Финансовый анализ

Т.У. Турманидзе 
 
 
 
 
 
 
Финансовый  
анализ 

Второе издание, 
переработанное и дополненное 

Допущено Министерством образования и науки  
Российской Федерации в качестве учебника  
для студентов всех форм обучения по специальности  
080502 (060800) «Экономика и управление на предприятии» 

Рекомендовано Учебно-методическим центром  
«Профессиональный учебник» в качестве учебника 
для студентов высших учебных заведений, обучающихся  
по экономическим специальностям 
 
Рекомендовано Научно-исследовательским институтом  
образования и науки в качестве учебника 
для студентов высших учебных заведений, обучающихся  
по экономическим специальностям 

———————— 

Соответствует Федеральным государственным  
образовательным стандартам третьего поколения 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
Москва 2017

ÓÄÊ 658.14/.17(075.8)  
ÁÁÊ 65.291.93ÿ73-1  
       Ò88 

Ð å ö å í ç å í ò û: 
êàôåäðà ýêîíîìèêè òóðèçìà Ñàíêò-Ïåòåðáóðãñêîãî  
ãîñóäàðñòâåííîãî óíèâåðñèòåòà ýêîíîìèêè è ñåðâèñà 
(çàâ. êàôåäðîé çàñëóæåííûé ðàáîòíèê îáðàçîâàíèÿ ÐÔ,  
äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð Å.È. Áîãäàíîâ) 
äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð Í.À. Çàéöåâà 

Ãëàâíûé ðåäàêòîð èçäàòåëüñòâà  Í.Ä. Ýðèàøâèëè,
êàíäèäàò þðèäè÷åñêèõ íàóê, äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, 
ëàóðåàò ïðåìèè Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ â îáëàñòè íàóêè è òåõíèêè

Òóðìàíèäçå, Òåéìóðàç Óñóïîâè÷. 
Ò88
Ôèíàíñîâûé àíàëèç: ó÷åáíèê äëÿ ñòóäåíòîâ âóçîâ, îáó÷àþùèõñÿ ïî ýêîíîìè÷åñêèì ñïåöèàëüíîñòÿì / Ò.Ó. Òóðìàíèäçå. — 2-å èçä., ïåðåðàá. è äîï. — Ì.: ÞÍÈÒÈÄÀÍÀ, 
 — 287 ñ.  

ISBN 978-5-238-02358-8 

Àãåíòñòâî CIP ÐÃÁ 

Êîìïëåêñíî ïðåäñòàâëåí  ìåõàíèçì ïðîâåäåíèÿ ôèíàíñîâîãî àíàëèçà 
õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ. Äàí îáçîð ïðèåìîâ, ìåòîäîâ è 
ìåòîäèê ïðîâåäåíèÿ àíàëèòè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ ïî îöåíêå ôèíàíñîâîãî 
ñîñòîÿíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Ðàññìîòðåííûå ìåòîäû èëëþñòðèðóþòñÿ ïðèìåðàìè, ïîçâîëÿþùèìè ïîíÿòü ëîãèêó àíàëèçà ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ 
ïðåäïðèÿòèÿ äëÿ ïðèíÿòèÿ ýêîíîìè÷åñêè îáîñíîâàííûõ óïðàâëåí÷åñêèõ 
ðåøåíèé. 
Äëÿ ñòóäåíòîâ âûñøèõ ó÷åáíûõ çàâåäåíèé, îáó÷àþùèõñÿ ïî ýêîíîìè÷åñêèì ñïåöèàëüíîñòÿì. Ìîæåò áûòü ïîëåçåí ñïåöèàëèñòàì â îáëàñòè 
óïðàâëåíèÿ áèçíåñîì, àñïèðàíòàì, ïðåïîäàâàòåëÿì, àóäèòîðàì, ïðåäïðèíèìàòåëÿì. 

ÁÁÊ 65.291.93ÿ73-1  

ISBN 978-5-238-02358-8
© Ò.Ó. Òóðìàíèäçå, 2011, 2013
© ÈÇÄÀÒÅËÜÑÒÂÎ ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2013 
Ïðèíàäëåæèò èñêëþ÷èòåëüíîå ïðàâî íà èñïîëüçîâàíèå è ðàñïðîñòðàíåíèå 
èçäàíèÿ (ÔÇ ¹ 94-ÔÇ îò 21 èþëÿ 2005 ã.).  
Âîñïðîèçâåäåíèå âñåé êíèãè èëè ëþáîé åå ÷àñòè ëþáûìè ñðåäñòâàìè èëè â 
êàêîé-ëèáî ôîðìå, â òîì ÷èñëå â èíòåðíåò-ñåòè, çàïðåùàåòñÿ áåç ïèñüìåííîãî 
ðàçðåøåíèÿ èçäàòåëüñòâà. 
© Îôîðìëåíèå «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2013 

2017.

