Основы аудита качества и консалтинг предприятий

О. А. ВАСИЛЬКОВА       Г. Р. ЦАРЕВА 

 
 
 
 

ОСНОВЫ АУДИТА КАЧЕСТВА  
И КОНСАЛТИНГ ПРЕДПРИЯТИЙ 

 

Учебное пособие  

 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 

Йошкар-Ола 

2020 

УДК 657.6:005.6(075.8) 
ББК 65.052.8:65.291.82я7 

 В 19 

 

Рецензенты: 

менеджер по качеству ООО «Йошкар-Олинский хладокомбинат», 
специалист по проведению аудитов качества пищевых предприятий 

И. Р. Шакиров; 

директор по качеству ООО «Хлебозавод № 1» Н. А. Викторова  

 
 

Печатается по решению 

редакционно-издательского совета ПГТУ 

 
 
 

Василькова, О. А. 

В 19   Основы аудита качества и консалтинг предприятий: учебное 

пособие / О. А. Василькова, Г. Р. Царева. – Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет, 2020. – 136 с. 
ISBN 978-5-8158-2191-0 

 

В учебном пособии представлены основные понятия и классификация 

видов аудитов качества, изложены основы его планирования, организации 
и проведения на предприятии, порядок оформления и перечень необходимой документации. Рассмотрены принципы, методы и инструменты проведения аудита качества.  

Для студентов направлений подготовки 27.03.02 и 27.04.02 «Управ
ление качеством», изучающих курсы «Основы аудита качества», «Аудит 
качества и консалтинг предприятий АПК». 

 

УДК 657.6:005.6(075.8) 

ББК 65.052.8:65.291.82я7 

 

ISBN 978-5-8158-2191-0 
© Василькова О. А., Царева Г. Р., 2020 
© Поволжский государственный  

технологический университет, 2020

Оглавление 

 

ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................ 6 

 

1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИТЕ ..................................................................... 7 

1.1. Классификация видов аудита ......................................................................... 7 
1.2. Основные термины и определения аудита  ............................................... 14 

Контрольные вопросы  ........................................................................................... 20 
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 1. Основные термины и определения аудита ... 20 
 
2. ВИДЫ И КЛАССИФИКАЦИЯ АУДИТОВ КАЧЕСТВА ............................... 22 

2.1. Виды аудитов качества в зависимости от направленности ...................... 22 

2.1.1. Аудит системы ...................................................................................... 22 
2.1.2. Аудит процесса ..................................................................................... 22 
2.1.3. Аудит продукции .................................................................................. 23 

2.2. Виды аудитов по инициаторам ................................................................... 23 
2.3. Классификация аудитов в соответствии с категорией объекта  
проверки .............................................................................................................. 25 

2.3.1. Аудит качества системы ....................................................................... 25 
2.3.2. Аудит качества продукции ................................................................... 26 
2.3.3. Аудит качества процесса ...................................................................... 29 

Контрольные вопросы  ........................................................................................... 30 
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 2. Определение вида аудита качества ............... 31 
 
3. ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА .......................................................... 33 
Контрольные вопросы  ........................................................................................... 35 
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 3. Принципы проведения аудита ....................... 35 
 
4. УПРАВЛЕНИЕ ПРОГРАММОЙ АУДИТА ..................................................... 37 

4.1. Общие положения ........................................................................................ 37 
4.2. Цели программы аудита .............................................................................. 38 
4.3. Определение и оценка рисков и возможностей, связанных  
с программой аудита .......................................................................................... 40 
4.4. Разработка программы аудита .................................................................... 42 
4.5. Компетентность лица, управляющего программой аудита ...................... 43 
4.6. Определение объема программы аудита ................................................... 43 
4.7. Определение ресурсов для выполнения программы аудита .................... 45 
4.8. Выполнение программы аудитов ............................................................... 47 

Контрольные вопросы  ........................................................................................... 50 
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 4. Составление программы аудитов .................. 50 
 

