Оценка эффективности использования основных фондов

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА (МИИТ)» 

                                                                                              

Кафедра «Экономика и управление на транспорте» 

 
 

 
 
 
 
 

В.А. ПОДСОРИН  

 
 

Утверждено 

редакционно-издательским 

Советом университет 

 
 

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ 

ОСНОВНЫХ ФОНДОВ  

 
 
 
 

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ 

 
 
 
 
 
 
 

 

 
 

Москва – 2018 

 

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА (МИИТ)» 

 
 

Кафедра «Экономика и управление на транспорте» 

 

 
 
 
 
 
 

В.А. ПОДСОРИН  

 
 

Утверждено 

редакционно-издательским 

Советом университет 

 

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ 

ОСНОВНЫХ ФОНДОВ  

 

 

 

Учебное пособие  

 

 

для обучающихся по направлениям 

 «Экономика», «Менеджмент», «Торговое дело». 

 
 
 

 
 

Москва – 2018 

 

УДК 656.2.003 
П 44 

 
Подсорин  В.А. Оценка эффективности использования основных фондов: Учебное пособие– 
М.: РУТ (МИИТ), 2018. – 95 с. 

 
В учебном пособии рассмотрены понятие, сущность, признаки и классификация основного 
фондов, особенности функционирования технических средств железнодорожного транспорта, 
затратный, рыночный и доходный подходы к оценке стоимости объектов основных 
средств; методические подходы к оценке эффективности использования основных средств железнодорожного 
транспорта; объемные и качественные показатели использования подвижного 
состава, а также структурных подразделений транспортного холдинга. Целью учебного 
пособия является формирование знаний по обособлению экономической категории основных 
фондов, а также навыков и умений классификаций объектов основных фондов, экономических 
расчетов эффективности использования основных средств для обоснования эффективности 
принимаемых управленческих решений. 

Учебное пособие предназначено для бакалавров по направлениям 38.03.01 «Экономика» 

и 38.03.06 «Менеджмент». 

 
Рецензенты: 
Профессор кафедры «Финансы и кредит» РУТ (МИИТ), к.э.н., И.Н. Дедова; 
Главный специалист отдела финансового контроллинга и прогнозирования Департамента 

корпоративных финансов ОАО «РЖД», к.э.н., И.И. Калитин. 
 

 
 
 

Ó РУТ (МИИТ), 2018 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................................... 4 

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ........................... 6 

1.1. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ ................................................. 6 

1.2. ИЗНОС И АМОРТИЗАЦИЯ ................................................................................................ 16 

1.3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОЦЕНКЕ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ .................... 25 

2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ 

ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА ........................................................................... 41 

2.1. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ 

МЕХАНИЗМЕ УПРАВЛЕНИЯ КОМПАНИЕЙ ....................................................................... 41 

2.2. КЛАССИФИКАЦИЯ СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭКСПЛУАТАЦИОННОЙ РАБОТЫ В СИСТЕМЕ 

ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ .............................. 55 

2.3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КАЧЕСТВЕННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПОДВИЖНОГО 

СОСТАВА В ГРУЗОВОМ ДВИЖЕНИИ ................................................................................ 68 

2.4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КАЧЕСТВЕННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПОДВИЖНОГО 

СОСТАВА В ПАССАЖИРСКОМ ДВИЖЕНИИ ..................................................................... 75 

2.5. ОБОБЩАЮЩАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ 

ТРАНСПОРТНОЙ КОМПАНИИ НА ОСНОВЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ 

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ ...................................................... 80 

2.6. ОБОБЩАЮЩАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ И 

СИСТЕМ ТРАНСПОРТНОЙ КОМПАНИИ НА ОСНОВЕ АМОРТИЗАЦИОЕМКОСТИ ................ 82 

ГЛОССАРИЙ .......................................................................................................................... 88 

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА ................................................................................... 92 

ВВЕДЕНИЕ 

Курс «Основные фонды железнодорожного транспорта» – профессиональная экономическая 

дисциплина, необходимая для формирования современных кадров финансово-экономического 

блока транспортных компаний.  

Целью дисциплины «Основные фонды железнодорожного транспорта» является изучение 

теории и общих практических подходов к управлению основными фондами железнодорожного 

транспорта, а также особенностей функционирования материально-технической базы железных 

дорог как важнейшего фактора развития отрасли, на основе экономических и социально-эконо-

мических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов и способству-

ющих их инновационному развитию.  

Объект изучения – основные средства железнодорожного транспорта как важнейшего эле-

мента активов хозяйствующих субъектов, без которого невозможно эффективное развитие ком-

паний.  

