Финансовое право

НОРМА
ИНФРАМ

Москва, 2021

Финансовое право

Ответственный редактор
доктор юридических наук, профессор
И. В. Р у к а в и ш н и к о в а

3е издание, переработанное и дополненное

Учебник

УДК 347.73(075.8)
ББК 67.402я73
Ф59

Рецензент
Е. В. Покачалова — доктор юридических наук, профессор.

Работа выполнена преподавателями кафедры
финансового и административного права
Ростовского государственного экономического университета
«РИНХ»

Ф59
Финансовое право : учебник / отв. ред. И. В. Рукавишникова. — 3е изд., перераб. и доп. — Москва : Норма : ИНФРАМ,
2021. — 648 с.

ISBN 9785001560746 (Норма)
ISBN 9785160162737 (ИНФРАМ, print)
ISBN 9785161085851 (ИНФРАМ, online)

В учебнике раскрываются основные темы базового курса финансового права. Рассматриваются вопросы формирования отрасли финансового права, правового статуса субъектов финансовых отношений. Анализируются институты
финансового права: финансовый контроль, бюджетное право, государственные
(муниципальные) доходы, налоговое право, государственные (муниципальные)
расходы и бюджетное финансирование, государственное кредитование, правовые основы страхования, денежное обращение, валютное регулирование и контроль.
Для обучающихся в вузах по направлению «Юриспруденция» по программам бакалавриата и магистратуры, аспирантов, преподавателей юридических
вузов и факультетов, а также всех, кто интересуется вопросами правового регулирования финансовых отношений.

УДК 347.73(075.8)
ББК 67.402я73

ISBN 9785001560746 (Норма)
© Коллектив авторов, 2009
ISBN 9785160162737 (ИНФРАМ, print)
© Коллектив авторов, 2021,
ISBN 9785161085851 (ИНФРАМ, online)
с изменениями

Коллектив авторов:

Т. Б. Головатая, советник государственной гражданской службы
Ростовской области 2 класса — § 5 гл. 4;
Д. М. Дановская, налоговый консультант — § 16, 20 гл. 7 (в соавторстве с М. А. Дрыгой);
Д. Н. Дружинин, кандидат юридических наук — § 1 гл. 12, § 2 гл. 12
(в соавторстве с М. Н. Тоцким);
М. А. Дрыга, кандидат юридических наук — § 16, 20 гл. 7 (в соавторстве с Д. М. Дановской);
Т. Н. Дубограй, советник государственной гражданской службы
Ростовской области 1 класса — п. 2 § 5 гл. 10,
С. Д. Казаченков, преподаватель — § 10 гл. 7;
Т. И. Корсун, кандидат экономических наук, профессор — § 6 гл. 4;
В. Е. Кузнеченкова, доктор юридических наук, профессор — § 11,
12 гл. 7;
В. Ф. Лаптева, преподаватель — § 1, 2, 23 гл. 7;
Р. А. Лежнин, кандидат юридических наук — гл. 13;
С. С. Матевосян, доцент — п. 1 § 5 гл. 10;
Н. А. Назаренко, кандидат юридических наук, доцент — § 4, 5
гл. 12;
А. М. Науменко, кандидат юридических наук, доцент — § 3—9, 13—
15, 17—19, 21 гл. 7;
Е. И. Николенко, советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 3 класса — § 22 гл. 7;
Е. В. Новопашина, кандидат юридических наук, доцент — гл. 9;
А. Н. Позднышов, доктор юридических наук, профессор — § 7 гл. 4
(в соавторстве с А. А. Щетининым);
И. В. Рукавишникова, доктор юридических наук, профессор — предисловие, гл. 1—3, § 1—3 гл. 5;
Ю. А. Соколова, кандидат юридических наук, доцент — § 1—4 гл. 4;
М. Н. Тоцкий, кандидат экономических наук, доцент — гл. 8, 11,
§ 2 гл. 12 (в соавторстве с Д. Н. Дружининым), § 3 гл. 12;
Д. А. Харченко, кандидат философских наук, доцент — гл. 6;
Р. В. Хачатрян, доцент — § 4 гл. 5, § 1—4 гл. 10;
А. А. Щетинин, кандидат юридических наук, доцент — § 7 гл. 4
(в соавторстве с А. Н. Позднышовым).