5. ПЛАНИРОВАНИЕ И ПОДГОТОВКА К АУДИТУ КАЧЕСТВА................... 52 

5.1. Определение возможности проведения аудита ......................................... 52 
5.2. Основные этапы аудита ............................................................................... 53 
5.3. Организационные принципы аудита системы качества ........................... 53 
5.4. Формирование группы по аудиту ............................................................... 55 
5.5. Назначение руководителя группы по аудиту  ........................................... 56 
5.6. Определение целей, области и критериев аудита ..................................... 56 
5.7. Предварительный контакт с проверяемой организацией  ........................ 57 
5.8. Уведомление об аудите ............................................................................... 57 
5.9. Опросные листы ........................................................................................... 58 
5.10. Предварительный анализ документов ...................................................... 59 

Контрольные вопросы  ........................................................................................... 60 
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 5. Определение периодичности проведения  
аудитов .................................................................................................................... 60 
 
6. ПОДГОТОВКА К ПРОВЕДЕНИЮ АУДИТА «НА МЕСТЕ» ........................ 63 

6.1. Подготовка плана аудита ............................................................................ 63 
6.2. Распределение обязанностей между членами группы по аудиту ............ 64 
6.3. Подготовка рабочих документов ................................................................ 64 
6.4. Обязанность, ответственность и права аудиторов .................................... 65 
6.5. Компетентность аудиторов ......................................................................... 66 

6.5.1. Знания и навыки, необходимые аудиторам ........................................ 67 
6.5.2. Нежелательные ситуации при аудите ................................................. 68 

Контрольные вопросы  ........................................................................................... 69 
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 6. Ролевая игра по уловкам аудиторов .............. 70 
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 7. Составление плана внутренних проверок ..... 77 
 
7. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА «НА МЕСТЕ» ......................................................... 79 

7.1. Предварительное совещание ....................................................................... 79 
7.2. Технология проведения аудита ................................................................... 80 
7.3. Обмен информацией во время аудита ........................................................ 82 
7.4. Роль и ответственность сопровождающих лиц и наблюдателей ............. 82 
7.5. Сбор и проверка информации ..................................................................... 83 
7.6. Наблюдение аудита ..................................................................................... 84 
7.7. Доказательство ............................................................................................. 85 
7.8. Анализ ........................................................................................................... 86 
7.9. Оценивание................................................................................................... 86 
7.10. Идентификация несоответствий ............................................................... 86 
7.11. Подготовка заключения по результатам аудита ...................................... 87 
7.12. Проведение заключительного совещания ................................................ 88 

Контрольные вопросы  ........................................................................................... 89 

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 8. Проведение предварительного совещания ... 89 
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 9. Составление чек-листа ................................... 90 
 
8. ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТА .................................................................................. 91 

8.1. Подготовка отчета по аудиту ...................................................................... 92 
8.2. Утверждение и рассылка отчета ................................................................. 93 
8.3. Хранение документов .................................................................................. 93 
8.4. Окончание аудита ........................................................................................ 93 

Контрольные вопросы  ........................................................................................... 94 
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 10. Составление отчета внутренней проверки.. 94 
 
9. КОНСАЛТИНГ ................................................................................................... 97 

9.1. Основные понятия и определения .............................................................. 97 
9.2. Этапы разработки консалтинговых проектов ............................................ 98 
9.3. Основные этапы процесса консультирования ......................................... 109 

Контрольные вопросы  ......................................................................................... 115 
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 11. Основы консалтинга  
на предприятиях АПК .......................................................................................... 116 
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 12. Использование консалтинговых услуг  
при проведении аудита качества ......................................................................... 116 
 
Заключение  ........................................................................................................... 117 
 
Библиографический список ................................................................................. 118 
 
ПРИМЕР ИТОГОВОЙ РАБОТЫ ПО АУДИТУ КАЧЕСТВА .......................... 119 
 
Приложение  .......................................................................................................... 135 

ВВЕДЕНИЕ 

 

Мировой опыт производственной деятельности свидетельствует 

о том, что системный менеджмент позволяет повысить устойчивость 
бизнеса. Топ-менеджеры российских организаций-производителей 
все больше уверены в том, что системы менеджмента качества играют решающую роль в обеспечении экономической устойчивости 
организаций и повышении конкурентоспособности ее продукции. 
Доказательством этого является неуклонный рост количества внедренных систем менеджмента по стандартам ИСО в ведущих мировых экономиках, в том числе и в России. 

