Бухгалтерский учет. Часть 1. Учет денежных средств и расчетных операций

Министерство науки и высшего образования РФ

ФГАОУ ВО Северо-восточный федеральный 

университет им. М.К. Аммосова
Финансово-экономический институт

М.В. ГРЕНАДЕРОВА

И.В. СКРЯБИНА

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

(ЧАСТЬ 1): 

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Учебное пособие

«Логос»

Ставрополь

2019

УДК 657(075.8)
ББК 65.052 
 
Г80

Утверждено учебно-методическим советом СВФУ им. М.К. Аммосова

Рецензенты 

Данилова Л.И. – д.э.н., профессор кафедры «Экономика и управление 

развитием территорий», Финансово-экономический институт, ФГАОУ ВО 

Северо-восточный федеральный университет им. М.К. Аммосова.

Малышева М.С. – к.э.н., в.н.с. отдела этно-социальных и этно-экономических 

исследований геосистем РС (Я), Академии наук РС (Я)      .                            

Г80

Гренадерова М.В., Скрябина И.В. 
Бухгалтерский  учет (часть 1): учет денежных средств и расчетных 
операций : учебное пособие / М.В. Гренадерова, И.В. Скрябина – 
Ставрополь : Логос, 2019. –  106 с.

 
ISBN 978-5-907258-30-3

В учебном пособии «Бухгалтерский учет (часть I): учет денежных средств 

и расчетных операций» изложена методология учета денежных средств и расчетных операций, рассматриваются вопросы документального оформления, нормативного регулирования и организации учета на предприятии.  Пособие сформировано таким образом, чтобы студенты имели возможность самостоятельно 
изучить теоретический материал, осуществлять отражение хозяйственных операций последовательно по всему циклу учетных работ. 

Учебное пособие составлено в соответствии с  требованиями федерального 

государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности «Экономика и бухгалтерский учет», программами 
дисциплин «Основы бухгалтерского учета», «Практические основы бухгалтерского учета активов организации». Учебное пособие предназначено для студентов очной, заочной форм обучения, а также может быть использовано для дополнительного образования и переподготовки. 

 
 
УДК 657(075.8)

 
 
ББК 65.052 

ISBN 978-5-907258-30-3 © Гренадерова М.В., Скрябина И.В., 2019

© Научно-издательский центр «Логос», 2019

Бухгалтерский учет (часть 1): учет денежных средств и расчетных операций

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ  ............................................................................4

ГЛАВА 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  .......................6

1.1.Учет кассовых операций ...............................................6
1.2.Учет операций по расчетным счетам ........................13
1.3.Учет финансовых вложений .......................................19
Контрольные вопросы ......................................................27
Контрольные тесты  ..........................................................28

ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ..................44

2.1. Понятие дебиторской и кредиторской 
задолженности. ..................................................................44
2.2.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками .....46
2.3.Учет расчетов с покупателями и заказчиками. .........50
2.4.Учет расчетов с учредителями ...................................54
2.5.Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам .....57
2.6.Учет расчетов по кредитам и займам ........................59
2.7.Учет расчетов с подотчетными лицами ....................64
2.8 Учет расчетов с персоналом по оплате труда ...........67
Контрольные вопросы ......................................................79
Контрольные тесты ...........................................................81

Глоссарий ...............................................................................93
Список литературы ...........................................................100

Гренадерова М.В., Скрябина И.В.

ВВЕДЕНИЕ 

В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет дол
жен исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию 
денежный доход, а потому необходимо постоянно осуществлять рациональное вложение временно свободных денег 
для получения прибыли. Исходя из этого перед бухгалтерским учетом стоят следующие основные задачи: своевременное и правильное документирование операций по движению 
денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью 
денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; 
своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями 
(заказчиками), бюджетом, банками, органами социального 
страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная 
проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

 Целью учебного пособия является углубленное изучение 

принципов и методик ведения бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций. Учебное пособие состоит из двух глав, каждая из которых содержит контрольные 
вопросы. Учебное пособие описывает теорию, методологию 
учета денежных средств и расчетных операций. Учебник 
реализует междисциплинарные связи, содержит большой 
объем практической информации, что является его главным 
преимуществом.

Пособие является первой частью цикла учебных посо
бий по бухгалтерскому учету для студентов среднего про

Бухгалтерский учет (часть 1): учет денежных средств и расчетных операций

фессионального образования по специальности «Экономика и бухгалтерский учет» и сформировано таким образом, чтобы студенты имели возможность самостоятельно 
изучить теоретический материал, осуществлять отражение 
хозяйственных операций последовательно по всему циклу 
учетных работ. Соответствует актуальным требованиям 
Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования и профессиональным требованиям. 

Гренадерова М.В., Скрябина И.В.

ГЛАВА 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

1.1.Учет кассовых операций

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде 

наличных денег  и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых  
счетах и т.д.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, ко
торый несет полную материальную ответственность за сохранность принятых материальных ценностей.

