Исследование проблем таможенного дела

Государственное казенное образовательное учреждение 
высшего образования
«Российская таможенная академия»

ИССЛЕДОВАНИЕ ПРОБЛЕМ
ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

Сборник статей аспирантов

Мо с к ва 
2 0 2 0

УДК 339.543
ББК  67.401.143.1
 
И85

Отве т с тве нны й за  вы пу с к
Е.М. БОГОЕВА, начальник отдела аспирантуры и дополнительного профессионального
образования

И85        Исследование проблем таможенного дела: сборник статей аспирантов / под 
общ. ред. и.о. директора Научно-исследовательского института – ведущего науч. 
сотр., канд. техн. наук, ст. науч. сотр. Н.Г. Липатовой. М.: РИО Российской таможенной академии, 2020. 80 с.

ISBN 978-5-9590-1183-3

В сборнике представлены статьи, подготовленные аспирантами Российской таможенной академии по направлениям диссертационных исследований. Статьи посвящены актуальным экономическим и правовым проблемам 
в сфере таможенного дела. 
Предназначен для специалистов таможенного дела, научных работников, 
аспирантов и студентов Российской таможенной академии.

УДК 339.543
ББК 67.401.143.1

ISBN 978-5-9590-1183-3                                              © Российская таможенная академия, 2020

Я.В. БАРЧЕНКОВА1

аспирант кафедры уголовно-правовых дисциплин
Российской таможенной академии

ЦИФРОВЫЕ СЛЕДЫ ПРИ СОВЕРШЕНИИ МОШЕННИЧЕСТВА
С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ МОБИЛЬНОГО ТЕЛЕФОНА

В настоящее время все более широкое распространение получают преступления в сфере компьютерной информации, при этом наиболее распространенными 
из них являются мошенничество и кражи денежных средств со счетов физических 
и юридических лиц. Среди указанных преступлений значительное место занимает совершение мошенничества с использованием сотовых телефонов. Согласно 
данным Генпрокуратуры России в стране (за январь-август 2020 года) число мошенничеств в России выросло на треть и достигло 218,5 тысяч преступлений. 
Чаще всего жертвами преступлений становятся жители Москвы, Мурманской области и Удмуртии [1].
Как и любые преступления, преступления в информационной сфере оставляют следы, среди которых особое значение имеют так называемые цифровые следы. В литературе их еще называют: цифровые, виртуальные, информационные, 
электронно-цифровые, бинарные, компьютерно-технические и иные.
По мнению В.А. Мещерякова цифровые следы – это любое изменение состояния 
автоматизированной информационной системы, связанное с любым преступлением 
и зафиксированное в виде компьютерной информации. Они содержат в себе любую 
информацию, о любом вмешательстве в состояние отдельно взятого компьютера. 
При этом к компьютеру следуют отнести не только стационарный компьютер (ноутбук), но и любые мобильные телефоны, смартфоны, плееры и т.д. [2].
Е.Р. Россинская и И.А. Рядовский, отмечают такие свойства указанных следов как: «невозможность восприятия непосредственно органами чувств, а только 
с помощью специальных устройств и программ; требование новых, отличных от 
традиционных, способов, методов и процедур по обнаружению, фиксации и обеспечению сохранности» [3]. 
А.И. Семикаленова указывает на разнообразие цифровых следов, отмечая, что 
ими являются «дампы оперативной памяти и дампы трафиков, файлы и их обрывки, информация, создаваемая программными и аппаратным средствами их получения, служебная об этих файлах, располагающиеся на материальных носителях 
информации в виде цифровых кодированных последовательностей. Подобная 
информация доступна восприятию человеком только посредством использования специализированных программных и аппаратных средств, осуществляющих 
декодирование и визуализацию в привычной графической, текстовой или звуковой форме. Поэтому, ввиду своей подвижности и сложной структуры хранения,

1 Научный руководитель (рецензент) – В.А. Жбанков, доктор юридических наук, профессор.