Оглавление

Предисловие ..........................................................................................11

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства .................13

§ 1. Понятие финансов, финансовых ресурсов
и финансовой системы государства ....................................13
§ 2. Публичная финансовая деятельность в современных
условиях .................................................................................17
Глава 2. Понятие, предмет, метод, система финансового права ...........20

§ 1. Основные этапы формирования отрасли финансового
права .......................................................................................20
§ 2. Понятие и предмет финансового права.
Система финансового права. Основные институты
финансового права ................................................................30
§ 3. Особенности метода финансового права .............................54
§ 4. Основные способы правового регулирования
финансовых отношений ........................................................61
§ 5. Источники финансового права ............................................85
Глава 3. Финансовоправовые нормы и финансовые
правоотношения ............................................................................90

§ 1. Понятие и виды финансовоправовых норм
и финансовых правоотношений ...........................................90
§ 2. Участники финансовых правоотношений ...........................95
§ 3. Формы и способы защиты прав участников
финансовых правоотношений ............................................102
Глава 4. Финансовый контроль ...........................................................111

§ 1. Понятие и правовые основы финансового контроля ........111
§ 2. Виды финансового контроля ..............................................114
§ 3. Методы финансового контроля ..........................................116
§ 4. Компетенция федеральных органов государственной
власти в сфере финансового контроля ...............................118

§ 5. Финансовый контроль в субъектах Российской Федерации
и муниципальных образованиях .........................................126
§ 6. Аудиторский контроль ........................................................132
§ 7. Правовые основы финансового мониторинга ...................137

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Глава 5. Бюджетное право и бюджетный процесс ...............................149

§ 1. Бюджетное право. Бюджетные правоотношения,
их особенности и виды ........................................................149
§ 2. Бюджетное устройство и бюджетная система
Российской Федерации. Принципы бюджетного
устройства ............................................................................155
§ 3. Бюджетный процесс, его принципы и стадии ...................164
§ 4. Бюджетные нарушения и бюджетные меры
принуждения ........................................................................178
Глава 6. Правовое регулирование государственных
и муниципальных денежных фондов ...........................................184

§ 1. Понятие, значение и классификация государственных
и муниципальных денежных фондов .................................184
§ 2. Правовое регулирование государственных
и муниципальных бюджетных фондов ...............................188
§ 3. Правовой режим государственных внебюджетных
фондов ..................................................................................190
§ 4. Источники формирования средств государственных
внебюджетных фондов ........................................................198
Глава 7. Правовое регулирование доходов бюджета ...........................200

§ 1. Понятие и классификация доходов бюджета .....................200
§ 2. Неналоговые доходы бюджета ............................................203
§ 3.Основные исторические этапы развития налогового права ....206
§ 4. Понятие налогов, сборов и страховых взносов ..................213
§ 5. Принципы построения налоговой системы
Российской Федерации, классификация и общая
характеристика налоговых платежей ..................................221
§ 6. Понятие и основные виды мировых налоговых систем ....227
§ 7. Налоговое право, его источники и принципы ...................230
§ 8. Понятие и виды участников налоговых отношений .........238
§ 9. Правовой статус налогоплательщиков и налоговых
агентов ..................................................................................239

Оглавление
7

§ 10. Правовой статус органов налогового
администрирования ...........................................................247
§ 11. Налоговый процесс и его элементы .................................256
§ 12. Процессуальноправовой механизм регулирования
налоговых отношений .......................................................259
§ 13. Исполнение обязанности по уплате налогов ...................263
§ 14. Налоговый контроль: понятие, основные формы.
Налоговые проверки и их виды ........................................281
§ 15. Налоговый учет и состав налоговой отчетности ..............288
§ 16. Налоговый контроль в связи с совершением сделок
между взаимозависимыми лицами ...................................292
§ 17. Налоговый мониторинг .....................................................310
§ 18. Ответственность за нарушения законодательства
о налогах и сборах. Виды налоговых правонарушений ...314
§ 19. Правовые механизмы защиты прав и интересов
налогоплательщиков от неправомерных действий
налоговых органов .............................................................339
§ 20. Федеральные налоги и сборы.............................................346
§ 21. Региональные налоговые платежи ....................................395
§ 22. Местные налоги и сборы ...................................................405
§ 23. Специальные налоговые режимы .....................................424

