Теория и практика противодействия незаконным финансовым операциям

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ 
БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»  
(ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ)

В.В. Земсков, В.И. Прасолов

ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА 
ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ 
НЕЗАКОННЫМ 
ФИНАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Учебник

Под общей редакцией В.В. Земскова

Для студентов, обучающихся 
по направлению подготовки 38.03.01 
«Экономика», профиль  «Финансовая 
разведка»

МОСКВА
2023

ISBN 978-5-00172-462-9

УДК 343(073)
ББК 67.408.122

З 55

Рецензенты:
Синявский Н.Г., доктор экономических наук, доцент, 
профессор департамента экономической безопасности 
и управления рисками Финансового университета;
Межох З.П., доктор экономических наук, профессор, 
заведующий кафедрой «Финансы и кредит» Института экономики 
и финансов Российского университета транспорта 
(МИИТ); 
Голоскоков Л.В., доктор юридических наук, доцент, 
майор юстиции, ведущий научный сотрудник научно-исследовательского 
отдела факультета подготовки научно-педагогических 
кадров и организации научно-исследовательской 
работы Московской академии Следственного комитета Российской 
Федерации

З 55

Земсков В.В.

Теория и практика противодействия незаконным 
финансовым операциям: Учебник / В.В. Зем-
сков, В.И. Прасолов; под общ. ред. В.В. Земскова. —
 М.: Прометей, 2023 — 212 с.

ISBN 978-5-00172-462-9

В учебнике рассматриваются нормативно-правовые 
основы противодействия незаконным финансовым операциям 
в  финансово-кредитной сфере. Анализируются условия 
и факторы развития финансово-кредитной сферы экономики 
России. Приводится типология незаконных операций 
в финансово-кредитной сфере, а также основные направления 
профилактики противодействия незаконным финансовым 
операциям.

Учебник предназначен для студентов, обучающихся 
по направлению подготовки «Экономика», профиль «Финансовая 
разведка», а  также для преподавателей, аспирантов 
и  практических работников, занимающихся проблемами 
противодействия незаконным финансовым операциям.

©  Земсков В.В., Прасолов В.И., 2023
© Издательство «Прометей», 2023

ОГЛАВЛЕНИЕ

Принятые сокращения .................................................................5
Введение .........................................................................................6

Раздел I.  

Методологические основы противодействия 
незаконным финансовым операциям

Глава 1. Правовое регулирование противодействия 
незаконным финансовым операциям в экономике страны ....10
1.1. Нормативно-правовые основы противодействия 
незаконным операциям в экономике страны .............10
1.2. Основные задачи, объект, субъекты 
противодействия и предмет дисциплины ..................21
1.3. Понятие «незаконные финансовые операции». 
Классификация незаконных финансовых операций ...25
1.4. Система органов финансового контроля и их роль 
в противодействии незаконным операциям ...............41
Вопросы для самопроверки ..........................................46
Темы для подготовки эссе ...........................................48
Литература ..............................................................49

Глава 2. Особенности развития финансово-кредитной 
сферы экономики России ...........................................................52
2.1. Факторы и условия, способствующие развитию 
преступности в финансово-кредитной сфере .............52
2.2. Особенности современных экономических 
преступлений в финансово-кредитной сфере .............57
2.3. Объекты и субъекты группы преступлений  
в финансово-кредитной сфере .................................67
Вопросы для самопроверки ..........................................69
Темы для подготовки эссе ...........................................71
Литература ..............................................................72

Глава 3. Типологии незаконных операций в финансово-
кредитной сфере ..........................................................................74
3.1. Понятие «типология». Типологии незаконных 
финансовых операций, осуществляемых 
кредитными организациями ...................................74

3.2. Типологии незаконных финансовых операций, 
осуществляемых парабанковскими организациями ...85
3.3. Основные направления профилактики 
противодействия незаконным финансовым 
операциям ......................................................... 102
Вопросы для самопроверки ........................................ 111
Темы для подготовки эссе ......................................... 113
Литература ............................................................ 113

Раздел II.  

Организационно-практические аспекты организации 
системы внутреннего контроля в финансово-
кредитной сфере ......................................................... 115

Глава 4. Система внутреннего контроля 
в противодействии незаконным финансовым операциям ....116
4.1. Анализ подходов к формированию и реализации  
системы внутреннего контроля ............................. 116
4.2. Противодействие обналичиванию денежных средств 128
4.3. Противодействие незаконному выводу  
банковских активов  ............................................ 132
4.4. Противодействие криминальному банкротству ....... 140
Заключение ............................................................. 149
Вопросы для самопроверки ........................................ 151
Темы для подготовки эссе ......................................... 153
Литература ............................................................ 153

Приложение 1. Рабочая программа дисциплины ................ 156

Приложение 2. Способы уклонения уплаты налоговых 
платежей ..................................................................... 195

Приложение 3. Перечень проверочных листов (чек-
листов) по бизнес-процессу «Управление рисками, 
внутренний контроль и внутренний аудит» ....................... 201

ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ

АТГ — Азиатско-Тихоокеанская группа по борьбе 
с отмыванием денег
ВС РФ — Верховный Суд Российской Федерации
ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации
ЕАГ — Евразийская группа по противодействию 
легализации преступных доходов и финансированию терроризма 

