Основы организации финансовой разведки и финансовых расследований

Москва

2023

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение 

высшего образования «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

1919

В.В. Земсков, В.И. Прасолов

Основы организации 
финансовой разведки 

и финансовых расследований

Учебник

Под общей редакцией В.В. Земскова

Для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 

«Экономика», Профиль «Финансовая разведка», «Финансовые 

расследования в организациях»

 

З-55

Земсков В.В.

Основы организации финансовой разведки и финансовых 
расследований: Учебник / В.В. Земсков, 
В.И. Прасолов. — М.: Прометей, 2023. — 288 с.

ISBN 978-5-00172-480-3

В учебнике изложено научное видение по проблемам, связан-

ным с организацией финансовой разведки на уровне хозяйствующего 
субъекта. Отсутствие в организационной структуре корпоративного 
управления специфического субъекта в виде подразделения финансовой 
разведки, основной целью которого является сбор и обработка 
финансовой информации о подозрительных операциях и доведение 
результатов анализа этой информации высшему руководству, негативно 
сказывается на хозяйственной деятельности.

В современном мире услуга форензик становится все более акту-

альной, поэтому целесообразно не только сформулировать понятие 
«форензик», но и раскрыть его состав, объекты и субъекты корпоративного 
мошенничества, а также методы противодействия корпоративным 
финансовым преступлениям.

Учебник предназначен для студентов, обучающихся по направ-

лению подготовки «Экономика», профиль «Финансовая разведка», 
«Финансовые расследования в организациях», а также для преподавателей, 
аспирантов и практических работников, занимающихся 
проблемами противодействия коррупционных проявлений.

ISBN 978-5-00172-480-3 
©  В.В. Земсков, В.И. Прасолов, 2023

 
© Издательство «Прометей», 2023

Рецензенты: 

Синявский Н.Г.,  доктор экономических наук, доцент, профессор департа-

мента экономической безопасности и управления рисками Финансового 
университета;

Межох З.П., доктор экономических наук, профессор, заведующий ка-

федрой «Финансы и кредит» Института экономики и финансов РУТ 
(МИИТ);

Голоскоков Л.В., доктор юридических наук, доцент, майор юстиции, ве-

дущий научный сотрудник научно-исследовательского отдела факультета 
подготовки научно-педагогических кадров и организации научно-
исследовательской работы Московской академии Следственного 
комитета Российской Федерации.

Авторы: 

Земсков В.В., доктор экономических наук, профессор Департамента эко-

номической безопасности и управления рисками, Финансовый университет;


Прасолов В.И., кандидат политических наук, доцент, доцент Департа-

мента экономической безопасности и управления рисками, Финансовый 
университет.

УДК 343(073)
ББК 67.408.122
 
З-55

ОГЛАВЛЕНИЕ

Принятые сокращения  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

РАЗДЕЛ I. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ 
ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ РАЗВЕДКИ

Глава 1. Сущность и содержание финансовой 
разведки  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
1.1. Понятие финансовой разведки. Цель и задачи финансовой 
разведки. Объекты и предмет финансовой разведки . 10
1.2. Принципы финансовой разведки. Кодекс этики финансовой 
разведки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
1.3. Функция финансовой разведки и ее роль в системе корпоративного 
управления, контроле и управлении  
рисками  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1.4. Ресурсное обеспечение финансовой разведки . . . . . . . 23

Глава 2. Методы сбора и анализа информации  . . . . . . 35
2.1. Контент-анализ информации . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35
2.2. Мозаичный метод  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41
2.3. Реинжиниринг бизнес-процессов . . . . . . . . . . . . . . . .43
2.4. Бенчмаркинг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
2.5. Метод налоговой реконструкции . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
2.6. Статистический анализ  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

РАЗДЕЛ II. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ 

ФИНАНСОВОЙ РАЗВЕДКИ

Глава 3. Особенности ведения финансовой разведки 
в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
3.1. Анализ и оценка источников информации . . . . . . . . . 62

3.2. Сбор и анализ информации на основе учетных 
политик . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .68
3.3. Сбор и анализ информации на основе финансовой 
отчетности  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
3.4. Сбор и анализ информации на основе налоговой 
отчетности  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
3.5. Имплементация информационно-аналитических 
подходов и систем в деятельность финансовой разведки   91

РАЗДЕЛ III. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ 

ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ 

В ОРГАНИЗАЦИИ

Глава 4. Методы и методика финансового  
расследования в организации: Форензик . . . . . . . . . . . 105
4.1 Сущность и содержание форензик, как инструмента 
финансовых расследований  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
4.2. Природа и виды финансовых правонарушений . . . . 112
4.3. Методы и этапы проведения форензик-аудита . . . . . 120
4.4. Практика организации финансовых  
расследований  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