Предмет изучения – система экономических, организационных и правовых отношений по по-

воду создания, перераспределения, эксплуатации и функционирования основных фондов, осно-

ванная на действующих законодательных и нормативных актах, регулирующих управление ими 

и совершение с ними гражданско-правовых сделок с целью получения желаемого коммерческого 

или социального результата.  

Задачами дисциплины являются изучение: законодательных и нормативных правовых актов; 

понятия, признаков и классификаций основных фондов; особенностей функционирования основ-

ных фондов; принципов и технологии оценки стоимости объектов основных фондов железнодо-

рожного транспорта; затратного, рыночного и доходного подходов к оценке стоимости объектов 

основных средств; показатели эффективности использования основных фондов железнодорожного 
транспорта. 

Учебная дисциплина «Основные фонды железнодорожного транспорта» относится к циклу 

Б1 «Дисциплины (модули)» вариативной части, дисциплины по выбору. 

Для изучения данной дисциплины необходимы следующие знания, навыки и умения, формируемые 
при изучении предшествующих дисциплин бакалавриата: 

знать – фундаментальные категории экономической науки, нормативно-правовую базу регулирования 
экономических процессов; 

уметь – рассчитывать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие 
эффективность использования производственных ресурсов в компании на основе статистической 
отчетности предприятий и организаций; 

владеть – навыками обобщенного экономического обоснования управленческих решений по 

повышению эффективности деятельности компании для инновационного развития с использованием 
современных методов, средств и технологий. 

При изучении дисциплины обращается внимание студентов на применение изучаемых 

теоретических знаний и практические умений в будущей практической деятельности. Изуче-

ние материала ведется в форме, доступной пониманию студентов. В результате освоения дис-

циплины «Основные фонды железнодорожного транспорта» студенты должны получить ос-

новные знания и навыки в области построения моделей экономических процессов воспроиз-

водства основных фондов железнодорожного транспорта. 

 

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ  

1.1. 
ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ 

Для осуществления производственной деятельности предприятие должно располагать не-

обходимыми средствами труда, рационально их использовать и своевременно пополнять и за-

менять. Средства труда являются натурально-вещественной категорией, а экономика, как 

наука оперирует экономическими категориями. К средствам труда относятся орудия труда, 

т.е. то, чем осуществляется процесс производства, а также здания, сооружения, устройства, 

т.е. то, что обеспечивает процесс производства. Технические средства и системы железнодо-

рожного транспорта относятся к средствам труда, и являются натурально-вещественной кате-

горией.  

Важнейшей экономической категорией, характеризующей средства труда, является основ-

ные фонды (основные средства). В рамках изучаемой дисциплины термины «основные сред-

ства» и «основные фонды» являются тождественными. Однако при более глубоком анализе 

составляющих основного капитала следует конкретизировать данные понятия и определить 

особенности их использования.  

Для отнесения изучаемых объектов к этой категории выделены следующие признаки. Во-

первых, участие в производственном процессе целиком. Во-вторых, действие в неизменной 

натуральной форме в течение длительного периода. В-третьих, возмещение своей стоимости 

по мере износа в виде амортизационных отчислений, включаемых в стоимость продукции или 

услуг. В-четвертых, превышение его стоимости установленного предела для отнесения к пред-

метам в обороте.  

Основные средства – это часть средств труда, участвующих целиком в производственном 

либо управленческом процессе, действующих в неизменной натуральной форме в течение 

длительного периода,  возмещающих свою стоимость по мере износа в виде амортизационных 

отчислений, включаемых в стоимость продукции или услуг и способствующие получению 

экономической выгоды (дохода). Основные средства классифицируются по различным признакам (
табл. 1.1).  

Таблица 1.1 – Классификация основных средств 

Классификационный признак 
Основные средства 

По отношению к виду экономической 
деятельности  

1) используемые в промышленности; 
2) используемые в сельском хозяйстве; 
3) используемые в строительстве; 
4) используемые на транспорте и т.д. 

В зависимости от связи с землей 
1) относящиеся к движимому имуществу; 
2) относящиеся к недвижимому имуществу 

По отношению к процессу производства 


1) производственные; 
- активная часть; 

Классификационный признак 
Основные средства 

- пассивная часть; 
2) непроизводственные. 

По натурально-вещественному составу 
в зависимости от целей использования 
и выполняемых функций 

1) здания; 
2) сооружения; 
3) измерительные приборы и устройства; 
4) вычислительная техника; 
5) машины и оборудование; 
6) транспортные средства; 
7) производственный и хозяйственный инвентарь; 
8) рабочий и продуктивный скот; 
9) многолетние насаждения; 
10)  прочие основные средства. 

