Финансовое право

ÌÎÑÊÂÀ 2019

Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова
Юридический факультет
Кафедра финансового права

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

ПРАКТИКУМ

Учебно-методическое пособие для бакалавриата

Ответственный редактор
М.Ф. Ивлиева

2-е издание, переработанное и дополненное

Рекомендовано Ученым советом Юридического факультета 
Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова 
в качестве учебно-методического пособия для студентов, 
обучающихся по направлению подготовки 40.03.01 Юриспруденция, 
квалификация Бакалавр

УДК 347.73
ББК 67.402
Ф 59

Рецензенты:
Е.Ю. Грачева, доктор юридических наук, профессор;
Г.П. Толстопятенко, доктор юридических наук, профессор

Ответственный редактор
М.Ф. Ивлиева, кандидат юридических наук,
доцент, заведующая кафедрой финансового права
юридического факультета
МГУ имени М.В. Ломоносова

Авторский коллектив:
канд. юрид. наук, доц. М.Ф. Ивлиева – введение, гл. 1, 2 (в соавт. с И.В. Хаменушко), занятия 1, 2, 6, 17 (в соавт. с И.В. Хаменушко) гл. 3, гл. 4 (в соавт. с И.В. Хаменушко и Д.М. Щекиным), гл. 5;
канд. юрид. наук А.С. Гуркин – занятия 8, 11 гл. 3;
А.В. Ем – занятия 12, 13, 16 (в соавт. с И.В. Хаменушко) гл. 3;
канд. юрид. наук Е.В. Овчарова – занятия 3, 15 гл. 3;
канд. юрид. наук И.В. Хаменушко – гл. 2 (в соавт. с М.Ф. Ивлиевой), занятия 4, 5, 
7, 16 (в соавт. с А.В. Емом), 17 (в соавт. с М.Ф. Ивлиевой), 18, 19 гл. 3, гл. 4 (в соавт. 
с М.Ф. Ивлиевой и Д.М. Щекиным);
канд. юрид. наук Н.Р. Хачатрян – занятие 14 гл. 3;
канд. юрид. наук Д.М. Щекин – занятия 9, 10 гл. 3, гл. 4 (в соавт. с М.Ф. Ивлиевой 
и И.В. Хаменушко)

Ф 59 
Финансовое право : практикум : учебно-методическое пособие 
для бакалавриата / отв. ред. М.Ф. Ивлиева. – 2-е изд., перераб. 
и доп. – Москва : Статут, 2019. – 211 с.

ISBN 978-5-8354-1574-8 (в обл.)

Учебно-методическое пособие разработано сотрудниками и преподавателями 
кафедры финансового права Юридического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова в соответствии с учебным планом преподавания дисциплины «Финансовое право». При подготовке пособия использован накопленный опыт ведения 
лекционных и семинарских занятий по финансовому праву, а также учтен опыт 
выпуска подобных изданий другими ведущими юридическими вузами страны. 
Пособие содержит учебную программу курса по финансовому праву, перечень 
тем семинарских занятий и вопросов к ним. Для самостоятельной работы студентов над темами курса предлагаются контрольные задания и практические задачи. 
Приводится перечень курсовых и дипломных работ по финансовому праву, 
а также примерный перечень вопросов к экзамену (зачету).
Для бакалавров, аспирантов, преподавателей юридических вузов и факультетов, юристов-практиков, повышающих свою квалификацию. 
Законодательство отражено по состоянию на 31 марта 2019 г.

УДК 347.73
ББК 67.402

ISBN 978-5-8354-1574-8
© Коллектив авторов, 2019
© Редподготовка, оформление. Издательство «Статут», 2019

Содержание

Введение ..............................................................................................................................4
Глава 1. Организационно-методический раздел ........................................6
Глава 2. Программа курса «Финансовое право» ..........................................8
Глава 3. Тематика и содержание практических  
(семинарских) занятий .............................................................................................23
Занятие 1. Предмет и метод финансового права.............................................23
Занятие 2. Финансово-правовые нормы и отношения.  
Источники финансового права ................................................................................34
Занятие 3. Финансовый контроль...........................................................................42
Занятие 4. Бюджет и бюджетное право ................................................................56
Занятие 5. Бюджетный процесс ...............................................................................66
Занятие 6. Правовое положение государственных  
внебюджетных фондов ................................................................................................75
Занятие 7. Правовое регулирование государственных  
и муниципальных расходов ......................................................................................82
Занятие 8. Система государственных (муниципальных) доходов ...........95
Занятие 9. Элементы юридического состава налога ....................................102
Занятие 10. Налоговая система Российской Федерации ...........................108
Занятие 11. Налог на доходы физических лиц  ...............................................113
Занятие 12. Налог на прибыль организаций ...................................................121
Занятие 13. Налог на добавленную стоимость, акцизы ..............................127
Занятие 14. Поимущественные налоги ..............................................................134
Занятие 15. Налоговое администрирование  
в Российской Федерации ..........................................................................................141
Занятие 16. Антиофшорные институты налогового права .......................157
Занятие 17. Государственный и муниципальный кредит ..........................166
Занятие 18. Правовое регулирование денежного обращения  
и основы денежно-кредитной системы .............................................................179
Занятие 19. Валютное регулирование и валютный контроль .................189
Глава 4. Примерная тематика рефератов, курсовых  
и дипломных работ  .................................................................................................200
Глава 5. Примерный перечень вопросов к зачету (экзамену) .......207

