Налоги и налогообложение

Москва
ИНФРА-М
2023

НАЛОГИ

И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Н.Ф. ЗАРУК
А.В. НОСОВ
М.Ю. ФЕДОТОВА
О.А. ТАГИРОВА

Рекомендовано 
УМО вузов России по образованию 
в области финансов, учета и мировой экономики 
в качестве учебного пособия для студентов вузов,
обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика»

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

УДК 336.2(075.8)
ББК 65.261.41я73
 
З35

Зарук Н.Ф.
Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.Ф. Зарук, 
А.В. Носов, М.Ю. Федотова, О.А. Тагирова. — Москва : ИНФРА-М, 
2023. — 249 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Высшее образование: 
Бакалавриат). — DOI 10.12737/18538.
ISBN 978-5-16-011742-3 (print)
ISBN 978-5-16-104133-8 (online)
Содержание издания базируется на законодательных и нормативных 
документах. Широко представлены интерактивные технологии обучения 
студентов. Подробно изложены основные практические вопросы налогообложения 
юридических и физических лиц.
Соответствует требованиям Федерального государственного образовательного 
стандарта высшего образования последнего поколения.
 Для студентов, обучающихся по программам бакалавриата по направлению 
подготовки 38.03.01 «Экономика».
УДК 336.2(075.8)
ББК 65.261.41я73

З35

ISBN 978-5-16-011742-3 (print)
ISBN 978-5-16-104133-8 (online)

Материалы, отмеченные знаком 
, 
доступны в электронно-библиотечной системе znanium

© Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федо-
това М.Ю., Тагирова О.А., 2016

Р е ц е н з е н т ы:
Л.И. Гончаренко — д-р экон. наук, профессор, зав. кафедрой «Налоги и налогообло-
жение» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации;
Н.Г. Барышников — д-р экон. наук, зав. кафедрой «Анализ и аудит» Пензенской 
государственной сельскохозяйственной академии;
К.М. Ковалева —  д-р экон. наук, профессор, зав. кафедрой «Финансы и кредит» 
Самарского государственного экономического университета;
А.С. Бобылева — д-р экон. наук, профессор кафедры «Финансы и кредит» Улья-
новской государственной сельскохозяйственной академии им. П.А. Столыпина

А в т о р ы:
Н.Ф. Зарук — д-р экон. наук, профессор, профессор кафедры «Финансы» Россий-
ского государственного аграрного университета — МСХА им. К.А. Тимирязева;
А.В. Носов — канд. экон. наук, доцент, зав. кафедрой «Финансы» Пензенской 
государственной сельскохозяйственной академии;
М.Ю. Федотова — канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры «Финансы» Пен-
зенской государственной сельскохозяйственной академии;
О.А. Тагирова — канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры «Финансы» Пензен-
ской государственной сельскохозяйственной академии

Введение

Учебное пособие «Налоги и налогообложение» предназначено для 
студентов, обучающихся по программам бакалавриата по направле-
нию подготовки 38.03.01 «Экономика».
Цель дисциплины «Налоги и налогообложение» — овладение тео-
ретическими знаниями и практическими навыками в области нало-
гообложения, применения их в дальнейшем в предпринимательской 
деятельности будущими бакалаврами.
В результате освоения дисциплины обучающийся должен:
 
• знать:
 
– налоговое законодательство РФ;
 
– основные принципы российской налоговой политики, ее стра-
тегию и тактику;
 
– проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ;
 
– основные элементы налогов и сборов с юридических и физи-
ческих лиц;
 
– порядок исчисления и уплаты налогов и сборов организа-
циями и физическими лицами;
 
– порядок и сроки проведения налоговых проверок;
 
– виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение;
 
• уметь:
 
– пользоваться нормативными документами;
 
– исчислять налоги и сборы, уплачиваемые организациями 
и физическими лицами;
 
– рассчитывать налоговые санкции за совершение налоговых 
правонарушений;
 
– оценивать изменения налогового законодательства в части механизма 
налогообложения; определять пути его дальнейшего 
совершенствования;
 
• владеть:
 
– методикой исчисления основных налогов и сборов, уплачиваемых 
физическими и юридическими лицами;
 
– навыками заполнения налоговых деклараций по соответствующим 
налогам.
Дисциплина «Налоги и налогообложение» направлена на формирование 
следующих компетенций:
а) общекультурных:
 
• культура мышления, способность к обобщению, анализу, восприятию 
информации, постановке цели и выбору путей ее достижения,