Ôîðìèðîâàíèå ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè îáóñëîâëèâàåò ðàçâèòèå 
òåîðèè ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà â ïåðâóþ î÷åðåäü íà ìèêðîóðîâíå — 
íà óðîâíå îòäåëüíûõ îðãàíèçàöèé. 
 ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ ýôôåêòèâíîå óïðàâëåíèå áèçíåñîì íóæäàåòñÿ â ãëóáîêîì àíàëèçå è îöåíêå ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà, ñîáñòâåííîãî è çàåìíîãî êàïèòàëà, îñíîâíûõ è îáîðîòíûõ ñðåäñòâ è ò.ï. 
Ôèíàíñîâûé àíàëèç ÿâëÿåòñÿ íàèáîëåå âàæíûì ýëåìåíòîì ôèíàíñîâîãî ìåíåäæìåíòà è àóäèòà. Ñîâðåìåííàÿ ôèíàíñîâàÿ ñðåäà 
áèçíåñà èñïîëüçóåò ìåòîäû ôèíàíñîâîãî àíàëèçà äëÿ ïðèíÿòèÿ 
óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé ïî îïòèìèçàöèè ñâîèõ èíòåðåñîâ. Òàê, 
ñîáñòâåííèêè àíàëèçèðóþò ôèíàíñîâûå îò÷åòû äëÿ ïîâûøåíèÿ äîõîäíîñòè êàïèòàëà, îáåñïå÷åíèÿ ñòàáèëüíîñòè ïîëîæåíèÿ ôèðìû; 
êðåäèòîðû è èíâåñòîðû àíàëèçèðóþò ôèíàíñîâûå îò÷åòû, ÷òîáû 
ìèíèìèçèðîâàòü ñâîè ðèñêè ïî çàéìàì è âêëàäàì; ìåíåäæåðû àíàëèçèðóþò ôèíàíñîâûå îò÷åòû äëÿ ïðèíÿòèÿ îáîñíîâàííûõ óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé ïî óëó÷øåíèþ ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ îðãàíèçàöèè. 
Ôèíàíñîâûé àíàëèç — ýòî ìåòîä îöåíêè è ïðîãíîçèðîâàíèÿ 
ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ îðãàíèçàöèè íà îñíîâå åãî áóõãàëòåðñêîé 
îò÷åòíîñòè. 
×òîáû îáåñïå÷èòü âûæèâàåìîñòü îðãàíèçàöèè â ñîâðåìåííûõ 
ýêîíîìè÷åñêèõ óñëîâèÿõ, óïðàâëåí÷åñêîìó ïåðñîíàëó íåîáõîäèìî 
ïðåæäå âñåãî óìåòü ðåàëüíî îöåíèâàòü ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå êàê 
ñâîåé îðãàíèçàöèè, òàê è åãî ðåàëüíûõ è ïîòåíöèàëüíûõ ïàðòíåðîâ 
áèçíåñà. Äëÿ ýòîãî íåîáõîäèìî: âëàäåòü ìåòîäèêîé îöåíêè ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ îðãàíèçàöèè; èìåòü íåîáõîäèìîå èíôîðìàöèîííîå îáåñïå÷åíèå; èìåòü êâàëèôèöèðîâàííûé ïåðñîíàë, ñïîñîáíûé 
ðåàëèçîâàòü äàííóþ ìåòîäèêó íà ïðàêòèêå. 
Ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè çàâèñÿò îò òîãî, íàñêîëüêî îïåðàòèâíî è òî÷íî óïðàâëåí÷åñêèé ïåðñîíàë ìîæåò âûÿâëÿòü, 
êîëè÷åñòâåííî èçìåðÿòü âëèÿíèå ðàçëè÷íûõ âíåøíèõ è âíóòðåííèõ 
ôàêòîðîâ íà äåíåæíûå ïîòîêè îðãàíèçàöèè, ïðîòèâîñòîÿòü èõ íåãà

òèâíîìó âîçäåéñòâèþ, îáóñëîâëåííîìó âûñîêèì óðîâíåì ôèíàíñîâûõ ðèñêîâ. 
Îñíîâíûì ñîäåðæàíèåì ôèíàíñîâîãî àíàëèçà ÿâëÿåòñÿ êîìïëåêñíîå ñèñòåìíîå èññëåäîâàíèå ìåõàíèçìà êîììåð÷åñêîé ñòàáèëüíîñòè è ôèíàíñîâîé áåçîïàñíîñòè îðãàíèçàöèè. 
Ñ ïîìîùüþ ôèíàíñîâîãî àíàëèçà èçó÷àþòñÿ òåíäåíöèè èçìåíåíèÿ ýêîíîìè÷åñêèõ è ôèíàíñîâûõ ïîêàçàòåëåé çà îïðåäåëåííûé 
ïåðèîä, óñòàíàâëèâàþòñÿ çàêîíîìåðíîñòè èõ èçìåíåíèÿ, îáîñíîâûâàþòñÿ ïëàíû è óïðàâëåí÷åñêèå ðåøåíèÿ, îñóùåñòâëÿåòñÿ êîíòðîëü 
çà èõ âûïîëíåíèåì, âûÿâëÿþòñÿ è ïðîãíîçèðóþòñÿ ñóùåñòâóþùèå è 
ïîòåíöèàëüíûå ïðîáëåìû, ïðîèçâîäñòâåííûå è ôèíàíñîâûå ðèñêè, 
âûÿâëÿþòñÿ âíóòðåííèå ðåçåðâû, ðàçðàáàòûâàåòñÿ ýêîíîìè÷åñêàÿ 
ñòðàòåãèÿ ðàçâèòèÿ îðãàíèçàöèè. 
Öåëü äàííîãî ó÷åáíèêà çàêëþ÷àåòñÿ â ðàñïðîñòðàíåíèè ñîâðåìåííûõ çíàíèé â îáëàñòè ôèíàíñîâîãî àíàëèçà äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè, ðàñêðûâàÿ îñíîâíûå òåíäåíöèè â èçìåíåíèè ôèíàíñîâîãî 
ñîñòîÿíèÿ îðãàíèçàöèè è åå äåëîâîé àêòèâíîñòè.  ïðîöåññå èçó÷åíèÿ ìàòåðèàëîâ ïî äàííîé äèñöèïëèíå ñòóäåíòû äîëæíû íàó÷èòüñÿ 
ïîíèìàòü îñíîâíûå ïðèíöèïû ïðîâåäåíèÿ ôèíàíñîâîãî àíàëèçà, 
îïðåäåëèòü âçàèìîñâÿçü ìåæäó ôèíàíñîâûìè ðåçóëüòàòàìè è îñíîâíûìè ýêîíîìè÷åñêèìè ïàðàìåòðàìè, ïðîãíîçèðóÿ âîçìîæíîñòü 
îáåñïå÷åíèÿ åãî ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè, ñ ó÷åòîì ñïåöèôèêè 
òîé îòðàñëè, â êîòîðîé âåäåòñÿ áèçíåñ. 

Êëþ÷åâûå ñëîâà: àíàëèç, îöåíêà, ó÷åò, óïðàâëåí÷åñêèå

ðåøåíèÿ, ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå, îáúåêòû 
àíàëèçà, ðåçåðâû, áþäæåòèðîâàíèå, ìåòîäû 
àíàëèçà, ïðîñòûå è ñëîæíûå ïðîöåíòû, 
äèñêîíòèðîâàíèå 

 ðåçóëüòàòå èçó÷åíèÿ äàííîé ãëàâû îáó÷àþùèåñÿ äîëæíû: 
çíàòü
çíà÷åíèå è ðîëü ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà íà ìàêðî- è ìèêðî
óðîâíå; 

ñõåìó âçàèìîñâÿçåé ñóáúåêòîâ õîçÿéñòâåííîãî îáîðîòà; 
îñíîâíûå ïîíÿòèÿ «ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç», «õîçÿéñòâåííàÿ äåÿ
òåëüíîñòü», «ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå», «ñèñòåìà óïðàâëåíèÿ»; 

