Эффективность деятельности предприятия торговли

Оглавление 
 

1 

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации 
Сибирский федеральный университет 
 
 
 
 
 
 
 
 
Н. Н. Терещенко, О. Н. Есина, А. С. Ильина 
 
 
ЭФФЕКТИВНОСТЬ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
ПРЕДПРИЯТИЯ  ТОРГОВЛИ 
 
 
Монография 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Красноярск 
СФУ 
2022 

 

Оглавление 

2 

УДК 339.1:338.314 
ББК 65.42 
         Т351 
 
 
Р е ц е н з е н т ы: 
Ю. Ю. Суслова, доктор экономических наук, профессор, директор 
Института торговли и сферы услуг, заведующий кафедрой торгового дела 
и маркетинга ФГАОУ ВО «Сибирский федеральный университет»; 
Н. А. Симченко, доктор экономических наук, профессор, заведующий 
кафедрой экономической теории ФГАОУ ВО «Крымский федеральный 
университет им. В. И. Вернадского»; 
С. М. Горлов, доктор экономических наук, профессор, заведующий 
кафедрой экономики и внешнеэкономической деятельности Института 
экономики и управления ФГАОУ ВО «Северо-Кавказский федеральный 
университет» 
 
 
 
 
 
 
Терещенко, Н. Н. 
Т351            Эффективность деятельности предприятия торговли : монография / 
Н. Н. Терещенко, О. Н. Есина, А. С. Ильина. – Красноярск : 
Сиб. федер. ун-т, 2022. – 220 с. 
ISBN 978-5-7638-4577-8 
 
Рассмотрены теоретико-методологические и практические аспекты оценки 
эффективности деятельности предприятия торговли на основе современных 
научных знаний и практического опыта проведения исследований в этой сфере. 
Представлены авторские подходы к определению сущности категории «эффективность», 
классификации ее видов и факторов, определяющих методики оценки 
эффективности деятельности предприятия с учетом специфики розничной 
торговли.  
Предназначена для преподавателей, студентов вузов, а также практических 
работников, занимающихся исследованиями деятельности предприятий 
торговли и оценки ее эффективности. 
 
 
Электронный вариант издания см.: 
http://catalog.sfu-kras.ru 
УДК 339.1:338.314 
ББК 65.42 
 
ISBN 978-5-7638-4577-8                                                           © Сибирский федеральный  
                                                                                                         университет, 2022 

 

 

Оглавление 
 

3 

 
 

 
ОГЛАВЛЕНИЕ 
 
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................... 4 

Г л а в а  1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ОЦЕНКИ  ЭФФЕКТИВНОСТИ   
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ФИРМЫ ................................................................... 7 
1.1. Понятие и сущность эффективности  
как экономической категории ......................................................... 7 
1.2. Современные научные подходы  
к классификации видов эффективности  
и факторов, ее определяющих ....................................................... 26 
1.3. Научно-методологические подходы  
к исследованию эффективности деятельности  
предприятия торговли .................................................................... 47 

Г л а в а  2.  ФОРМИРОВАНИЕ  СБАЛАНСИРОВАННОЙ   
СИСТЕМЫ   ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ОЦЕНКИ   
ЭФФЕКТИВНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ  ТОРГОВЛИ ........................ 61 
2.1. Концептуальные основы формирования  
сбалансированной системы показателей ...................................... 61 
2.2. Принципы, подходы к разработке и структуре  
сбалансированной системы показателей  
эффективности деятельности предприятия торговли ................. 70 
2.3. Построение сбалансированной системы  
показателей эффективности деятельности  
торгового предприятия .................................................................. 80 

Г л а в а  3.  ОЦЕНКА  ЭКОНОМИЧЕСКОЙ  ЭФФЕКТИВНОСТИ   
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ   
РОЗНИЧНОЙ  ТОРГОВЛИ ................................................................ 124 
3.1. Краткая организационно-экономическая  
характеристика исследуемого предприятия  
розничной торговли ...................................................................... 124 
3.2. Оценка эффективности деятельности предприятия  
в проекции «внутренний мир» .................................................... 132 
3.3. Оценка эффективности деятельности предприятия  
в проекции «внешний мир» ......................................................... 149 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 157 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ  СПИСОК .................................................................... 159 

ПРИЛОЖЕНИЯ ........................................................................................................ 169

 

Введение 

4 

 
 