Глава 8. Правовые основы государственного и муниципального
кредита (долга) ............................................................................441

§ 1. Понятие государственного и муниципального кредита
в Российской Федерации. Государственный внутренний
долг .......................................................................................441
§ 2. Особенности правового регулирования отношений
в области государственного и муниципального
кредита .................................................................................448
§ 3. Порядок выпуска и обращения государственных
и муниципальных ценных бумаг ........................................452
§ 4. Правовое регулирование отношений по предоставлению
средств бюджета на возвратной и возмездной основах .....460

Глава 9. Правовое регулирование страхования ...................................470

§ 1. Понятие страхования. Правовая организация
страхового дела в Российской Федерации .........................470
§ 2. Виды страхования ................................................................481

8
Оглавление

§ 3. Основные принципы и условия обязательного
страхования ..........................................................................484

§ 4. Страховой договор: субъекты, порядок заключения,
основные условия ................................................................488

§ 5. Государственный надзор за страховой деятельностью
в Российской Федерации ....................................................503

Глава 10. Правовое регулирование государственных (муниципальных)
расходов ......................................................................................508

§ 1. Понятие и виды государственных (муниципальных)
расходов ...............................................................................508

§ 2. Порядок формирования расходных обязательств...............517

§ 3. Сметнобюджетное финансирование: правовая
характеристика ....................................................................518

§ 4. Юридическое значение сметы бюджетного учреждения.
Порядок принятия, рассмотрения, утверждения сметы ...523

§ 5. Контрактная система осуществления закупок
для государственных и муниципальных нужд ...................526

Глава 11. Правовая регламентация денежного обращения
на территории Российской Федерации ........................................536

§ 1. Правовые основы денежной системы Российской
Федерации ...........................................................................536

§ 2. Правовой статус Центрального банка Российской
Федерации. Условия и принципы проведения
денежной эмиссии ...............................................................541

§ 3. Денежнокредитная политика Российской Федерации ....551

§ 4. Правовые основы расчетов наличными деньгами
и порядок ведения кассовых операций ..............................557

§ 5. Правовые основы безналичных расчетов ...........................565

§ 6. Государственное регулирование деятельности
кредитных организаций в Российской Федерации ...........577

Глава 12. Правовые основы валютного регулирования
и валютного контроля ..................................................................595

§ 1. Правовое регулирование валютных отношений ................595

§ 2. Виды валютных операций ...................................................607

§ 3. Виды операций коммерческих банков с валютными
ценностями ..........................................................................614

Оглавление
9

§ 4. Основные направления валютного контроля.
Механизм осуществления контроля за проведением
валютных операций .............................................................619
§ 5. Ответственность участников валютных отношений
за нарушения валютного законодательства .......................628
Глава 13. Государственноправовое регулирование рынка
ценных бумаг ...............................................................................636

§ 1. Понятие и структура рынка ценных бумаг .........................636
§ 2. Содержание и принципы государственноправового
регулирования рынка ценных бумаг ..................................638
§ 3. Основы правовой регламентации рынка ценных бумаг ....641