îñíîâíûå ïðèíöèïû ïðîâåäåíèÿ ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà; 
ìåòîäû ýêîíîìè÷åñêîãî (ôèíàíñîâîãî) àíàëèçà; 
êîíöåïöèþ âðåìåííîé ñòîèìîñòè äåíåã; 
óìåòü 
ñòàâèòü öåëè, ôîðìóëèðîâàòü çàäà÷è, ñâÿçàííûå ñ ïðîâåäåíèåì 

ýêîíîìè÷åñêîãî (ôèíàíñîâîãî) àíàëèçà; 

âûÿâëÿòü ïðîáëåìû ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ îðãàíèçàöèè; 
âûáèðàòü ýêîíîìè÷åñêèå è ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè äëÿ îöåíêè 

ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ îðãàíèçàöèè; 

ïðîãíîçèðîâàòü ïîêàçàòåëè îöåíêè ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ îð
ãàíèçàöèè; 

âëàäåòü
ìåòîäîëîãèåé ýêîíîìè÷åñêîãî (ôèíàíñîâîãî) àíàëèçà; 
íàâûêàìè ïðîâåäåíèÿ àíàëèçà; 
ìåòîäàìè ïðîãíîçèðîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ è ýêîíîìè÷åñêèõ ïî
êàçàòåëåé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè; 

ìåòîäàìè ôàêòîðíîãî àíàëèçà; 
íàâûêàìè èñïîëüçîâàíèÿ ôèíàíñîâîé ìàòåìàòèêè äëÿ ïðîãíî
çèðîâàíèÿ äåíåæíûõ ïîòîêîâ; 

íàâûêàìè ôîðìóëèðîâàíèÿ âûâîäîâ è ïðåäëîæåíèé. 

1.1.  ñîâðåìåííûõ ýêîíîìè÷åñêèõ óñëîâèÿõ ñóùåñòâåííî âîçðàñòàåò 

ðîëü è çíà÷åíèå ýêîíîìè÷åñêîé è ôèíàíñîâîé èíôîðìàöèè, ÷òî ïîçâîëÿåò âñåì ó÷àñòíèêàì õîçÿéñòâåííîãî îáîðîòà îöåíèòü ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå è ôèíàíñîâûå ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè. 
Äëÿ ïîèñêà ôèíàíñîâûõ ñðåäñòâ, âîçìîæíîñòåé è âíóòðèõîçÿéñòâåííûõ ðåçåðâîâ ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé 
äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè, ïðèíÿòèÿ ýêîíîìè÷åñêè îáîñíîâàííûõ 
óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé èñïîëüçóåòñÿ ýêîíîìè÷åñêèé (ôèíàíñîâûé) àíàëèç. 

Êîììåð÷åñêóþ äåÿòåëüíîñòü îðãàíèçàöèè ìîæíî ïðåäñòàâèòü 

êàê âçàèìîäåéñòâèå è âçàèìíóþ çàèíòåðåñîâàííîñòü òðåõ åå ñóáúåêòîâ: ãîñóäàðñòâà, ñîáñòâåííèêîâ è èíâåñòîðîâ, óïðàâëåí÷åñêîãî àïïàðàòà (ðèñ. 1.1). 

Ðèñ. 1.1. Ñõåìà âçàèìîñâÿçåé ñóáúåêòîâ õîçÿéñòâåííîãî îáîðîòà

Êàæäûé èç ïåðå÷èñëåííûõ ñóáúåêòîâ èìååò ñâîè ëè÷íûå ôè
íàíñîâûå èíòåðåñû. Îäíàêî èõ îáúåäèíÿåò îáùåå: ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè, 
îöåíèòü êîòîðóþ âîçìîæíî ñ ïîìîùüþ ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà. 

Ýôôåêòèâíîå óïðàâëåíèå îðãàíèçàöèåé îðèåíòèðîâàíî íà ïîâû
øåíèå áëàãîñîñòîÿíèÿ åå ñîáñòâåííèêîâ è èíâåñòîðîâ, óëó÷øåíèå 
ñîöèàëüíûõ óñëîâèé åå ðàáîòíèêîâ, â òîì ÷èñëå è óïðàâëåí÷åñêîãî 
ïåðñîíàëà, óâåëè÷åíèå êàïèòàëèçàöèè îðãàíèçàöèè. 

,               ,                          , ,                   
                                       , ..       

,
7

Ñóáúåêòàìè óïðàâëÿþùåé ñèñòåìû ÿâëÿþòñÿ ðóêîâîäèòåëè, ìå
íåäæåðû ðàçíûõ óðîâíåé, óïîëíîìî÷åííûå ïðèíèìàòü è ðåàëèçîâûâàòü óïðàâëåí÷åñêèå ðåøåíèÿ. 

Îáúåêòàìè óïðàâëåíèÿ ÿâëÿþòñÿ ðàçëè÷íûå ðåñóðñû (ìàòåðè
àëüíûå, òðóäîâûå, ôèíàíñîâûå, èíôîðìàöèîííûå è äð.), êîòîðûìè 
ðàñïîëàãàåò îðãàíèçàöèÿ. Ðåçóëüòàòû óïðàâëÿþùèõ âîçäåéñòâèè ïî 
çàâåðøåíèþ ôèíàíñîâîãî ãîäà ïðåäñòàâëÿþòñÿ â ôîðìå ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè. 

Ñ ïîìîùüþ àíàëèòè÷åñêèõ ïðîöåäóð âûÿâëÿþòñÿ íàèáîëåå çíà
÷èìûå õàðàêòåðèñòèêè è ñòîðîíû ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè è äåëàþòñÿ ïðîãíîçû åãî áóäóùåãî ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ. Íà îñíîâå ýòèõ ïðîãíîçîâ ðàçðàáàòûâàåòñÿ ñòðàòåãèÿ ðàçâèòèÿ îðãàíèçàöèè. 

Ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç êàê îäíà èç ôóíêöèé óïðàâëåíèÿ ïîçâî
ëÿåò ýêîíîìè÷åñêè îáîñíîâàòü óïðàâëåí÷åñêèå ðåøåíèÿ ïî èçìåíåíèþ âåëè÷èíû è ñòðóêòóðû àêòèâîâ è ïàññèâîâ ñ ïîìîùüþ ñèñòåìû 
àíàëèòè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé, ìåòîäè÷åñêèõ ðàçðàáîòîê è ñòàòèñòè÷åñêèõ äàííûõ î äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè (ðèñ. 1.2). 

