Правовое регулирование экономики и финансов в России и за рубежом

Центральная ось 
полосы макета 
(поля текстовых 

страниц 
совпадают)

Граница  
нижнего 
поля полосы 
макета

×/

нормальный

| И  ДЕЛО |

Правовое  
регулирование 
экономики  
и финансов в России  
и за рубежом

Монографический сборник  
научных статей

П68 

Научный редактор
Е. В. Черникова, доктор юридических наук, кандидат экономических наук, заведующая кафедрой 
правового регулирования экономики и финансов ИГСУ РАНХиГС при Президенте Российской Федерации, член Центра информации и организации исследований публичных финансов и налогового права стран Центральной и Восточной Европы, член Международной ассоциации финансового права

Ответственный редактор
Ю. В. Леднева, кандидат юридических наук, доцент кафедры правового регулирования экономики и финансов ИГСУ РАНХиГС при Президенте Российской Федерации, член Центра информации 
и организации исследований публичных финансов и налогового права стран Центральной и Восточной Европы

Ответственный секретарь
Е. Д. Хмелинская

Рецензенты
С. В. Запольский, доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист Российской Федерации, 
заведующий сектором административного права Института государства и права Российской академии наук, член Международной ассоциации финансового права
А. Максимчук, доктор юридических наук, профессор Университета в Белостоке, Польша

Правовое регулирование экономики и финансов в России и за рубежом: монографический сборник научных статей / науч. ред. Е. В. Черникова. —  М. : Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2017. — 324 с.

ISBN 978-5-7749-1242-1

В сборнике представлены работы ведущих преподавателей, исследователей и практиков в области права, экономики и финансов. Рассматриваются актуальные вопросы 
правового регулирования экономики, финансов, налогообложения и судебной практики в области экономики и финансов в России, Беларуси, Украине, Польше и Чехии. 
В издание также вошли доклады участников семинара «Проблемы кодификации налогового законодательства в России и в Польской Республике», прошедшего на кафед- 
ре правового регулирования экономики и финансов Института государственной службы и управления Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации 10 ноября 2016 года в Москве. 
Книга адресована широкому кругу академической общественности, специалистам в области финансово-правового регулирования, а также аспирантам и студентам юридических и экономических вузов. 

УДК 346.6
ББК 67.402

ISBN 978-5-7749-1242-1

© ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства  
и государственной службы при Президенте Российской Федерации», 2017

УДК 346.6
ББК 67.402
        П68

Содержание

Предисловие                                                                                        7

Раздел I. Правовое регулирование экономики

И. В. Котелевская. Предпосылки и направления реформы  
контрольно-надзорной деятельности                                                 11

M. Radvan, J. Schweigl. The Interconnectedness of economy  
and financial law                                                                           19

О. Н. Шупицкая. Принципы-идеи в Конституциях  
Российской Федерации и Республики Беларусь                                     27

М. С. Прокошин. Тенденции развития конкурентного  
права России и Европейского союза                                                   35

Э. Косиор, И. Э. Вакулюк. Правовое регулирование финансовых организаций 47

И. Ю. Синдеева. Особенности управления муниципальной собственностью: 
правовые вопросы теории и практики                                                55

Б. Судавичюс. Природоохранительные налоги как средство регулирования 
экономической деятельности в Литовской Республике: правовой аспект       69

А. Н. Буянкина. Предпринимательское право:  
государственно-правовое регулирование                                            79

Раздел II. Проблемы правового регулирования финансов  
в России и за рубежом

О. Н. Горбунова. Финансово-правовые вопросы помощи Крыму  
и Севастополю                                                                              87

Е. Руськовски. Конституция как основной источник финансового  
права и финансовой политики Республики Польша                                97

М. В. Карасева. Финансовое право и публичные финансы:  
синхронность и новые подходы к исследованиям                                 103

H. Marková. The application of the principle of publicity of public  
Budgets in the Czech Republic                                                           111