ВВЕДЕНИЕ

Преподавание финансово-правовой дисциплины на юридическом 
факультете МГУ имени М.В. Ломоносова имеет давнюю и славную 
историю. Безусловно, современное финансовое право существенно 
отличается от той дисциплины, которая преподавалась в дореволюционный период: в то время финансовое право фактически представляло 
собой комплексную учебную дисциплину, включавшую элементы 
политэкономии, науки о финансах, экономической политики. В июле 
1835 г., после утверждения Общего устава Императорских российских 
университетов, на факультете (отделении) была создана кафедра «Законы о государственных повинностях и финансах». В соответствии 
с новым университетским Уставом, утвержденным 18 июля 1863 г., 
на юридическом факультете была впервые образована кафедра финансового права (теория финансов, русское финансовое право). Работы таких ученых, как И.И. Янжул, И.Х. Озеров, преподававших 
финансовое право в Московском университете, стали основой формирования российской науки финансового права в дореволюционный 
период. В силу объективных причин в послереволюционный период 
преподавание финансового права в МГУ не носило системного характера, дисциплина не включалась в учебные планы, преподавание 
ряда разделов осуществлялось в рамках спецкурсов. Процесс конструирования учебной дисциплины «Финансовое право СССР» был 
продолжен в послевоенное время такими учеными факультета, как 
доцент В.В. Бесчеревных, доцент М.А. Гурвич, профессор С.Д. Цыпкин. Научные идеи своих учителей в 1990-е годы развили и реализовали 
в учебном процессе доценты М.Ф. Ивлиева и С.Г. Пепеляев.
Переломным этапом в преподавании дисциплины «Российское 
финансовое право» стало воссоздание на факультете кафедры финансового права согласно принятому Ученым советом МГУ имени 
М.В. Ломоносова решению от 19 июня 2006 г. С 2006 г. финансовое 
право на факультете в качестве обязательного базового курса для бакалавров преподается по новому учебному плану в течение двух семест

Введение

ров. Переход на качественно новый уровень преподавания объективно 
обусловлен динамичным развитием самого финансового права как 
отрасли права за последнее десятилетие. 
При подготовке настоящего пособия его авторы исходили из понимания сущности финансового права как самостоятельной публичной 
отрасли права, регулирующей отношения, складывающиеся в сфере 
публичных финансов. Авторы пособия не разделяют появившуюся 
в начале 1990-х годов в правовой науке тенденцию к расширению 
предмета финансового права за счет включения в него всех отношений, 
имеющих денежный характер. Поэтому и в программе учебного курса, 
и в перечне практических занятий отсутствуют такие разделы, как 
«Банковское право», «Страховое право» и «Инвестиционное право», 
но есть раздел и темы, посвященные государственному регулированию денежно-кредитной системы и валютному регулированию как 
институтам публичного права.

М.Ф. Ивлиева,
канд. юрид. наук, доцент, 
заведующая кафедрой финансового права 
юридического факультета 
МГУ имени М.В. Ломоносова

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

1. Цель курса

Курс дисциплины «Финансовое право» представляет собой общеобязательный учебный курс о правовом регулировании финансовой 
деятельности государства и муниципальных образований в Российской 
Федерации для студентов высших учебных заведений, обучающихся 
по специальности «Юриспруденция» по программам бакалавриата.

2. Задачи курса

Задачами настоящего курса является изучение студентами:
– основ финансовой деятельности государства и муниципальных 
образований;
– теории общей части финансового права, его предмета, метода, 
соотношения со смежными отраслями права;
– правовых основ бюджетного права и бюджетного процесса;
– теории финансового контроля;
– правовых основ иных основных институтов особенной части финансового права (государственных расходов, государственных доходов, 
денежно-кредитной системы, валютного регулирования).
Кроме того, прилагаются учебная и специальная литература по теме 
курса, нормативные акты в области финансов, а также материалы арбитражной, судебной и правоприменительной практики финансовых 
органов государства и местного самоуправления.

