативный элемент) 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Налоговый период 

Налоговая ставка 

Порядок исчисления налога 

Порядок и сроки уплаты налога 

Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах 

Установление налогов, сборов и страховых взносов 

Привлечение к ответственности за совершение 
налогового правонарушения 

Введение налогов, сборов и страховых взносов 

Взимание налогов, сборов и страховых взносов 

Отношения, возникающие в процессе осуществления налогового 
контроля 

Обжалование актов налоговых органов, действий (бездействий) 
их должностных лиц 

Часть 2 

 
 

 

УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ         

Налоговые агенты 

Органы 
налогового администрирования

Лица, 
содействующие 
уплате налогов 

Налогоплательщики, плательщики сборов, 
страховых взносов
Представители 

Налоговые 
Таможенные 
Финансовые 
ОВД (при участии 
в налоговом контроле)

Лица, содействующие 
налоговому 
администрированию 

Источники налогового права России          

Иные нормативные 
правовые акты 

Нормативные документы 
судебных органов

Законодательство 
о налогах и сборах РФ, 
субъектов РФ и НПА 
предст. органов муниципальных 
образований 

Конституция РФ 

НПА органов исполнительной 
власти 
РФ, субъектов РФ 
и муниципальных 
образований 

Международные договоры 

Устанавливающие 
общие принципы 
налогообложения 

Двусторонние 
и многосторонние 
соглашения 

Постановления и определения 
Конституционного Суда РФ 
Постановления Пленума 
Верховного Суда и ВАС РФ 

Обзоры судебной практики, 
утв. Президиумом ВС РФ 
и иные постановления 
Президиума ВС РФ и ВАС РФ 

Иные законодательные 
акты 
(субсидиарно) 

Налогоплательщики                   

Нерезиденты 

Физические лица  

Осуществляющие 
предпринимательскую 
деятельность 

Резиденты 

Физические лица  

Не осуществляющие 
предпринимательскую 
деятельность 

Часть 3 

 
 
 
Глава 3. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ 

Часть 1 

 
 

 

Принципы налогового права 

Равенства и всеобщности 
налогообложения

Справедливости 
налогообложения  

 
Баланса частных 
и публичных 
интересов 

Законности  

Определенности 
налогообложения  

 
Однократности 
налогообложения 

Условия возникновения налоговой обязанности

Вступление в силу главы ч. 2 НК РФ о налоге

Направление налогоплательщику  налогового уведомления

Наличие у налогоплательщика объекта налогообложения

Истечение налогового периода и наступление срока уплаты налога 

Вступление в силу закона субъекта РФ (нормативного акта 
муниципального образования) о налоге 

Для региональных 
(местных) налогов 

Для физических лиц 
по имущественным 
налогам 

Основания прекращения налоговой обязанности 

Уплата налога – с момента 
(но есть исключения): 

предъявления в банк 
платежного поручения  

внесения наличных 
в банк, кассу местной 
администрации, почты, 
МФЦ 

отражения перечисления 
на лицевом счете  

вынесения решения 
о зачете

удержания налога налоговым 
агентом

иного указанного в НК 
РФ момента

Смерть физического 
лица – по личным 
налогам 

Ликвидация организации – 
после 
полного расчета 
с бюджетом

Признание задолженности 
безнадежной 
к взысканию 
личным налогам

Принудительное взыскание налоговым 
органом (судебным приставом) 

Часть 2 

 
 
 

 
 

Возложение налоговой обязанности на иных лиц в случаях, установленных законом 

На наследников – по имущественным 
налогам наследодателя 
в пределах доли наследника 
в наследственной массе 

На правопреемника реорганизованного 
юридического лица 

На поручителя (залогодателя) 

На опекуна, лицо, уполномоченное 
органом опеки управлять 
имуществом безвестно отсутствующего, 
на законного представителя 
физического лица 

На руководителя организации 
или иное лицо, осужденных по 
ст. 199 Уголовного кодекса РФ 

На контролирующее должника 
лицо, привлеченное к субсидиарной 
ответственности 
по Закону о банкротстве 

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности (гл. 11 НК РФ) 

Связанные с нарушением обязанностей 
налогоплательщиком: 

Пеня (ст. 75 НК РФ ) 

Приостановление расходных 
операций налогоплательщика по 
его счетам в банке и переводов 
его электронных денежных 
средств (ст. 76 НК РФ) 
 

Арест имущества с санкции прокурора (
ст. 77 НК РФ)  

Не связанные с нарушением обязанностей 
налогоплательщиком: 
 

Залог имущества налогоплательщика 
или третьего лица (ст. 73 НК РФ) 

