НДС: прямой метод исчисления

Б.А. Романов

НДС
НДС

ПРЯМОЙ  МЕТОД  ИСЧИСЛЕНИЯ
ПРЯМОЙ  МЕТОД  ИСЧИСЛЕНИЯ

Монография
Монография

Москва
РИОР
ИНФРА-М

УДК 336.1/.5:347.73(075.4)
ББК 67.402
          Р69

Романов Б.А.
НДС: прямой метод исчисления: Монография. — М.: РИОР: 
ИНФРА-М, 2017. — 115 с. — (Научная мысль). — www.dx.doi.org/ 
10.12737/332.

ISBN 978-5-369-01318-2 (РИОР)
ISBN 978-5-16-009475-5 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-100612-2 (ИНФРА-М, online)

В работе выполнен детальный анализ проблем налога на добавленную стоимость. НДС к уплате исчисляется налогоплательщиком (производителем товаров и (или) их продавцом) как разница между наценкой по ставкам НДС на 
реализованные товары и наценкой по ставкам НДС на приобретенные товары, 
которые используются для производства реализованных товаров или перепродажи. Такой метод исчисления НДС называется косвенным методом (зачетным 
методом, методом возмещения, счетов-фактур и т.д.). Этот метод имеет множество широко известных недостатков. Альтернатива ему — прямой метод исчисления, свободный практически от всех недостатков косвенного метода. 
Показаны преимущества прямого метода исчисления НДС и разработаны поправки в гл. 21 Налогового кодекса РФ, позволяющие просто и легко заменить 
действующий косвенный метод исчисления НДС на прямой.
Книга предназначена для научных кругов в области налогового и бухгалтерского учета, бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов, аспирантов 
и студентов экономических и бухгалтерских специальностей высших учебных 
заведений, а также для государственных органов, проводящих в жизнь экономическую политику России.

УДК 336.1/.5:347.73(075.4)
ББК 67.402

ISBN 978-5-369-01318-2 (РИОР)
ISBN 978-5-16-009475-5 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-100612-2 (ИНФРА-М, online)
© Романов Б.А.

Р69

А в т о р :
Романов Б.А. — канд. техн. наук. Является автором более 50 печатных работ, в том числе пяти монографий по проблемам налогового 
права, бухгалтерского учета и математического моделирования инвестиционных процессов в промышленности

Р е ц е н з е н т :
Полковский Л.М. — д-р экон. наук, профессор, ректор Московского бухгалтерского института

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

, , , .
90-20 . 90-2000-,
. , , . (), .
, . ,
— . , . , — . . , — .

1. 1.1. XIX . () .
(, ,
.). , , , .
, , , .
— (). . . , . . , , .
, , . . 2000 2004 . . , . , . , , , , , (), , .
, , ,
. , [1] , (), , , .
, 5

, . 1 10%. 5%, 6% 2010 . [1]. ,
, .
, . , — 05,% [2]
, , , . , .
10 [2] , 10 18%, 15%. 10%
. 30%. , .
, , , — , , , .
, , , , . .
, . «-2020» 2011 . . , 1,8 . ,
 23,5 . , 7–7,5% 6

, . .
, 2011 . ). , . «. », — . , «».
.
«-2020» «». , , , , .
2011 . . ,
, 2004 .
, 2011 . . . .
:  . 2011 . 10%
18% . . , — , , . «, ? ? : », — .

.
, », — . » . «10–15 , , — . — ,
».
, , . 1999 2004 . . . «» 2011 . : «, , ». .
. . , . , , , . .

1.2. , , . , , . , — , , . [3]. .
, : , (, .) 8

, , (, ).
, , , .
, , , , .) . . [3] :

1. *(+ );

2. + * ;

3. *(– );

4. = – ,

— ;
— ;
— ;
— (, );
— (, );
— (, , , ).

. [3] , . , . , . (. , . — ,
, .). 1–4 :

1. *(+ );

2. + * ;

3. * (– );

4. = – ,

— , , , ;
— (, , , .)

