Человек и современный мир, 2021, № 8 (57)

 

ISSN 2519-299X                    

 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 8  (57)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
2 

ISSN 2519-299X 

Свидетельство о регистрации

средства массовой коммуникации

ЭЛ № ФС 77 - 68072 от 13 декабря 2016 г.

ЭЛЕКТРОННОЕ НАУЧНОЕ

ПЕРИОДИЧЕСКОЕ ИЗДАНИЕ

Международный научно-исследовательский журнал 

«Человек и современный мир»

ELECTRONIC SCIENTIFIC PERIODICALS

International Research Journal

«Нuman being and contemporary world»

Главный редактор: А.С. Бажин

Редакционно-издательский совет:

Заместитель главного редактора: Р.В. Светайло

Технический редактор А.С. Овчинников

Ученый секретарь: Бажина Г.Д.

Выпуск № 8 (57)        
2021 г. 

© «Эксперт – Наука», 2021. Все права защищены.
© Коллектив авторов, 2021. Все права защищены.

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 8  (57)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
3 

ЧЕЛОВЕК В МИРЕ ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

Иванцева О.Ю.

Кузбасский государственный 

технический университет

Россия, г. Кемерово

ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ И УСЛОВИЯ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ 
ДОХОДОВ И РАСХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

Аннотация. В статье рассмотрены основные источники формирования 

доходов и расходов муниципального образования и возможности их 

распределения.

Ключевые слова:
источники формирования доходов, источники 

формирования расходов, муниципальное образование. 

Базой для формирования собственных и регулирующих доходов, двух 

частей местных бюджетов, являются налоговые поступления. Конкретно в 

местные бюджеты зачисляются два вида налоговых поступлений: 

местные налоги (собственные доходы);

отчисления от федеральных и региональных налогов (регулирующие 

доходы).

Главные различия между данными видами налоговых поступлений 

заключаются в том, что порядок взимания местных налогов находится в ведении 

самих органов местного самоуправления, который они реализуют исходя из 

Налогового кодекса Российской Федерации, а порядок отчислений от 

региональных и федеральных регулирующих налогов полностью диктуется 

законодательством Российской Федерацией. Огромное значение состоит в том, 

что данные отчисления от региональных и федеральных налогов несут за собой 

обязательный гарантированный порядок в местные бюджеты.

В Бюджетном кодексе РФ доходы муниципальных бюджетов принято 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 8  (57)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
4 

разделять на собственные и регулирующие, а также на налоговые и неналоговые 

(ст. 62).

Собственные доходы бюджета подразделяются на:

налоговые доходы, которые закреплены за соответствующими 

бюджетами законодательством РФ;

неналоговые доходы, которые предусмотрены в абз.2-5 п.4 ст. 41 БК 

РФ, а также иные неналоговые доходы;

безвозмездные перечисления ( ст. 45).

К регулирующим доходам бюджетов относят как региональные, так и 

федеральные налоги, а также другие платежи, по которым идет установка 

нормативных отчислений в местные бюджеты на будущий финансовый год в 

процентах, и на долговременной основе по разным видам доходов более чем на 

3 года.

Налоговые доходы бюджетов муниципальных образований состоят из:

собственных доходов от местных налогов и сборов, которые 

определены в соответствии с налоговым законодательством Российской 

Федерации;

отчислений от региональных и федеральных регулирующих налогов 

и сборов, которые передаются местным бюджетам Российской Федерацией и 

субъектом Российской Федерации;

государственной пошлины, подлежащей зачислению по требуемому 

месту государственной регистрации и совершения юридически значимых 

действий или выдачи документов – по нормативу 100 %. 

К местным налогам и сборам принято относить те налоги и сборы, которые 

установлены в соответствии с федеральными законами.

До настоящего времени в соответствии с уже утратившей силой статьей 21 

Закона РФ от 27 декабря 1991 года N 2118-1 «Об основах налоговой системы в 

Российской Федерации» существовало 23 вида местных налогов и сборов. 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 8  (57)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
5 

Сейчас налог на содержание объектов социально-культурной сферы и 

жилищного фонда исключен.    

На данный момент, в перечень местных налогов и сборов входят: 

земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор 

(Налоговый кодекс Российской Федерации ст. 15).