Н. А. Поветкина. Взаимодействие государственных органов  
как условие обеспечения финансовой устойчивости  
Российской Федерации                                                                  117

M. Karfíková. financial Disciplines in the Czech Republic                            133

Ю. В. Горош. Финансовое право и проблемы местных финансов               142

R. Boháč. financial public administration in the Czech Republic                   147

Л. Я. Абрамчик. Влияние сроков на обеспечение финансовых  
обязательств: понятие и классификация                                           155

А. Г. Пауль. Равенство бюджетных прав субфедеральных  
публично-территориальных образований при формировании  
доходов бюджетов                                                                       165

Раздел III. Правовое регулирование налогов и налогообложения

K. Piotrowska-Marczak. a Tax System Viewed from the perspective  
of the State and Taxpayers                                                               175

Я. Глуховски. Налоговый патриотизм и налоговые оазисы                        183

Л. Этель. Нужен ли Польше новый закон о налогообложении?                  193

И. А. Хаванова.  Несколько методологических ремарок  
о ретроактивности налоговых законов                                              209

B. Ciupek, T. Famulska.  effects of Selected Tax preferences  
in public finance                                                                          217

Д. Г. Бурцев. Проблемы использования адресной информации  
для целей налогового администрирования                                         229

А. Mostovyi. Tax Code of Ukraine: History and present                               237

М. Поплавски. Упрощение и создание более гибких налоговых процедур 
в Польше                                                                                   245

Раздел IV. Проблемы судебной практики  
в сфере экономики и финансов

М. И. Клеандров.  Проблемы экономического правосудия  
и объединение Верховного и Высшего арбитражных судов РФ                 255

Д. И. Дедов.  О минаретах, запретах и возможных двойных  
стандартах…                                                                              269

С. Преснарович. О роли административного суда в регулировании 
экономических отношений в Польше                                                281

Т. А. Николаева. Особенности рассмотрения арбитражными судами  
налоговых споров                                                                        287

Ю. В. Леднева. Взыскание недоимки по обязательным платежам  
в бюджетную систему Российской Федерации с физических лиц  
в судебном порядке: новое в российском законодательстве                    296

Е. В. Черникова, В. П. Быков. Особенности оспаривания сделок банка, 
совершенных в процессе обычной хозяйственной деятельности              305

K. Andrews. alternative Dispute Resolution (aDR) — Ignore at Your peril            317

Библиография                                                                            322

Предисловие 

Здравствуйте, дорогие друзья-читатели!
Я с удовольствием представляю издание Института государственной службы и управления РАНХиГС —  монографический сборник научных статей «Правовое регулирование 
экономики и финансов». Сборник представляет собой необычное издание в силу ряда причин.
Свое отношение к проблемам правового, финансового, 
судебного регулирования экономических отношений блестяще выразили ведущие представители отечественной 
и зарубежной правовой науки.
Важным моментом является то, что иностранные авторы 
не случайны для ИГСУ. Все специалисты приглашены к участию кафедрой правового регулирования экономики и финансов на основе давнего сотрудничества с Центром информации и организации исследований публичных финансов 
и налогового права стран Центральной и Восточной Европы. Ряд авторов неоднократно принимали участие в научных мероприятиях ИГСУ в рамках развития научного содружества с учебными образовательными учреждениями стран 
Центральной и Восточной Европы.
Несмотря на проживание в разных странах, владение разными языками, ментальные различия, всех авторов сборника объединила любовь к правовой науке, прежде всего 
к науке финансового права, желание исследовать ее глубже 
и донести результаты своего научного поиска до наших коллег, учеников, общественности.
Все авторы движимы желанием своей научной мыслью 
улучшить правовое регулирование сложно развивающихся 
современных общественных отношений прежде всего в социально-экономической сфере, в области публичных финансов и налогов.
Тема сборника, его структура были предопределены актуальностью проблем финансово-правового регулирования 
в государственном управлении России и ближнего зарубе