3. Место курса в профессиональной подготовке выпускника

Настоящий курс является общеобязательным для всех студентов, 
обучающихся по специальности 40.01.01 «Юриспруденция», квалификация «Бакалавр» независимо от выбора последующей специализации. Дисциплина «Финансовое право» относится к дисциплинам 
публично-правового цикла.

Организационно-методический раздел

Курс рассчитан на студентов, изучивших общие курсы основ теории государства и права, общей части гражданского права, а так же 
конституционного и административного права.

4. Требования к уровню освоения содержания курса

Освоение студентом курса «Финансовое право» предполагает четкое уяснение основных положений теории общей и особенной частей 
финансового права в соответствии с выделенными в настоящей Программе разделами и темами курса.
Студенту должны быть известны действующее финансовое законодательство Российской Федерации, а также основные подзаконные 
нормативные акты, регулирующие финансовую деятельность государства и муниципальных образований. При подборе необходимых 
нормативных источников рекомендуется использовать справочные 
правовые системы «Гарант» и «КонсультантПлюс», это позволит избежать использования устаревших нормативных актов.
Студенту необходимо изучить рекомендуемую специальную литературу по тематике курса. В подборе учебной литературы следует 
опираться на предлагаемый список учебной литературы, состоящий 
из основной (учебники и учебные пособия для обязательного ознакомления) и дополнительной (монографии, научные статьи) литературы для углубленного изучения вопросов финансового права. Полное освоение содержания курса предполагает написание студентом 
реферата и (или) курсовой работы по теме курса с использованием 
рекомендуемой дополнительной литературы. Приступать к подготовке 
курсовой работы (реферата) целесообразно в начале учебного года, это 
позволит лучше изучить выбранную тему и провести более полное ее 
исследование.
Экзамен является формой итоговой проверки теоретических знаний и практических навыков обучающихся. Для допуска к экзамену 
студенту необходимо сдать межсеместровый зачет. Ввиду сложности 
и большого объема изучаемого материала по курсу финансового права 
целесообразно ориентировать студентов на самостоятельную работу 
с самого начала чтения лекций и проведения семинарских занятий. 
Большое значение для эффективной сдачи экзамена имеют предэкзаменационные консультации, проводимые в период сессии. В ходе консультаций преподаватели дают студентам ответы на наиболее сложные 
вопросы курса, а также освещают те проблемы, которые по той или 
иной причине не были раскрыты в лекциях и семинарских занятиях. 

ГЛАВА 2. ПРОГРАММА КУРСА 
«ФИНАНСОВОЕ ПРАВО» 

I. Общая часть финансОвОгО права

РАЗДЕЛ I. Предмет и метод финансового права

Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства
1. Понятие финансов. Функции финансов. Деньги, финансы и кредит, их взаимосвязь. 
2. Финансовая система страны, ее основные звенья (институты).
3. Финансовая система страны и система государственных (муниципальных) финансовых органов: соотношение понятий.
4. Публичные и частные финансы.
5. Финансовая деятельность государства (публичной власти), ее 
методы. 

Тема 2. Финансовое право как отрасль права
1. Понятие финансового права как отрасли права.
2. Становление финансового права Российской Федерации как самостоятельной отрасли права, его место в системе отраслей права РФ.
3. Предмет финансового права. Отношения, связанные с финансовой деятельностью государства и местного самоуправления: их виды, 
особенности, состав участников.
4. Методы правового регулирования, используемые финансовым 
правом. Особенности применения императивного и диспозитивного 
методов в регулировании финансово-правовых отношений.
5. Система финансового права как отрасли права: общая и особенная части.
6. Построение особенной части финансового права: подотрасли, 
основные институты. 
7. Система источников финансового права Российской Федерации, 
ее конституционные основы. Проблемы кодификации финансового 

Программа курса «Финансовое право»

права Российской Федерации. Особенности подзаконных актов как 
источников финансового права. Финансовое право и прецедент.

Тема 3. Финансово-правовые нормы и правоотношения
1. Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм.
2. Структура финансово-правовой нормы, ее элементы.
3. Понятие и особенности финансового правоотношения.
4. Финансовое правоотношение: субъекты и участники, содержание, объект.
5. Классификация финансовых правоотношений.

