Контроль и ревизия

КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ

Шпаргалка

Москва
РИОР

УДК 65.052(075.8)
ББК 657я73
 
К64

Контроль и ревизия : шпаргалка. — М.: РИОР. — 207 с.

ISBN 978-5-369-00585-9

В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные 
вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Контроль и ревизия».
Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить 
пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет 
и экзамен.
Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Контроль и ревизия». 

УДК 65.052(075.8) 
ББК 657я73

К64

ISBN 978-5-369-00585-9 
© РИОР

1.  контроль как функция управления
управление — конкретный вид деятельности, который осуществляется специальными приемами и способами, это соответствующая организация работ.
контроль является одной из функций управления. 
В теории управления до настоящего времени не выработана единая классификация функций управления 
по четко определенным признакам. 
функции управления — это часть управленческой 
деятельности. Они определяют формирование структуры управленческой системы. Невозможно найти 
один универсальный принцип классификации функций управления. Правомерные различные принципы 
разделения одного и того же объема управленческой 
деятельности возникают под влиянием не только объекта управления, но и законов, присущих самому управлению. 
В настоящее время чаще называют четыре основные функции: планирование, организация, мотивация 
и контроль.
планирование. С помощью этой функции определяются цели деятельности организации, а также 
средства и наиболее эффективные методы их достижения. Важным элементом этой функции являются 
прогнозы возможных направлений развития и стратегические планы. На этом этапе фирма должна определить, каких реальных результатов она может добиться, оценить свои сильные и слабые стороны, а также 
состояние внешней среды (экономические условия в 
данной стране, правительственные акты, позиции 
профсоюзов, действия конкурирующих организаций, 
предпочтения потребителей, общественные взгляды, 
развитие технологий). 

организация. Эта функция управления формирует 
структуру организации и обеспечивает ее всем необходимым (персонал, средства производства, денежные средства, материалы и т.д.), т.е. на этом этапе 
создаются условия для достижения целей организации. Хорошая организация работы персонала позволяет добиться более эффективных результатов. 
Мотивация — процесс побуждения других людей к 
деятельности для достижения целей организации. 
Выполняя эту функцию, руководитель осуществляет 
материальное и моральное стимулирование работников и создает наиболее благоприятные условия для 
проявления их способностей и профессионального 
«роста». При хорошей мотивации персонал организации выполняет свои обязанности в соответствии с 
целями этой организации и ее планами. Процесс мотивации предполагает создание для работников возможности удовлетворения их потребностей, при условии надлежащего выполнения ими своих обязанностей. Прежде чем мотивировать персонал на более 
эффективную работу, руководитель должен выяснить 
реальные потребности своих работников.
контроль. Эта функция управления предполагает 
оценку и анализ эффективности результатов работы 
организации. При помощи контроля производятся 
оценка степени достижения организацией своих 
целей и необходимая корректировка намеченных 
действий. Контроль связывает воедино все функции управления, позволяет выдерживать нужное 
направление деятельности организации и своевременно корректировать неверные решения.

2.  роль контроля в управлении
контроль — процесс, обеспечивающий достижение системой поставленных целей и состоящий из 
трех основных элементов:
 •установление стандартов деятельности системы, 
подлежащих проверке;
 •сопоставление достигнутых результатов с ожидаемыми;
 •корректировка управленческих процессов, если достигнутые результаты существенно отличаются от 
установленных стандартов. 
Контроль является совершенно необходимым по 
следующим причинам:
1) исчезает неопределенность. Никакие тщательно 
разработанные планы и программы действий не могут учесть всевозможные осложнения и обстоятельства. Контроль нужен для того, чтобы, корректируя 
решение задачи, устранять или уменьшать неопределенность;
2) появляется возможность предвидеть кризисные 
ситуации. Ошибки и мелкие нерешенные вопросы, 
которые есть всегда, порой так многочисленны, что 
превышают критическую массу. Конечно, это происходит в том случае, если ошибки не исправлять и вопросы не решать. Контроль позволяет фиксировать и 
исправлять ошибки до того, как их последствия приведут к кризису;
3) выявляются не только (и не столько) ошибки, 
сколько успехи. Контроль позволяет определить направления деятельности, которые наиболее перспективны.
Во­первых, контроль как управленческое (или, шире — как социальное) действие вызывает негативное 

отношение к себе со стороны и контролируемых, и 
контролирующих, а общая «нелюбовь» психологически сближает людей, делая контроль проформой. Вовторых, если контроль — это сравнение того, что 
есть, с тем, что должно быть, значит, контролировать 
может только человек, который знает, что должно 
быть. Он доводит это до сведения подчиненных.  
И, конечно, он имеет достоверную информацию о 
состоянии дела, т.е. знает, что есть. Из этого следует очень важный вывод: своевременные подсказка, 
совет, информирование и корректирование действий сотрудников с учетом их права на ошибку есть 
несомненная услуга, которую шеф оказывает своим 
подчиненным. И это сближает людей, но уже не в негативном («нелюбовь» к контролю), а в позитивном 
смысле.

3.  функции контроля
выявление отклонений включает в себя широкий 
спектр деятельности: установление отклонений в исполнении законов в части использования средств государственного бюджета; в формировании доходной 
части и использовании расходной части бюджета; в 
сфере финансовой деятельности министерств, ведомств, предприятий и организаций.
анализ причин отклонений предполагает исследование фактов, определивших то или иное отклонение, установление персоналий, ответственных за отклонение.
функция коррекции заключается в разработке 
предложений по устранению выявленных отклонений 
в процессе формирования и исполнения бюджета,  
а также процессе финансово­хозяйственной деятельности предприятий и организаций.
функция превенции. Важной предпосылкой развития и основой укрепления эффективности контрольной деятельности является профилактическая 
работа, цель которой — выявление причин и условий 
совершения правонарушений и их последующее устранение с целью недопущения новых противоправных действий, снижения их уровня в обществе. 
Цели превенции достигаются: а) в процессе осуществления контрольной деятельности при выявлении правонарушений и виновных лиц; б) при реализации правовых актов, принятых по результатам контроля, в которых сформулированы рекомендации по 
устранению условий, способствующих правонарушениям; в) при проведении контрольными органами 
конкретных профилактических мер.

