Взаимодействие субъектов финансового контроля. Часть 1

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Департамент научно-технологической политики и образования

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Волгоградский государственный аграрный университет»

Кафедра «Экономическая безопасность»

Г. Я. Чухнина

.ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ  СУБЪЕКТОВ  

ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

учебное пособие для студентов 

.38.05.01 «Экономическая безопасность»

Специализация «Судебная экономическая экспертиза»

Часть 1

Волгоград

Волгоградский ГАУ

2020

УДК 336
ББК 65.261.8
Ч-96

Рецензенты:

кандидат экономических наук, доцент кафедры Экономики и предпринимательства ФГБОУ ВО «Волгоградский государственный технический университет» О. М. Коробейникова; кандидат экономических наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» ФГБОУ 
ВО 
«Волгоградский 
государственный 
аграрный 
университет

Т. А. Чекрыгина

Чухнина, Галина Яковлевна

Ч-96
Взаимодействие субъектов финансового контроля: учебное по
собие для студентов.38.05.01 «Экономическая безопасность». Специализация «Судебная экономическая экспертиза» / Г. Я. Чухнина. – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2020. Часть 1. – 88 с.

Данное учебное пособие освещает особенности взаимодействия 

различных субъектов финансового контроля. Освоение предлагаемого 
материала поможет оказать помощь в углублении и систематизации 
знаний, дать четкие представления о взаимодействие основных субъектов финансового контроля, а также показать влияние их совместной 
деятельности на результаты контрольной работы в целях обеспечения 
экономической безопасности страны. 

В учебном пособии контрольные вопросы и тестовые задания 

для выполнения самостоятельной работы студентов очной и заочной 
форм обучения при изучении  дисциплины, пособие нацелено на формирование профессиональной компетенции в области налоговопроверочной деятельности.

Предназначено для преподавателей, студентов очной и заочной 

форм обучения при изучении дисциплины «Взаимодействия субъектов финансового контроля» «по направлению подготовки (специальности) .38.05.01 «Экономическая безопасность» Специализация «Судебная экономическая экспертиза» 

УДК 336
ББК 65.261.8

© ФГБОУ ВО Волгоградский 
государственный аграрный университет», 2020
© Чухнина Г. Я., 2020

ПРЕДИСЛОВИЕ

Финансовые органы различного уровня связаны друг с другом 

отношениями административного подчинения и взаимодействуют 
вертикали бюджетной системы. Так, ФНС России осуществляет планирование, координацию, контроль работы нижестоящих налоговых 
органов, в том числе - методологическое обеспечение их деятельности, разработку единой структуры этих органов, распределение численности сотрудников и фонда оплаты труда; организует взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами, 
налоговыми органами других государств.

Субъекты финансового контроля решают свои задачи во взаи
модействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов РФ, местного самоуправления, правоохранительными органами. Сложный этап формирования 
отношений по взаимодействию различных субъектов финансового 
контроля породил потребность в изучении студентами экономических 
специальностей вузов этих отношений. 

Цель изучения дисциплины ««Взаимодействия субъектов фи
нансового контроля» направлена оказать помощь в углублении и систематизации знаний, дать четкие представления о взаимодействие 
субъектов финансового контроля, показать значение и роль взаимодействия в системе разрешения финансовых споров, а также показать 
влияние их совместной деятельности на результаты контрольной работы в целях обеспечения экономической безопасности страны.

Задачи предполагают:
- научиться пользоваться приемами и методами организации 

контроля. 

- приобрести практические навыки работы по взаимодействию с 

различными субъектами, осуществляющими финансовый контроль

Выпускник образовательной программы на основе знаний, уме
ний, навыков, приобретенных компетенций овладевает знаниями в области, опираясь на результаты исследования теоретических и практических вопросов организации финансового контроля, познакомится с процессами и направлениями взаимодействия всех субъектов финансового 
контроля. Дисциплина ориентирует студента на необходимость свобод

ного владения законодательством, профессиональными знаниями в области налоговой и бюджетной политики государств, специальной терминологией; правах и обязанностях субъектов финансового контроля. 

