Государственные и муниципальные финансы

МИНИСТЕРСТВО ОБРА ЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИСиС»

№ 2465

Кафедра промышленного менеджмента

Государственные 
и муниципальные финансы

Практикум

Рекомендовано редакционно-издательским
советом университета

Москва  2015

УДК 336.2
 
Г72

Р е ц е н з е н т
канд. экон. наук, доц. Е.И. Таюрская

А в т о р ы:
О.О. Скрябин, Е.Ю. Бурова, О.В. Кравченко, А.Г. Будкевич,
А.Ю. Анисимов, А.А. Гудилин, Л.В. Федосеева

 
Государственные и муниципальные финансы : практикум / 
Г72 
О.О. Скрябин [и др.]. – М. : Изд. Дом МИСиС, 2015. – 82 с.
ISBN 978-5-87623-908-2

В практикуме раскрыты основные темы дисциплины «Государственные и 
муниципальные финансы», рассмотрены теоретические положения по тематике практических занятий, позволяющие студентам закрепить знания, полученные при изучении лекционного курса, приведены контрольные вопросы, 
способствующие закреплению пройденного теоретического материала, тесты, 
темы докладов, практические задания и типовые задачи по основным разделам 
дисциплины.
Практикум предназначен для студентов направлений бакалаврской подготовки 080100.62 «Экономика», а также может быть использован студентами 
направления 107100.62 «Торговое дело» при изучении дисциплин «Бюджетная 
система РФ» и «Государственные и муниципальные финансы».

УДК 336.2

ISBN 978-5-87623-908-2


Коллектив авторов, 2015 
НИТУ «МИСиС», 2015

СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие ................................................................................................5
1. Основные макроэкономические показатели, используемые 
в бюджетном планировании .......................................................................7
1.1. Вопросы для обсуждения и тематика докладов .................................7
1.2. Краткое теоретическое введение ........................................................7
1.3. Контрольные вопросы .......................................................................13
1.4. Практические задания и типовые задачи .........................................13
1.5. Задачи для самостоятельной проработки .........................................19
2. Основы планирования доходов бюджета .............................................22
2.1. Цель занятия ......................................................................................22
2.2. Вопросы для обсуждения и тематика докладов ...............................22
2.3. Краткое теоретическое введение ......................................................22
2.4. Контрольные вопросы.......................................................................25
2.5. Тесты для самоконтроля ....................................................................26
2.6. Практические задания и типовые задачи .........................................26
3. Основы планирования расходов бюджета ............................................31
3.1. Цель занятия  .....................................................................................31
3.2. Вопросы для обсуждения и тематика докладов ...............................31
3.3. Краткое теоретическое введение ......................................................31
3.4. Контрольные вопросы.......................................................................37
3.5. Тесты для самоконтроля ....................................................................37
3.6. Практические задания и типовые задачи .........................................38
4. Бюджеты субъектов Российской Федерации .......................................43
4.1. Цель занятия  .....................................................................................43
4.2. Вопросы для обсуждения и тематика докладов ...............................43
4.3. Краткое теоретическое введение ..........................................................
4.4. Контрольные вопросы.......................................................................44
4.5. Тесты для самоконтроля ....................................................................44
4.6. Практические задания и типовые задачи .........................................44
5. Местные бюджеты  ................................................................................49
5.1. Цель занятия  .....................................................................................49
5.2. Вопросы для обсуждения и тематика докладов ...............................49
5.3. Краткое теоретическое введение ......................................................49
5.4. Контрольные вопросы.......................................................................50
5.5. Тесты для самоконтроля ....................................................................51
5.6. Практические задания и типовые задачи .........................................51
6. Бюджетный процесс в Российской Федерации ...................................54
6.1. Цель занятия  .....................................................................................54
6.2. Вопросы для обсуждения и тематика докладов ...............................54
6.3. Краткое теоретическое введение ......................................................54
6.4. Контрольные вопросы .......................................................................57