Правовое регулирование экономики и финансов в России и за рубежом

жья, прежде всего в странах Центральной и Восточной Европы, традиционно исторически связанных с нами.
Современное развитие общества и утверждение в нем свободных рыночных отношений предполагают модернизацию государственного 
управления в части большей научной обоснованности и глубины теоретической разработанности методов, форм и способов. Повсеместно актуализируются вопросы финансово-правового регулирования, повышения 
роли местных финансов в развитии территорий и государства в целом. 
Социально-экономические, политические, культурные и иные преобразования, происходящие в Российской Федерации и в европейских государствах, требуют соответствующего материального обеспечения, основа которого —  налоги. Большая социальная значимость налогов, повышение их 
роли в решении национальных задач влекут переориентацию налоговой 
политики, реформирование финансового и налогового законодательства.
Право, и финансовое прежде всего, имеет равно важное значение для насущной жизни граждан, деятельности хозяйствующих субъектов и органов 
власти всех уровней, поскольку является ориентиром этой деятельности.
Налоговые нормы требуют ясного и точного законодательного закрепления, не допускающего двойного толкования, которое влечет противоречия 
в практической и законодательной деятельности.
Глубокое понимание всеми авторами сборника этих двух постулатов все 
более укрепляет чувство научного единения и братства между нами.

С уважением,
директор Института государственной службы и управления РАНХиГС,
доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист РФ,  
действительный государственный советник РФ 3-го класса  
И. Н. Барциц

Раздел I. 
Правовое регулирование 
экономики

Предпосылки и направления 
реформы контрольно-надзорной 
деятельности

The Prerequisites and Directions  
of the Reform of Control  
and Supervisory Activity

И  В  Котелевская
доцент, кандидат юридических наук, заслуженный юрист Российской Федерации, директор Центра мониторинга законодательства 
и правоприменительной практики Российского союза предпринимателей и промышленников, член Общественной палаты 

ИГСУ РАНХиГС при Президенте Российской Федерации
KotelevskayaIV@rspp.ru

Предмет рассмотрения данной статьи —  основные предпосылки и ориентиры реформы контрольно-надзорной деятельности как важнейшей функции публичного управления и стратегического направления развития 
Российской Федерации 

The subject of the given article is key prerequisites and 
development benchmarks of the reform of control and 
supervisory activity as a most important function of public 
management and a strategic direction for the development 
of the Russian Federation 

Ключевые слова: контрольно-надзорная деятельность, 
государственный и муниципальный контроль, органы 
контроля, реформа контрольно-надзорной деятельности, нормативные требования 

Одной из важнейших функций публичного управления 
в сфере экономики и финансов является государственный 
и муниципальный контроль и надзор. Для удобства анализа 
предлагаем оставить за полями настоящей статьи дискуссию 
о содержании терминов «контроль» и «надзор», поскольку 
специалисты по административному праву и управлению 
довольно подробно исследовали сходства и различия между  