Ðèñ. 1.2. Ðîëü ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà  

â ñèñòåìå óïðàâëåíèÿ 

Àíàëèç — ýòî ñïîñîá ïîçíàíèÿ îáúåêòà. Ïîíÿòèå «àíàëèç» áóê
âàëüíî îçíà÷àåò ðàñ÷ëåíåíèå, ðàçëîæåíèå èçó÷àåìîãî ïðåäìåòà íà 
÷àñòè, ýëåìåíòû, íà âíóòðåííèå, ïðèñóùèå ýòîìó îáúåêòó ñîñòàâëÿþùèå è èçó÷åíèå èõ âî âçàèìîñâÿçè, âçàèìîçàâèñèìîñòè. Ïî 
ðåçóëüòàòàì àíàëèçà äåëàþòñÿ âûâîäû î âíóòðåííåé ñòðóêòóðå àíàëèçèðóåìîãî ïðåäìåòà èëè ÿâëåíèÿ è íàèëó÷øèõ ñïîñîáàõ åãî èñïîëüçîâàíèÿ. 

-8

Îöåíêà — ìåòîäèêà èçìåðåíèÿ ýêîíîìè÷åñêèõ è ôèíàíñîâûõ 
ïîêàçàòåëåé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè. 
Ïëàíèðîâàíèå — ïðîöåññ ðàçðàáîòêè è èñïîëíåíèÿ ñòðàòåãè÷åñêèõ, îïåðàòèâíûõ ïëàíîâ è áþäæåòîâ îðãàíèçàöèè è åå ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé. 
Ó÷åò – ïðîöåññ ñáîðà è ïåðâè÷íîé îáðàáîòêè èíôîðìàöèè, ïîçâîëÿþùèé îòðàçèòü â óíèôèöèðîâàííûõ ôîðìàõ ôàêòè÷åñêîå ñîñòîÿíèå îðãàíèçàöèè, ðåçóëüòàòû åå äåÿòåëüíîñòè íà çàäàííûé ìîìåíò âðåìåíè. 
Ðåãóëèðîâàíèå — ïðîöåññ ðàçðàáîòêè è ðåàëèçàöèè ìåðîïðèÿòèé, 
íàïðàâëåííûõ íà óñòðàíåíèå âîçíèêøèõ îòêëîíåíèé îò ïëàíîâûõ 
çàäàíèé.
Êîíòðîëü — ïðîöåññ ðàçðàáîòêè è ðåàëèçàöèè ìåðîïðèÿòèé, 
íàïðàâëåííûõ íà ïîâûøåíèå íàäåæíîñòè ðàáîòû îðãàíèçàöèè. 

Äëÿ ïîëíîãî ïðåäñòàâëåíèÿ îá îáúåêòå íåîáõîäèìî ñîåäèíåíèå 

ýëåìåíòîâ îáúåêòà â öåëîå, ÷òî îçíà÷àåò ñèíòåç — ñîåäèíåíèå. Òàêèì îáðàçîì, àíàëèç çàâåðøàåòñÿ ñèíòåçîì. 

Ýêîíîìè÷åñêèé (ôèíàíñîâûé) àíàëèç — îäíà èç îòðàñëåé ýêîíî
ìè÷åñêèõ çíàíèé, ñàìîñòîÿòåëüíàÿ íàóêà ñî ñâîèìè ìåòîäîëîãèåé, 
ïðèíöèïàìè, ïðåäìåòîì, ìåòîäîì, ñèñòåìîé ïðèåìîâ è ñïîñîáîâ 
ðåàëèçàöèè ðàçëè÷íûõ ìåòîäèê. 

Ïðèâåäåííàÿ ïîñëåäîâàòåëüíîñòü ôóíêöèé óïðàâëåíèÿ â îñíîâ
íîì ñîîòâåòñòâóåò ëîãèêå óïðàâëåí÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè. Îäíàêî â ðÿäå ñëó÷àåâ îíà ìîæåò èçìåíÿòüñÿ. Íàïðèìåð, ïåðñïåêòèâíîìó ïëàíèðîâàíèþ ïðåäøåñòâóåò àíàëèç ñîñòîÿíèÿ óïðàâëÿåìîãî îáúåêòà.  ýòîì ñëó÷àå àíàëèç èñïîëüçóåòñÿ äëÿ èçó÷åíèÿ 
âûïîëíåíèÿ íå òîëüêî íàìå÷åííîé ïðîãðàììû, íî ýêîíîìè÷åñêè 
îáîñíîâàíèÿ óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé. 

Ïðèíÿòèå óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé îñíîâûâàåòñÿ íà ñîîòâåòñò
âóþùåé èíôîðìàöèè, êîòîðûå â ïîëíîé ìåðå õàðàêòåðèçóåò ñîñòîÿíèå èçó÷àåìîãî îáúåêòà. Ïîñëå àíàëèòè÷åñêîé îáðàáîòêè ðàçðàáàòûâàåòñÿ óïðàâëåí÷åñêèå ðåøåíèÿ î òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêîì 
ðàçâèòèè îðãàíèçàöèè è óëó÷øåíèÿ åå ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ. 
Ñõåìàòè÷íî ýòî ìîæíî ïðåäñòàâèòü ðèñ. 1.3. 

Ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç çàíèìàåò ïðîìåæóòî÷íîå ìåñòî ìåæäó ïîä
áîðîì èíôîðìàöèè è ïðîöåññîì ïðèíÿòèÿ ðåøåíèé è â çàâèñèìîñòè îò 
õàðàêòåðà ïðèíèìàåìîãî ðåøåíèÿ èñïîëüçóåò íåîáõîäèìûå ìåòîäû. 

Ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç êàê íàóêà ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé êîì
ïëåêñíóþ ñèñòåìó ñïåöèàëüíûõ çíàíèé, êîòîðûå ïîçâîëÿþò: 

1) èññëåäîâàòü ïðîèçâîäñòâåííûå è ôèíàíñîâûå îòíîøåíèÿ, 

îöåíèâàòü èõ âçàèìîñâÿçè ïîä âîçäåéñòâèåì ýêîíîìè÷åñêèõ çàêîíîâ è ñóáúåêòèâíûõ ôàêòîðîâ; 

2) îöåíèâàòü êîëè÷åñòâåííîå âëèÿíèå âíåøíèõ è âíóòðåííèõ 

ôàêòîðîâ íà ðåçóëüòàòèâíûå ïîêàçàòåëè äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè; 

3) îòñëåæèâàòü òåíäåíöèè â èçìåíåíèè ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ 

îðãàíèçàöèè è åãî äåëîâîé àêòèâíîñòè; 

4) ìèíèìèçèðîâàòü èíôîðìàöèîííûå, ïðîèçâîäñòâåííûå, ôè
íàíñîâûå ðèñêè; 

5) íàó÷íî îáîñíîâûâàòü ïëàíû ðàçâèòèÿ îðãàíèçàöèè íà îñíîâå 

ðåçóëüòàòîâ àíàëèçà è îöåíêè ýêîíîìè÷åñêèõ è ôèíàíñîâûõ ïîêàçàòåëåé åå äåÿòåëüíîñòè. 