10
Оглавление

Предисловие

Вопросы правового регулирования общественных отношений,
складывающихся в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, входят в число наиболее актуальных в современной правовой науке. Повышенный интерес к изучению
финансовоправовых институтов объясняется, с одной стороны, социальноэкономической важностью эффективного осуществления
государственной финансовой политики, а с другой — расширением
сферы финансовоправового регулирования общественных экономических отношений.
Финансовая политика задает ориентиры, вектор деятельности государства в областях публичных финансов, регулирования инвестиционных и инновационных процессов. В финансовой деятельности
правовое государство стремится к тому, чтобы максимально учесть и
сбалансировать публичные и частные интересы, проявляющиеся в
экономических отношениях, найти механизмы и способы, с помощью которых возможно осуществлять эффективное правовое регулирование.
Рассматривая финансовую деятельность государства как совокупность мероприятий, направленных на поддержание стабильных экономических и социальных отношений в обществе, следует учитывать,
что в настоящее время границы публичной финансовой деятельности
значительно расширились. Помимо основных функций по собиранию, распределению и использованию публичных финансовых ресурсов государство осуществляет прямое и косвенное воздействие на развитие различных рыночных институтов, стимулируя общество к производству прибавочного продукта, увеличению нормы прибыли,
равномерному распределению капитала между экономически значимыми отраслями.
Широкий спектр видов современных финансовых отношений,
а также многообразие способов их правового регулирования требуют
теоретического осмысления проблем, возникающих в области регламентации публичных финансов, формирования национальной финансовой политики, функционирования финансовоправового механизма воздействия на макроэкономические процессы.
Важным аспектом в реализации обозначенных целей является подготовка высококвалифицированных специалистовюристов, обладающих глубокими знаниями в области финансового права. Юристы,
имеющие специальные знания в области финансового контроля, бюджетного права, налогового права, бюджетного финансирования, страхования, валютного права и других институтов финансового права,
востребованы органами публичной власти, государственными органами, представляющими фискальные интересы, органами судебной
власти, правоохранительными органами, адвокатскими образованиями, организациями, занимающимися хозяйственной деятельностью,
и др.
Углубленное изучение дисциплин финансовоправового цикла позволяет студентам овладевать не только теорией науки, но и профессиональными знаниями, имеющими прикладное значение.
Учебник предназначен для изучения курса финансового права и
отражает основные темы данной дисциплины, закрепленные в федеральном государственном образовательном стандарте по направлению «Юриспруденция», может быть рекомендован обучающимся в
бакалавриате, магистратуре, аспирантам, преподавателям юридических вузов и факультетов, а также всем интересующимся вопросами
финансовоправового регулирования общественных отношений.
С текстом законодательных актов, приведенных в учебнике, можно ознакомиться подробно в справочнопоисковых системах «КонсультантПлюс», «Гарант» и др.

12
Предисловие

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

ГЛАВА 1
ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ГОСУДАРСТВА

§ 1. Понятие финансов, финансовых ресурсов
и финансовой системы государства

Современная финансовая наука определяет категорию финансы
как совокупность объективно обусловленных экономических отношений, имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материализуемых в денежных доходах и накоплениях, формируемых в распоряжении субъектов хозяйствования и государства
для целей расширенного воспроизводства, материального стимулирования работающих, удовлетворения социальных и других потребностей общества1.
Материальным выражением финансов являются финансовые ресурсы.
Сущность финансов проявляется в специфических функциях,
т. е. формах выражения значения данной экономической категории в
системе общественных отношений.
По вопросу определения основных функций финансов в науке единого мнения не сложилось. Большинство ученых в качестве основных
функций финансов называют две: распределительную и контрольную2.
В процессе распределения и перераспределения национального
дохода необходимыми финансовыми ресурсами обеспечиваются потребности государства и общества. В числе важнейших потребностей
любого современного государства следует назвать поступательное
экономическое развитие территорий (в том числе активную инвестиционную и инновационную политику), социальное обеспечение и
развитие научнокультурного потенциала населения, экологическую
безопасность, обеспечение обороны.

1 См.: Финансы: учебник / под ред. В. М. Родионовой. М., 1994. С. 428; Финансовое
право: учебник для бакалавров / отв. ред. Е. Ю. Грачева. М., 2014. С. 9.
2 См., например: Финансы: учебник / под ред. В. М. Родионовой. С. 22—23; Финансовое право: учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. 4е изд. М., 2008. С. 24; Карасева М. В.
Финансовое право. Общая часть: учебник. М., 1999. С. 10.