, . [4]. , .
, — 1 3 . 2 4 . — , .
. [3] , 1 2, 3 4 . , , , , 1–4. . [3]
3 4, , 3 , 4 — .
, . [3] , .
, , , . , ?
,
. , . , , . 1 3 , 10

+ = – .
, , , , (, ). .
, 2 4. , , 4, 2 . 4 , , , — «» «»
, , . «» «» .
— , . «» («») .
, — , , , «» «» , . , . .
, , , (). , . , 4 , , ., , (,

). , , ,
, , .
, , , , , . , , . 4 — — .
4 .
, () () :

= – * = * – .

(), . , . , .

1.3. : 1) 12

; 2) ; 3) , .
, , , . , . , . . [6, 7] :
. «» ». , .
, «» , — . . , .
, . , , , . , . , (, , , .). : , , .
1991 . [9] . «» . «» ?
()

. , . , «» , , . ?
.
.
, , —. , , , . , . , . ,
, ,
. .
, «» , . «» «» . , «» «» . , , «» «» . , «» «» . «» » .
() . , , , , , .
. , , 14

, . , «» («», «» )
, . , . :

= + + .

, «»
«» , 1) ; 2) .
, ? — . : — ? , , . () — , : .
, , — . » , , : , : .
— ,
, , . , , , , ?
.
, , 15

. , (), . — , . , —, , . — , , , , , , .
, ,
, , , . , , —«»
—«» . , , . :

= «» – «» =

= – =(– )*.

—? , , . , (), () —. : 1) ; 2) ,
, , , , .
, «» «» , . , , , 16

, .
, , «» «» . : 18% — 10% —. (— 18, 10 0%. 0% ). , , » «» . : 1 000 000 . 18%, 10% 1 200 000 . , , :

= 1 200 000 . *0,1 – 1 000 000 . *0,18 = – 60 000 .

, —:

=(1 200 000 . – 1 000 000 .) * 0,1 = 20 000 .

, , , — «» —, .
«» . ,
, , . «» , , , (0%). .
. , , , 17

. , , , , . «» 0%, . . «» ), ? , ?
: «» . , , , ,
, . , :
,
. , .
. , .
. , (, .) , («» ).
, , . , , , ). () . , , 18%.

100% , ,
, , .
«» . «»
, , , (, ), . , , . ? ! «» , , . , .
—» ? «» . «» . , «» .
: , . , , .
» , . «» «» . «» , , , , . , «» () .

, «»
, «» «» . , «» , «» , » ()
. , «», «» . «» , , . , «» «» , , .
. «» («») , . «» .
«» , , ? — «» «» .
, «» «» .
«» «» . , . [10] 2006 . «» 706 ., «» 586,7 . 119,3 . .
 . 2005 .. 118,4 . , (2009 ., 111,6 . ), 2010 . 151,7 . [11]. : 20

, 100 . ().
. , . ,
, «» () [4,
6–7]. . [4] : «» ,
. , , , .»
«» ? , «» , «»
, , . , , () «»
, , . , , () «»
«» («»), , . () , , , , , , .
«» . [7], . . 49 : «, . . , . .
, . 21

() , ». , , .
«» : «» , (0% — ). , «» , , . () . «» — , , , , () , (, ).
, , , . , ,
(, ), , . , , . . , . , , . , , , , («» ), «» , , .
» , . , «» . 22

«» «»
, , «» , «» . » «» .
, . , . , «» «» , — . «» «» . , «» «» , — .
, 100 [11], , 1 . !
— , «» «», . . , , , . , 0%, . ). , , , — .
() 23

. , , «» . () «» «» . ,
() «» «» , , «» , , .
. 171 ,
, , , .() , ,
, (, ) .
, [7] «» . . [12]: «, , , , , , ) , , ».
, » : — . «» ,
. () «» «» .
, , .
24

, .
, . , , , . «» «» . , , . [12], , .
, , » («») , , , (,
.). , , , .
, . . , , , , , , , , .
«» , , ,
«» , . , , . , «» , , , «» , , . «» — — . «» . , «» «» , .
, «» «» . , , , . ), , . , , «» , , . , . . , , 18%) .
, , , , . , : () , .