Глава 5. Методика противодействия цифровым 
преступлениям  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
5.1. Подходы и технологии по расследованию 
компьютерных преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
5.2. Риски и угрозы для компьютерной информации 
и методы защиты от угроз . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
5.3. Основные схемы и действия в процессе  
корпоративной проверки кибермошенничества  . . . . . . . 156

Заключение  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164

Приложение № 1. Положение о подразделении 
финансовой разведки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

Приложение № 2. Порядок организации сбора 
и анализа информации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170

Оглавление

Приложение № 3. Должностная инструкция 
специалиста финансовой разведки . . . . . . . . . . . . . . . . 174

Приложение № 4. Стандарт «Документирование» . . . 177

Приложение № 5. Анализ понятия форензик в работах 
российских и западных ученых . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

Приложение № 6. Соотнесение форензик с методами, 
широко применяемыми в настоящее время . . . . . . . . . 187

Приложение №7. Методический документ 
«Методика оценки угроз безопасности информации» 
(утв. Федеральной службой по техническому  
и экспортному контролю 5 февраля 2021 г.) . . . . . . . . . . 189

Оглавление

ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ

ВС РФ — Верховный Суд Российской Федерации
ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации
Единый федеральный реестр юридически значимых 

сведений о фактах деятельности юридических лиц, 
индивидуальных предпринимателей и иных субъектов 
экономической деятельности — Федресурс

ИПБ России — Институт профессиональных бухгалтеров 

России

КоАП РФ — Кодекс РФ об административных 

правонарушениях

МВФ — Международный валютный фонд
Модель COSO — Интегрированная концепция внутреннего 

контроля

МВД — Министерство внутренних дел
МСФО — Международные стандарты финансовой 

отчетности

НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации
НИОКР — Научно-исследовательские и опытно-

конструкторские разработки

ООН — Организация Объединенных Наций
ПОД/ФТ — противодействие отмыванию доходов 

и финансирование терроризма

ПФР — подразделение финансовой разведки
Росфинмониторинг — Федеральная служба по финансовому 

мониторингу

СВК — Система внутреннего контроля
ЦБ РФ — Центральный банк Российской Федерации
ФАТФ (FATF) — Международная группа по разработке 

финансовых мер по борьбе с отмыванием денег

Федеральная служба по интеллектуальной собственности — 

Роспатент 

ФНС — Федеральная налоговая служба
ФМС — Федеральная миграционная служба
ФСБУ — Федеральные стандарты бухгалтерской 

отчетности

ФТС — Федеральная таможенная служба

ВВЕДЕНИЕ

Для эффективного управления хозяйственной деятель-

ностью руководитель обязан владеть всей необходимой информацией 
о поведении конкурентов, изменение макроэкономических 
процессов, колебания спроса и предложения. 
При этом информация делится, как на тактическую, так 
и стратегическую. Поэтому в современных рыночных условиях, 
достаточно серьезной проблемой в обеспечении финансовой 
устойчивости хозяйствующих субъектов является 
отсутствие целенаправленной работы по сбору и анализу 
финансовой информации, что чревато реализацией репута-
ционных и финансовых рисков, выраженных как в получении 
материального ущерба, так и в возникновении клиентских 
рисков во взаимоотношениях с контрагентами. 

Как известно, в практической деятельности любого хо-

зяйствующего субъекта совершаются огромное количество 
финансовых операций, которые могут соответствовать требованиям 
законодательства (законные финансовые операции), 
так и незаконные финансовые операции. Обычно 
к инструментам финансовых операций относятся ценные 
бумаги, банковские вклады, цифровые активы, производные 
финансовые инструменты, наличные и безналичные 
денежные расчеты и другие инструменты, которые могут 
использоваться субъектами хозяйствования в противоправных 
действиях с целью извлечения экономических выгод, 
как для личного обогащения, так и получения незаконной 
прибыли за счет ухода от налогообложения различных операций. 


Отсутствие в организационной структуре корпоратив-

ного управления специфического субъекта в виде подразделения 
финансовой разведки, основной целью которого 
является сбор и обработка финансовой информации о подозрительных 
операциях и доведение результатов анализа 
этой информации высшему руководству, негативно сказывается 
на хозяйственной деятельности в виде реализации 

ВВЕДЕНИЕ

репутационных или финансовых рисков. В контексте данного 
учебника под подразделением финансовой разведки 
понимается структурное подразделение хозяйствующего 
субъекта, которое удовлетворяет информационные потребности (
финансовые, технические, технологические, стратегические 
т.п.) высшего руководства в получении объективной 
и достоверной информации, необходимой для принятия 
управленческих решений.