Освоение дисциплины ««Взаимодействия субъектов финансово
го контроля» направлено на подготовку специалистов к решению 
профессиональных задач в аналитической и контрольно-ревизионной 
деятельности. В процессе изучения дисциплины «Взаимодействия 
субъектов финансового контроля» студенты получают знания и практические навыки, необходимые для работы в налоговых органах, в 
бухгалтерских и юридических службах, коммерческих, бюджетных и 
некоммерческих организациях, научно-исследовательской и расчетноэкономической деятельности. 

Выпускник образовательной программы на основе знаний, уме
ний, навыков, приобретенных компетенций овладевает знаниями в 
сфере финансового контроля, овладевают основными методами и 
приемами по взаимодействию контролирующих органов 

Изучение дисциплины направлено на формирование професси
ональных компетенций, а также знаний, умений, навыков, необходимых для решений профессиональных задач в области правоохранительной и контрольно-ревизионной деятельности

Изучение дисциплины «Взаимодействия субъектов финансового 

контроля» по направлению подготовки 38.05.01 «Экономическая безопасность» Профиль (специализация) Судебная экономическая экспертиза направлено на формирование следующих компетенций:  

ПК-25- способностью оценивать эффективность систем внут
реннего контроля и аудита

ПСК-5- способностью осуществлять действия по профилактике, 

предупреждению и пресечению правонарушений при решении профессиональных задач

В результате освоения дисциплины обучающийся должен:
Знать:
– организационно-правовые основы организации финансового 

контроля,

– основные категории и понятия в отрасли финансового права;
– организационно-правовые основы финансового контроля, 
– полномочия законодательных, исполнительных органов вла
сти правоохранительных и судебных органов в системе финансового 
контроля

– основные направления координации деятельности контролирую
щих органов по выявлению и пресечению нарушений в финансовой сфере

Уметь:
– ориентироваться в системе законодательства и нормативно- пра
вовых актов, регламентирующих сферу профессиональной деятельности;

– использовать взаимосвязь и взаимозависимость экономиче
ских и правовых явлений в профессиональной деятельности;

– планировать и проводить совместные проверки при осуществ
лении финансового контроля; 

– оформлять результаты финансового контроля; 
– определять уровень экономической безопасности хозяйству
ющего субъекта;

– разрабатывать мероприятия по осуществлению взаимодей
ствия контролирующих органов;

– проверять и оценивать результаты контроля с позиции их пол
ноты и достоверности;

– выявлять и устранять причины и условия, способствующие 

совершению экономических преступлений;

– принимать организационно-управленческие решения в усло
виях взаимодействия субъектов финансового контроля  

Владеть:
– приемами выявления и использования взаимосвязи и взаимо
зависимости экономических и правовых явлений в профессиональной 
деятельности 

– методикой выявления взаимосвязи между субъектами финан
сового контроля по принятию решения;

-– навыками координации работы контролирующих органов по 

выявлению и пресечению нарушений законодательства о налогах и 
сборах и других правонарушений в сфере экономики.

Цель преподавания – оказать помощь в углублении и системати
зации знаний, дать четкие представления о взаимодействие субъектов 
финансового контроля, показать значение и роль взаимодействия в 
системе разрешения финансовых споров, а также показать влияние их 
совместной деятельности на результаты контрольной работы в целях 
обеспечения экономической безопасности страны.

В учебном пособии рассматривается порядок взаимодействия

основных органов финансового контроля, приведены тестовые задания, для проверки полученных знаний.

1 ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ

С ДРУГИМИ СУБЪЕКТАМИ ФИНАНСОВОГО 

КОНТРОЛЯ

1.1. Характеристика деятельности ФТС РФ
1.2. Взаимодействие ФТС РФ с прочими субъектами контроля
1.3. Контрольные вопросы
1.4. Тест

1.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФТС

Федеральная таможенная служба (ФТС России) - федеральный 

орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по контролю и 
надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, 
иными преступлениями и административными правонарушениями.