Ðèñ. 1.3. Ýòàïû ïðèíÿòèÿ óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé 

Ñîäåðæàòåëüíàÿ ñòîðîíà ýêîíîìè÷åñêîãî (ôèíàíñîâîãî) àíàëè
çà âêëþ÷àåò ñëåäóþùèå ýëåìåíòû: 

ïîñòàíîâêó êîíêðåòíûõ çàäà÷ ýêîíîìè÷åñêîãî (ôèíàíñîâîãî) 

àíàëèçà; 

óñòàíîâëåíèå ïðè÷èííî-ñëåäñòâåííûõ ñâÿçåé ìåæäó ýêîíî
ìè÷åñêèìè è ôèíàíñîâûìè ïîêàçàòåëÿìè äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè; 

îïðåäåëåíèå ñîñòàâà ïîêàçàòåëåé è ìåòîäîâ àíàëèçà è îöåíêè 

ôèíàíñîâî-ïðîèçâîäñòâåííîé îðãàíèçàöèè. 

Ïîä ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòüþ îðãàíèçàöèé ïî
íèìàþò ëþáûå îïåðàöèè, ïðèâîäÿùèå ê èçìåíåíèþ åå êàïèòàëà, 
àêòèâîâ. Åå ìîæíî ïðåäñòàâèòü êàê íåïðåðûâíûé ïðîöåññ ïðèâëå÷åíèÿ ðàçëè÷íûõ ìàòåðèàëüíûõ, òðóäîâûõ è ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ, 
îáúåäèíåíèå èõ â ïðîèçâîäñòâåííîì ïðîöåññå äëÿ ïîëó÷åíèÿ ïîëîæèòåëüíîãî ôèíàíñîâîãî ðåçóëüòàòà. Èñõîäÿ èç ýòîãî ìîæíî âûäåëèòü ÷åòûðå âàæíûõ îáúåêòà àíàëèçà: ðåñóðñû, ïðîèçâîäñòâåííûé 
ïðîöåññ, äåíåæíûå ïîòîêè, ôèíàíñîâûé ðåçóëüòàò. 
Íà ðèñ. 1.4 ïîêàçàíû îñíîâíûå âèäû ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé 
äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè, êîòîðûìè ÿâëÿþòñÿ: 

, 1-2-3-4-10

èíâåñòèöèîííàÿ äåÿòåëüíîñòü — îñóùåñòâëåíèå è ïðåâðàùå
íèå èíâåñòèöèîííûõ ðåñóðñîâ â ðåàëüíûå àêòèâû îðãàíèçàöèè, ñïîñîáíûå ïðèíîñèòü äîõîä â áóäóùåì; 

ïðîèçâîäñòâåííàÿ (îïåðàöèîííàÿ) äåÿòåëüíîñòü — îñóùåñòâëå
íèå òåêóùèõ çàòðàò íà ïðîèçâîäñòâî ïðîäóêöèè è ïîëó÷åíèå 
äîõîäîâ îò åå ðåàëèçàöèè; 

ôèíàíñîâàÿ äåÿòåëüíîñòü — ïðèâëå÷åíèå è âîçâðàò çàåìíûõ 

èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ, ýìèññèÿ öåííûõ áóìàã, âûïëàòà 
äèâèäåíäîâ, øòðàôîâ, ïåíåé, èñïîëüçîâàíèå ôèíàíñîâûõ 
ñðåäñòâ äëÿ ïîëó÷åíèÿ äîõîäà (äèâèäåíäîâ, ïðîöåíòîâ), ïðî÷èå âíåðåàëèçàöèîííûå îïåðàöèè. 

Ðèñ. 1.4. Îñíîâíûå âèäû ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé  

äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè 

Îñíîâíûì âèäîì äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè ÿâëÿåòñÿ ïðîèçâîäñòâåííàÿ (îïåðàöèîííàÿ) äåÿòåëüíîñòü, â ïðîöåññå êîòîðîé ïîòðåáëÿþòñÿ ìàòåðèàëüíûå, òðóäîâûå è äðóãèå âèäû ðåñóðñîâ äëÿ ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã), ôîðìèðóåòñÿ ñåáåñòîèìîñòü ïðîäóêöèè. 
Èíâåñòèöèîííóþ è ôèíàíñîâóþ äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ñëåäóåò ðàññìàòðèâàòü êàê âàæíåéøèå ýëåìåíòû îáùåé ñòðàòåãèè ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. 

Öåëü àíàëèçà äåÿòåëüíîñòè êîíêðåòíûõ õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåê
òîâ — ïîäãîòîâêà èíôîðìàöèè äëÿ ïðèíÿòèÿ óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé, êîòîðàÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ ïî òðåì íàïðàâëåíèÿì: 

(, )

-11

1) ýêîíîìè÷åñêèé (ôèíàíñîâûé) àíàëèç ÿâëåíèé, ïðîöåññà; 
2) äèàãíîñòèêà, ò.å. óñòàíîâëåíèå ïðè÷èííî-ñëåäñòâåííûõ ñâÿ
çåé ìåæäó ôàêòîðàìè è ôèíàíñîâûìè ðåçóëüòàòàìè äåÿòåëüíîñòè 
îðãàíèçàöèè; 

3) ïðîãíîçèðîâàíèå ïîñëåäñòâèé ïðèíèìàåìûõ óïðàâëåí÷åñêèõ 

ðåøåíèé.

Ïðåäìåòîì ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
ÿâëÿþòñÿ õîçÿéñòâåííûå 

ïðîöåññû è ôèíàíñîâûå ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè, 
ôîðìèðóþùèåñÿ ïîä âëèÿíèåì ðàçëè÷íûõ âíåøíèõ è âíóòðåííèõ 
ôàêòîðîâ è îáðàçóþùèå ñèñòåìó àíàëèòè÷åñêîé, ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêîé è èíîé èíôîðìàöèè.  õîäå ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ðàññ÷èòûâàþòñÿ çíà÷åíèÿ îñíîâíûõ ïîêàçàòåëåé, õàðàêòåðèçóþùèõ 
èññëåäóåìûå ïðîèçâîäñòâåííûå è ôèíàíñîâûå ïðîöåññû, óñòàíàâëèâàþòñÿ âçàèìîñâÿçè ìåæäó íèìè, îöåíèâàåòñÿ âëèÿíèå ôàêòîðîâ 
íà ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè. 