6.5. Тесты для самоконтроля ....................................................................58
7. Государственные внебюджетные фонды  .............................................60
7.1. Цель занятия ......................................................................................60
7.2. Вопросы для обсуждения и тематика докладов ...............................60
7.3. Краткое теоретическое введение ......................................................60
7.4. Контрольные вопросы.......................................................................64
7.5. Тесты для самоконтроля ....................................................................65
7.6. Практические задания и типовые задачи .........................................65
8. Использование статистических методов для анализа
показателей государственного бюджета ...................................................70
8.1. Цель занятия  .....................................................................................70
8.2. Вопросы для обсуждения и тематика докладов ...............................70
8.3. Краткое теоретическое введение ......................................................70
8.4. Контрольные вопросы.......................................................................71
8.5. Тесты для самоконтроля ....................................................................71
8.6. Практические задания и типовые задачи .........................................72
9. Анализ показателей консолидированного бюджета ............................73
9.1. Цель занятия  .....................................................................................73
9.2. Вопросы для обсуждения и тематика докладов ...............................73
9.3. Краткое теоретическое введение ......................................................73
9.4. Контрольные вопросы .......................................................................74
9.5. Тесты для самоконтроля ....................................................................74
Библиографический список .....................................................................76
Приложение 1. Вопросы для подготовки к зачету и экзамену ................77
Приложение 2. Коды субъектов РФ .........................................................79

ПРЕДИСЛОВИЕ

Целью дисциплины является изложение теоретических и прикладных аспектов в области организации государственных финансов 
на всех уровнях бюджетной системы, основ построения современной бюджетной системы России, этапов ее становления, перспектив 
развития, бюджетной политики и бюджетных отношений.
Задачи – научить основам бюджетного устройства Российской Федерации, а также бюджетной политики России и ее приоритетных направлений; ознакомить с механизмом межбюджетных отношений; рассмотреть порядок формирования доходов по уровням бюджетной системы; 
ознакомить с бюджетной классификацией; изучить содержание различных этапов бюджетного процесса.
Для полноценного освоения учебного материала по дисциплине 
студент должен владеть понятийным аппаратом по курсам: макроэкономика и история экономических учений.
Дисциплина (модуль) вносит вклад в формирование следующих 
результатов обучения по циклу дисциплин (разделу).

Студент должен знать:
– сущность и роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества;
– основные особенности российской экономики, ее институциональную  структуру;
– порядок формирования и функционирования бюджетной системы РФ на основе Бюджетного кодекса РФ и других действующих 
нормативных правовых актов;
– роль отдельных звеньев бюджетной системы: федерального 
бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов;
– бюджетный процесс и особенности отдельных его стадий.

Студент должен уметь:
– применять базовые знания в области математических, естественных, гуманитарных и экономических наук;
– использовать нормативные правовые документы в своей деятельности;
– анализировать и интерпретировать данные  отечественной и 
зарубежной статистики о социально-экономических процессах и явлениях, выявлять тенденции изменения социально-экономических 
показателей;

– анализировать во взаимосвязи явления, экономические процессы 
и институты на микро- и макроуровне;
– анализировать структуру, доходы и расходы бюджета.

Студент должен владеть:
– методами анализа  социально-значимых проблем и  процессоов, 
происходящих  в обществе, и прогнозировать возможное их развитие в 
будущем; 
– современными методиками расчета и анализа социально-экономических показателей, характеризующих экономические явления и процессы на микро- и макроуровне;
– методами анализа структуры, доходов и расходов бюджета.

Вопросы, способствующие лучшему усвоению материала, представлены в каждом разделе практикума, а также в прил. 1 и могут 
быть использованы для подготовки к зачету и экзамену по дисциплине.
Многовариантные задачи в подразд. 1.4 и 1.5 могут быть выданы студентам для индивидуальных заданий.

1. ОСНОВНЫЕ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ 
ПОКАЗАТЕЛИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ 
В БЮДЖЕТНОМ ПЛАНИРОВАНИИ

1.1. Вопросы для обсуждения и тематика докладов

1. Ключевые показатели системы национальных счетов.
2. ВВП как основной показатель производства и потребления.
3. Показатели, характеризующие инфляцию и их роль в бюджетном планировании.

1.2. Краткое теоретическое введение

Система национальных счетов (CНC) представляет собой систему показателей, отражающих различные стороны воспроизводственных процессов в экономике страны [4].
К основным показателям CНC относятся [4]:
 
– валовой внутренний продукт (ВВП);
 
– чистый внутренний продукт (ЧВП);
 
– национальный доход (НД);
 
– личный доход;
 
– располагаемый личный доход.

Основные показатели системы национальных счетов

Согласно аксиоме кругооборота объем обращающихся в народном хозяйстве потоков экономических благ неизменен на всех этапах своего движения [4].
Таким образом, ВВП может быть рассчитан тремя методами в сфере:
1) производства (расчет по добавленной стоимости);
2) распределения (расчет «по доходам»);
3) потребления (расчет «по расходам»).
Валовой внутренний продукт, подсчитанный на стадии (в сфере) 
производства представляет собой сумму добавленных стоимостей, 
созданных за определенный период всеми производителями, ведущими производство на территории данной страны.
Добавленная стоимость – определяется как разность между выпуском товаров и услуг и внутренним потреблением (а для конкретного предприятия – это разница между выручкой и материальными 
затратами).