 
ВВЕДЕНИЕ 
 
 
Развитие рыночных отношений обуславливает высокую степень самостоятельности 
предприятий в ведении своей деятельности, управлении 
ресурсами, принятии решений по развитию различных направлений работы 
с учетом условий внешнего и внутреннего мира. В нестабильной рыночной 
ситуации коммерческий успех предприятия на рынке зависит от эффективности 
его работы, а в условиях динамично изменяющегося мира эффективность 
является одним из значимых условий успешного функционирования 
фирм на рынке. Основная цель оценки экономической эффективности 
деятельности фирмы – это разработка заключения о жизнеспособности 
фирмы и возможности её дальнейшего развития на основе комплексного 
анализа, который необходимо проводить при помощи системы показателей, 
всесторонне отражающих состояние и развитие субъекта оценки. Поэтому 
вопросы построения системы показателей экономической эффективности 
деятельности фирмы приобретают особую актуальность в современных 
условиях хозяйствования и имеют практическую значимость. 
 В связи с этим одной из актуальных теоретико-методологических 
и практических проблем в настоящее время выступает исследование эффективности 
деятельности предприятия, в частности предприятий розничной 
торговли. 
Розничная торговля представляет собой основной субъект потребительского 
рынка, обеспечивающий разнообразные связи между поставщиками 
различных товаров и непосредственными покупателями для более 
полного удовлетворения спроса потребителей и эффективной реализации 
товарного предложения на рынке. Организации розничной торговли в процессе 
своего функционирования на потребительском рынке оказывают существенное 
влияние как на производство товаров широкого ассортимента 
с целью оптимизации его объема и структуры в соответствии с покупательским 
спросом, так и на объем реализации и непосредственного потребления 
продовольственных и непродовольственных товаров. Поэтому 
проблемы совершенствования исследования эффективности деятельности 
предприятий розничной торговли на потребительском рынке в настоящее 
время приобретают все большую актуальность и вызывают необходимость 
в более подробном рассмотрении. 

 

Введение 
 

5 

В течение длительного периода времени в зарубежной и отечественной 
экономической литературе ведутся дискуссии по вопросам определения 
сущности категории «эффективность», классификации ее видов, методологии 
проведения расчетов и оценки, практических исследований в ходе 
проведения системного, комплексного анализа деятельности предприятий 
различных отраслей и сфер деятельности.  
Проблемы исследования эффективности деятельности предприятий 
нашли свое отражение в трудах многих зарубежных экономистов, таких 
как М. Альберт, С. Л. Брю,Э. Дж. Долан, П. Друкер, Р. Каплан, Д. Е. Лин-
дей, К. Р. Макконелл, Ш. Манталь, М. Мейнер, Л. Мейсел, М. Мескон,        
Д. Нортон, М. Портер, Х. Рампесад, Д. Скотт Синк, Ф. Хедоури, П. Хейне 
и др.  
В различные периоды развития экономики теоретическим и методологическим 
вопросам оценки эффективности в области деятельности фирм 
в тех или иных аспектах были посвящены труды отечественных экономистов 
(И. А. Бланк, О. С. Виханский, Н. П.Белозерова, О. Н. Есина, Н. В. Зыкова, 
О. И. Корицкая, Е. Н. Пузов, К. А. Раицкий, О. С. Разумовский, Г. В. Савицкая, 
С. Л. Сорокин, Н. Н. Терещенко, Л. Н. Трофимова, Р. А. Фатхуди-
нов, С. Н. Яшин и др.). 
Однако данным исследованиям присущи в основном общетеоретический 
характер без учета отраслевой специфики функционирования предприятий 
различных отраслей, условий внешнего и внутреннего мира,        
инновационных подходов к проведению исследования, недостаточная 
адаптация предлагаемых научно-методических и практических подходов 
к происходящим изменениям на различных уровнях экономики и в различных 
отраслях экономики.  
Несмотря на достаточно широкое освещение в экономической литературе 
отдельных вопросов исследования эффективности деятельности 
предприятий, быстро меняющиеся внешние и внутренние условия функционирования 
рыночных субъектов, появляющиеся новые знания обуславливают 
необходимость проведения исследований в данной сфере научных 
интересов. В связи с этим возникает потребность в дальнейшем развитии 
научно-методологических подходов к проведению оценки эффективности 
деятельности предприятий торговли с учетом специфики их функционирования, 
требований и условий формирования сбалансированной системы 
показателей с учетом современных научных знаний. 
В предлагаемой читателю монографии на основе системного, комплексного 
подходов рассмотрены теоретико-методологические и практические 
аспекты исследования эффективности деятельности предприятий 
розничной торговли с учетом отраслевой специфики их функционирования 
в современных условиях внешнего и внутреннего мира. 