Аудит качества является инструментом, который позволяет руко
водителю организации оценить результативность и эффективность 
системы менеджмента качества организации и выработать действия 
по улучшению системы менеджмента и функционирования всей организации. В связи с этим необходимо учитывать, что термин «аудит» 
применительно к деятельности по аудиту качества созвучен аудиторской деятельности по осуществлению проверок бухгалтерской и финансовой деятельности, платежно-расчетной документации и других 
финансовых обязательств экономических субъектов. Этот вид аудиторской деятельности возник значительно раньше, чем деятельность 
по аудиту качества. Однако аудит качества не отождествляется с 
аудитом бухгалтерской и финансовой отчетности, так как аудит качества базируется на иных принципах, имеет другие цели, подходы и 
методы проведения проверок. Основная цель аудита качества – определение несоответствий системы менеджмента качества с целью выявить и устранить причины, вызвавшие эти несоответствия. 

Целью учебного пособия является ознакомление студентов с по
нятиями, принципами и методами деятельности по аудиту качества, 
особенностями проведения аудита качества на «месте» и оформления соответствующих документов в соответствии с последними рекомендациями международного стандарта ISO 19011:2018. 

Структура учебного пособия построена таким образом, что поз
воляет перейти от общих сведений аудита качества и его принципов 
к планированию и проведению аудита качества на предприятии.  

1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИТЕ 

 

1.1. Классификация видов аудита 

 

Слово аудит имеет латинское происхождение, оно означает слу
шание, тогда аудитор – слушающий, а аудитория – место, где происходит слушание. 

Наиболее широко известно понятие «финансовый аудит», когда 

аудиторы производят проверку правильности ведения финансовых 
документов и операций и деятельности организации в целом. 

Катастрофическое состояние окружающей среды вызвало появ
ление международных стандартов ИСО серии 14000, был принят ряд 
международных конвенций об охране окружающей среды. Все это 
привело к введению обязательного экологического аудита. 

Гораздо меньше известен еще один вид аудита – аудит техноло
гический. Этот аудит необязательный, организация проводит его по 
собственной инициативе.  

Технологический аудит должен ответить на ряд вопросов: 
- На каких технологиях и «ноу-хау» строится данный бизнес? 
- Какова роль данной компании по отношению к конкурентам – 

роль лидера или «преследователя»? 

- Как компания получила свои технологии? 
- Как технологии могут повлиять на будущее предприятия? 
- Как соблюдается баланс между исследованиями новых соб
ственных технологий и приобретаемых и др. 

В последнее время приобретает все большее значение энергети
ческий аудит. Он рассматривает важные вопросы энергосбережения, 
влияющие на экономические показатели. 

И, наконец, наиболее важный для данной специальности вид 

аудита – аудит качества. 

Разберем понятия различных видов аудита. 
Под финансовым аудитом понимается независимая экспертиза 

финансово-хозяйственной деятельности организации, проводимая 
аудиторами путем проверки соблюдения установленного порядка 
ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных опера

ций законодательству, полноты и правильности отражения показателей деятельности предприятий в финансовой отчетности. Такой тип 
финансового аудита определяется как независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей и выражение мнения о ее достоверности. 

 

Таблица 1 

Классификация видов аудита 

Экономический аудит
Промышленный аудит
Прочие виды аудита

Финансовый аудит (аудит
бухгалтерской отчетности)

Технический аудит
Аудит систем

менеджмента качества

Налоговый аудит
Энергетический

аудит
Кадровый аудит

Маркетинговый аудит
Экологический

аудит
Правовой аудит

Ценовой аудит
Судебный аудит

Управленческий аудит
Образовательный аудит

Организационный аудит
Педагогический аудит

Инвестиционный аудит
Социальный аудит

Операционный аудит
Медицинский аудит

Аудит в условиях
несостоятельности

Муниципальный аудит

качества

Аудит интеллектуальной

собственности
Информационный аудит

Инвентаризационный аудит

Аудит использования

финансирования

 
Налоговый аудит представляет собой выполнение аудиторской 

организацией специального аудиторского задания по рассмотрению 
бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во 
всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. 

Цель налогового аудита состоит в уменьшении рисков наруше
ния законодательства о налогах и сборах. Налоговый аудит позволяет снизить вероятность возникновения конфликтных ситуаций с 
налоговыми и правоохранительными органами, минимизировать 
финансовые потери в виде штрафов и пеней, повысить деловую репутацию организации. 