Валовой внутренний продукт в сфере распределения определяется как сумма всех первичных доходов и материальных затрат субъектов экономики за определенный период времени [4]. В данном случае ВВП состоит из следующих компонентов:

 
к
ВВП
НД
,
п
Т
D
=
+
+
 
(1.1)

где D – амортизация, ден. ед.;

к
n
T
 – чистые косвенные налоги, ден. ед.

Чистые косвенные налоги определяются как разность между косвенными налогами, поступившими в бюджет, и субсидиями, направленными в качестве помощи государства предпринимателям:

 
к
к
,
п
Т
Т
η
=
 
(1.2)

где Тк – косвенные налоги, ден. ед.;
η – субсидии, ден. ед

Под косвенными понимаются налоги, частично или полностью переносимые на цену товара или услуги. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на наследство, на сделки с недвижимостью, ценными бумагами и т.п. [4].
С учетом вышесказанного формулу (1.1) можно переписать в виде

 
к
ВВП
НД
Т
D
η
=
+
+
. 
(1.3)

В сфере потребления ВВП выступает как сумма всех затрат, на которые пошла произведенная за определенный период времени продукция 
[4]. На данном этапе ВВП может быть рассчитан по следующей формуле:

 
ВВП = C + Ibr + G + NE, 
(1.4)

где C – потребление благ домашними хозяйствами (личное по требление), ден. ед.;
G – государственные расходы, ден. ед.;
NE – чистый экспорт, ден. ед.;
Ibr – валовые инвестиции, ден. ед.

Под инвестициями понимается вложение капитала в экономику для 
производства товаров или услуг.
Валовые инвестиции – это чистые инвестиции с учетом амортизации:

Ibr = In + D, 
(1.5)

где In – чистые инвестиции, ден. ед.

Чистый экспорт представляет собой разность между экспортом и 
импортом:

 
NE = E – Z, 
(1.6)

где  E – экспорт, ден. ед.;
Z – импорт, ден. ед.

Валовой национальный продукт рассчитывается как ВВП за вычетом 
суммы добавленных стоимостей, созданных на территории данной страны посредством использования факторов производства принадлежащих 
гражданам иностранных государств, плюс сумма добавленных стоимостей, созданных за границей посредством факторов производства, принадлежащих гражданам данной страны:

 
1
2
ВНП
ВВП
ДС
ДС
=
+
å
å
, 
(1.7)

где 
1
ДС
å
 – сумма добавленных стоимостей, созданных на территории данной страны иностранными производителями;

2
ДС
å
 – сумма добавленных стоимостей, созданных за границей отечественными производителями.

Чистый внутренний продукт – это ВВП за вычетом амортизации:

 
ЧВП  =  ВВП – D.  
(1.8)

Амортизация (амортизационные отчисления, или стоимость потребленного капитала) представляет собой эквивалент обесценения 
основного капитала за какой-либо период времени.
При определении показателей ВВП и ЧВП используются рыночные 
цены. Для расчета национального дохода необходимо учесть, что косвенные налоги и субсидии влияют на цену конечной реализации (первые ее завышают, а вторые – занижают). Поэтому, чтобы узнать НД, ден. 
ед., созданный за период, необходимо из ЧВП, измеренного в ценах реализации, ден. ед., вычесть косвенные налоги, ден. ед., и прибавить субсидии, ден. ед.:

 
НД = ЧВП – Тк + η. 
(1.9) 

При 
построении 
макроэкономических 
моделей 
национальная 
экономика предстает в виде взаимодействия четырех субъектов: 

предпринимательского сектора, государства, заграницы и сектора 
домашних хозяйств. 
К предпринимательскому сектору относятся все фирмы, зарегистрированные внутри страны. 
Государственный сектор включает все государственные институты 
и учреждения. 
Сектор заграница состоит из экономических субъектов, имеющих постоянное местонахождение за пределами данной страны, а также иностранных государственных институтов. 
Сектор домашних хозяйств представляет собой  все частные хозяйственные ячейки внутри страны, деятельность которых направлена на 
удовлетворение собственных потребностей. Личный доход, получаемый 
домашними хозяйствами после перераспределения средств через государственный бюджет, рассчитывается по формуле

 
НД
y
t
=
+ , 
(1.10)

где y – личный доход, ден. ед.;
t – трансферты (помощь государства) домашним хозяйствам, ден. ед.