подобного рода данные могут быть получены и интерпретированы в полном объеме 
и без изменения содержания только с использованием специальных знаний» [4].
Исследование цифровых следов позволяет получать доказательственную 
и ориентирующую информацию о проникновении преступников в компьютер 
жертвы. Эта информация весьма разнообразна и одной из задач исследования является ее выявление, то есть установление всего спектра следов. 
Проведенное исследование применительно к мошенничеству с использованием мобильного телефона показало, что такими следами являются: 
а) цифровые следы, связанные с использованием непосредственно мобильного 
телефона с SIM-картой. Мобильный телефон имеет IMEI-код содержащий 15 цифр. 
IMEI-код (International Mobile Equipment Identifi er) – это международный идентификатор мобильного оборудования, 15-разрядное число, уникальное для каждого телефона, по которому контролируется работа аппарата в GSM сети [5]. SIM-карта имеет идентификационный номер (IMSI). Здесь IMSI – International Mobile Subscriber 
Identity — международный идентификатор мобильного абонента (индивидуальный 
номер абонента). Нахождение абонентов на территории отдельного региона Российской Федерации с присвоением номеров в пределах одного оператора связи называется «массивом федеральных телефонных номеров». Изменение баланса федерального телефонного номера фиксируется на лицевом счете абонента в компании 
сотовой связи (пополнение, перевод средств со счета) [6];
б) цифровые следы в технических каналах сотовых сетей:
 – соединения между абонентскими терминалами – это голосовая передача 
(включая данные о не принятых вызовах), SMS-сообщения, средства информационного обмена, модемы (Интернет-соединения, Wi-Fi соединения и др.);
 – сведения об используемом оконечном оборудовании, о серийных номерах 
терминалов (IMEI), справочная информация об абонентах (номер SIM-карты, номер телефона абонента), сведения о приемопередающем сетевом оборудовании;
 – сведения о пространственно-временных данных – расположение базовых 
станций и периодах соединений (время и продолжительность соединений), также 
о перемещение абонента в прошлом (подобная информация хранится от 60 дней 
до 7 лет в зависимости от оператора);
в) цифровые следы на мобильном телефоне с SIM-картой:
 – IMEI-код, содержащий 15 цифр, идентификационный номер SIM-карты; 
 – сведения о телефонных соединениях, отправленных сообщениях; 
 – данные из прикладных приложений Viber, Skype, WhatsApp, Facebook, 
Vkontakte и др.; 
 – сведения об используемых контактах, фотографиях, аудиозаписях, видеозаписях,
 – наличие программ по записи и изменению голоса, по изменению (перепрошивки) IMEI-кода телефона, специальное программное обеспечение для проведения банковских операций; IMEI «прошивается» в GSM телефон при его производстве. IMEI GSM телефона можно посмотреть на наклейке под аккумулятором 
телефона или в самом телефоне, набрав на телефоне К06К [5];

г) цифровые следы, связанные с использованием банковской карты (банковского счета):
 – файл, содержащий сведения о произведенных банковских операциях (транзакции через банкоматы, CNP-транзакции и др.), и хранящийся в банковских 
учреждениях, в том числе о времени и месте; транзакция типа CNP (Card Not 
Present) – это операция, осуществленная в сети Интернет с использованием реквизитов платежной карты (без предъявления ее материального носителя);
 – сведения о движении средств на счете в платежной системе; 
 – сведения о счете держателя банковской карты;
 – сведения из электронного журнала терминала или банкомата; 
 – задокументированные записи изображения с камер терминала или банкомата, хранящиеся на сервере банковских учреждений;
д) аудиофонограммы – задокументированные записи разговоров между мошенником и потерпевшим;
е) цифровые следы, связанные с использованием мошенниками компьютеров, 
ноутбуков, планшетов:
 – наличие баз данных с контактами потенциальных потерпевших;
 – сведения об используемых контактах, фотографиях, аудиозаписях, видеозаписях;
 – наличие программ, позволяющих совершать мошеннические действия при 
помощи интернет-технологий, в том числе вредоносные программы.
Таким образом, исследование цифровых следов при совершении мошенничества с использованием мобильного телефона позволяет повысить р аскрываемость 
преступлений в информационной сфере.