В зависимости от состояния 
1) новые; 
2) в очень хорошем состоянии; 
3) в хорошем состоянии; 
4) в удовлетворительном состоянии; 
5) пригодные к использованию; 
6) в плохом состоянии. 

В зависимости от возможности воспроизводства 


1) новое строительство; 
2) расширение; 
3) модернизация; 
4) реконструкция; 
5) техническое перевооружение. 

В зависимости от начисления амортизации 


1) амортизируемые: 
- линейным способом; 
- способом суммы числа лет полезного использования; 
- 
способом уменьшаемого остатка; 
- пропорционально выполненному объему работ; 
2) неамортизируемые. 

 В зависимости от прав на основные 
средства 

1) собственные; 
2) арендуемые; 
3) сданные в аренду 

В зависимости от способа приобретения 


1) приобретенные новыми; 
2) приобретенные подержанными; 
3) изготовленные собственными силами 

В зависимости от эффективности использования 
производственных ресурсов 


1) интенсивные; 
2) экстенсивные; 
3) регрессивные 

По критерию ограничения в гражданско-
правовом обороте 

1) не имеющие ограничения; 
2) имеющие ограничения; 
3) имеющие запрет 

По возможности приносить доход 
1) доходные: 
- высокодоходное; 
- низкодоходные; 
2) недоходные: 
- нейтральные; 
- убыточные 

В зависимости от включения в налоговую 
базу налога на имущество 

1) облагаемые: 
- имеющие льготу; 
- не имеющие льготу; 
2) необлагаемые 

 

Классификация основных средств предприятий по различным признакам позволяет охарактеризовать 
их структуру для целей изучения динамики, планирования воспроизводства, 

определения уровня использования, анализа состояния отдельных групп, разработки комплекса 
мероприятий по повышению эффективности использования. 

Следует отметить, что структура основных средств значительно различается по видам 

экономической деятельности. Так, в легкой промышленности доля активной части основных 

производственных фондов составляет более 55 %, в топливной промышленности – около 40 

%, а на железнодорожном транспорте – менее 30 %.  

Структура основных средств рассчитывается исходя из их стоимости. В табл. 1.2 приведены 
данные о стоимости основных фондов российских предприятий по видам экономической 

деятельности.  

Таблица 1.2. – Основные фонды по видам экономической деятельности, млрд руб. 

Основные фонды по видам 
экономической деятельности 
2004 
2005 
2009 
2010 
2012 
2013 
2015 

Сельское хозяйство, охота и 
лесное хозяйство 
1 396 
1 440 
2 567 
2 860 
3 335 
3 613 
4 234 

Рыболовство, рыбоводство 
57 
55 
97 
113 
143 
153 
148 

Добыча полезных ископаемых 
2 618 
3 310 
7 861 
9 085 
12 242 
13 792 
17 588 

Обрабатывающие производства 
3 196 
3 639 
6 952 
7 989 
9 862 
11 109 
15 352 

Производство и распределение 
электроэнергии, газа и воды 
3 034 
3 408 
5 741 
6 769 
9 761 
10 886 
12 787 

Строительство 
689 
605 
1 391 
1 500 
1 582 
1 791 
1 948 

Оптовая и розничная торговля; 
ремонт автотранспортных 
средств, мотоциклов, бытовых 
изделий и предметов личного 
пользования 

619 
859 
2 556 
3 110 
3 865 
4 241 
5 328 

Гостиницы и рестораны 
244 
278 
485 
535 
626 
697 
780 

Транспорт и связь 
9 836 
13 389 
23 284 
25 950 
34 649 
37 182 
42 883 

Финансовая деятельность 
372 
494 
1 858 
2 154 
2 521 
2 841 
2 947 

Операции с недвижимым имуществом, 
аренда и предоставление 
услуг 

8 660 
9 369 
19 617 
21 896 
28 560 
32 491 
37 571 

Государственное управление и 
обеспечение военной безопасности; 
социальное страхование 

1 061 
1 237 
3 538 
4 252 
5 785 
6 272 
6 379 

Образование 
1 211 
1 279 
2 534 
2 700 
3 267 
3 586 
4 098 

Здравоохранение и предоставление 
социальных услуг  
940 
1 023 
1 966 
2 176 
2 651 
2 914 
3 483 

Предоставление прочих коммунальных, 
социальных и персональных 
услуг 

941 
1 107 
1 856 
2 096 
2 420 
2 650 
3 007 

Всего 
34 874 
41 492 
82 303 
93 185 
121 269 
134 218 
158 533 

 

Стоимость объектов, входящих структуру основных фондов, определяют величину основ-

ного капитала. Стоимость является экономическим понятием, характеризующим всю совокуп-

ность экономических отношений между субъектами по поводу его ценности для каждого из 

них в конкретный момент времени.  