Правовое регулирование экономики и финансов в России и за рубежом

ними 1. Действующее законодательство часто использует оба понятия как 
взаимозаменяемые, поэтому в настоящей статье под контролем будем подразумевать реализацию полномочий специализированных органов исполнительной власти и муниципальных органов по проверке соблюдения обязательных требований неподведомственными им субъектами и применению 
к ним по результатам проверок властных мер.
Проведенные в последние годы оценки экспертов и бизнес-сообщества, проводивших расчеты затрат на государственный и муниципальный 
контроль, в сопоставлении с результатами показывают невысокую эффективность этого важнейшего направления деятельности уполномоченных 
органов для экономики и общества. По статистике, контрольные органы 
ежегодно охватывают проверками в среднем от 3 до 17% подконтрольных 
субъектов, а в отношении конкретного субъекта контрольные мероприятия 
проводятся в среднем один раз в 30 лет, а для наиболее активных надзорных ведомств —  раз в 5–6 лет.
Для бюджета содержание контрольно-надзорных органов является довольно затратным, однако эффективность надзора практически невозможно 
измерить. Для подконтрольных субъектов, в особенности для бизнеса, действующие процедуры и формы контрольно-надзорной деятельности также 
оборачиваются серьезными издержками, создают неоправданные организационные и финансовые риски. Недостаточная определенность обязательных требований и процедур контроля создает условия для злоупотреблений 
и коррупции, отрицательно сказывается на деловом климате.
В ходе административной реформы органы государственной власти 
и бизнес уделяли много внимания совершенствованию системы государственного контроля (надзора). В результате был принят Федеральный закон 
от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», который стал важным механизмом соблюдения законности в отношениях с хозяйствующими субъектами. Будучи первоначально рассчитанным только на субъектов малого 
предпринимательства, вскоре закон стал применяться в отношении бизнеса любого масштаба. Положительный эффект давало подключение органов 
прокуратуры к планированию проверочных мероприятий. И хотя нередкими были случаи нарушения контролирующими органами новых нормативных требований, закон постепенно дополнялся, совершенствовались процедуры и механизмы контроля.
Практика показала, что упомянутых законодательных гарантий оказалось все же недостаточно, чтобы в целом отладить систему государствен
1 См , например: Чиркин, В  Е  Контрольная власть  М : Юрист, 2008; Барциц, 
И  Н  Система государственного и муниципального управления  Т  1  М : Изд-во 
РАГС, 2011; Модернизация системы контрольно-надзорных полномочий в Российской Федерации: аналитичесий доклад  М : Издательский дом НИУ ВШЭ, 2014 

Раздел I. Правовое регулирование экономики

ного и муниципального контроля (надзора). Сохранялись базовые проблемы: избыточность, неопределенность, устаревший характер обязательных 
требований; недоступность в полном объеме информации об обязательных 
требованиях; множественность видов контроля и их дублирование; отсутствие дифференцированного подхода к контролируемым объектам, относящимся к разной категории риска.
В ходе государственного контроля (надзора) осуществляется проверка 
соблюдения установленных обязательных требований к хозяйствующим 
субъектам, их деятельности, производимой ими продукции, используемым 
ими объектам и ресурсам. Однако содержание и объем обязательных требований закреплены не столько в законах, нормативных правовых актах Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, 
сколько в ведомственных актах, содержащих технические нормы и правила, требования к продукции и процессам (ГОСТы, СНиПы и т. д.).
Бизнес повсеместно сталкивается с произвольным толкованием правовых и технических норм контрольными органами и организациями. Значительные дополнительные издержки уходят на удовлетворение избыточных 
требований, которым должны соответствовать субъекты предпринимательской деятельности, их имущество, продукция и бизнес-процессы и т. п. Часто такие требования являются устаревшими, не соответствуют современному уровню развития технологий и организационным возможностям контролирующих органов. Крупные и средние предприятия для взаимодействия 
с контролерами создают специальные службы юристов, накапливают опыт 
судебных споров. Малый бизнес, не способный противостоять административному натиску, уходит в тень либо просто разоряется.
В России продолжает действовать значительное число актов, содержащих обязательные требования технического характера, принятых в советский период. Некоторые из них никогда официально не публиковались, 
издавались не в форме нормативных правовых актов, а в виде книг, брошюр, изданных подведомственными научными организациями или их 
структурными подразделениями. Всего в справочно-правовых системах 
значатся более 3000 неотмененных нормативных технических документов 
СССР и РСФСР, изданных до 1 января 1990 года. Практика показывает: многие требования, содержащиеся в таких актах, устарели настолько, что даже 
сами органы контроля применяют их выборочно.
Накопленный массив обязательных требований технического характера 
должен пройти инвентаризацию, в ходе которой должны быть выявлены 
акты нормирования, на практике не применяющиеся. Такие акты должны 
быть признаны утратившими силу. Вместо государственных актов нормирования могут быть использованы локальные акты, обеспечивающие безопасные технологии и результаты деятельности. В настоящее время такие 
инструменты доступны в сфере промышленной безопасности (обоснования безопасности опасного производственного объекта), а также в сфере 
пожарной безопасности (специальные технические условия).