ЕГРЮЛ — единый государственный реестр юридических 
лиц
КоАП РФ — Кодекс РФ об административных правонарушениях

МВФ — Международный валютный фонд
Модель COSO — Интегрированная концепция внутреннего 
контроля
ФССП — Федеральная служба судебных приставов
ФНС — Федеральная налоговая служба
ФМС — Федеральная миграционная служба
ФСБУ — Федеральные стандарты бухгалтерского 
учета (ФСБУ)
ФТС — Федеральная таможенная служба
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации
ООН — Организация Объединенных Наций
ОЭСР — Организация экономического сотрудничества 
и развития
ПОД/ФТ — противодействие отмыванию доходов 
и финансирование терроризма
Росфинмониторинг — Федеральная служба по финансовому 
мониторингу
СБП — система быстрых платежей 
ФАТФ (FATF) — Международная группа по разработке 
финансовых мер по борьбе с отмыванием денег

ВВЕДЕНИЕ

Согласно стратегии экономической безопасности России 
до 2030 года, принятой в 2017 году, финансово-экономическая 
стабильность государства является одним 
из важнейших приоритетов всего общества, в тоже время 
данная проблема требует ответственного подхода к принятию 
государственных решений в области минимизации 
финансовых рисков, которые при определенном стечении 
обстоятельств смогут стать дестабилизирующими факторами 
для всей экономики. Одним из столпов национальной 
безопасности и финансовой стабильности государства 
является надзор и регулирование финансово-кредитных 
организаций. В современных условиях постоянно растущего 
ассортимента финансовых операций, увеличения 
конкуренции на рынке в связи с различными кризисными 
явлениями в экономике страны, особенно актуально 
обеспечение противодействия незаконным финансовым 
операциям в финансово-кредитной сфере, в том 
числе в банковской и парабанковской сферах. В прикладной 
экономической литературе под парабанковской 
сферой понимаются различные финансовые институты, 
получающие экономические выгоды от осуществления 
узкого вида деятельности. К парабанковским финансовым 
институтам относятся:
лизинговые организации;
факторинговые компании;
страховые организации;
негосударственные пенсионные фонды;
ломбарды;
кредитные общества;
трастовые компании;
инвестиционные организации и др.
В современном мире финансовая сфера экономики 
плавно превратилась в инновационную среду, которая 
обеспечивает кругооборот денежных средств с целью 
достижения конечного результата (для одних это — полу-

чение кредитных средств, других — вложения в инвестиции). 
Вместе с тем в любой сфере экономики, в той 
или иной степени, есть место для совершения злоупотреблений, 
в том числе незаконных финансовых операций 
со стороны должностных лиц, имеющие соответствующие 
полномочия по авторизации этих операций.
Не зря Национальная оценка рисков кредитно-финансовую 
сферу относит к наиболее повышенному риску, т.к. 
большие финансовые потоки, как показывает практика, 
сопровождаются коррупцией и другими злоупотреблениями. 
Кроме того, сама по себе финансово-кредитная сфера 
предполагает сосредоточение крупных объемов финансовых 
средств, материальных ценностей, высокотехнологичного 
оборудования, принятых в залог в качестве 
обеспечительных мер, контроль за которыми, зачастую, 
достаточно затруднителен. Поэтому деятельность правоохранительных 
органов, органов финансового контроля, 
субъектов внутреннего контроля по предупреждению 
и пресечению незаконных финансовых операций, а также 
раскрытию преступлений в данной сфере, имеет важное 
научно-практическое и прикладное значение.
Важное значение приобретает проблема анализа и выявление 
путей незаконного получения доходов за счет совершения 
финансовых операций, так как она напрямую влияет 
на конъюнктуру рынка и состояние экономики в целом. 
В текущих реалиях актуальность проблемы анализа и выявление 
путей незаконного получения доходов приобрела 
характер мирового масштаба, так как глобализация затрагивает 
все сферы жизни общества, в том числе и криминальную. 
Именно поэтому, проблема анализа и выявления 
путей незаконного получения доходов, становится все более 
и более важной для всего мирового сообщества. В таких 
условиях неизбежно возникает необходимость в усовершенствовании 
существующих и создании новых инструментов 
борьбы с незаконными финансовыми операциями.
Следует отметить, что незаконные финансовые операции 
могут совершаться, как при операционной, так 

и финансово-инвестиционной деятельности, в том числе 
и в сфере ПОД/ФТ. В этом случае хозяйствующим субъектам 
необходимо будет разрабатывать внутренние нормативные 
документы, регулирующие порядок противодействия 
незаконным финансовым операциям, и доведения 
их до сведения всех работников. 
В результате освоения данной дисциплины обучающийся 
должен овладеть следующей компетенцией:
способностью подготавливать аналитические записки 
и отчетные документы об эффективности системы 
внутреннего контроля в организации и в подразделениях 
контроля в целях ПОД/ФТ.

Раздел I.  