Ê òàêèì ôàêòîðàì îòíîñÿòñÿ: 
öåíîâîé (èçìåíåíèå öåí, òàðèôîâ, ñòàâîê è ò.ï.); 
÷åëîâå÷åñêèé (êâàëèôèêàöèÿ, çíàíèå, îïûò); 
îðãàíèçàöèîííûé (íàó÷íàÿ îðãàíèçàöèÿ òðóäà, óñëîâèÿ òðóäà); 
òåõíèêî-òåõíîëîãè÷åñêèé (òåõíè÷åñêîå ñîñòîÿíèå îñíîâíûõ 

ïðîèçâîäñòâåííûõ ôîíäîâ è óðîâåíü òåõíîëîãè÷åñêèõ ïðîöåññîâ).

Ìåòîäîëîãèÿ ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà îñíîâûâàåòñÿ íà ìåòîäå 

ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà êàê ñïîñîáå èññëåäîâàíèÿ èçó÷àåìîãî îáúåêòà.  ïðîöåññå àíàëèçà ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííàÿ äåÿòåëüíîñòü 
îðãàíèçàöèè èçó÷àåòñÿ â äèíàìèêå è â ñòàòèêå.  äèíàìèêå èçó÷àþò 
èçìåíåíèå ýêîíîìè÷åñêèõ è ôèíàíñîâûõ ïîêàçàòåëåé âî âðåìåíè, à 
â ñòàòèêå ðàññìàòðèâàþò, ñîïîñòàâëÿþò è îöåíèâàþò àíàëîãè÷íûå 
ïîêàçàòåëè îäíîãî ïåðèîäà. 

Ìåòîä ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà — ñèñòåìíîå, êîìïëåêñíîå èçó
÷åíèå, èçìåðåíèå è îáîáùåíèå âëèÿíèÿ âíåøíèõ è âíóòðåííèõ 
ôàêòîðîâ íà ôèíàíñîâûå ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè ñ 
ïîìîùüþ îáðàáîòêè ñèñòåìû ïîêàçàòåëåé (ïëàíîâûõ, ó÷åòíûõ, îò÷åòíûõ è äð.) ñ ïîìîùüþ ñïåöèàëüíûõ ïðèåìîâ. 

Ýêîíîìè÷åñêèé (ôèíàíñîâûé) àíàëèç îáåñïå÷èâàåò ïîäãîòîâêó 

èíôîðìàöèè äëÿ ïëàíèðîâàíèÿ, îöåíêè êà÷åñòâà è îáîñíîâàíèÿ 
ïëàíîâûõ ïîêàçàòåëåé äëÿ ðàçðàáîòêè êîìïëåêñíîãî áèçíåñ-ïëàíà. 
Ïðè ýòîì ó÷èòûâàþòñÿ ðåçóëüòàòû âûïîëíåíèÿ ïðåäûäóùèõ ôèíàíñîâûõ ïëàíîâ, èçó÷àþòñÿ òåíäåíöèè ðàçâèòèÿ ýêîíîìèêè ïðåäïðèÿòèÿ, âûÿâëÿþòñÿ äîïîëíèòåëüíûå ðåçåðâû îðãàíèçàöèè, ðàññ÷èòûâàþòñÿ ïðîãíîçèðóåìûå ðåçóëüòàòû, îáåñïå÷èâàåòñÿ ìèíèìèçàöèÿ ðèñêà. Àíàëèç — íå òîëüêî îáîñíîâàíèå ïëàíîâ, íî è êîíòðîëü çà èõ âûïîëíåíèåì. Íåïðåðûâíûé êîíòðîëü çà âûïîëíåíèåì 
ïëàíà íàçûâàþò ìîíèòîðèíãîì ïëàíîâûõ ïîêàçàòåëåé. 

Ýêîíîìè÷åñêèé (ôèíàíñîâûé) àíàëèç â çàâèñèìîñòè îò öåëè ìî
æåò áûòü ìèêðîýêîíîìè÷åñêèì è ìàêðîýêîíîìè÷åñêèì (ðèñ. 1.5). 

Ðèñ. 1.5. Ñòðóêòóðà ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà

Ìàêðîýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç — îöåíêà äåÿòåëüíîñòè ñîâîêóïíîñòè 

îðãàíèçàöèè îòðàñëåâûõ, ðåãèîíàëüíûõ è íàðîäíîõîçÿéñòâåííûõ 
óðîâíÿõ. Àíàëèç ïðîâîäèòñÿ íà îñíîâå ìàêðîýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé, õàðàêòåðèçóþùèõ ñîñòîÿíèå ýêîíîìè÷åñêîé ñèñòåìû â öåëîì. 

Îáúåêòàìè èçó÷åíèÿ ìàêðîýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ÿâëÿþòñÿ 

ñâîäíûå, àãðåãèðîâàííûå ïîêàçàòåëè, òàêèå êàê âàëîâîé âíóòðåííèé ïðîäóêò (ÂÂÏ), âàëîâîé íàöèîíàëüíûé ïðîäóêò (ÂÍÏ), íàöèîíàëüíûé äîõîä, ñóììàðíûå ãîñóäàðñòâåííûå è ÷àñòíûå èíâåñòèöèé, êîëè÷åñòâî äåíåã â îáðàùåíèé, ñðåäíÿÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà 
ïî ñòðàíå, óðîâåíü èíôëÿöèè, ìèíèìàëüíàÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà è ò.ï. 

Ìèêðîýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç — ýòî àíàëèç äåÿòåëüíîñòè îòäåëü
íûõ îðãàíèçàöèé, ñîñòàâëÿþùèõ îñíîâó ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè è èõ 
ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé. Àíàëèç íà ìèêðîóðîâíå ñâÿçàí ñ ïîâñåäíåâíîé îöåíêîé ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèé, èõ óïðàâëåí÷åñêîãî ïåðñîíàëà. 

Ìèêðîýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç âêëþ÷àåò ñëåäóþùèå îñíîâíûå  

÷àñòè: 

àíàëèç îáîñíîâàíèÿ è âûïîëíåíèÿ áèçíåñ-ïëàíîâ; 

(, , ..)

