Управление производством : методы экономического прогнозирования и планирования

№ 2125         МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ и НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
    «НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИСиС»

   Кафедра промышленного менеджмента


            Н.А. Виноградская
            Е.Н. Елисеева
            О.О. Скрябин





                Управление производством




  Методы экономического прогнозирования и планирования


            Практикум


  Допущено учебно-методическим объединением по образованию в области металлургии в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению Металлургия




ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ

Москва 2013

УДК 658.012.2
      В49



Рецензент
ведущий специалист компании, канд. техн. наук, доц. В.В. Голубцов (ООО «Фиоре-Лимитед»)




     Виноградская, Н.А.
В49 Управление производством : методы экономического прогнозирования и планирования : практикум / Н.А. Виноградская, Е.Н. Елисеева, О.О. Скрябин. - М. : Изд. Дом МИСиС, 2013. - 96 с.

        ISBN 978-5-87623-687-6




             Рассматриваются разделы курса «Управление производством»}, связанные с внутрифирменным бюджетным планированием и финансовым контролем на промышленном предприятии. Изложены роль, содержание и виды экономического прогнозирования и планирования, их цели и задачи. Содержится комплекс теоретических сведений и практических подходов к формированию системы регулярного составления, контроля (мониторинга) и анализа исполнения функциональных бюджетов промышленного металлургического предприятия на базе учета затрат по центрам ответственности и функциям производственно-хозяйственной деятельности. Приведен ряд количественных примеров, иллюстрирующих различные сегменты и стадии бюджетного процесса.
             Содержание практикума соответствует программе курса «Управление производством».
             Предназначен для студентов, обучающихся по направлению 150400 «Металлургия».


УДК 658.012.2








ISBN 978-5-87623-687-6

© Н.А. Виноградская, Е.Н. Елисеева,
О.О. Скрябин, 2013

        СОДЕРЖАНИЕ


Предисловие                                                 4
1  Методы экономического прогнозирования и планирования. Основные теоретические положения                            5
     1.1 Содержание планирования на предприятии, его цели и задачи                                               5
     1.2 Способы и приемы экономического прогнозирования и планирования                                       11
     1.3 Бюджетирование как составная часть финансового планирования                                         16
Вопросы для самостоятельного контроля знаний              24
Примеры тестовых заданий                                  25
Задача с решением                                         32
Задачи для самостоятельного решения                       37
2  Содержание и порядок разработки операционных бюджетов. Организационная структура подготовки операционного бюджета 40
     2.1 Порядок разработки операционных бюджетов металлургического предприятия                        40
     2.2 Бюджет продаж и его место в системе операционных бюджетов                                             43
     2.3 Формирование затратных бюджетов коммерческой организации                                          48
Вопросы для самостоятельного контроля знаний              56
Примеры тестовых заданий                                  56
Задачи для самостоятельного решения                       63
3  Содержание и технология составления финансовых бюджетов 70
     3.1 Организационная структура финансового бюджета    70
     3.2 Планирование прибыли: постановка и методы достижения целей                                     70
Вопросы для самостоятельного контроля знаний              73
Примеры тестовых заданий                                  74
Задачи с решениями                                        79
Задача для самостоятельного решения                       88
Список использованных источников                          91
Глоссарий                                                 92

3

        ПРЕДИСЛОВИЕ

    Усвоению экономических дисциплин и, в частности, курса «Управление производством» в значительной мере способствуют практические занятия. Во время проведения таких занятий у студентов развиваются навыки решения прикладных управленческих задач, а также практических вопросов организации и управления металлургическими предприятиями.
    На практических занятиях студент должен освоить теоретические основы, методы планирования и прогнозирования деятельности металлургического предприятия, продемонстрировать умение применять эти методы при решении практических задач в конкретных производственных ситуациях.

4

МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
    ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ.
    ОСНОВНЫЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

        1.1 Содержание планирования на предприятии, его цели и задачи

    Необходимость и возможность планирования как целенаправленного вида деятельности обусловлена общими условиями хозяйствования. С помощью планирования можно свести к минимуму неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия для металлургического предприятия, устранить излишние трансакционные издержки по коммерческим контрактам (на поиск покупателей и поставщиков, проведение переговоров о предмете сделки, оплату услуг консультантов и др.). На основе системы планов осуществляют организацию работ, мотивацию персонала, контроль результатов и их оценку. Металлургическое предприятие не в состоянии полностью устранить предпринимательский риск, но может снизить его негативные последствия с помощью умелого прогнозирования.
    Использование планирования создает для организации значительные преимущества: дает возможность подготовиться к использованию будущих благоприятных условий в изменяющейся рыночной среде; проясняет многие возникающие проблемы; стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе; улучшает координацию действий между структурными подразделениями металлургического предприятия; повышает возможности обеспечения руководства полезной для него информацией; способствует более эффективному распределению ресурсов и усилению контроля над их использованием.
    Значение внутрифирменного финансового планирования заключается в том, что стратегические цели металлургического предприятия выражаются в форме экономических показателей; устанавливаются стандарты для поступления информации в форме планов и расчетов к ним, а также отчетов об их исполнении; определяются приемлемые границы финансовых ресурсов, необходимых для реализации краткосрочных и долгосрочных планов деятельности металлургического предприятия.
    Планирование содержит следующие элементы: цели, программы, нормы и нормативы, правила и процедуры (рисунок 1.1).