Сбор и обработка финансовой информации обычно осу-

ществляется на основе финансовой и налоговой отчетности 
хозяйствующего субъекта с использованием специфических 
процедур контрольной деятельности таких как, внутренний 
контроль и аудит, комплаенс-контроль, финансовая экспертиза 
хозяйственных договоров и операций, а также контроль 
в рамках саморегулируемых организаций. Как только 
обнаруживаются признаки подозрительных операций, там 
начинается анализ информации, результатом которого является 
выработка определенных управленческих решений.

При этом каждый хозяйствующий субъект самостоя-

тельно определяет и устанавливает критерии выявления 
признаков подозрительных операций в системе внутреннего 
контроля в целях ПОД/ФТ как составной части общей системы 
внутреннего контроля.

Исходя из сказанного, можно утверждать, что одним 

из ключевых факторов, оказывающих влияние на устойчивое 
финансовое развитие, формирование системы безопасности, 
выступает своевременная организация подразделения 
финансовой разведки как органа внутреннего контроля 
в рамках реализации и оценки эффективности финансово-
хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.

На сегодняшний день, во время экономического кри-

зиса, который вызван санкциями Европейского союза 
в связи с проведением военной операции на Украине, множество 
предприятий столкнулось с реальными угрозами 
банкротства. Те из них, кто заранее разработал и своевременно 
применил стратегии действий, инструменты по ста-

ВВЕДЕНИЕ

билизации бизнес-процессов смогли преодолеть текущие 
кризисные явления. Поэтому организация и внедрение 
бизнес-процессов «финансовая разведка» и «финансовые 
расследования» в общую структуру управления корпоративным 
объединением занимают важное место в отечественной 
научной и прикладной экономической литературе. Это 
связано с тем, что с созданием в 1989 году Международной 
группы по разработке финансовых мер по борьбе с отмыванием 
денег (ФАТФ) словосочетание «финансовая разведка» 
и «финансовые расследования» стало международным юридическим 
термином.

В данном учебнике изложено научное видение по про-

блемам, связанным с организацией финансовой разведки 
и финансовых расследований на уровне хозяйствующего 
субъекта. Кроме того, он является первым учебником, выпущенным 
для студентов, обучающихся по профилю подготовки «
Финансовая разведка», «Финансовые расследования 
в организациях».

РАЗДЕЛ 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ 
ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ РАЗВЕДКИ

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ 

ФИНАНСОВОЙ РАЗВЕДКИ 

1.1. Понятие финансовой разведки. Цель и задачи 

финансовой разведки. Объекты и предмет финансовой 

разведки

За последние десятилетия в России крайне осложнился 

процесс управления бизнесом, в том числе отдельно взятыми 
хозяйствующими субъектами, а также организация 
контрольно-надзорной деятельности за финансово-хозяйственной 
деятельностью не только со стороны органов государственной 
власти, но и органов корпоративного управления. 
Трудности организации контрольно-надзорной деятельности 
органов государственной власти связаны, прежде 
всего, уходом значительного числа хозяйствующих субъектов 
в теневую экономику с целью сокрытия доходов и неуплаты 
соответствующих налогов. Наиболее подробно о трудностях 
организации контрольно-надзорной деятельности 
рассмотрены в работе [1].

При этом совершенствование управления бизнесом, 

форм и методов взаимодействия с органами государственной 
власти находится в прямой зависимости от уровня развития 
экономики, происходящих интеграционных процессов 
и т.д. На состояние экономической безопасности, социально-
экономическую стабильность в обществе существенное 
влияние стали оказывать получившие широкое развитие негативные 
процессы в сфере экономики. К их числу сегодня 

1.1. Понятие финансовой разведки. Цель и задачи финансовой разведки. Объекты и предмет …

мировое сообщество относит, прежде всего, рост коррупции, 
отмывание незаконно полученных доходов, уход от налогообложения, 
которые совершаются исключительно в целях 
получения экономической (финансовой) выгоды.

Сегодня можно с уверенностью сказать, что в условиях 

действия неопределенностей, появления новых вызовов 
и угроз финансовая разведка выступает как гибридный процесс 
деятельности по тактическому и стратегическому планированию. 
В результате этого многие хозяйствующие субъекты 
начали широко применять методы сбора и анализа 
информации о конкурентах, потребителях, поставщиках. 
Однако при этом процесс сбора и анализа информации носил 
отрывочный характер без учета взаимосвязей внутренних 
и внешних факторов. Однако сама жизнь подсказала, 
что без учета этих факторов невозможно провести оценку 
эффективности хозяйственной деятельности, так как в условиях 
действия рисков и неопределенностей значительно 
возрастает роль объективной и достоверной информации.