Указанные доходы включают в себя:

не менее 50 % в среднем по субъекту Российской Федерации 

подоходного налога с физических лиц;

не менее 5 % по субъекту Российской Федерации налога на прибыль 

организаций;

не менее 10 % по субъекту Российской Федерации налога на 

добавленную стоимость по товарам отечественного производства, исключая 

драгоценные металлы и драгоценные камни, которые отпускаются из 

Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней 

Российской Федерации;

не менее 5 % в среднем по субъекту Российской Федерации акцизов 

на спирт, водку и ликероводочные изделия;

не менее 10 % в среднем по субъекту Российской Федерации акцизов 

на остальные виды подакцизных товаров, исключая акцизы на минеральные 

виды сырья, автомобили, бензин и импортные подакцизные товары;

не менее 50 % налога на имущество предприятий (организаций).

Неналоговые 
доходы 
бюджетов 
муниципалитетов 
должны 
быть 

сформированы за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, 

которая остается после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в 

размерах, которые устанавливаются исходя из правовых актов органов местного 

самоуправления [1, ст. 44 – 46].

К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

доходы приватизации и реализации соответствующего имущества 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 8  (57)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
6 

муниципальных образований, поступающие в местный бюджет;

не менее 10 % доходов от приватизации государственного 

имущества, которое находится на территории муниципального образования, 

проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

доходы, полученные от сдачи в аренду муниципального имущества, 

при этом включая аренду муниципальных земель и нежилых помещений;

платежи, установленные в соответствии с законодательством РФ, за 

пользование недрами и природными ресурсами;

доходы, полученные от муниципальных лотерей;

штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в 

соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;

государственная 
пошлина, 
установленная 
в 
соответствии 
с 

законодательством РФ.

Органы местного самоуправления имеют право, предусмотренное 

законодательством, на получение платежей за участие органов местного 

самоуправления в кредитных отношениях и за использование природных 

ресурсов. 

Муниципальные бюджеты пополняются за счет платных услуг, которые 

оказываются бюджетными учреждениями и органами местной власти, 

находящимися в ведении самого местного самоуправления, а также от доходов, 

полученных в процессе пользования имуществом, которое находится в 

муниципальной собственности.

Финансовая помощь муниципальному образованию предоставляется в 

форме субвенций и дотаций и подлежит учету в доходах местного бюджета, 

который является получателем этих средств.

Дотациями называют средства, которые предоставляются местным 

бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации на 

безвозмездной и безвозвратной основе, в целях покрытия текущих расходов. 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 8  (57)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
7 

Дотации не несут за собой целевого назначения и могут быть использованы по 

усмотрению органов местного самоуправления.

Субвенции – это средства из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ 

на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных 

целевых расходов. Данные средства выделяются для реализации программ, 

которые на определенных территориях обеспечивают социально-экономическое 

развитие, а также для устранения последствий после стихийных бедствий.

Дотации, субвенции и заемные средства приходятся вспомогательными 

источниками доходов местных бюджетов. Вместе с этим дотации служат 

средством устранения дефицита местного бюджета, а субвенции же влияют на 

структуру и на объем расходов местного бюджета.

Заемные средства могут быть предназначены для устранения финансовых 

трудностей в процессе исполнения утвержденного бюджета и для покрытия 

расходов, которые превышают минимальный бюджет. Исполнительные органы 

местного самоуправления имеют право выпускать муниципальные займы на 

инвестиционные цели и получать ссуды, которые предоставляются из иных 

бюджетов на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более 

шести месяцев в пределах финансового года по решению представительных 

органов.

Органы 
местного 
самоуправления 
самостоятельно 
распоряжаются 

средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами 

местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию 

федеральными органами государственной власти, органами государственной 

власти субъектов Российской Федерации.

Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других 

уровней по ставкам (нормативам), которые определяются правовыми актами 

органов местного самоуправления (ст. 63). В доходной и расходной частях 

местных бюджетов отдельно предусматривается финансирование мероприятий 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 8  (57)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
8 

по решению вопросов местного значения и осуществление органами местного 

самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов 

Российской Федерации.

Население 
муниципального 
образования 
может 
непосредственно 

принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в 

соответствии с уставом муниципального образования. Средства самообложения 

используются исключительно по целевому назначению. Органы местного 

самоуправления информируют население муниципального образования об их 

использовании (ст. 39).