Контрольная функция финансов обеспечивает постоянный процесс наблюдения и проверки за правильным распределением и перераспределением финансовых ресурсов. «Поскольку финансы «пронизывают» все общественное производство, все его сферы и подразделения, все уровни хозяйствования, они выступают универсальным
орудием контроля со стороны общества за производством, распределением и обращением совокупного общественного продукта»1.
Некоторые ученые (например, Э. Д. Соколова, О. Н. Горбунова) в
качестве самостоятельной выделяют регулирующую функцию финансов2. По мнению О. Н. Горбуновой, финансы как инструмент управления обществом являются основным источником информации о
всех без исключения процессах в жизнедеятельности общества и государства, они служат инструментом формирования и функционирования системы прямых и обратных связей. Через финансовую систему
осуществляется система мониторинга — слежения рублем за успешным (или менее успешным) развитием государства и общества в целом, и, что самое важное, осуществляется государственное влияние и
прямое воздействие на их развитие3.
Особое внимание уделяется также стимулирующей функции финансов4.
В процессе распределения и перераспределения финансовых ресурсов происходит постоянное прямое и косвенное воздействие на
развитие различных рыночных институтов, стимуляция общества к
производству прибавочного продукта, увеличению нормы прибыли,
равномерному распределению капитала между экономически значимыми отраслями. Другими словами, посредством финансов осуществляется регулирование экономики страны в целом и отдельных ее сегментов в частности.
В работах финансоведов и ученыхэкономистов выделяются также
аккумулирующая5 и стабилизирующая6 функции финансов.

14
Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства

1 Финансы: учебник / под ред. В. М. Родионовой. С. 24—25.
2 См.: Финансовое право: учебник / под ред. Е. Ю. Грачевой. М., 2003. С. 13; Финансовое право: учебник / отв. ред. О. Н. Горбунова. 3е изд. М., 2005. С. 17—18.
3 См.: Горбунова О. Н. Совершенствование финансового законодательства в условиях рынка // Российская юридическая доктрина в ХХI веке: проблемы и пути их решения: научнопрактическая конференция (3—4 октября 2001 г.) / под ред. А. И. Демидова.
Саратов, 2001. С. 160.
4 См.: Финансовое право: учебник для бакалавров / отв. ред. Е. Ю. Грачева. М.,
2014. С. 11.
5 См., например: Лубнев Ю. П., Кравцова Н. И., Лозовой А. М. Краткий энциклопедический словарь по экономической теории и практике: справочное пособие. Ростов н/Д., 1998. С. 293.
6 См.: Карасева М. В., Крохина Ю. А. Финансовое право / под ред. М. В. Карасевой.
М., 2002. С. 6.

Финансы объединяют разнообразные экономические отношения,
связанные общими признаками и функциональным назначением. Однородные экономические отношения, входящие в категорию финансов, составляют институты или звенья, совокупность которых образует финансовую систему.
Структурированность финансов может быть произведена по различным основаниям.
В зависимости от субъекта, осуществляющего формирование денежных фондов, финансы подразделяются: на государственные (муниципальные) финансы; финансы коммерческих организаций; финансы некоммерческих организаций и общественных объединений.
С учетом целей формирования денежных фондов различают: финансы бюджетной системы; финансы внебюджетных целевых государственных (муниципальных) фондов; финансы предприятий, организаций, учреждений всех форм собственности; финансы страхования; кредитные финансы.
По способу формирования денежных фондов выделяют централизованные финансы, к которым относятся государственный бюджет,
внебюджетные фонды, государственное страхование, государственный кредит, а также децентрализованные финансы: финансы коммерческих и некоммерческих организаций, финансы физических лиц.
С учетом применяющихся в экономической науке оснований
структурирования финансов можно выделить основные их институты
(звенья).
Основным звеном финансовой системы является бюджетная система государства, включающая в себя федеральный бюджет, бюджеты
субъектов РФ, местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов
с внутригородским делением, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, СанктПетербурга и Севастополя, бюджеты городских и сельских поселений,
бюджеты внутригородских районов. Денежные средства, поступающие
в виде доходов в бюджет в результате перераспределения на основании
утвержденных финансовых планов, направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Система внебюджетных государственных и муниципальных фондов
представляет собой следующее звено финансовой системы государства. К числу государственных внебюджетных фондов относятся: Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; Федеральный
и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Доходная база внебюджетных фондов складывается из обязательных отчислений физических и юридических лиц, добровольных взно§ 1. Понятие финансов, финансовых ресурсов и финансовой системы
15