Поручительство (солидарное) 
(ст. 74 НК РФ) 

Банковская гарантия (банка из перечня 
Минфина) (ст. 74.1 НК РФ) 

Запрет на отчуждение имущества 
и приостановление операций по счетам 
после  вынесения решения по итогам 
налоговой проверки (п. 10 ст. 101 НК РФ) 

Часть 3 

 

Процедура принудительного взыскания недоимки (пени, штрафа): 

Выявление задолженности 

Составление и направление требования об уплате налога 

Макс. 1 год при сумме менее 
500 руб. для физ. лица 
и 3000 руб. для ИП/ЮЛ 

Макс. 3 мес. 
в иных случаях 

Макс. 20 рабочих дней при выявлении 
по итогам налоговой проверки 

Получение требования об уплате налога 

6 рабочих дней 
при направлении по почте 

1 рабочий день при направлении 
через личный кабинет 

Срок исполнения требования об уплате налога

8 рабочих дней 
Более продолжительный 
срок, указанный в требовании 

Для ЮЛ/ИП 
Для физлиц – не ИП 

Вынесение решения 
о взыскании налога за счет 
денежных средств, направление 
его в банк 

Обращение в суд 
за взысканием налога 

Макс. 2 мес. при 
сумме до 3000 руб. 
либо 2 мес. 
со дня достижения 
3 000 руб./ истечения 
3 лет 
 

Макс. 6 мес. 
(м.б. восстановлен) – 
при пропуске 
2-месячного 
срока внесудебного 
взыскания 
 

Вынесение решения о взыскании 
налога за счет имущества, 
направление его судебным 
приставам 

Обращение в суд 
за обращением взыскания 
на имущество 

Макс. 
1 год 

Макс. 2 года 
(м.б. восстановлен) – 
при пропуске 
годичного 
срока  

Обращение к мировому судье 
за выдачей судебного приказа 

Макс. 6 мес. при 
сумме свыше 
3000 руб. (м.б. 
восстановлен) 

Макс. 6 мес. 
после достижения 
3 000 руб./ истечения 
3 лет (м.б. 
восстановлен) 
 
 

Макс. 6 мес. 
после отмены 
(м.б. восстановлен) 

При отмене судебного приказа 

Обращение в рай. (гор.) суд 
с административным иском 

Глава 4. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 

Часть 1 

Налоговый 
контроль 

 
 
- 

Объект:
‐ (без)действия 
участников налоговых 
отношений
 

Объект:
– (без)действия участников 
налоговых отношений 

– 
операции по уплате 
налогов, сборов, 
страховых взносов 

Субъекты:  
– налоговые органы; 
– таможенные органы; 

– органы внутренних дел 
(при участии в выездных 
налоговых проверках) 

Содержание:  
деятельность субъектов по проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты  
налогов, сборов, страховых взносов, а также, в целом, соблюдения налогового законодательства  
 
 
 

 

Часть 2 

Критерий 
Камеральная проверка 
Выездная проверка 

Место проведения 
По месту нахождения налогового 
органа 
На территории или в помещениях налогоплательщика (
есть искл.) 

Момент начала 
Подача налоговой декларации 
(расчета) 
Решение (зам.) руководителя налогового 
органа 

Срок проведения 
3 месяца. Для декларации 
по НДС – 2 (+1) мес. 
2 (4;6) месяцев.  

Возможность приостановления 
Нет 
Есть - на 6(+3) мес. 

Проверяемый период 
За который подана налоговая 
декларация 
Любой в пределах 3 лет, предшествующих 
году вынесения решения о проверке 

Право требовать документы 
у налогоплательщика 
В случаях, прямо указанных 
в ст. 88 НК РФ 
Относящиеся к предмету проверки – без 
ограничений 

Право реализовывать иные 
формы (методы) контроля 
Ограничены осмотр (есть искл.), 
инвентаризации 
Без ограничений 

Оформление окончания 
Акт проверки составляется при 
выявлении нарушений 
Акт проверки составляется всегда 

Формы налогового контроля 

Осмотр территорий, 
помещений лица, документов 
и предметов 

 
 
Налоговые проверки 
(выездные, камеральные, 
в связи с совершением 
сделок между взаимозависимыми 
лицами) 

Допрос свидетелей 

Выемка документов 
(предметов)  

Проведение экспертизы 

Истребование документов 
у налогоплательщика 

Истребование документов 
(информации ) у иных лиц 

Инвентаризация  

Вызов для дачи пояснений 

Налоговый мониторинг 

В рамках проверок 
по общему правилу 

Могут проводиться 
вне рамок проверок