Роль бухгалтерского учета, контроля и аудита в обеспечении экономической безопасности России. Вып. 2

Издательство «Научный консультант» 

 
 
 
 

 

 
 

 

РОЛЬ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, КОНТРОЛЯ И 

АУДИТА В ОБЕСПЕЧЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ 

БЕЗОПАСНОСТИ РОССИИ 

 

 

Cборник научных трудов 

Выпуск 2 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 
2015

УДК 657 
ББК 65 
Р68 

Под общей редакцией кандидата экономических наук, 

профессора Сигуновой Татьяны Анатольевны 

Рецензенты: 

Профессор 
кафедры 
экономики, 
организации 

производства, 
управления 
ФГБОУ 
ВПО 
Брянского 

государственного 
технического 
университета, 
доктор 

экономических наук Н.А.Кулагина. 
Профессор кафедры «Бухгалтерский учет, финансы и 
аудит» ФГБОУ ВПО РГАЗУ, кандидат экономических наук 
Ф.И.Васькин. 

Р68 
Роль бухгалтерского учета, контроля и аудита в 
обеспечении экономической безопасности России  / Cборник 
научных трудов. Выпуск 2. – М.: «Научный консультант», 2015. 
– 148 с.

ISBN: 978-5-9907604-4-8 

УДК 657 
ББК 65 

Сборник издается в авторской редакции 

ISBN: 978-5-9907604-4-8 
©Коллектив авторов, 2015 
© Оформление. Издательство «Научный  
консультант», 2015 

СОДЕРЖАНИЕ 

Кузнецова Е.И., Мастерова С.А. Вопросы организации
внутреннего контроля в кредитных организациях……………………..5 

Сигунова Т.А., Зозуля М.А. Порядок определения начальной 
(максимальной) цены контракта для целей проведения закупки 
товаров (работ, услуг) ………………………………………………….12 

Каверина Э.Ю. Проблемы изучения гражданско-правовых
основ финансово-хозяйственной деятельности при подготовке 
слушателей по специальности «Экономическая безопасность»             
в образовательных организациях системы МВД России……………..20 

Быковская Ю.В. Дополнительное профессиональное образование 
сотрудников органов внутренних дел: цели, особенности,              
роль в обеспечении и повышении экономической безопасности…....27 

Егорова Е.В. Судебно-бухгалтерская экспертиза как 
правоохранительный механизм обеспечения экономической 
безопасности…………………………………………………………….33 

Слизкая В.П. Информационное значение бухгалтерской      
(финансовой) отчетности для обеспечения экономической 
безопасности хозяйствующих субъектов……………………………...46 

Маленкова Л.А., Кузьмина И.А. Порядок отражения информации 
о товарных запасах в учетной политике ФГУП ФСИН России……..51 

Маленкова Л.А., Кузьмина И.А. Учет операций по выбытию основных 
средств ФГУП ФСИН России………………………………………….58 

Чернецова Ю.А. Использование СПС «Консультант Плюс» 
преподавателями в целях самообразования при подготовке             
к занятиям в обучении специалистов экономической безопасности      
(на примере дисциплины «Бухгалтерский учет»)…………………….65 

Иванова Л.Н., Шитова Т.М. Принципы налоговой оптимизации…..70 

Лошаков А.С. Анализ состояния производительности труда в 
современной России…………………………………………………….75 

Коноваленко С.А., Панин Д.А. Экономический анализ                        
данных бухгалтерского учета и отчетности на наличие                        
признаков экономических правонарушений в                                
финансово-кредитной сфере……………………………………………82 

Коноваленко С.А., Корнилович Р.А. Применение системы    
индикаторов наличия экономических правонарушений в               
финансово-кредитной сфере…………………………………………..101 

Борисова Е.В. К вопросу об управлении финансовой                   
безопасностью в коммерческом банке ……………………………….115 

Илинич Е.В. О некоторых вопросах развития финансового                     
контроля в бюджетной сфере.................................................................121 

Воевода Т.В. Преступления в кредитно-финансовой сфере как                 
одна из угроз макроэкономическим процессам в экономике                  
Российской Федерации………………………………………………...131 

Жирнова Н.В. Налоговый контроль в системе налогового 
администрирования……………………………………………………140 

 
 
 

Кузнецова Е.И. 
доктор экономических наук, профессор 
Мастерова С.А. 
адъюнкт ФПНПиНК  
 
ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ 
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 
 