5

Планирование деятельности металлургического предприятия

т

                                                                                                 
Цели:                Программы:      Нормы и нормативы:  Правила:    Процедуры:                   
- новаторские;       - целевые;      - федеральные;      - общие;    - планирование;              
- решение проблемы;  - комплексные;  - региональные;     - частные   - организация деятельности;  
- обычные рабочие    - рабочие       - местные;                      - управление документацией;  
обязанности;                         - отраслевые;                   - внутренние проверки;       
- самосовер-                         - хозяйствующего                - анализ отклонений;         
шенствование                         субъекта                        - корректирующие действия    

Рисунок 1.1- Элементы финансового планирования

     Целью планирования является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины денежных потоков за счет собственных, заемных и привлеченных источников средств.
     Для разработки планов используют информационные источники: контракты, заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов; результаты анализа бухгалтерской отчетности и выполнения финансовых планов за предыдущий период; прогнозные расчеты по реализации продукции потребителям или планы ее сбыта исходя из заказов, прогнозов спроса, уровня продажных цен и других условий рыночной конъюнктуры, включая поставку продукции за наличные деньги и в порядке бартерного обмена; экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, тарифы взносов в государственные внебюджетные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка Центрального банка России, минимальная месячная оплата труда и пр.); принятая руководством металлургического предприятия учетная политика и др.
     Принципы планирования определяют характер и содержание плановой деятельности:
     1       Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер. Понятие «система» означает существование совокупности элементов (подразделений), взаимосвязь между ними; наличие единого направления развития подразделений, нацеленного на решение основных задач металлургического предприятия. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений становятся возможными в рамках вертикального единства фирмы.
     2       Координация планов отдельных подразделений выражается в том, что невозможно эффективно планировать деятельность одних подразделений вне связи с другими (например, цехов основного производства без увязки с работой транспортного, ремонтного, энергетического и складского хозяйства), причем любые изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других. Следовательно, взаимосвязь и одновременность — ключевые черты координации планирования на предприятии.
     3       Принцип участия означает, что каждый специалист-менеджер компании становится участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой им функции.
     4       Принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования осуществляют систематически в рамках установленного

7

цикла; планы непрерывно сменяют друг друга; неопределенность внешней среды и наличие непредусмотренных изменений внутренней обстановки требуют постоянной корректировки и уточнения планов корпорации.
     5      Принцип гибкости тесно связан с предыдущим и заключается в придании планам и процессу планирования в целом особенности изменять свою направленность в связи с наступлением непредвиденных обстоятельств. Поэтому планы должны содержать так называемые резервы безопасности (производственных мощностей, ресурсов и т.д.).
     6      Принцип точности предполагает, что внутрифирменные планы должны быть детализированы и конкретизированы в той степени, в какой позволяют внутренние и внешние условия деятельности компании.
     Для развития этих общих положений целесообразно конкретизировать специфические принципы финансового планирования:
     1       Принцип финансового соотношения сроков («золотое банковское правило») - получение и использование средств должны происходить в установленные сроки, т.е. капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств. Это позволяет сохранить собственные средства для текущей деятельности и не изымать их из оборота на продолжительный срок.
     2       Принцип платежеспособности - планирование денежных средств должно обеспечить платежеспособность компании в любое время года. У металлургического предприятия должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечить погашение краткосрочных обязательств.
     3       Принцип рентабельности - целесообразно выбирать самые дешевые способы финансирования (финансовый лизинг, форфейтинг и т.д.). Заемные средства выгодно привлекать лишь в том случае, если они повышают рентабельность собственного капитала. В данном случае обеспечивается действие эффекта финансового рычага (левериджа).
     4       Принцип сбалансированности рисков - рисковые долгосрочные инвестиции особенно целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений).
     5       Принцип приспособления к потребностям рынка - для компании важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от получения кредитов и займов.