 
• 
анализ социально значимых проблем и процессов, происходящих 
в обществе, и прогноз возможного их развития в будущем,
 
• умение использовать нормативные правовые документы в своей 
деятельности;
б) профессиональных, таких как способность:
 
• собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для 
расчета экономических и социально-экономических показателей, 
характеризующих деятельность физических лиц,
 
• рассчитать экономические и социально-экономические показа-
тели, характеризующие деятельность физических лиц на основе 
типовых методик и действующей нормативно-правовой базы,
 
• осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для 
решения поставленных экономических задач,
 
• анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую 
и иную информацию, содержащуюся в отчетности организаций 
различных форм собственности, предпринимателей, физических 
лиц, и использовать полученные сведения для принятия управ-
ленческих решений,
 
• анализировать и интерпретировать данные отечественной и зару-
бежной статистики о социально-экономических процессах и яв-
лениях, выявлять тенденции изменения социально-экономи-
ческих показателей.
В книге отражены наиболее важные положения современной сис-
темы налогообложения организаций и физических лиц с учетом 
норм Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Все главы содержат краткие методические указания по изучению 
материала, дискуссионные вопросы, темы рефератов, тесты, прак-
тические задачи и ситуации с примерами решений. В решениях 
практических задач и ситуаций указаны статьи НК РФ, которые не-
обходимо использовать при исчислении налогов, чтобы привить 
обучающимся навыки пользования законодательными актами. При-
ведены литературные источники, использованные для подготовки 
данного пособия, а также необходимые для более глубокого изучения 
тем и выполнения заданий. Приложения содержат ставки по от-
дельным видам налогов и виды санкций за нарушение налогового 
законодательства, позволяющие оказать практическую помощь при 
решении задач.

Глава 1
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ 
И ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаи-
моотношения предприятия с государством в условиях рыночного 
хозяйства, становится налоговая система. Она призвана обеспечить 
государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения 
важнейших экономических и социальных задач. Налоги участвуют 
в процессе перераспределения новой стоимости. Они также высту-
пают в роли неразделимого процесса воспроизводства, служат спе-
цифической формой производственных отношений.
Требуется различать понятия «налог» и «сбор».
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обяза-
тельный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орга-
низаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих 
им на праве собственности, хозяйственного ведения или оператив-
ного управления денежных средств в целях финансового обеспе-
чения деятельности государства и (или) муниципальных образова-
ний.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с органи-
заций и физических лиц, уплата которого является одним из условий 
совершения в отношении плательщиков сборов государственными 
органами, органами местного самоуправления, иными уполномо-
ченными органами и должностными лицами юридически значимых 
действий, включая предоставление определенных прав или выдачу 
разрешений (лицензий).
Современное понимание природы налогов позволяет выделить 
ряд характерных черт, которые отличают налоги от других видов фи-
нансовых платежей. К таким специфическим чертам можно отнести:
 
• обязательный характер;
 
• законодательный характер;
 
• безэквивалентность;
 
• целевой характер.
Налоговая система призвана выполнять три основные функции:
 
• фискальную — снабжение страны финансовыми ресурсами, нужными 
для продажи ее деятельности, с ее помощью формируется 
бюджет государства;
 
• регулирующую — налоги, активно участвуя в перераспредели-
тельном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, 
стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ос-

лабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный 
спрос населения; и две подфункции регулирующей 
функции: стимулирующую — за счет льготного налогообложения 
стимулировать развитие приоритетных отраслей производства 
дефицитной продукции и, наоборот, за счет высокого налогообложения 
сдерживать развитие нежелательных производств — 
и воспроизводственную, проявляющуюся через воздействие налогов 
на все стадии воспроизводственного цикла;
 
• контрольную — оценивает эффективность налоговой системы, 
обеспечивает контроль за видами деятельности и финансовыми 
потоками, выявляется потребность внесения изменений в налоговую 
систему и бюджетную политику.
Налог — сложная система отношений, включающая в себя ряд 
взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное 
юридическое значение.
Следующие элементы налога признаются общепризнанными 
в большинстве стран:
 
• налогоплательщик;
 
• объект налога;
 
• налоговая база;
 
• налоговая ставка;
 
• налоговый период;
 
• налоговые льготы;
 
• порядок расчета налога;
 
• порядок и сроки уплаты налога.
При обложении налогами используются три способа их взимания, 
иначе говоря, оценки и учета объекта налога: кадастровый; декларационный; 
административный (называемый также — у источника формирования 
объекта).
Методы уплаты налога:
 