Маркетинговый аудит  это независимое периодически повто
ряющееся исследование маркетинговой среды, целей, стратегий и 
деятельности предприятия для выявления проблемных областей и 
нереализованных возможностей, а также разработки рекомендаций 
по улучшению положения дел. 

Ценовой аудит  это проверка обоснованности установления це
ны на заказ. 

В рамках управленческого аудита формируются рекомендации 

клиенту по совершенствованию управления предприятием, оптимизации производственных процессов, повышению производительности. 

Организационный аудит  контроль механизма и структуры 

управления организацией на основе принятых стандартов, норм, 
законов и принципов. 

Цель инвестиционного аудита состоит в выражении мнения о 

целевом использовании инвестиции. 

Операционный аудит представляет собой независимую систе
матическую оценку организационной деятельности на разных этапах 
управления с целью улучшить функционирование системы. При 
этом обычно основное внимание уделяется надежности работы системы внутреннего контроля и служб предприятия. Операционный 
аудит в более широком контексте понимается в качестве консультаций по бизнесу. В его рамках проверяется деятельность всей компании или подразделений. При этом аудиторы формулируют предложения по совершенствованию деятельности компании. 

Аудит в условиях несостоятельности предполагает выявление 

признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, проверку 
соответствия действий арбитражного управляющего законодательству и оценку эффективности его работы. 

Аудит интеллектуальной собственности проводится в целях 

выявления объектов интеллектуальной собственности организации. 
Затем определяется возможность отнесения того или иного объекта 
к интеллектуальной собственности и его последующей регистрации 
в уполномоченном органе. Такой аудит необходим, если организация не имеет своего так называемого «патентного портфеля» или 
других зарегистрированных объектов интеллектуальной собственности, включая товарные знаки, объекты авторского права, лицензии 
на использование интеллектуальной собственности. 

Инвентаризационный аудит проводится с целью оценки каче
ства и надежности инвентаризации, проведенной внутренними подразделениями компании. В отличие от инвентаризации, задача которой состоит в получении точной информации о наличии, состоянии 
и стоимости имущества и финансовых обязательствах организации, 
инвентаризационный аудит позволяет сделать вывод о достоверности результатов инвентаризации имущества и обязательств, полноте 
и правильности учета такого имущества и обязательств и их отражения в бухгалтерской отчетности. Инвентаризационный аудит может 
быть востребован, если организация имеет большое количество филиалов, дочерних обществ, обособленных структурных подразделений либо у руководства имеются сомнения в достоверности проведенной инвентаризации. 

Аудит использования финансирования представляет собой не
зависимую проверку некоммерческих организаций (органов государственного управления, муниципальных структур, благотворительных фондов) в целях оценки результативности и эффективности 
использования ими средств финансирования. Он проводится, когда 
стандартные ориентированные на коммерческие организации, преследующие получение прибыли способы контроля не применены. 
Аудит использования финансирования представляет собой финансовый анализ, направленный на оценку экономичности, результативности и эффективности использования ресурсов. Он предоставляет 
вышестоящим органам власти объективную информацию о том, 
насколько рационально используются средства государственными 
структурами и рекомендации по совершенствованию расходов. 

Аудит использования финансирования должен способствовать 
улучшению проверяемыми субъектами их деятельности в использовании средств и достижении своих задач и предложить пути улучшения предоставления услуг государственного сектора. 

Между видами аудиторской деятельности существует тесная вза
имосвязь. 

Промышленный аудит тесно связан с инспекционной деятельно
стью. В его состав входят такие виды проверок, как технический, 
экологический и энергетический аудиты. 

Технический (технологический) аудит представляет собой про
верку рациональности организации производства, системы качества и 
управления. Под техническим аудитом подразумевается также проверка технического состояния зданий, машин, оборудования и т.д. 

Технический аудит предназначен для владельцев и руководите
лей предприятий, старших менеджеров, которые хотят получить 
реальную оценку состояния своего бизнеса, инфраструктуры, наметить пути развития существующей системы. Проведение технического аудита и оптимизация затрат, транспортных расходов и издержек предприятия на продукцию, АФХД позволит выявить существующие технические проблемы и получить квалифицированные 
рекомендации по их устранению, провести оптимизацию издержек 
производства, повысить эффективность работы всех звеньев и имеющихся ресурсов. 