Список использованных источников

1. Статистический сборник «Состояние преступности в России за январь–август 
2020 г.» Генеральная прокуратура Российской Федерации. Главное управление правовой статистики и информационных технологий. URL: https://genproc.gov.ru/stat/
data/1798306/.
2. Мещеряков В.А. Основы методики расследования преступлений в сфере компьютерной информации: дис. д-ра юрид. наук: 12.00.09. Воронеж, 2001. 387 с.
3. Россинская Е.Р., Рядовский И.А. Концепция цифровых следов в криминалистике // 
Аубакировские чтения: материалы Международной научно-практической конференции (19 февраля 2019 г.). Алматы, 2019. С. 6–8.
4. Семикаленова А.И. Цифровые следы: назначение и производство экспертиз // Вестник университета имени О.Е. Кутафина. 2019. № 5. С. 115–120.
5. Жуков С. Хакинг мобильных телефонов. М.: Бук-пресс, 2006. 
6. Максимович А.Б. Средства сотовой связи как объект криминалистического исследования: дис. канд. юрид. наук: 12.00.12. М., 2018. 238 с.

А.Н. ДЕНИСОВА1

аспирант кафедры таможенных доходов и тарифного регулирования
Российской таможенной академии

ПЕРСПЕКТИВЫ ЦЕНТРАЛИЗАЦИИ УЧЕТА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 
И ПОВЫШЕНИЕ ЕЕ РОЛИ В УЛУЧШЕНИИ КАЧЕСТВА
ТАМОЖЕННЫХ УСЛУГ

В настоящее время невозможно представить себе государство, которое не было 
бы вовлечено в мирохозяйственные связи и не осуществляло бы внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД). Особую роль в развитии любого государства 
играет ряд факторов, главными из которых являются стратегия и тактика его социально-экономического развития, а также инфраструктура, обеспечивающая их 
реализацию. Вследствие переносов акцентов с административных функций государственных органов, в том числе таможенных, на сферу оказания ими услуг, 
возникает необходимость уточнения содержания категорий «услуги», «качество», 
«управление» и др.
Администрирование таможенных платежей является неотъемлемой функцией 
уполномоченного таможенного органа и по содержанию является непосредственным результатом его деятельности. В связи с тем, что определения термина «таможенные услуги» неоднозначны и разнообразны, в то же время они не учитывают 
использование специальных инструментов для оказания таможенных услуг [1]. 
Данный фактор может быть отражен в предлагаемой редакции. Таможенные услуги – это деятельность, осуществляемая с помощью таможенных технологий, 
процедур, операций и иных инструментов для удовлетворения потребностей и интересов участников ВЭД в рамках таможенного законодательства.
Для определения роли деятельности ФТС России по администрированию таможенных платежей в улучшении качества предоставляемых таможенных услуг 
необходимо уточнение определения термина «качество таможенных услуг».
Принятое мировым сообществом и нормативно закрепленное определение 
термина «качество» дано в международных стандартах ИСО серии 9000. Исходя 
из подхода, определенного ГОСТ Р ИСО 9000-2015, под качеством таможенных 
услуг будем понимать способность таможенных органов при оказании таможенных услуг удовлетворять потребности и интересы участников ВЭД [2]. Стоит 
также отметить, что качество таможенных услуг выражается не только в непосредственном выполнении таможенными органами своих функций в соответствии с нормативно закрепленными положениями, но и может восприниматься 
как ценность и выгода для участника ВЭД от предоставления ему таможенных 
услуг, так как внешнеторговая деятельность является решением добровольным 
и необязательным.

1 Научный руководитель (рецензент) – Т.В. Воронченко, доктор экономических наук, профессор. 

