Бюджетное планирование и прогнозирование

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Сибирский федеральный университет

Д. А. Прокопович

БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ

Практикум

Красноярск

СФУ
2022

УДК 336.144(07)
ББК 65.261.33я73

П804

Прокопович Д. А.

П804
Бюджетное планирование и прогнозирование: практикум / Д. А. Прокопович. – 
Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2022. – 28 с.

Представлены задачи и ситуации по основным разделам дисциплины «Бюд-

жетное планирование и прогнозирование». Особое внимание уделено формированию 
навыков компьютерного поиска решения и совместной работы в облачных 
сервисах.

Предназначено для организации образовательного процесса по программам 

специалитета 38.05.01 «Экономическая безопасность» (профиль 38.05.01.06 «Финансово-
экономическое обеспечение федеральных органов, обеспечивающих безопасность 
Российской Федерации»).

Электронный вариант издания
УДК 336.144(07)

см.: http://catalog.sfu-kras.ru
ББК 65.261.33я73

© Сибирский федеральный

университет, 2022

СОДЕРЖАНИЕ

Введение............................................................................................................... 4

Тема 1. Содержание бюджетного планирования и прогнозирования ........... 5

1.1. Деловая игра «Формирование бюджета в условиях конфликта

интересов»................................................................................................................. 5

1.2. Финансирование создания общественных благ ............................................. 8

1.3. Простейшая модель оптимизации публичных финансов.............................. 9

1.4. Мультипликативная модель распределения бюджета................................. 11

1.5. Учёт страданий при распределении финансовых ресурсов........................ 12

1.6. Распределение бюджета.................................................................................. 13

Тема 2. Методические основы планирования доходов и расходов

бюджетов............................................................................................................ 15

2.1. Налог на прибыль ............................................................................................ 15

2.2. Налог на доходы физических лиц.................................................................. 15

2.3. Налог на добавленную стоимость.................................................................. 15

2.4. Доходы и расходы пенсионного фонда......................................................... 16

2.5. Определение наличия эффекта от реализации мероприятий

в государственных муниципальных учреждениях.............................................. 18

Тема 3. Особенности планирования и прогнозирования на региональном

и местном уровнях ............................................................................................ 20

3.1. Исследовательская работа «Региональные аспекты анализа бюджетных 

данных и показателей экономической безопасности регионов»....................... 20

3.2. Распределение фонда поддержки муниципалитетов................................... 24

Заключение ........................................................................................................ 26

Библиографический список.............................................................................. 27

ВВЕДЕНИЕ

Предлагаемые задачи и ситуации направлены на формирование

у студентов как вычислительных компетенций в вопросах планирования

и прогнозирования доходов и расходов бюджетов, так и понимания систе-

мы общественных противоречий, которую призвана разрешить или хотя 

бы сгладить централизация финансовых ресурсов.

В первой части практикума представлены задачи, иллюстрирующие 

различные аспекты финансовой централизации: её границы, подходы

к достижению коалиционных компромиссов, варианты постановки соот-

ветствующих оптимизационных задач. Решение ряда задач предполагает 

групповое, в т. ч. ролевое взаимодействие, что полезно для развития ком-

муникативных навыков, формирования культуры договороспособности

в вопросах централизованного финансового планирования. Немаловажным 

является побуждение студентов к формированию ценностных позиций:

как измерить публичные блага различной природы, особенно если речь 

идёт о человеческих страданиях и даже гибели; какой уровень выпадения 

населения из потребления того или иного общественного блага можно 

считать приемлемым и т. д.

Вторая часть практикума направлена на развитие навыков непосред-

ственного планирования доходов и расходов бюджета в соответствии

с нормативными методиками, а также опираясь на статистические подходы 

к обработке данных.

В третьем блоке исследовательские задачи объединены с ситуацией, 

требующей перед произведением вычислений принятия волевого решения.

Автор надеется, что высокая вовлечённость студентов в выполнение 

задач практикума внесёт заметный вклад в формирование профессиональ-

ных навыков будущего специалиста.

ТЕМА 1. СОДЕРЖАНИЕ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ

1.1. Деловая игра

«Формирование бюджета в условиях конфликта интересов»

Цель: отработать комплекс аналитических и коммуникативных 

навыков, обеспечивающих принятие выгодного решения вопроса о рас-

пределении бюджетных ресурсов.

Задачи:

1) формирование навыков определения и защиты своей позиции

в конфликтном взаимодействии;

2) развитие навыков онлайн-взаимодействия.

Реализация игры приведена в файле «Игра бюджет.xlsx» электронно-

го приложения.

Фабула игры

Имеется десять программ – кандидатов на бюджетное финансирова-

ние. Необходимо консенсуально отобрать пять из них.