8

Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать такие капиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.
     Процесс планирования подразумевает принятие решений о будущих целях металлургического предприятия и способах их достижения. Результатом процесса планирования является система планов, имеющих количественную и качественную оценку (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Системы внутрифирменного финансового планирования

Система финансового   Формы реализации результатов       Период    
    планирования     экономического прогнозирования   планирования 
                             и планирования                        
Прогнозирование      Разработка общей стратегии и    До трех лет   
деятельности         финансовой политики по основным               
                     направлениям деятельности                     
                     металлургического предприятия                 
Текущее планирование Разработка текущих финансовых   Один год      
                     планов по отдельным аспектам                  
                     финансовой деятельности                       
Оперативное          Разработка и доведение до       Месяц, квартал
планирование         исполнителей бюджетов по всем                 
                     направлениям деятельности                     

     Связанную с планированием деятельность рассматривают как ряд этапов (шагов):
     1        этап: стратегическое планирование инвестиционных возможностей и источников финансовых ресурсов, которыми располагает металлургическое предприятие;
     2        этап: прогнозирование последствий принимаемых решений во избежание негативных результатов от несогласованности текущих и будущих управленческих решений;
     3        этап: процесс непосредственного планирования, при котором обосновывают выбор варианта из ряда возможных решений, выражающий стратегическую цель, воплощенную в конкретные планы;
     4        этап: процесс бюджетирования, или технология учета, планирования и контроля движения денежных средств, формирования финансовых результатов и оценки последствий принимаемых решений.
     Этап стратегического планирования включает в себя изучение альтернативных вариантов развития металлургического предприятия на год и более отдаленную перспективу. Обычно первый вариант процесса

9

бюджетирования - это сценарий агрессивного роста компании, включающий выход на новые рынки сбыта и создание новых видов продукции, диверсификацию производства, что требует больших капитальных затрат. Второй вариант - это сценарий сохранения сложившихся тенденций развития, при котором бизнес-процессы металлургического предприятия развиваются параллельно росту рынков сбыта. Третий вариант базируется на плане реструктуризации, т.е. при минимуме капиталовложений выделяются наиболее эффективные бизнес-процессы и сокращается или даже сворачивается деятельность бесприбыльных подразделений. Возможен и четвертый вариант - ликвидация или продажа отдельных филиалов и дочерних компаний.
     Экономические планы (прогнозы) корпорации разрабатывают в соответствии с общей стратегией их деятельности и оперативными (тактическими) решениями. Стратегическое планирование - это процесс выбора долгосрочных целей и способа их достижения.
     К основным аспектам, характеризующим стратегическое планирование, относятся формирование и использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для укрепления позиций фирмы на рынке; адаптация к внешней среде, т.е. использование конкурентных преимуществ и оценка коммерческих рисков; реализация программы перехода от текущего к прогнозируемому состоянию; разработка и принятие первоочередных инвестиционных и инновационных проектов.
     Стратегическая часть плана должна отражать ключевые параметры деятельности корпорации. Общий стратегический план рассматривается как целевая программа, направляющая деятельность компании в течение длительного интервала времени, которая может быть откорректирована исходя из меняющейся деловой и социальной обстановки. В состав элементов стратегии включают стратегический анализ; корпоративную стратегию; функциональные стратегии по направлениям снабжения, производства и сбыта готовой продукции, менеджмента.
     Этап прогнозирования последствий принимаемых решений выражает основную идею планирования - проверку возможных последствий реализации плана с учетом конкретных условий, уточнений и изменений по одному из предполагаемых сценариев. Например, это может быть прогноз реализации плана в условиях высокой инфляции и падения курса национальной валюты, что невыгодно для металлургического предприятия - импортера товаров и

10

благоприятно для экспортера сырьевых ресурсов. При любом сценарии, опираясь на различные источники информации и методы прогнозирования, следует детально оценить стратегический план до принятия окончательного плана.
     На этапе непосредственного планирования экономические службы металлургического предприятия воплощают выбранные стратегические цели в конкретные планы, имеющие количественную и качественную оценку:       составляется план потребности
металлургического предприятия в финансовых ресурсах; определяется структура источников финансирования запланированных мероприятий; разрабатывается план размещения и использования средств внутри металлургического предприятия; разрабатывается процедура бюджетирования как база для финансирования текущих финансовоэксплуатационных потребностей и инвестиционных проектов.
     На заключительном этапе планирования осуществляется бюджетирование - процесс разработки различных оперативных бюджетов. Бюджетирование выражает основное содержание современной технологии финансового планирования. Оно строится таким образом, чтобы имелась возможность в едином информационном формате планировать и контролировать исполнение плана и оперативно оценивать отклонения фактических показателей от плановых.
     Процесс оперативного принятия управленческих решений и корректировки текущих действий выражает основное требование по эффективности системы управления финансами в динамичной экономической среде. Процесс планирования представляет собой непрерывный цикл с прямой (от разработки стратегии до составления планов и контроля их исполнения) и обратной (от оценки результатов выполнения и до корректировки планов) связями.

        1.2 Способы и приемы экономического прогнозирования и планирования

     В практике планирования применяются методы планирования, т.е. конкретные способы и приемы плановых расчетов, к которым относятся расчетно-аналитический; нормативный; балансовый; оптимизации плановых решений; экономико-математическое моделирование и экономический анализ; метод денежных потоков.
     Содержание расчетно-аналитического метода планирования заключается в том, что на основе достигнутых значений финансовых показателей прогнозируют их значения на будущий период (рисунок 1.2).


11