Отмеченное выше обусловливает двойственность подходов к управлению качеством таможенных услуг: с одной стороны, результатом таможенной услуги является «реализация государственных функций таможенных органов, а с другой – 
удовлетворение потребительских нужд участников ВЭД» [3].
Система управления качеством является социально-экономической системой, 
так как, ее главной целью является достижение социально-экономических результатов. Механизм управления качеством таможенных услуг формируется неразрывно от общей целевой стратегии деятельности таможенных органов и включается в нее как инструмент оценки эффективности выбранных для реализации 
направлений развития.
В Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года, 
утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 23.05.2020 
№ 1388-р, определено несколько целевых ориентиров развития ФТС России на 
долгосрочную перспективу. В части администрирования таможенных платежей выделено перспективное направление, которое определяет «оптимизацию процедуры 
уплаты и администрирования таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы» [4].
Данное перспективное направление включает:
1. Самостоятельное управление плательщиками таможенных пошлин, налогов и иных платежей (далее – плательщики), взимание которых возложено на таможенные органы, своими денежными средствами, отраженными на едином лицевом счете.
2. Полномасштабное электронное взаимодействие таможенных органов с плательщиками при осуществлении операций по уплате таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.
3. Автоматизацию таможенных операций по администрированию денежных 
средств, поступающих на счета Федерального казначейства и предназначенных 
для уплаты таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых 
возложено на таможенные органы.
4. Администрирование обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.
5. Развитие института использования плательщиками механизма изменения 
сроков уплаты таможенных платежей с применением инструмента отсрочек (рассрочек).
6. Дальнейшая трансформация технологий взыскания задолженности по таможенным платежам.
Механизм уплаты таможенных платежей путем централизации их учета, внедренный с 2016 года в качестве апробации технологии администрирования денежных средств с использованием единого лицевого счета (далее – ЕЛС) плательщика 
на уровне ФТС России, основывался на распоряжении Правительства Российской Федерации от 29.06.2012 № 1125-р «Об утверждении плана мероприятий

(«дорожной карты») «Совершенствование таможенного администрирования», которое сменило распоряжение Правительства Российской Федерации от 17.01.2019 
№ 20-р «Об утверждении плана «Трансформация делового климата» и признании 
утратившими силу актов Правительства РФ». Новая технология уплаты таможенных платежей представляет собой возможность использования плательщиком 
уплаченных им денежных средств при декларировании товаров вне зависимости 
от того, в каком таможенном органе оно будет осуществляться.
Ведение учета платежей и их расходование по общему свободному остатку изменило не только порядок учета в таможенных органах, но и потребовало пересмотра бизнес-процессов ведения внутреннего бухгалтерского учета участников ВЭД 
и предоставления налоговой отчетности. В этой связи, ключевой задачей администрирования ЕЛС стало обеспечение прозрачности, открытости и доступности получения плательщикам информации о состоянии своего лицевого счета в ресурсе 
ЕЛС. Технология централизации учета таможенных и иных платежей в рамках ЕЛС 
показала большую востребованность со стороны плательщиков [5].
Совершенствование реализации фискальной функции на основе централизации учета денежных средств в условиях создания интегрированных информационных систем, трансграничного пространства и развития цифровых платформ 
неразрывно связано с созданием условий для упрощения исполнения плательщиками обязанности по уплате таможенных платежей, что в свою очередь должно 
отразиться на улучшении качества таможенных услуг, связанных с администрированием таможенных платежей.
В связи с реформированием системы таможенных органов, результатом которого явилось создание центров электронного декларирования, электронных таможен, оперативных таможен, таможен и таможенных постов фактического контроля, а также таможен, имеющих объектную ориентацию (например, Центральная 
почтовая таможня), возникла проблема дублирования, либо отсутствия функций 
централизации учета таможенных платежей в типовых положениях отдельных 
отделов на всех уровнях: региональных таможенных управлений, таможен, таможен фактического контроля, отдела таможенных платежей и отдела контроля 
электронных платежей. Данный вопрос требует комплексной проработки и оперативного решения для целей минимизации затрат со стороны таможенных органов 
при исполнении своих непосредственных функций.
Вторым направлением развития централизации учета таможенных платежей 
можно обозначить как решение проблем, связанных с необходимостью определения единого принципа для идентификации участника ВЭД (российского 
и (или) иностранного, юридического и (или) физического лиц) как индивидуального объекта наблюдения для таможенных органов. К этому же блоку проблем можно отнести вопросы увеличения автоматического функционала ЕЛС 
для удовлетворения потребностей участников ВЭД, что также позволит снизить 
нагрузку на таможенные органы и позволит перераспределить ресурсы на другие направления.