Особое место в системе мер профилактики занимают правовые акты контрольных органов. Сам факт 
вынесения обоснованного и законного постановления по делу имеет важное превентивное значение, 
причем не только для лица, признанного виновным, 
но и для всех лиц, прямо или косвенно вовлеченных в 
процесс контроля. Существует целый ряд специальных правовых актов профилактического характера, 
выносимых субъектами контроля. 
Первостепенное значение в деятельности контрольных органов имеет конкретная профилактическая работа: обобщение результатов проверок, выявление и изучение причин тех или иных недостатков и 
нарушений, условий, которые их вызвали, разработка 
и проведение в жизнь превентивных мероприятий организационного и воспитательного характера, дача 
рекомендаций и обязательных указаний органам управления по принятию соответствующих мер.
функция правоохраны. Контрольная деятельность 
органов государства является в значительной мере 
правоохранительной, хотя и не сводится только к ней. 
Как средство обеспечения законности эта функция 
направлена на пресечение неправомерных действий 
должностных лиц и граждан, виновных в недостатках 
и нарушениях, и связана с привлечением их к юридической ответственности, а также с применением к 
этим субъектам мер государственного или общественного воздействия.

4.  типы финансового контроля  
в зарубежной практике
В зарубежной практике к настоящему времени сложились три типа финансового контроля. В Стандартах 
государственного аудита Главного контрольного управления США (Government Auditing Standards (United 
States General Accounting Office) приводятся следующие типы аудита:
1) финансовый (Financial audits);
2) аудит заверения (подтверждения) (Attestation Engagements);
3) аудит деятельности (Performance Audits).
Аналогичная классификация приводится в стандартах аудита других зарубежных стран, опыт которых 
активно заимствуется республиками бывшего СССР. 
Например, с 2002 г. законодательством Республики 
Казахстан установлено проведение государственными органами финансового контроля трех типов: 
1) контроль на соответствие — оценка соответствия деятельности объекта государственного финансового контроля требованиям законодательства 
Республики Казахстан; 
2) контроль финансовой отчетности — оценка 
достоверности, обоснованности и своевременности 
составления и представления финансовой отчетности объектом государственного финансового контроля; 
3) контроль эффективности — проверка и оценка 
экономичности, результативности и продуктивности 
использования объектов государственного финансового контроля средств республиканского или местных бюджетов, активов государства, гарантированных государством займов, денег от реализации госу10

дарственными учреждениями товаров (работ, услуг), 
грантов.
Следует отметить, что такого рода классификация целей финансового контроля существовала и в 
России. В Законе «О государст венном контроле» от 
28 апреля 1892 г. указывалось, что государст венный 
контроль: 
1) наблюдает за законностью и правильностью распорядительных и исполнительных действий по приходу, расходу и хранению капиталов, находящихся в 
заведовании отчетных перед ним учреждений, 
2) составляет соображения о выгодности или невыгодности хозяйственных операций, независимо от 
законности их производства; 
3) рассматривает финансовые сметы и представления об ассигновании сверхсметных кредитов министерств и главных управлений, ревизует отчетность 
по оборотам денежных и материальных капиталов, 
находящихся в заведовании отчетных установлений; 
производит, по особым положениям, фактическую 
проверку денежных и материальных капиталов, сооружений, построек и других операций, а также некоторых предметов, подлежащих оплате налогами и 
иными сборами, и эксплуатации казенных и подчиненных его надзору частных железных дорог. 
В настоящее время за рубежом большинство стандартов по каждому типу финансового контроля уже 
разработано; в национальной практике финансового 
контроля работа по четкому разграничению типов 
контроля только начинается.
Также следует отметить, что упомянутые три типа 
контроля могут быть разграничены на внешний и 
внутренний контроль. 

5.  контроль на соответствие
Контроль на соответствие в широком смысле означает вывод о соответствии какой­либо тестируемой 
системы заданным параметрам. Более частным случаем контроля на соответствие является оценка соблюдения каких­либо отдельных процедур, норм законодательства и т.д.
Применительно к финансовому контролю контроль 
на соответствие рассматривается в более узком 
смысле — только применительно к финансовым аспектам деятельности.
Наиболее частой задачей контроля на соответствие 
является проверка на соответствие деятельности 
организации требованиям законодательства.
Поскольку в соответствии с Конституцией РФ, никто не может быть обвинен в нарушении законов, если 
это не доказано в суде, вопрос о возможности классификации «незаконности» действий какого­либо 
должностного лица в процессе осуществления контроля остается открытым.
Многие контрольные органы избегают давать в актах проверок оценку действий как «законные» или 
«незаконные», используя преимущественно менее 
прямолинейные словосочетания –«выявлено нарушение», «обнаружено несоответствие» и т.д., так как любая обвинительная фраза, если только ее правота не 
доказана в судебном порядке, может быть рассмотрена как клевета со стороны работника контрольного 
органа в адрес должностного лица. Данная позиция 
подтверждается и отсутствием у контролирующих органов функций расследования и дознания, а, следовательно, и сбора процессуальных доказательств (за 
исключением права изъятия документов, которыми 
обладают некоторые государственные контрольные