Увеличение расходов или уменьшение доходов органов местного 

самоуправления, которые возникли по результату решений, принятых 

федеральными органами государственной власти или органами государственной 

власти субъектов РФ, компенсируются органами, принявшими решения. Размер 

данных 
компенсации 
определяется 
одновременно 
с 
принятием 

соответствующего решения. Решения органов государственной власти, 

влекущие за собой дополнительные расходы органов местного самоуправления, 

реализуются органами местного самоуправления в пределах, переданных им в 

качестве компенсации средств.

Таким образом, можно сказать, что местные бюджеты не формировались и 

не будут формироваться исключительно за счет собственных налоговых 

поступлений и других собственных источников доходов. Федеральные средства, 

передаваемые органам местного самоуправления, порождают зависимость от 

органов государственной власти субъекта РФ или кредитных учреждений, 

ограничивая тем самым целевое использование средств на нужды населения и 

самого муниципального образования. Органы местного самоуправления должны 

стремиться к увеличению собственных источников доходов.

Если исходить из того, что финансовая самостоятельность, а фактически и 

самостоятельность местного самоуправления может быть обеспечена только в 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 8  (57)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
9 

случае наличия достаточных средств для покрытия как минимум обязательных 

расходов местного бюджета, то муниципалитеты вынуждены и должны 

изыскивать дополнительные средства и возможности их получения для 

укрепления своей финансовой базы, чтобы обеспечить тем самым себе 

самостоятельность в действиях. Из этого следует, что самостоятельность 

местных финансов, а значит и муниципального образования в целом зависит в 

значительной степени от эффективности собственной организационно
финансовой деятельности органов местного самоуправления, а также от степени 

профессионализма специалистов муниципалитетов.

В Бюджетном кодексе выделены две
группы расходов бюджетов 

муниципальных образований:

расходы, совместно финансируемые из бюджета Российской 

Федерации, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований;

расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов.

Следует отметить, что расходы местных бюджетов также разделяются на 

расходы, включаемые в бюджет текущих расходов и бюджет развития 

(капитальные расходы).

Бюджет развития формируется за счет ассигнований на финансирование 

инвестиционной и инновационной деятельности, а также затрат, связанных с 

воспроизводством, расходов, при осуществлении которых увеличивается или 

создается 
имущество, 
находящееся 
в 
собственности 
муниципальных 

образований, и иных расходов бюджета, включенных в капитальные расходы в 

соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ. Все 

другие расходы, не вошедшие в бюджет развития, включаются в бюджет 

текущих расходов.

Различаются 
обязательные, 
добровольные 
(факультативные) 
и 

запрещенные расходы местных бюджетов.

В соответствии с законодательством обязательными для местных 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 8  (57)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
10 

сообществ являются только расходы, которые определены в таком качестве 

законом, и расходы, необходимые для оплаты невостребованных долгов. Также 

обязательны и задолженности, появляющиеся из договорных обязательств и 

судебных решений.

Добровольными являются расходы, которые местное сообщество может 

самостоятельно определять при условии, что они не входят в перечень 

запрещенных, а все обязательные расходы предварительно были покрыты 

необходимым объемом поступлений. К числу добровольных расходов относятся, 

например, связанные с деятельностью в экономической сфере (прямая и 

косвенная 
помощь 
частным 
лицам), 
дополнительная 
деятельность 
в 

гуманитарной и информационной сферах, расходы по строительству.

Запрещаются расходы, противоречащие бюджетным принципам. Если 

произведенный расход является запрещенным, он аннулируется по решению 

суда на основании протеста прокурора или жалобы граждан (контроль 

внутренней легальности бюджета).

Федеральные органы государственной власти, органы государственной 

власти субъектов РФ в соответствии с законом обеспечивают муниципальным 

органам минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных 

источников для покрытия минимально необходимых расходов местных 

бюджетов.

Минимально необходимые расходы местных бюджетов устанавливаются 

законами субъектов РФ на основе нормативов минимальной бюджетной 

обеспеченности ( ст. 37).

Если местный бюджет не утверждён до 1 января планируемого 

финансового года, расходование средств муниципального образования до 

утверждения бюджета производится по соответствующим статьям бюджета 

истекшего финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой суммы 

фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.