В экономической науке выделяют следующие виды стоимости основных средств: перво-

начальная; восстановительная; остаточная; учетная; рыночная; потребительная; инвестицион-

ная; стоимость замещения; залоговая; страховая; ликвидационная; стоимость для целей нало-

гообложения. В настоящее время использование дефиниций этих терминов не вызывает труд-

ностей. Однако следует отметить, что базовыми видами стоимостей основных средств явля-

ются первоначальная, восстановительная и остаточная. 

Первоначальная стоимость включает цену приобретенного объекта основных средств, а 

также затраты на доставку, монтаж, наладку и ввод в действие. Эта стоимость является исто-

рической оценкой стоимости объекта, по которой он принимается на учет. Восстановитель-

ная стоимость трактуется как стоимость воспроизводства основных средств в современных 

условиях, т.е. стоимость новых аналогичных основных средств, способных заменить суще-

ствующие. Остаточная стоимость определяется как разность между восстановительной или 

первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленного на них амортизации. 

Вид стоимости определяется целью оценки (таблица 1.3). Объективная оценка стоимости 

технических средств и систем в современных условиях в значительной степени определяет 

управленческие решения, особенно в части их обновления. 

Таблица 1.3 – Взаимосвязь между целью определения стоимости объекта и ее видами  

Цель оценки 
Вид стоимости 

Обоснование цены покупки или продажи 
Рыночная  

Определение целесообразности инвестиций 
Инвестиционная  

Обеспечение заявки на получение ссуды 
Залоговая  

Определение налогооблагаемой базы 
Рыночная или иная, признаваемая налоговым за-
конодательством 

Определение суммы покрытия по страховому 
договору или обеспечение требований в связи с 
потерей или повреждением застрахованных ак-
тивов 

Страховая  

Возможная ликвидация (частичная или полная) 
действующего предприятия 

Ликвидационная  

 

Рыночная стоимость в экономической науке считается реальной оценкой, характеризую-

щей всю совокупность объективно-сложившихся отношений вокруг изучаемого объекта на 

конкретный момент времени. Под рыночной стоимостью понимается расчетная величина, за 

которую имущество переходит от одного владельца к другому на дату оценки в результате 

коммерческой сделки между добровольным покупателем и добровольным продавцом, т.е. 

предполагается, что каждая из сторон действовала компетентно, в своих интересах и без при-

нуждения. 

От правильности и достоверности оценки стоимости технических  средств и систем зави-

сят не только показатели их состояния, но эффективность деятельности и конкурентоспособ-

ность компании в условиях рынка. Не адекватная оценка стоимости технических средств и 

систем текущим условиям работы компании на рынке может не только исказить общую кар-

тину финансового состояния компании, но и вызвать: 

- неточное исчисление амортизации, а, следовательно, себестоимости и отпускных цен 

продукции, работ, услуг, доходности, рентабельности, прибыли; 

- искажение сумм причитающихся налогов, в первую очередь, налогов на имущество 

и прибыль, а значит, неверное отражение имущественного состояния и финансовых результатов 
деятельности предприятия; 

- неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения основного и оборотного 
капитала, а, следовательно, неправильные действия, направленные на улучшение финансового 
состояния и устойчивости предприятия; 

- неверное исчисление ряда технико-экономических показателей, характеризующих 

использование и воспроизводство основного капитала (износ, коэффициенты выбытия и поступления, 
показатели эффективности, фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность), 

и, как следствие, неверная инвестиционная политика. 

С 01.01.1998 г. предприятия получили право переоценивать стоимость объектов основных 

средств (не чаще одного раза в год и на начало отчетного года). Однако с введением части 

второй Налогового кодекса РФ для целей налогообложения прибыли при исчислении величины 
амортизации при отнесении на расходы предприятий используется первоначальная стоимость (
учитываются только результаты переоценок, проведенные до 01.01.2002). Такой под-

ход государства к ограничению самостоятельности собственников средств труда к определе-

нию их стоимости не позволяет учитывать динамично изменяющиеся макроэкономические 

условия функционирования компаний и соответственно снижает их возможности по форми-

рованию эффективного механизма управления воспроизводством основного капитала. Это 

негативно отражается как на экономике самой компании, так и на экономике страны в целом.  

При оценке стоимости основных средств руководствуются рядом принципов: наилучшего 

и наиболее эффективного использования; спроса и предложения; изменения; замещения. На 

этих принципах оценки основываются три подхода к оценке стоимости объектов основных