Введение 

6 

Теоретической и методологической основой проведенной работы 
служат законодательные и нормативные акты РФ, труды отечественных 
и зарубежных ученых, материалы периодической печати и сети интернет, 
а также материалы научно-практических конференций. 
Цель данной монографии заключается в систематизации научной 
и практической информации по оценке эффективности деятельности предприятий 
торговли для развития научно-методологических подходов к проведению 
комплексных экономических исследований в данной сфере. 
В первой главе на основе систематизации эволюции научной мысли 
и концептуальных подходов к оценке предложено авторское определение 
категории «эффективность», рассмотрена ее сущность и содержание, представлена 
обобщенная классификация видов и факторов ее определяющих, 
обоснованы основные научно-методологические подходы к проведению 
исследования, позволяющие проводить всестороннюю оценку эффективности 
деятельности предприятия торговли для формирования управленческих 
решений. 
Во второй главе представлен авторский подход к методологическим 
аспектам формирования сбалансированной системы показателей эффективности 
деятельности, позволяющий осуществлять оценку в проекциях 
внешнего и внутреннего мира и с учетом отраслевых особенностей функционирования 
предприятий торговли.  
В третьей главе представлены результаты апробации предлагаемых 
авторами теоретико-методологических подходов построения сбалансированной 
системы показателей оценки экономической эффективности на материалах 
конкретного предприятия розничной торговли, что подтверждает 
практическую значимость результатов исследования и возможность их 
внедрения в деятельность предприятий.  
Издание рассчитано на широкую аудиторию читателей и представляет 
интерес для преподавателей, аспирантов, магистрантов, студентов экономических 
специальностей высших учебных заведений, научных и практических 
работников, занимающихся экономическим диагностированием 
и экономическим анализом деятельности предприятий торговли и других 
отраслей экономики. 

1.1. Понятие и сущность эффективности как экономической категории 
 

7 

 
Г л а в а  1 

 
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ   
ОЦЕНКИ  ЭФФЕКТИВНОСТИ  
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ФИРМЫ 
 
 
1.1. Понятие и сущность эффективности  
как экономической категории 
 
В современных условиях хозяйствования коммерческий успех предприятия 
на рынке и его конкурентоспособность в значительной степени 
определяются эффективностью работы в действующих условиях внешней 
и внутренней среды. 
Оценка эффективности деятельности предприятий различных сфер 
экономики, в том числе и розничной торговли, представляет собой одно из 
наиболее актуальных направлений экономических исследований, позволяющее 
определить и оценить результативность работы как предприятия 
в целом, так и отдельных его структурных подразделений, направлений 
деятельности, что дает возможность обосновать на этой основе комплекс 
мероприятий по росту эффективности функционирования на рынке в действующих 
условиях конкурентной среды. 
Отметим, что проблемы исследования эффективности деятельности 
предприятий в различных аспектах являются предметом постоянного интереса 
как зарубежных, так и отечественных экономистов. 
Дальнейшее развитие рыночных отношений в современной экономике 
сопровождается уточнением и переосмыслением подходов к определению 
и содержанию основных категорий, отражающих результативность осуществления 
предпринимательской деятельности. Одной из наиболее значимых 
и дискуссионных экономических категорий выступает категория «эффективность». 

Вопросы эффективности деятельности предприятий получили достаточно 
широкое распространение как в зарубежной, так и отечественной 
экономической литературе. Однако быстро изменяющиеся условия функционирования 
предприятий в нестабильной рыночной среде, процессы 
глобализации и цифровой трансформации, современное развитие научных 
знаний вызывают необходимость проведения дальнейших исследований 
в данной области научных интересов. 
 