()

13

àíàëèç âîçìîæíîñòåé ïðîèçâîäñòâà è ñáûòà ïðîäóêöèè; 
àíàëèç ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ íà òîâàðíûõ è ñûðüåâûõ ðûíêàõ; 
àíàëèç ïîðòôåëÿ çàêàçîâ ïðåäïðèÿòèÿ; 
ñðàâíèòåëüíûé àíàëèç, ñîïîñòàâëåíèå ðåàëüíûõ ðåçóëüòàòîâ ñ 

ïëàíîâûìè; 

àíàëèç ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ, ôè
íàíñîâûõ è äðóãèõ âèäîâ ðåñóðñîâ; 

ôàêòîðíûé àíàëèç è îöåíêà äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè; 
àíàëèç ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ îðãàíèçàöèè; 
âûÿâëåíèå è èñïîëüçîâàíèå âíóòðèõîçÿéñòâåííûõ ðåçåðâîâ 

îðãàíèçàöèè. 

Ïîä ðåçåðâàìè ïîíèìàþò íåèñïîëüçîâàííûå âîçìîæíîñòè ñíè
æåíèÿ òåêóùèõ è àâàíñèðîâàííûõ çàòðàò ìàòåðèàëüíûõ, òðóäîâûõ è 
ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ïðè äîñòèãíóòîì óðîâíå ðàçâèòèÿ ïðîèçâîäèòåëüíûõ ñèë è ïðîèçâîäñòâåííûõ îòíîøåíèé. Îñíîâíûå ðåçåðâû 
îðãàíèçàöèè: 

óëó÷øåíèå îðãàíèçàöèè ïðîèçâîäñòâà è ñáûòà ïðîäóêöèè; 
óëó÷øåíèå êà÷åñòâà ïðîäóêöèè; 
ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè ìàðêåòèíãîâîé äåÿòåëüíîñòè; 
ðàöèîíàëüíîå èñïîëüçîâàíèå îãðàíè÷åííûõ ïðîèçâîäñòâåí
íûõ è ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ. 

Äëÿ ïîèñêà ðåçåðâîâ íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü: 
1) ñòàäèè ïðîöåññà ïðîèçâîäñòâà: ñíàáæåíèå, ïðîèçâîäñòâî, 

ñáûò ïðîäóêöèè; 

2) ñòàäèÿ îñâîåíèÿ èçäåëèé è íîâûõ òåõíîëîãèé â ïðîèçâîäñòâå. 
Ïîèñê ðåçåðâîâ äîëæåí áûòü: 
êîìïëåêñíûì è ñèñòåìíûì — íåîáõîäèìî âûÿâëÿòü ðåçåðâû 

ïî âñåì íàïðàâëåíèÿì ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, ó÷èòûâàòü âçàèìîñâÿçè ìåæäó íèìè; 

ñáàëàíñèðîâàííûì ïî îñíîâíûì ýëåìåíòàì ïðîöåññà òðóäà: 

ñðåäñòâà òðóäà, ïðåäìåòû òðóäà è òðóäîâûå ðåñóðñû; 

ýêîíîìè÷åñêè îáîñíîâàííûì, ò.å. íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü ðå
àëüíûå ôèíàíñîâûå âîçìîæíîñòè îðãàíèçàöèè; 

îïåðàòèâíûì. 
 òàáë. 1.1 ïðèâåäåíà êëàññèôèêàöèÿ ðàçëè÷èé ìåæäó âíóòðåí
íèì è âíåøíèì àíàëèçîì ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè 
ïðåäïðèÿòèÿ. 

 îñíîâó ðàçëè÷íûõ ìåòîäîâ, îðãàíèçàöèîííûõ ôîðì è ôóíê
öèé ýêîíîìè÷åñêîãî (ôèíàíñîâîãî) àíàëèçà ïîëîæåíû ñëåäóþùèå 
ïðèçíàêè: 

1) âðåìåíè — ïåðñïåêòèâíûé (ïðîãíîçíûé) àíàëèç, îïåðàòèâíûé 

àíàëèç, òåêóùèé (ðåòðîñïåêòèâíûé) àíàëèç ïî èòîãàì äåÿòåëüíîñòè 
çà òîò èëè èíîé ïåðèîä. Äëÿ ðåøåíèÿ âîçìîæíûõ ïðîáëåì â êîíêðåòíîé ñèòóàöèè â áóäóùåì ïðèìåíÿþò ñèòóàöèîííûé (ìîìåíòíûé, ðàçîâûé) àíàëèç; 

Òàáëèöà 1.1. Îñíîâíûå îñîáåííîñòè âíóòðåííåãî è âíåøíåãî àíàëèçà 

Âèä àíàëèçà 
Êëàññèôèêàöèîííûé 
ïðèçíàê
Âíåøíèé 
Âíóòðåííèé 

Íàçíà÷åíèå 
Îáùàÿ îöåíêà èìóùåñòâåííîãî è ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ 

Ïîèñê ðåçåðâîâ ïîâûøåíèÿ 
ýôôåêòèâíîñòè 
äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè 

Èñïîëíèòåëè è 
ïîëüçîâàòåëè
Ñîáñòâåííèêè, 
ó÷àñòíèêè ðûíêà öåííûõ áóìàã, íàëîãîâûå 
ñëóæáû, 
êðåäèòîðû, 
èíâåñòîðû è äð. 

Ñîáñòâåííèêè, 
óïðàâëåí÷åñêèé ïåðñîíàë îðãàíèçàöèè

Áàçîâîå èíôîðìàöèîííîå îáåñïå÷åíèå 
Áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü
Ðåãëàìåíòèðîâàííûå 
è 
íåðåãëàìåíòèðîâàííûå 
èñòî÷íèêè èíôîðìàöèè 

Õàðàêòåð ïðåäîñòàâëÿåìîé èíôîðìàöèè 
Îáùåäîñòóïíàÿ àíàëèòè÷åñêàÿ 
èíôîðìàöèÿ 

Äåòàëèçèðîâàííàÿ 
àíàëèòè÷åñêàÿ èíôîðìàöèÿ 
êîíôèäåíöèàëüíîãî õàðàêòåðà

Ñòåïåíü óíèôèêàöèè 
ìåòîäèêè àíàëèçà 
Äîñòàòî÷íî âûñîêàÿ 
âîçìîæíîñòü óíèôèêàöèè 
ïðîöåäóð 
è 
àëãîðèòìîâ 

Èíäèâèäóàëèçèðîâàííûå 
ðàçðàáîòêè

Äîìèíèðóþùèé âðåìåííîé àñïåêò àíàëèçà

Ðåòðîñïåêòèâíûé 
è 
ïåðñïåêòèâíûé
Îïåðàòèâíûé

2) ïåðèîäè÷íîñòè — ïåðèîäè÷åñêèé è íåïåðèîäè÷åñêèé àíàëèç. 