• наличный платеж — внесение налогоплательщиком в казну страны 
установленную сумму средств в наличной форме;
 
• безналичный платеж — перечисление денежных средств в бюджет 
с банковского счета клиента;
 
• акцизными марками — оплата налога посредством покупки плательщиком 
специальных марок.
Практика налогообложения, исчисляемая не одним столетием, 
разработала основные принципы построения налоговой системы. 
Экономические принципы налогообложения были сформулированы 
А. Смитом (1776), который отмечал потребность соблюдения принципов 
справедливости, определенности, удобства и экономии.
В практической деятельности принципы налогообложения осуществятся 
через методы налогообложения. Метод налогообложения — 
определение зависимости между уровнем ставки налога 

и величиной объекта налогообложения. Существует четыре основных 
метода, используемых в налогообложении: равный, пропорциональный, 
а также прогрессивный и регрессивный.

КОНТрОЛЬНЫЕ ВОпрОСЫ И зАдАНИЯ

1. 
Как связаны изменение государственного устройства и налоговая 
система?
2. 
С каким моментом развития общества ассоциируют появление налоговой 
системы?
3. 
По какой причине налоги выступают необходимым условием существования 
государства?
4. 
В чем экономическая суть налогов?
5. 
Назовите субъекты, между которыми появляются налоговые отношения.

6. 
Дайте определение понятиям «налог» и «сбор».
7. 
Назовите черты, которые являются общими и отличительными в отношении 
налога и сбора.
8. 
Опишите роль налогов в процессе формирования доходной части бюджета 
государства.
9. 
Какие функции характерны для налогов?
10. В чем на практике проявляется фискальная функция налогов?
11. От каких факторов зависит значение фискальной функции?
12. Перечислите элементы налогообложения.
13. Чем вызвана потребность установления элементов налога?
14. Раскройте смысл понятий «налоговый агент» и «налогоплательщик».
15. Какие юридические и физические лица считаются взаимозависимыми 
для целей налогообложения?
16. Что означает«облагаемая база» и «единица налогообложения»?
17. Раскройте значение понятия «налоговая ставка».
18. Какова сущность налогового и отчетного периодов?
19. По каким налогам региональным законодательством может быть видоизменен 
срок уплаты налога или сбора?
20. Опишите способы уплаты налогов.
21. Вспомните классические принципы налогообложения. Раскройте 
их характеристику.
22. Каковы методы налогообложения?
23. В чем суть метода прогрессивного налогообложения?
24. Какой метод налогообложения, на ваш взгляд, является наиболее справедливым?


ТЕМЫ рЕфЕрАТОВ

1.1. Роль в современном обществе экономической сущности налогов.
1.2. Реализация фискальной функции налогов в современных условиях.
1.3. Регулирующая функция налогов и ее реализация в современных 
условиях.

1.4. Налоги в античном мире.
1.5. Дореволюционная податная система российского государства.
1.6. Платежи в государственный бюджет советского периода.
1.7. Налоговые льготы и их социально-экономическое значение.
1.8. Способы взимания налогов.

прАКТИКУМ

Тесты
Укажите правильный ответ.
1.1. Потребность появления налогов вызвана:
а) потребностью содержания нетрудоспособных и выполнения общественно 
полезных функций;
б) недостатком денежных средств у государства;
в) желанием граждан отдать лишние ценности государству.
1.2. Экономическая суть налогов состоит:
а) в добровольной передаче денежных средств государству;
б) обязательной передаче денежных средств от одного субъекта другому;

в) гласном, обязательном принудительном изъятии средств одним 
субъектом у другого.
1.3. Сущность налога состоит:
а) в изъятии в пользу общества страной части прибыли, которая получена 
в результате хозяйственной деятельности организаций;
б) изъятии в пользу общества страной части стоимости валового внутреннего 
продукта в виде обязательного платежа;
в) государственном изъятии части добавленной стоимости в пользу 
общества;
г) государственном изъятии в пользу общества части дохода, который 
получен юридическими и физическими лицами.
1.4. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями:
а) между страной и хозяйствующими субъектами по поводу образования 
государственных доходов;
б) индивидуальным предпринимателем (ИП), организациями и государством 
по поводу образования государственных доходов;
в) хозяйствующими субъектами, а также гражданами и государством 
в отношении образования государственных доходов;
г) хозяйствующими субъектами, которые признаются налоговыми 
резидентами, и страной по поводу образования государственных 
доходов.
1.5. Дата начала вступления в силу ч. 1 НК РФ:
а) первое января 1999 г.;
б) первое сентября 1992 г.;
в) первое января 2000 г.
1.6. В соответствии с НК РФ под налогом понимается:
а) обязательный платеж, который в силу закона взимается с юридических 
и физических лиц в строго установленных размерах и в определенные 
сроки;