Третьей и основной для темы диссертационного исследования перспективой 
централизации учета таможенных платежей обозначим развитие информационного 
взаимодействия таможенных органов не только внутри собственной системы, но 
и в рамках межведомственного информационного обмена. При объединении всех 
информационных потоков данных в один блок управления администрирования 
таможенных платежей появляется возможность внедрения единой концепции информационного обмена как внутри таможенной организационной структуры, так 
и на межведомственном уровне. Стоит отметить, что для осуществления информационного обмена универсальных принципов, подходов и концепций не существует. 
Существующее в настоящее время информационное взаимодействие между федеральными органами исполнительной власти осуществляется на базе индивидуальных документов, прописанных в конкретных соглашениях и подстроенных под них 
технологических карт межведомственного взаимодействия [6].
Следовательно, перспективы централизации учета таможенных платежей направлены на:
а) увеличение возможностей участников ВЭД для самостоятельной работы по 
организации движения денежных средств, в том числе с помощью информационных ресурсов в сети Интернет при установлении юридической значимости для 
таможенных органов электронного документооборота;
б) развитие информационного взаимодействия таможенных органов не только внутри собственной системы, но и в рамках межведомственного информационного обмена.
Таким образом, идея совершенствования централизации учета таможенных 
платежей заключается в изменении основных принципов администрирования таможенных платежей и упрощении таможенных операций в целях соблюдения баланса интересов государства в части полноты формирования бюджета и участников ВЭД в части снижения финансовых издержек и административной нагрузки.
Качество таможенных услуг влияет на динамику объема внешнеторгового 
оборота, поступление таможенных платежей в государственный бюджет, а также 
способствует минимизации финансовых и временных издержек участников ВЭД, 
созданию благоприятной деловой среды и решению других социально-экономических задач государства.

Список использованных источников

1. Азими А. Развитие механизма повышения качества таможенных услуг в условиях рыночной экономики: на примере Республики Таджикистан: автореф. дис. ... 
канд. экон. наук: 08.00.05 / Место защиты: Таджикский национальный университет. Душанбе, 2019. 25 с.
2. ГОСТ Р ИСО 9000-2015. Системы менеджмента качества. Основные положения 
и словарь // Портал АО «Кодекс». URL: http://docs.cntd.ru/document/1200124393 (дата 
обращения: 20.11.2020).

3. Девяткова О.И., Решетникова С.С., Мосолова А.А. Оценка качества таможенных 
услуг // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2019. № 12 (часть 3). 
С. 48–56.
4. Распоряжение Правительства РФ от 23.05.2020 № 1388-р «Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года» // СПС «Консультант Плюс». 
URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_353557/ (дата обращения: 
17.11.2019).
5. Гущина О.Г., Татаринцева С.Р. Администрирование лицевых счетов плательщиков 
таможенных платежей в ресурсе единых лицевых счетов (ЕЛС) // Материалы первой 
Всероссийской (национальной) научно-практической конференции. Иркутск: Изд-во 
Байкальского государственного университета, 2019. С. 88–90.
6. Баландина, Г.В., Пономарев, Ю.Ю., Синельников-Мурылев С.Г. Таможенное администрирование в России: какими должны быть современные процедуры: научные 
доклады. М.: ИД «Дело» РАНХиГС, 2019. 100 с.

Г.И. ИСМАИЛОВ1

аспирант кафедры административного и финансового права
Российской таможенной академии

СИСТЕМА АДМИНИСТРАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И НОРМ,
РЕГУЛИРУЮЩИХ МЕЖВЕДОМСТВЕННОЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ
ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

В соответствии с Таможенным кодексом Евразийского экономического союза 
«таможенный контроль – совокупность совершаемых таможенными органами 
действий, направленных на проверку и (или) обеспечение соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании».
При проведении таможенного контроля особое значение имеет межведомственное взаимодействие (далее – межведомственное взаимодействие) и регулирующие его нормативные правовые акты. 
Особенностью системы правовых актов, регулирующих межведомственное 
взаимодействие, является широкий диапазон нормативно-правовых актов и отсутствие единого основного правового источника. Такую систему правовых актов образуют международные договоры, федеральные законы, Указы Президента 
Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, 
а также акты министерств и ведомств. 

1 Научный руководитель (рецензент) – Е.И. Сидоров, кандидат юридических наук, доцент.