С этой целью руководством страны, органами государ-

ственной власти осуществлен комплекс организационных 
и практических мер, направленных на противодействие 
указанным негативным процессам, подрывающим экономическую 
безопасность России. В числе этих мероприятий 
особое место отводится учреждение уполномоченного федерального 
органа исполнительной власти — Федеральной 
службы по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг), 
а на микро-уровне – служба финансовой разведки, основной 
целью которой является сбор и анализ информации о состоянии 
финансового рынка, анализ финансового потока, 
анализ отчета о движении денежных средств по основным 
направлениям деятельности (операционной, финансовой, 
инвестиционной).

В качестве методологической базы при организации фи-

нансовой разведки служат Рекомендации FATF, а также 
российские нормативные документы. Так, Рекомендация 
FATF А1 «Оценка рисков и применение риск-ориентиро-

Глава 1. Сущность и содержание финансовой разведки 

ванного подхода» рекомендует оценивать риски отмывания 
незаконных доходов и разработать механизм координации 
всех субъектов в обеспечении противодействию отмывания 
доходов; D 10 «Надлежащая проверка клиентов» – перед 
принятием на обслуживание (заключением договора) проверить 
потенциального контрагента на правоспособность 
и анализ совершаемых им сделок на предмет соответствия 
требованиям действующего законодательства (валютного, 
таможенного, налогового и т.д.). Российские законы обязывают 
хозяйствующим субъектам внедрить систему внутреннего 
контроля в повседневную хозяйственную жизнь с целью 
минимизации внутренних и внешних рисков, а также 
разрабатывать корректирующие мероприятия по выявленным 
существенным рискам [2, 3]. Тем самым у хозяйствующих 
субъектов возникает обязанность по формированию 
подразделений, выполняющих мониторинговые функции 
(внутренний контроль, внутренний аудит, комплаенс-контроль, 
экономическая безопасность, управление рисками). 
Сюда же относится формирование подразделений финансовой 
разведки, стоящие на страже финансовой и экономической 
безопасности. Многие задачи, стоящие перед финансовой 
разведкой, совпадают с целями, которые высшее руководство 
ставит перед внутренним контролем. 

В прикладной экономической литературе почти не при-

водится легальное определение финансовой разведки. Поэтому 
в контексте данного учебника под финансовой разведкой 
на микроуровне понимается сбор и анализ информации 
с целью выявления рисков и угроз для принятия стратегических 
решений руководством хозяйствующего субъекта 
в рамках общей системы внутреннего контроля. Это означает, 
что подразделение финансовой разведки может формироваться 
на базе структуры экономической безопасности 
или информационно-аналитического отдела, где на систематической 
основе будут анализироваться весь объем собранной 
информации из большого количества разнообразных 
источников. Для того чтобы максимально эффективно орга-

1.1. Понятие финансовой разведки. Цель и задачи финансовой разведки. Объекты и предмет …

низовать работу финансовой разведки, при ее создании высшее 
руководство должно решить:

— какая требуется информация;
— какие методы сбора данных допустимы при работе 

подразделения;

— как организовать хранение и структурирование ин-

формации;

— кто будет иметь доступ к полученной информации.
Задачами финансовой разведки являются:
— обеспечение своевременного получения надежной 

и всесторонней информации о текущих и перспективных 
финансовых возможностях основных конкурентов;

— определение последствий действий основных конку-

рентов для своей организации;

— сбор и анализ информации о событиях и субъектах 

на рынке, которые влияют на цели организации. 

При этом задачи финансовой разведки могут варьиро-

ваться в зависимости от специфики деятельности и цели хозяйствующего 
субъекта.

Ответы на перечисленные вопросы должны быть зафик-

сированы в положении о деятельности подразделения финансовой 
разведки.

Объектами финансовой разведки является:
— рыночная конъюнктура (цены, условия предостав-

ления скидок, договорные условия, доля рынка и ее динамика, 
условия работы с покупателями, каналы сбыта);

— технологии производства и товары (номенклатура то-

варов, качество, технология производства, производственные 
затраты, стоимость и условия поставки, инвестиции 
в НИОКР, стоимость аренды);

— организационная структура (лица, принимающие 

значимые решения, аффилированность лиц руководящего 
состава, бизнес проекты по развитию, бизнес-процессы 
по слиянию и поглощению), другие события и факты хозяйственной 
жизни в зависимости от цели и задач финансовой 
разведки.