б) обязательный платеж, который в силу закона взимается с юридических 
и физических лиц в строго установленных размерах и в определенные 
сроки в целях экономического снабжения государственной 
и муниципальной деятельности;
в) обязательный личный безвозмездный платеж, взимаемый с органи-
заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им 
на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного 
управления денежных средств в целях финансового обеспечения 
экономической деятельности муниципальных образований госу-
дарства в целом.
1.7. В соответствии с НК РФ под сбором понимается:
а) обязательный взнос или платеж, взимаемый с организаций и физи-
ческих лиц, уплата которого является одним из условий совершения 
в отношении плательщиков сборов государственными органами 
юридически значимых действий;
б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, 
уплата которого является одним из условий совершения в отноше-
нии плательщиков сборов государственными органами юридически 
значимых действий;
в) обязательный взнос, взимаемый только с тех организаций, уплата 
которого является одним из условий совершения в отношении 
плательщиков сборов государственными органами важных дей-
ствий;
г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и ИП.
1.8. К элементам функционального механизма налогов не относится:
а) объект налога;
б) налоговая ставка;
в) льготы;
г) процент.
1.9. Плательщиками сборов или налогоплательщиками могут быть:
а) исключительно юридические лица;
б) физические лица и организации;
в) юридические лица, а также их обособленные подразделения, име-
ющие отдельный баланс и расчетный счет;
г) предприятия и ИП.
1.10. Налогоплательщики — это:
а) физические лица и организации, на которых НК РФ была возло-
жена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;
б) ИП и физические лица, на которых НК РФ был возложен долг 
уплаты соответствующих налогов и сборов;
в) организации, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать 
соответствующие налоги и сборы;
г) физические лица и организации, являющиеся резидентами РФ и на 
которых НК РФ была возложена обязанность уплачивать соответ-
ствующие налоги и сборы.
1.11. Для налогового агента характерны обязанности:
а) исчисление, удержание у налогоплательщика налога и перечисление 
его в бюджет;

б) прием от налогоплательщика средств в уплату налога и перечисле-
ние их в бюджет;
в) только перечисление налога в бюджет.
1.12. Объектами налогообложения могут быть:
а) объект, который имеет стоимостную характеристику и относится 
к имуществу, не включая имущественные права;
б) объект, который имеет количественную, физическую или стоимост-
ную характеристику, при наличии которой у налогоплательщика 
возникает обязанность уплатить налог;
в) объект, который имеет стоимостную характеристику и относится 
к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ГК РФ), 
за исключением имущественных прав;
г) лишь операции по продаже товаров, работ, услуг на территории РФ.
1.13. Налоговая база представляет собой:
а) стоимостную, физическую или иную характеристику объекта нало-
гообложения;
б) только стоимостную характеристику объекта налогообложения, вы-
раженную в иностранной валюте или рублях;
в) стоимостную, физическую или иную характеристику объекта нало-
гообложения, учитываемую по правилам бухгалтерского учета;
г) физическую, стоимостную или другую характеристику объекта на-
логообложения, который находится на территории РФ.
1.14. В качестве налоговой ставки выступает:
а) сумма налоговых начислений, которая приходится на единицу на-
логообложения;
б) сумма налоговых начислений, которая приходится на налогооблагаемую 
базу;
в) сумма налоговых начислений, которая приходится на единицу измерения 
налоговой базы;
г) сумма налоговых начислений, которая подлежит уплате за календарный 
месяц.
1.15. Налоговый период — это:
а) период деятельности налогоплательщика;
б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным 
налогам, по окончании которого определяется налоговая 
база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;
в) период, в течение которого осуществлялась проверка налоговым 
органом.
1.16. Принцип налогообложения, сформулированный А. Смитом, — это 
принцип:
а) справедливости;
б) срочности;
в) эластичности;
г) достаточности.
1.17. Смысл принципа удобства:
а) взимать налог требуется вовремя и способом, представляющим 
максимальное удобство для плательщиков;
б) рациональной должна быть система налогообложения;