Энергетический аудит – это анализ предприятия для определе
ния энергетической эффективности производства, поиска вариантов 
по снижению затрат на энергоресурсы и возможностей их реализации. Такое обследование включает сбор имеющейся в компании 
информации, инструментальное обследование, анализ и разработку 
рекомендаций по энергосбережению. Энергоаудит предполагает 
оценку всех аспектов работы предприятия, связанных с затратами на 
топливо, электроэнергию, воду и энергоносители в целом. 

Экологический аудит представляет собой проверку и оценку 

состояния 
деятельности 
юридических 
лиц 
и 
граждан
предпринимателей по обеспечению рационального природопользования и охраны окружающей среды от вредных воздействий, вклю

чая состояние очистного и технологического оборудования, их соответствие требованиям законодательства Российской Федерации, 
проводимые для выявления прошлых и существующих экологически 
значимых проблем, подготовки рекомендаций по совершенствованию такой деятельности и с иными целями, предусмотренными экологическим законодательством. 

Аудит систем менеджмента качества  это систематический, 

независимый и документированный процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления 
степени выполнения согласованных критериев аудита. Он проводится для получения представления о работе системы качества на предприятии за определенный период времени. Цель его состоит в том, 
чтобы собрать свидетельства, которые позволят выявить несоответствия в процессах, продуктах и системе качества. 

Кадровый аудит  это оценка оформления и ведения кадровых 

документов, проверка и анализ состояния кадровой документации на 
предмет соответствия требованиям действующего трудового законодательства и предоставление рекомендаций по устранению выявленных несоответствий в документообороте. 

Правовой аудит  это независимая профессиональная правовая 

оценка соответствия законодательству финансово-хозяйственной 
деятельности организации в целях выявления и устранения имеющихся несоответствий или нарушений, оптимизации юридических 
аспектов деятельности, а также во избежание или максимального 
снижения существующих предпринимательских рисков. 

Под судебным аудитом понимается применение методов бух
галтерского и аналитического учета для выявления и сбора судебных доказательств, обычно в целях расследования и предъявления 
обвинения в преступных деяниях, таких как растрата, хищение, мошенничество. Материалы проверки могут быть использованы в суде. 

Образовательный аудит подразумевает контроль за качеством 

подготовки учащихся и специалистов в учебных заведениях и других 
организациях. К нему можно отнести аттестацию учебного заведения 
по качеству образования. Образовательный аудит предполагает также 
экспертизу условий ведения образовательной деятельности. 

Педагогическим аудитом является систематическая документи
рованная деятельность по измерению академических достижений 
обучающихся с целью оценки степени соответствия результатов 
обучения требованиям образовательных стандартов и (или) содержанию учебных программ. Качество знаний в педагогическом аудите можно рассматривать как степень соответствия характеристик 
продукта (услуг) определенным или ожидаемым потребностям заинтересованных сторон. 

Социальный аудит представляет собой процесс оценки повы
шения эффективности функционирования и стиля работы организации и ее корпоративной этики, средство измерения ее воздействия 
на общество в целом. Им оцениваются прежде всего формальные и 
неформальные правила поведения внутри организации, мнения сторон, заинтересованных в деятельности компании, с целью выбора 
условий, благоприятных для менеджмента качества и развития человеческих ресурсов. Подобно внутреннему финансовому аудиту, социальный аудит требует четкой постановки критериев исследования: 
каких результатов компания стремится достичь, мнение каких групп 
общественности влияет на успех ее бизнеса и в каких показателях 
будет измеряться ее эффективность и др. 

Медицинский аудит проводится путем периодической проверки 

обслуживания и лечения пациентов на соответствие санитарным и 
врачебным нормам. Он направлен на улучшение обслуживания пациентов. Важной частью медицинского аудита является контроль 
фактического проведения рекомендованных мероприятий. Медицинский аудит предполагает сравнение фактической медицинской 
практики с согласованными стандартами и экспертную оценку. В 
ходе аудита выясняются отличия практики от стандартов обслуживания и лечения с последующим анализом причин этих отклонений. 
В рамках такого аудита выясняется степень достижения фактического уровня обслуживания до требований стандартов. 

Муниципальный аудит качества. Основными положениями 

муниципального аудита по выполнению обязательств представителей государственной власти перед народом являются следующие: 

- результативное, эффективное и экономное расходование ресурсов;