Ïåðèîäè÷åñêèé àíàëèç ïðåäïîëàãàåò èçó÷åíèå õîçÿéñòâåííûõ ïðîöåññîâ çà 

îïðåäåëåííûå ïåðèîäû, âêëþ÷àÿ ãîäîâîé, êâàðòàëüíûé, ìåñÿ÷
íûé è ò.ä. Íåïåðèîäè÷åñêèé — ýòî ðàçîâûé àíàëèç; 

3) ïðîèçâîäñòâåííûé — îòðàñëåâîé àíàëèç, àíàëèç îðãàíèçàöèè è 

ò.ä.;

4) ñîäåðæàíèå è ïîëíîòà èçó÷àåìûõ âîïðîñîâ — àíàëèç âñåé õî
çÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, ëîêàëüíûé àíàëèç äåÿòåëüíîñòè ïîäðàçäåëåíèé; 

5) ìåòîäû èçó÷åíèÿ îáúåêòà — êîìïëåêñíûé àíàëèç, ñèñòåìíûé 

àíàëèç, ñðàâíèòåëüíûé àíàëèç, ôóíêöèîíàëüíî-ñòîèìîñòíûé àíàëèç, êîððåëÿöèîííûé àíàëèç è ò.ä. 

6) ñòåïåíü èñïîëüçîâàíèÿ èíôîðìàöèè — âíóòðåííèé óïðàâëåí÷å
ñêèé è âíåøíèé àíàëèç. Îñíîâíûå öåëè è çàäà÷è êàæäîãî âèäà 
àíàëèçà ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 1.2. 

Äëÿ îöåíêè ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè 

ïðîâîäèòñÿ êîìïëåêñíûé àíàëèç, êîòîðûé ïðåäóñìàòðèâàåò èçó÷åíèå 

ýêîíîìè÷åñêîé è òåõíè÷åñêîé ñòîðîíû ïðîèçâîäñòâà, à òàêæå ñîöèàëüíûõ è ïðèðîäíûõ óñëîâèé è èõ âçàèìîñâÿçåé ñ ïðîèçâîäñòâîì. 

Òàáëèöà 1.2. Êëàññèôèêàöèÿ ôîðì è ìåòîäîâ ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà 

Êëàññèôèêàöèÿ
ïî îñíîâíîìó 
óïðàâëåí÷åñêîìó 
ïðèíöèïó 

Ñóùíîñòü àíàëèçà 

Òåêóùèé àíàëèç 
Îñíîâíàÿ öåëü — ïåðèîäè÷åñêîå, âñåñòîðîííåå èçó÷åíèå ðåçóëüòàòîâ ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, îöåíêà âûïîëíåíèÿ ïëàíîâ ðàçâèòèÿ è 
äîñòèãíóòîé ýôôåêòèâíîñòè ïðîèçâîäñòâà; îïðåäåëåíèå ôàêòîðîâ, âîçäåéñòâóþùèõ íà ýêîíîìè÷åñêèå 
ïîêàçàòåëè ïðåäïðèÿòèÿ; êîìïëåêñíîå âûÿâëåíèå 
âíóòðèïðîèçâîäñòâåííûõ ðåçåðâîâ è èõ ìîáèëèçàöèÿ äëÿ ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè â áóäóùåì. 

Èíôîðìàöèîííàÿ áàçà — ñòàòèñòè÷åñêàÿ è áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü. 

Îñíîâíûìè çàäà÷àìè ÿâëÿþòñÿ: àíàëèç, îöåíêà è 
îáîñíîâàíèå ïëàíîâûõ çàäàíèé; âûÿâëåíèå ôàêòîðîâ è êîëè÷åñòâåííàÿ îöåíêà èõ âëèÿíèÿ íà ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè 

Ðåòðîñïåêòèâíûé 
àíàëèç
Îñíîâíàÿ öåëü àíàëèçà — èçó÷åíèå ñâåðøèâøèõñÿ 
ïðîöåññîâ è ÿâëåíèé, òåíäåíöèé èçìåíåíèÿ ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé, âûÿâëåíèå íåèñïîëüçîâàííûõ ðåçåðâîâ. Ðåçóëüòàòû ðåòðîñïåêòèâíîãî 
àíàëèçà ðàññìàòðèâàþòñÿ âî âçàèìîñâÿçè ñ ðåçóëüòàòàìè òåêóùåãî àíàëèçà è èñïîëüçóþòñÿ äëÿ ïðîãíîçèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè â áóäóùåì 

Ïåðñïåêòèâíûé 
àíàëèç
Îñíîâíûå öåëè àíàëèçà — èçó÷åíèå ïåðñïåêòèâû 
ðàçâèòèÿ ýêîíîìè÷åñêèõ ÿâëåíèé è ïðîöåññîâ â 
áóäóùåì, âûÿâëåíèå îáúåêòèâíûõ çàêîíîìåðíîñòåé 
ðàçâèòèÿ õîçÿéñòâåííûõ ïðîöåññîâ. 

Îñíîâíûå çàäà÷è — ïðîãíîçèðîâàíèå õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè; íàó÷íîå îáîñíîâàíèå ïåðñïåêòèâíûõ ðåøåíèé 

Êîìïëåêñíûé ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç âêëþ÷àåò èçó÷åíèå âñåõ ñòî
ðîí õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè â èõ âçàèìîñâÿçè, 
ïðè ýòîì, êîíêðåòíûå äàííûå î ðàçíûõ âèäàõ äåÿòåëüíîñòè îðãàíè÷åñêè óâÿçàíû ìåæäó ñîáîé â åäèíîé êîìïëåêñíîé ñèñòåìå. Êîìïëåêñíûé ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç  — ýòî ñèñòåìíîå èññëåäîâàíèå èíôîðìàöèîííîé ìîäåëè ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè êàê åäèíîé ñîâîêóïíîñòè âçàèìîñâÿçàííûõ ýëåìåíòîâ. 

Êîìïëåêñíûé ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç ïîçâîëÿåò ïîñòðîèòü ïðè
áëèçèòåëüíóþ ìîäåëü èçó÷àåìîãî îáúåêòà, îïðåäåëèòü åãî ãëàâíûå 
êîìïîíåíòû.