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ 
ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ НЕЗАКОННЫМ 
ФИНАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Незаконные финансовые операции негативно влияют 
на экономические процессы, происходящие в экономике 
страны и хозяйствующих субъектов, на достижение стратегических 
и тактических целей. Результатом незаконной 
операции может являться вывод денежных средств и активов 
в иностранные юрисдикции, уклонение от уплаты налогов, 
а также получение личных экономических выгод. 
В данном разделе рассматриваются нормативно-правовые 
основы противодействия незаконным финансовым 
операциям, приводится понятие «незаконные финансовые 
операции», их классификация, факторы и условия, способствующие 
развитию преступности в финансово-кредитной 
сфере.

Глава 1.  

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ 
НЕЗАКОННЫМ ФИНАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ 
В ЭКОНОМИКЕ СТРАНЫ

1.1. Нормативно-правовые основы противодействия 
незаконным операциям в экономике страны

В условиях усиления кризисных явлений в экономике 
страны, санкционного давления со стороны коллективного 
запада и США на социально-экономическую 
стабильность негативно влияет рост экономических 
правонарушений и корыстных преступлений, которые 
совершаются исключительно в целях получения незаконного 
дохода с помощью использования различных 
финансовых инструментов. Основными причинами, 
побуждающими юридическим лицам и их должностным 
лицам совершать незаконные финансовые операции, 
являются, во-первых, нехватка источников 
финансирования на модернизацию и реконструкцию 
производства, на выполнение социальных мероприятий, 
во-вторых, неудовлетворенность уровнем заработной 
платы, в-третьих, снижение или неадекватный уровень 
финансового контроля, как государственного, так и корпоративного. 
Поэтому применяемые формы и методы 
финансового контроля за движением денежных потоков 
и активов, совершаемых между государством и хозяйствующими 
субъектами, между самими субъектами, 
между хозяйствующими субъектами и физическими 
лицами, неустанно должны совершенствоваться. При 

этом основной базой совершенствования форм и методов 
финансового контроля выступают требования международных 
стандартов, рекомендаций, официальных 
документов, направленных на обеспечение противодействия 
незаконным финансовым операциям, разработанные 
международными организациями (ОЭСР, ФАТФ, 
Страсбургская конвенция «Об отмывании, выявлении, 
изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности», 
группа Эгмонт, Вольфсбергские принципы 
и другие), а также национального законодательства.
Конвенция ООН против коррупции. Конвенция 
ООН коррупцию рассматривает как основную угрозу 
социально-экономической стабильности общества, которая 
подрывает экономические и моральные устои общества, 
ведущая к деградации политических и экономических 
элит национальных государств. Такие категории 
как подкуп, хищение и нецелевое использование имущества, 
злоупотребление влиянием, незаконное обогащение, 
отмывание доходов, сокрытие и воспрепятствование 
осуществлению правосудия подробно говорится 
в статьях 15–24 Конвенции [1]. На основании этого каждое 
государство-участник ООН обязано разрабатывать 
соответствующие меры по предупреждению отмывания 
денежных средств, совершению незаконных финансовых 
операций. В качестве первоочередных мер рекомендуется 
разрабатывать и утвердить соответствующие правила 
ведения бухгалтерского учета и составление финансовой 
отчетности. Выполняя рекомендации ООН, Россия разработала 
и внедрила в практику корпоративного управления 
составление финансовой отчетности по международным 
правилам — федеральные стандарты бухгалтерского 
учета (ФСБУ). При этом устанавливается следующая 
иерархия стандартов:
международные стандарты финансовой отчетности;
федеральные и (или) отраслевые стандарты бухгалтерского 
учета;
рекомендации в области бухгалтерского учета.

Федеральные и (или) отраслевые стандарты бухгалтерского 
учета в качестве мер по противодействию незаконных 
финансовых операций рассматривают следующие 
процедуры:
анализ и оценку несуществующих расходов;
анализ и оценку искажений данных в финансовой 
отчетности. Особое внимание должно быть обращено 
на такую категорию как «существенность»;
проверка первичных документов на достоверность;
осуществление операций с фирмами-однодневками;
уничтожение финансовой документации ранее установленного 
срока с целью ликвидации бумажного следа 
операций;
идентификация активов, выведенных на основании 
использования различных схем; 
создание неофициальной отчетности с целью придания 
положительного имиджа.
Порядок идентификации активов, похищенных 
в результате совершения подозрительных финансовых 
операций и сделок, наиболее подробно рассмотрен 
в работе Земскова В.В. и Прасолова В.И. [2]. 
Страсбургская конвенция «Об отмывании, выявлении, 
изъятии и конфискации доходов от преступной 
деятельности» [3]. Конвенция вводит такую категорию 
как «конфискация» доходов, имущества, полученных 
в результате совершения преступлений. При этом порядок 
конфискации доходов и имущества должен быть установлен 
национальным государством на законодательном 
уровне. 
В уголовный кодекс России был дополнен статьей 
104.1 «Конфискация имущества», где под конфискацией 
имущества понимается принудительное безвозмездное 
изъятие и обращение в собственность государства на основании 
обвинительного приговора следующего имущества:
денег, ценностей и иного имущества, полученных 
в результате совершения преступлений;