Программы идентифицируются трёхсимвольным кодом с аллюзией 

на разделы классификации расходов, однако все данные условны.

Каждый студент учебной группы обладает правом одного голоса, 

предполагающего выбор ровно пяти программ из десяти. Факт включения 

той или иной программы в бюджет сулит для участника некоторые выго-

ды, а факт невключения каких-либо программ может повлечь потери. Со-

ответствующие данные представлены на листе «Игра».

Строка выигрышей и проигрышей выбирается студентом в зависи-

мости от его порядкового номера в списке группы или иным одобренным 

преподавателем способом, исключающим повторность.

Каждый студент копирует файл на своё устройство, в ячейке L3 ли-

ста «Игра» указывает доставшийся ему номер. После этого ровно в пять 

ячеек диапазона B3:K3 необходимо ввести единицу, а в оставшиеся –

либо ноль, либо оставить их пустыми. При этом в ячейке V3 отобразится 

общий результат (сумма выигрышей за вычетом суммы проигрышей), со-

ответствующий выбранной комбинации.

Общее количество возможных вариантов выбора – число сочетаний 

пять из десяти – составляет 252. Они представлены на листе «Таблица». 

Каждый вариант для удобства коммуникаций идентифицируется словом

из числа наиболее распространённых нарицательных существительных 

русского языка. Номер выбора и соответствующее ему идентифицирующее 

слово отображаются и на листе «Игра».

Сделав выбор, студент говорит его (пересылает сообщением или иным 

определённым преподавателем способом).

Преподаватель воспринимает переданное студентом слово и записы-

вает его в первом столбце листа «Подсчёт». После того как все слова

записаны, преподаватель распространяет содержимое диапазона B4:K4 

этого листа на необходимое количество строк вниз. Во второй строке листа 

отображается общее количество голосов, отданных за каждую из про-

грамм, а ячейки, соответствующие «победившим» в голосовании програм-

мам, выделяются цветом.

Ход игры

I. Базовый вариант

Игра состоит из нескольких итераций, позволяющих достичь задан-

ного уровня согласия (от простого большинства до единогласия).

В течение одной-трёх минут каждый студент без совещания с други-

ми делает выбор. Анализируя данные таблицы, приведённой на листе

«Игра», целесообразно выделить участников, которым может быть интере-

сен выгодный для нас выбор. По сигналу преподавателя студенты сооб-

щают идентифицирующие их выбор слова. Преподаватель формирует таб-

лицу и доводит до публики результат голосования. Далее инициируется 

дискуссия длительностью до пяти минут (при дистанционном проведении 

игры используются мессенджеры и другие пригодные средства). В ходе 

дискуссии участники могут договариваться о согласованном голосовании, 

однако такая договорённость не накладывает на участника никаких обяза-

тельств и ограничений. Итерация закончена.

Число итераций даже при требовании единогласия целесообразно 

ограничить четырьмя-пятью.

По окончании игры целесообразно провести рефлексию с ответами 

на следующие вопросы.

1. Какими соображениями я руководствовался(ась) при осуществле-

нии выбора?

2. Насколько тщательно мной исследовались возможности создания 

коалиций?

3. Насколько эффективно я боролся(ась) за выгодные для меня вари-

анты, каковы были хорошие шаги и упущения?

4. Готов(а) ли я был(а) сделать уступку (выбрать не самый лучший 

для себя вариант) и почему?

II. Вариант с отдельным парламентом

Ход игры аналогичен базовому варианту с учётом следующих осо-

бенностей.

1. Учебная группа делится на две части: парламентарии и подрядчики.

2. Парламентарии голосуют за включение или невключение про-

грамм в бюджет, при этом экономический интерес у них отсутствует. За-

дача парламентариев – принять решение, минимизирующее вероятность 

роспуска парламента.

3. Подрядчики убеждают парламентариев голосовать за выгодные 

для себя программы.

4. После осуществления заключительной итерации подрядчики (оли-

цетворяющие избирателей) голосуют по вопросу роспуска парламента.

1.2. Финансирование создания общественных благ

Многие потребности могут быть удовлетворены как за счёт индиви-

дуальных решений, так и за счёт создания коллективных благ. Например, 

можно осуществлять собственную генерацию электроэнергии или присо-

единиться к сети; эксплуатировать автомобили повышенной проходимости 

или отремонтировать дорогу и т. д.

Для значительной части потребителей экономически выгодным бу-

дет потребление общего блага с соответствующим софинансированием. 