Трансферт – односторонняя передача тех или иных благ (пособия, 
пенсии, выплаты по социальному страхованию и др.) [4].
Полученный доход домашние хозяйства расходуют на потребление, 
сбережения и уплату прямых налогов. Это выражается бюджетным уравнением домашних хозяйств:

  
у = С + Тп + S, 
(1.11)

где  С – потребление домашних хозяйств, ден. ед.;
Тп – прямые налоги, ден. ед.;
S – сбережения домашних хозяйств, ден. ед.

К прямым относятся налоги, взимаемые с конкретного физического 
или юридического лица. Это налоги на доходы и имущество: подоходный налог, налог на прибыль, страховые взносы (начисляемые на фонд 
оплаты труда), налог на имущество и т.п. [4].
После уплаты налогов в распоряжении домашних хозяйств остается 
личный располагаемый доход, который они расходуют на потребление и 
сбережение:

 
yv = y – Tп = C + S, 
(1.12)

где yv – личный располагаемый доход, ден. ед.

Государственный бюджет: его дефицит и профицит

Государственный сектор занимается производством общественных 
благ (оборона, здравоохранение, образование, транспорт). Для производства общественных благ государство закупает блага, произведенные 
в предпринимательском секторе. Затраты на покупку благ вместе с затратами на оплату труда государственных служащих являются государственными расходами. Источником покрытия этих расходов служат налоги, взимаемые с домашних хозяйств и предпринимателей. 
Состояние государственного бюджета характеризуется следующим уравнением:

 
δ = (Тп + Тк) – (G + η + t), 
(1.13)

где  δ – состояние государственного бюджета, ден. ед.: δ > 0 – профицит 
государственного бюджета (превышение доходов над расходами); 
δ < 0 – дефицит государственного бюджета (доходы не покрывают 
расходы); δ = 0 – бюджет полностью сбалансирован.

Уровень цен. Индекс потребительских цен и дефлятор ВВП

Под уровнем цен понимается индекс изменения стоимости блага или 
совокупности благ (так называемой корзины благ), служащей масштабом цен. Рассмотрим суть этого понятия на примере.
Предположим, что в «корзину» входит 1 товар – молоко. В 2014 г. пакет молока стоил 10 руб., а в 2015 г. стал стоить 12 руб. В этом случае уровень цен на молоко равен 1,2 (а инфляция составила 12 % в год).
В данном примере 12 руб. – это номинальная оценка стоимости пакета молока, которая определяется на основе цен текущего периода. Реальная стоимость пакета молока составила 10 руб., она рассчитывается 
на основе цен базового периода времени (2014 г.).
Аналогичные соотношения существуют между реальными и номинальными значениями многих макроэкономических параметров, например:

 
у1 = Р · у0, 
(1.14)

где у1 – номинальное значение личного дохода (или значение в расчетный (текущий) год), ден. ед.;
у0 – реальное значение личного дохода (или значение в базовый 
год), ден. ед.;
Р – уровень цен в экономике.

Уровень цен используется для пересчета денежного значения 
экономических параметров в их реальное значение.
Реальные значения макроэкономического показателя определяются путем деления номинального значения на уровень цен.
Для оценки изменения уровня цен используются следующие показатели:
– индекс потребительских цен;
– дефлятор ВВП.
Индекс потребительских цен (ИПЦ) включает в «потребительскую 
корзину» важнейшие товары народного потребления. Рассчитывается по типу индекса Ласпейреса:

 

1
0

1

0
0

1

n

i
i
i
L
n

i
i
i

P
Q
P
P
Q

=

=

⋅
=
⋅

∑

∑

, 
(1.15)

где PL – индекс Ласпейреса;
1
iP  – цена текущего периода i-го товара, ден. ед.;
0
iP  – цена базового периода i-го товара, ден. ед.;
0
i
Q  – количество i-го товара в базовом периоде, натур. ед.

Индекс потребительских цен оценивает стоимость базового количества товаров в ценах текущего и базового периодов.
Дефлятор – это отношение номинального ВВП к реальному. Указанный показатель рассчитывается по типу индекса Пааше:

 

1
1

1

0
1

1

n

i
i
i
P
n

i
i
i

P
Q
P
P
Q

=

=

⋅
=
⋅

∑

∑

, 
(1.16)

где PP – индекс Пааше;
1
i
Q  – количество i-го товара в текущем периоде, натур. ед.

С помощью дефлятора стоимость реального количества товаров (текущего года) оценивается в ценах текущего и базового периодов.
Национальное богатство – это совокупность ресурсов и иного 
имущества страны, создающая возможность производства товаров, 
оказания услуг и обеспечения жизни людей [4].