11 мая 2006г. указом Президента Российской Федерации Феде
ральная таможенная служба передана в подчинение Правительству 
Российской Федерации. Ранее ФТС России была подчинена Министерству экономического развития и торговли.

Таможенные органы составляют единую федеральную центра
лизованную систему, в которую включаются: ФТС России; региональные таможенные управления; таможни и таможенные посты.

Деятельность таможенных органов основана на принципах:
1) законности;
2) равенства лиц перед законом, уважения и соблюдения их прав 

и свобод;

3) единства системы таможенных органов и централизованного 

руководства;

4) профессионализма и компетентности должностных лиц та
моженных органов;

5) ясности, предсказуемости, гласности действий должностных 

лиц таможенных органов, понятности требований таможенных органов при проведении таможенного контроля и совершении таможенных операций, доступности информации о правилах осуществления 
внешнеэкономической деятельности, 

6) единообразия правоприменительной практики при проведе
нии таможенного контроля и совершении таможенных операций;

7) недопущения возложения на участников внешнеэкономической 

деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного 
дела, перевозчиков и других лиц чрезмерных и неоправданных издержек 
при осуществлении полномочий в области таможенного дела;

8) совершенствования таможенного контроля, применения со
временных информационных технологий, внедрения прогрессивных 
методов таможенного администрирования, в том числе на основе общепризнанных международных стандартов в области таможенного 
дела, опыта управления таможенным делом в иностранных государствах - торговых партнерах Российской Федерации.1

К полномочиям Таможенных органов РФ относится осуществ
ление таможенного контроля, и создание условий, которые способствуют ускорению товарооборота через таможенную границу.

Основной функцией является взимание таможенных пошлин и 

сборов, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных 
пошлин, включая контроль за правильностью исчисления и своевременности уплаты данных пошлин, налогов и сборов.

Таможенные органы обеспечивают защиту прав интеллектуаль
ной собственности в пределах своей компетенции.

Обеспечивают соблюдение порядка перемещения запретов и

ограничений при перемещении товаров и транспортных средств через 
таможенную границу. 

Сотрудники Таможенных органов РФ o ведут борьбу с контра
бандой и иными правонарушениями и преступлениями в таможенном
деле, в их полномочия входит пресечение незаконного оборота через 
таможенную границу запрещенных средств (оружие, наркотические
средства, культурные ценности и т..д., а также оказывают содействие 
в борьбе с международным терроризмом.

Осуществляют в пределах своей компетенции валютный кон
троль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных 
средств через таможенную границу;

1 «Закон сегодня» Юридический портал // Режим доступа: http:// lawtoday. 

ru/razdel/biblo/pravoxran-org/DOC_061.php

К функциям таможенных органов относится выполнение меж
дународных обязательств РФ в части, касающейся таможенного дела, 
осуществляют сотрудничество с таможенными и иными компетентными органами иностранных государств, международными организациями, занимающимися вопросами таможенного дела;

Таможенные органы выполняют еще следующие основные 

функции (обязанности):

- содействуют развитию внешней торговли Российской Федера
ции, внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации, 
ускорению товарооборота;

- ведут таможенную статистику внешней торговли и специаль
ную таможенную статистику;

- осуществляют в пределах своей компетенции контроль за ва
лютными операциями;

- содействуют развитию экспортного и транзитного потенциала 

Российской Федерации;

- обеспечивают меры по противодействию легализации (отмы
ванию) доходов, полученных преступным путем, 

- разъясняют заинтересованным лицам их права и обязанности в 

области таможенных правоотношений, 

- обеспечивают выполнение международных обязательств Рос
сийской Федерации в части таможенного дела;