Кассовые операции – это операции, связанные с при
емом, хранением и расходованием различных денежных 
средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют 

приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, 
помарки и исправления, хотя бы оговоренные,  в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по  кассовым 
ордерам могут производится только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной не
трудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы 
не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяю
щие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных 
кассовых документов.

Бухгалтерский учет (часть 1): учет денежных средств и расчетных операций

Все операции по поступлению и расходованию денеж
ных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая 
должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. 
Количество листов в ней должно быть заверено подписями 
руководителей организации и главного бухгалтера. В конце 
рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги 
операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой 
ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух 
листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со 
всеми приходными и расходными документами в качестве 
отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой 
книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой 
книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются 
подписями кассира и главного бухгалтера.

В небольших организациях,  не имеющих в штате касси
ра, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению 
руководителя организации при условии заключения с ним 
договора о материальной ответственности.

Лимит кассы устанавливается руководителем органи
зации. Для этого издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который 
хранится в порядке, определенном руководителем организации или иным уполномоченным лицом. Для определения 
лимита остатка наличных денег предприятие учитывает 
объем поступлений наличных денег за проданные товары, 
выполненные работы, оказанные услуги. Если предприятие 
только зарегистрировано, то необходимо взять ожидаемый 

Гренадерова М.В., Скрябина И.В.

объем поступлений наличных денег за проданные товары, 
выполненные работы, оказанные услуги. 

В соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 

N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых 
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» лимит 
остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

 

где:
L – лимит остатка наличных денег в рублях;
V – объем поступлений наличных денег за проданные то
вары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный 
период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные 
работы, оказанные услуги, с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные 
услуги, обособленными подразделениями;

P – расчетный период, определяемый юридическим ли
цом, за который учитывается объем поступлений наличных 
денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных 
денег, а также динамика объемов поступлений наличных 
денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный 
период составляет не более 92 рабочих дней юридического 
лица);

Бухгалтерский учет (часть 1): учет денежных средств и расчетных операций

Nc – период времени между днями сдачи в банк юриди
ческим лицом наличных денег, поступивших за проданные 
товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих 
днях. Указанный период времени не должен превышать 
семи рабочих дней, а при расположении юридического лица 
в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой 
силы Nc определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Например, при сдаче наличных денег в банк один раз 

в три дня Nc равен трем рабочим дням. При определении 
Nc могут учитываться местонахождение, организационная 
структура, специфика деятельности юридического лица (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

В сроки, установленные руководителем организации, 

а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся 
в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают 

на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его 
записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:
1. «Касса организации» учитывают денежные средства 

в кассе. Если организация проводит кассовые операции 
с иностранной валютой, то к счету 50 открывают субсчета 
для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Гренадерова М.В., Скрябина И.В.

2. «Операционная касса» учитывают наличие и движе
ние денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, 
речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

3. «Денежные документы» учитывают находящиеся 

в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные аваиабилеты, марки государственной пошлины 
и другие денежные документы.

По дебету счета 50 отражается поступление денеж
ных средств и денежных документов в кассу организации, 
по кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств 
и выдача денежных документов из кассы организации.

Типовые операции по учету кассовых операций:

Дебет Кредит
Содержание хозяйственных операций Первичные документы

50-1
50-2

Переданы денежные 
средства из операционной кассы в кассу 
организации.

№ КО-1 "Приходный 
кассовый ордер",  
№ КМ-4 "Журнал кассира-операциониста",  
№ КМ-6 "Справка – отчет кассира – операциониста".

50
51

Получены денежные 
средства в кассу расчетного счета.

№ КО-1 "Приходный 
кассовый ордер", 
Выписка банка по расчетному счету, 
Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

Бухгалтерский учет (часть 1): учет денежных средств и расчетных операций

Дебет Кредит
Содержание хозяйственных операций Первичные документы

50
52

Получены денежные 
средства в кассу 
с валютного счета.

№ КО-1 "Приходный 
кассовый ордер", 
Выписка банка по валютному расчетному 
счету.

50
55

Получены денежные 
средства в кассу со 
специального счета.

№ КО-1 "Приходный 
кассовый ордер", 
Выписка банка 
по специальному счету.

50
62

Получен аванс наличными в счет 
поставки товаров 
(работ, услуг).

№ КО-1 "Приходный 
кассовый ордер",  
Чек ККМ.

50, 
50-3
71

Возвращены в кассу 
неизрасходованные 
подотчетные суммы 
и денежные средства.

№ КО-1 "Приходный 
кассовый ордер"

50
73-2

Поступили платежи 
от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.

№ КО-1 "Приходный 
кассовый ордер"

50
73-1

Поступили платежи от работников 
по выданным займам.

№ КО-1 "Приходный 
кассовый ордер"

50
75-1

Отражен взнос учредителями вкладов 
в уставный капитал 
организации наличными средствами.

Учредительные документы, 
№ КО-1 "Приходный 
кассовый ордер"