 

Г л а в а  1.  Теоретические основы оценки эффективности деятельности фирмы 

8 

 

Конец XIX века 

Теория полезности 

Морис Алле обосновывает золотое правило накопления, обеспечивающего максимальную 
продуктивность капитала: 
● предлагает теорию максимальной эффективности и экономического равновесия; 
● выявляет противоречие: максимальная эффективность в управлении производственной 
системы не обеспечивается необходимостью максимальной эффективности 
в распределении материальных благ 

Вильфредо Паретто предполагает и доказывает, 
что всякое изменение, которое никому 
не приносит убытков, а некоторым 
приносит пользу, является наилучшим, 
тем самым закладывая основы теории оптимальности 


Эффективность – соотношение ценности результата с затратами на его достижение 

Первая половина XX века 

Теория оптимальности 
Марксисткая теория 
Товарный характер  

эффективности 

Эффективность в рамках  

менеджмента 

Джон фон Нейман: 
● теория игр; 
● теория 
минимакса, 
предполагающая 
минимизацию 
максимальных 
потерь. 
 
Развитие: 
Оскар 
Моргенштейн, 
Леон Вальрас в теории 
общего равновесия 

К. Маркс, В. И. Ленин – 
теория 
эффективности 
социалистической 
экономики 
как отношение 
полезного 
результата 
и затрат на его получение, 
определяемое на 
различных уровнях экономики. 
Смысл в достижении 

производственной 
цели с наименьшими 
затратами средств 

Барон фон Мидес – рациональное распределение 
ресурсов в обществе через 
индивидуальные субъективные ценности. 

Я. А. Кронрод заложил основы хозрасчета 
как инструмента обеспечения эффективности 
в социальной экономике. 
Макс Вебер: эффективное использование 
капитала может быть обеспечено 
только в обществе, основанном на добровольном 
обмене. 
Н. Д Кондратьев – «Теория длинных 
волн». Определил, что эффективность 
экономики зависит от конъюнктурных 
изменений рынка 

Гаррингтон Эмерсон обосновал 
принцип оценки на примере 
кризисных ситуаций.  
Основу эффективного функционирования 
предприятия определяет 
система управления и ин-
жиринга; он противопоставил 
систему эффективности системе 
«научной организации труда». 
 
П. Друкер – Концепция управления 
целями  

Эффективность – оптимальное 
применение 
средств для достижения 
результата 

Эффективность – соотношение 
эффекта и 
затрат 

Эффективность – соотношение эффекта 
и затрат 
Эффективность – мера оценки 
цели и результата труда для 
принятия решений 

 

 

1.1. Понятие и сущность эффективности как экономической категории 
 

9 

 

 

Вторая половина XX века 

Позиция  
ценностей 

Позиция  
наилучшего  
результата 

Позиция устойчивого 
роста и развития 


Комплекс критериальных показателей с позиций: 

оценки ресурсов 
оценки 
конкурентных 
преимуществ 


оценки достижения  
целей 
примененных 
потребленных 


П. Хейне – достижение 
максимального 

эффекта 
из доступных 
ограниченных 

ресурсов 


Ю. Ю. Овсиенко, 
В. В. Новожилов – 
исчисление нормы 
эффективности на 
основе оптимального 
прогнозирования 


С. Н. Батурин – 
обеспечение финансовой 
устойчивости, 
технологической 
независимости, конкурентоспособности 

технологий, продуктов 
и т. п. 

Г. В. Савицкая, 
В. В. Ковалев, 
И. А. Бланк 
З. Я. Позднякова 
и т. д. 

 А. Н. Соломатин,  

О. Н. Есина, 
Н. Н. Терещенко 


М. Портер,  
О. С. Виханский,  

Р. А. Фахту-
динов,  
Г. Л. Азоев 

Д. Нортон, Р. Каплан – 
сбалансированная система 
показателей 
 
М. Мейнер – процесс-
но-ориентированный 
анализ рентабельности  

Эффективность – 
категория 
ценности и 
конкурентных 
преимуществ 

Эффективность –
наилучший 
результат 

от 
использования 
факторов 
производства 


Эффективность 
–
динамическая характеристика 
успешности 


Эффективность – система статичных (точечных) и динамических 
(векторных) критериев для принятия оперативных (тактических) и 
стратегических управленческих решений 

 
Рис. 1.1. Эволюция теории эффективности в отечественной и зарубежной науке 

 

 