РАЗДЕЛ II. Финансовый контроль

Тема 4. Понятие финансового контроля
1. Контрольная функция финансов. Государственный (муниципальный) и частный финансовый контроль.
2. Финансовый контроль как вид государственного контроля (публично-правового контроля). Связь финансового контроля с финансовой деятельностью публичной власти.
3. Направления финансового контроля. Бюджетный контроль, 
налоговый контроль, валютный контроль, их специфика.
4. Цель и задачи контрольной деятельности государства (местного 
самоуправления). Соотношение задач проверки законности, целевого характера, эффективности финансовых операций в зависимости 
от направления финансового контроля.
5. Финансовый контроль – институт общей части финансового 
права. Проблемы нормативно-правового закрепления правил и процедур финансового контроля. Законодательство и подзаконные акты 
о финансовом контроле.
6. Виды финансового контроля. Характеристика общегосударственного, ведомственного, внутрихозяйственного и независимого финансового контроля Российской Федерации. Основы организации финансового контроля субъектов РФ и муниципального финансового контроля.
7. Субъекты общегосударственного финансового контроля Российской 
Федерации: классификация, компетенция, разграничение функций.

Тема 5. Формы и методы финансового контроля
1. Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль: основания классификации, преимущества и недостатки каждой 
из форм.

Глава 2

2. Приемы и способы финансового контроля. Деление приемов 
и способов на документальный и фактический контроль по источнику 
получаемой информации. 
3. Методы финансового контроля: понятие, классификация.
4. Обследование, анализ, наблюдение: характеристика методов 
финансового контроля. 
5. Правовые основы проведения ревизий и проверок, документальное закрепление их результатов. Юридическое значение акта проверки 
или ревизии.

Тема 6. Особенности аудита как вида финансового контроля
1. Аудит – независимый финансовый контроль. Соотношение аудита с государственным финансовым контролем.
2. Модели возникновения аудита за рубежом. Развитие аудита в России: история, перспективы. 
3. Правовые основы аудиторской деятельности.
4. Правила (стандарты) аудита: классификация, общая характеристика.
5. Аудиторские проверки. Инициативный и обязательный аудит. 
Аудит по специальным аудиторским заданиям. 
6. Субъекты аудиторской деятельности. Заказчик аудита, аудитор, 
проверяемое лицо, их права и обязанности. Понятие пользователя 
отчетности.
7. Виды аудиторских заключений. Модифицированные заключения. 
Публичный характер аудиторского заключения и аудиторская тайна, 
их соотношение.

Тема 7. Финансовый контроль Счетной палаты РФ
1. Правовое положение Счетной палаты РФ как органа институционального общегосударственного финансового контроля.
2. Международные документы о высших органах государственного 
финансового контроля. Принципы Лимской декларации руководящих 
принципов контроля 1977 г. (ИНТОСАИ), их отражение в российском 
законодательстве.
3. Ключевые функции Счетной палаты РФ. Контрольная, экспертная деятельность и международное сотрудничество.
4. Полномочия Счетной палаты РФ в области бюджетного контроля. Круг проверяемых субъектов. Основания для проведения Счетной 
палатой РФ проверок и ревизий.
5. Правовые последствия проведения проверок и ревизий. Акты 
проверок (ревизий), предписания и представления Счетной палаты РФ.

Программа курса «Финансовое право»

II. ОсОбенная часть финансОвОгО права

РАЗДЕЛ III. Бюджетное право

Тема 8. Понятие бюджета
1. Понятие бюджета в материальном, экономическом и юридическом аспектах.
2. История развития бюджета как публично-правового института. Значение бюджета и бюджетного законодательства для системы разделения 
властей. Распределение полномочий исполнительной и законодательной 
власти в области бюджета по российскому законодательству и за рубежом.
3. Виды бюджетов. Консолидированный бюджет: понятие, назначение.
4. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит 
и дефицит бюджета.
5. Принцип полноты бюджета. Бюджет и иные публично-правовые 
фонды. Денежные фонды государственных корпораций и Банка России.
6. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное 
и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
7. Бюджетный федерализм. История развития бюджетного федерализма в Российской Федерации. Различные подходы к бюджетному 
федерализму за рубежом (на примере США и Германии).

Тема 9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
1. Понятие бюджетного права. Система бюджетного права. Материальные и процессуальные нормы в бюджетном праве.
2. Место бюджетного права в системе финансового права. Разграничение бюджетного права со смежными правовыми институтами – расходами бюджета, доходами бюджета (налоговым правом) 
и государственным кредитом.
3. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права. Бюджетный кодекс: структура, общая характеристика. 
Подзаконные нормативные акты Минфина России и Федерального 
казначейства, их значение.
4. Соотношение законодательства Российской Федерации и субъектов РФ в регулировании бюджетных отношений.
5. Бюджетная классификация: понятие, нормативное закрепление.
6. Особенности закона о федеральном бюджете как нормативного 
правового акта.