Однако
некоторые участники сообщества в силу слабого интереса

к потреблению соответствующего блага не заинтересованы в его оплате 

«на равных». Примеры: хозяйство, находящееся в начале поселения, не за-

интересовано в ремонте всей дороги; жителям первых этажей многоэтажек 

не нужен лифт; люди, не имеющие маленьких детей, не испытывают по-

требности в детской инфраструктуре двора, а не имеющие автомобилей –

в обустройстве парковочных мест. Исключение таких субъектов из числа 

потребления подобных благ трудно реализуемо или практически невоз-

можно (такая ситуация получила название «эффект безбилетника»). Осво-

бождение же их от взносов на создание этих благ снижает привлекатель-

ность коллективного решения для других участников сообщества, побуж-

дает их делать выбор в пользу более затратного, а порой и экологически 

более вредного, индивидуального решения. Таким образом, приходится 

искать компромиссные решения относительно долей каждого потенциаль-

ного потребителя общественного блага в финансировании его создания.

В табл. 1 представлены суммы индивидуальных расходов каждого 

участника коалиции на приобретение каждого блага, а также сумма расхо-

дов на создание общественного блага в условных денежных единицах.

Таблица 1

Расходы на создание индивидуальных и общественных благ

Блага
Частные расходы субъектов
Стоимость

общественного блага
1
2
3
4
5

1
20
49
42
23
31
160

2
24
32
41
44
36
160

3
40
26
44
46
29
170

4
20
34
22
50
49
140

5
45
25
32
25
42
130

6
41
42
40
45
22
175

7
42
40
36
45
30
180

8
27
32
42
22
42
140

9
34
24
49
40
42
165

10
41
27
38
40
44
155

Задания

1. Найти блага, которые выгодно финансировать всем пятерым 

участникам.

2. Предложить механизм распределения долей в финансировании со-

здания публичных благ, выгодный для участников, у которых величина 

расходов на создание индивидуального блага ниже, чем доля в равном 

коллективном финансировании создания публичного блага.

1.3. Простейшая модель оптимизации публичных финансов

Реализация модели приведена в файле «Простейшая модель оптими-

зации публичных финансов.xlsx» электронного приложения.

Основным способом формирования публичных финансовых ресур-

сов является налоговое перераспределение. Оно, в свою очередь, влияет

на совокупную величину национального дохода: чем выше налоговая 

нагрузка, тем ниже «размер» экономики. Представляемая модель выделяет 

общую величину благ, создаваемых частным сектором, и три группы пуб-

личных благ, финансируемых за счёт централизованных ресурсов. Пред-

полагается, что полезность благ можно измерить. Оптимизационная задача 

состоит в нахождении доли налоговой нагрузки и сумм финансирования 

создания каждого блага, обеспечивающих максимальную величину общей 

полезности (рис. 1). В модели задаётся параметр национального дохода 

при нулевом обложении. Зависимость этого дохода от уровня налоговой 

нагрузки линейная с падением до нуля при 100%-й ставке. Все бюджетные 

доходы тратятся на создание соответствующих благ, дефицит бюджета не-

допустим.

Рис. 1. Модель оптимизации публичных финансов

Величины полезности моделируются логарифмическими функциями, 

что отражает закон убывающей предельной полезности. Допускается от-

рицательная полезность некоторых публичных благ при ненулевом финан-

сировании: такие блага не приносят непосредственного удовольствия, од-

нако их отсутствие или низкий уровень доступности причиняет заметные, 

вплоть до недопустимых в цивилизованном обществе, страдания и лишения.

Задания

1. Найти оптимальный уровень налоговой нагрузки и оптимальные 

объёмы финансирования публичных благ, соответствующих доходу при ну-

левом обложении в 150 единиц.

2. При какой величине дохода нулевого обложения общая полезность 

благ составит 0,7 единиц?

1.4. Мультипликативная модель распределения бюджета

Одной из важных задач бюджетного финансирования экономики яв-

ляется стимулирование потока частных инвестиций, т. е. увеличение бюд-

жетного мультипликатора. Иллюстрирующая эту задачу модель приведена 

в файле «Мультипликативная модель распределения бюджета.xlsm» элек-

тронного приложения. Имеется десять направлений (отраслей, регионов, 

проектов и т. д.), в каждое из которых направляется некоторая доля общего 

объёма бюджетного финансирования (рис. 2). Необходимо достичь рас-

пределения, обеспечивающего максимальную величину бюджетного муль-

типликатора.

Рис. 2. Мультипликативная модель распределения бюджета

Перебирая значения общей величины расходов с некоторым интер-

валом, можно получить график зависимости мультипликатора от этой ве-

личины.

Задание

Определить с точностью до десятков величину расходов бюджета, 

обеспечивающую максимальный мультипликатор.