Г л а в а  1.  Теоретические основы оценки эффективности деятельности фирмы 

10 

Вопросам эффективности деятельности предприятия уделялось 
большое внимание в течение всего периода развития экономической науки. 
Проблемы оценки функционирования экономических систем имеют длительную 
историю, эволюцию, а исследования в данной области видоизменяются 
в ходе развития общественных отношений, а следовательно, способов производства 
и потребления благ и услуг. Обобщенно эволюция теории эффективности 
в отечественной и зарубежной науке представлена на рис. 1.1. 
Изучение трудов зарубежных и отечественных экономистов выявило 
отсутствие единого научно обоснованного взгляда на определение и сущность 
категории «эффективность», что не дает возможность обосновать 
единый методический подход к выбору критериев и формированию системы 
показателей оценки. В связи с этим необходимо проведение терминологического 
исследования, позволяющего определить понятие и раскрыть сущность 
категорий «эффективность» и «эффект». 
Категорию «эффективность» в философском понятии следует рассматривать 
во взаимосвязи и взаимодействии с такими экономическими 
категориями, как «эффект», «результат», «итог»: 

ИТОГ – РЕЗУЛЬТАТ – ЭФФЕКТ. 

Подходы ряда отечественных ученых к определению категории «эффект» 
отражены в табл. 1.1. 
Обобщение и анализ рассмотренных научных подходов отечественных 
экономистов к определению «эффект» позволяет выделить две основные 
точки зрения: 
1) эффект – это результат деятельности предприятия; 
2) эффект – разница между экономическими результатами деятельности 
предприятия и затратами на ее осуществление. 
В современной экономической литературе ряд отечественных ученых 
отождествляют понятия «экономический результат» и «экономический 
эффект», считая их идентичными понятиями [42; 44; 83 и др.].  
По нашему мнению, данные экономические категории нельзя считать 
равнозначными понятиями вследствие того, что они имеют ряд различий, 
основные из которых представлены на рис. 1.2. 
Эффективность с философской точки зрения тесно связана с такими 
категориями, как оптимум, полезность, целесообразность, экономичность. 
Прежде всего, понятие эффективности тесно взаимосвязано с понятием 
оптимума, оптимизации. Например, О. С. Разумовский считает данные категории 
тесно связанными между собой и определяет оптимум как пользу, 
эффект, а оптимизацию как движение к эффективному, выгодному [95]. 
Аналогичной точки зрения придерживается и П. С. Фишберн, который определяет 
действие оптимальным в том случае, если оно характеризуется 

1.1. Понятие и сущность эффективности как экономической категории 
 

11 

максимальным значением полезности, эффективности, желательности 
и целесообразности [118]. 
 
Таблица 1.1 

Подходы отечественных экономистов к определению категории «эффект» 

Автор 
Определение категории «эффект» 

Н. Л. Зайцев [43] 
Эффект – конечный результат хозяйственной деятельности, 
характеризуется различными стоимостными и натуральными 
показателями. Экономический эффект представляет собой 
результат проведения мероприятий, выраженный в виде экономии 
от снижения себестоимости продукции, прибыли, 
прироста национального дохода и прибыли 

Н. В. Зыкова [45] 
Эффект представляет собой результат, следствие каких-либо 
действий, причин. 
Экономический эффект – результат экономической деятельности, 
измеряемый разностью между денежными доходами 
от данной деятельности и денежными расходами на ее осуществление 
и получение данных доходов 

О. И. Корицкая [64] 
Эффект – это результат от любого мероприятия, который характеризует 
эффективность через систему абсолютных или 
относительных значений и может быть выражен в натуральной, 
денежной или иной форме 

В. С. Князькова [62] 
Эффект – отношение между используемыми на «входе» процесса 
ресурсами и достигнутыми результатами 

В. В. Ковалев,  
О. Н. Волкова [23] 
Эффект – абсолютный показатель, характеризующий результат 
деятельности предприятия, который можно суммировать 
в пространстве и времени 

Г. К. Оноприенко [84] Экономический эффект – полезный результат экономической 
деятельности 

К. И. Раицкий [93] 
Конечные результаты деятельности предприятия представляют 
собой объем выпуска, реализации продукции и эффект 
в виде прибыли 

Л. Н. Трофимова [110] Эффект – общий или промежуточный итог работы предприятия 
за ограниченный период времени, полученный как следствие 
определенных действий, направленных на достижение 
какого-либо результата 

Экономический  
словарь [131] 
Эффект представляет собой действие, результат чего-либо. 
Экономический эффект – полезный результат экономической 
деятельности, определяемый разностью между доходами от 
этой деятельности и расходами, необходимыми для осуществления 
деятельности 

Экономическая  
энциклопедия [132] 
Экономический эффект представляет собой разницу между результатами 
экономической деятельности и затратами на нее