- осуществляют информирование и консультирование в области 

таможенного дела, обеспечивают в установленном порядке государственные органы, организации и граждан информацией по вопросам 
таможенного дела.2

1.2 ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ФТС РФ С ПРОЧИМИ 

СУБЪЕКТАМИ КОНТРОЛЯ

Таможенные органы плотно и регулярно взаимодействуют с 

другими органами контроля, включая правоохранительные органы. 
При взаимодействии осуществляются совместные мероприятия, которые затрагивают выполнение отдельных контрольных функций таможенных органов. Выделим основные направления взаимодействия:

2 О таможенном регулировании в РФ: Федеральный закон РФ от 27 ноября 

2010 г. №311 — ФЗ // Консультант Плюс: Версия Проф. [Электронный ресурс] / 
АО «Консультант Плюс». - М., 2017.

- проведение совместных мероприятий и совместных проверок, 

направленных на предупреждение перемещения через таможенную 
границу незаконных товаров или транспортных средств, а также предложений но совершенствованию законодательства

- обмен информацией, которая представляет взаимный интерес;
- проведение совместных исследований по проблемам и интере
сам взаимодействующих сторон; 

- обмен специалистами по основным направлениям деятельно
сти в целях оказания методической или консультационной помощи;

В практической деятельности формами взаимодействия могут 

быть различными: к ним можно отнести самую распространенную 
форму-совместные проверки, могут проводится координационные совещания руководителей контролирующих органов, создаются межрегиональные контрольные группы и другие формы.

30 сентября 2011 был издан Приказ ФТС России. № 1981, в кото
ром утверждался Регламент организации работ по соглашениям о взаимодействии (информационном взаимодействии) ФТС России с федеральными органами исполнительной власти и иными организациями. 

Таможенные органы взаимодействуют на основе правовых ак
тов, регулирующими взаимодействие таможенных органов с другими 
субъектами финансового контроля:

 ФНС России;

 МВД России;

 Центральный Банк РФ;

 Счетная палата;

 Росфиннадзор Федеральной службы по финансовому монито
рингу и другими структурами 

Основными правовыми актами являются соглашения, заклю
ченные с конкретным субъектом.

Чтобы выделить наиболее значимые аспекты взаимодействия 

налоговой и таможенной служб, необходимо рассмотреть основные 
направления их взаимодействия, такие как:

- обмен информацией для целей контроля за соблюдением нало
гового, таможенного, валютного законодательства;

- разработка и реализация предложений по совершенствова
нию системы мер, обеспечивающих соблюдение таможенного, 
налогового и валютного законодательства, а также направленных на 

предупреждение, выявление и пресечение преступлений и правонарушений в таможенной, налоговой и иных сферах, представляющих 
взаимный интерес;

- обеспечение контроля за деятельностью участников внешне
экономической деятельности путем оперативного информационного 
обмена и проведения скоординированных проверок участников внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в 
области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами;

- разработка совместных инструктивных и методологических

документов по проведению проверок организаций – участников 
внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую 
или розничную торговлю ввезенными товарами;

- унификация информации, используемой при проведении ме
роприятий налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и 
ее защите;

- разработка новых информационных технологий, направленных 

на интеграцию информационных ресурсов ФНС и ФТС.

В качестве форм взаимодействия выступают: издание совмест
ных приказов, соглашений и инструкций; плановый и оперативный 
обмен информацией; создание и организация совместных рабочих 
групп; подготовка совместных аналитических материалов; подготовка 
предложений по совершенствованию законодательства; согласование 
и утверждение планов совместной работы; проведение совместных 
служебных расследований.

Необходимость взаимодействия таможенных органов с налого
выми органами в Российской Федерации вызвана тем, что необходимы согласованные позиции как налоговых, так и таможенных органов для достижения развитой системы внешней торговли Российской 
Федерации.

Основой их сотрудничества является взаимный обмен инфор
мацией об организациях, не представляющих отчетность в таможенные органы.