Критически 
важным 
компонентом 
управления 
кредитной 
организацией и основой для обеспечения безопасности и устойчивости 
банковских операций является эффективная система внутреннего 
контроля, которая призвана обеспечивать реализацию задач для 
достижения долгосрочных целей и поддерживать надежную систему 
финансового управления.  
Помимо этого, такая система должна способствовать соблюдению 
законов и регулятивных норм, принятых планов, внутренних правил и 
процедур и снижать риск непредвиденных убытков. В сложившихся 
условиях возрастает значение эффективности внутреннего контроля, 
поскольку он служит основой устойчивого функционирования 
банков1. 
Внутренний контроль осуществляется в целях обеспечения 
эффективности 
и 
результативности 
финансово-хозяйственной 
деятельности при совершении банковских операций и других сделок, 
эффективности 
управления 
активами 
и 
пассивами, 
включая 
обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками2. 
В настоящее время признано, что эффективный процесс 
внутреннего контроля играет важнейшую роль в способности банка 
выполнять 
поставленные 
цели 
и 
сохранять 
финансовую 
жизнеспособность.  
Система внутреннего контроля включает следующие направления: 

                                                           
1 Илинич Е.В. Мошеннические операции с банковскими пластиковыми картами как угроза 
экономической безопасности в сфере банковской деятельности // Экономика, статистика и 
информатика. Вестник УМО. 2013. № 6. С. 41-45. 
2 Борисова Е.В. Защита от рейдерства в системе финансового контроля предприятия // Вестник 
Академии экономической безопасности МВД России. 2015. №5. 
 

- контроль со стороны органов управления за организацией 
деятельности кредитной организации; 
- 
контроль 
за 
функционированием 
системы 
управления 
банковскими рисками и оценку банковских рисков; 
- контроль за распределением полномочий при совершении 
банковских операций и других сделок; 
- 
контроль 
за 
управлением 
информационными 
потоками 
(получением 
и 
передачей 
информации) 
и 
обеспечением 
информационной безопасности; 
- 
осуществляемое 
на 
постоянной 
основе 
наблюдение 
за 
функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки 
степени ее соответствия задачам деятельности кредитной организации, 
выявления недостатков, разработки предложений и осуществления 
контроля за реализацией решений по совершенствованию системы 
внутреннего контроля банка (мониторинг системы внутреннего 
контроля).  
Проблемы, характерные для банков, могут быть соотнесены с 
этими пятью элементами. Надлежащее функционирование этих 
компонентов является важным условием эффективной деятельности 
банка, работы информационных систем и соблюдения нормативных 
требований.  
Повышение качества внутреннего контроля и управления рисками 
является необходимым признаком интенсивной модели развития 
банковского сектора, и обеспечивает долгосрочную эффективность 
банковского бизнеса, взвешенность управленческих решений и 
своевременную идентификацию всех рисков, консервативную оценку 
возможных последствий их реализации и принятие адекватных мер 
защиты от рисков1.  
Одним 
из 
значимых 
направлений 
совершенствования 
деятельности отечественных банковских организаций выступает 
расширение функции самоуправления, что означает унификацию 
принципов и стандартов деятельности участников рынка. Отраслевые 
                                                           
1
 Борисова 
Е.В. 
Роль 
финансовой 
стратегии 
предприятия 
в 
формировании 

конкурентоспособного статуса региона // Инновационная наука. 2015. № 10. С. 28-31. 
 

и 
профессиональные 
стандарты 
должны 
ориентироваться 
на 
международный опыт в области управления, идти в ногу с 
хозяйственной практикой, и при этом учитывать особенности 
национальной экономики.  
При составлении собственных политик, правил и процедур, в 
целях 
повышения 
качества 
внутреннего 
контроля 
российские 
кредитные организации могут принимать за основу положения 
международных стандартов, им предоставляется достаточно широкий 
выбор. Концепции внутреннего контроля, признанные мировым 
сообществом, в большинстве своем ориентированы на риски. 
Рекомендации, 
стандарты, 
концепции 
внутреннего 
контроля, 
разработанные международными организациями, характеризуются 
преемственностью, и содержат много общих положений.1 
Так, 
интегрированная 
концепция 
внутреннего 
контроля, 
представленная COSO в 1992 году и обновленная в 2013, стала 
наиболее широко применяемой в мире, она подчеркивает важность 
внутреннего 
контроля 
для 
снижения 
рисков 
и 
достижения 

стратегических 
целей 
организации. 
Основным 
фундаментом 
успешного развития риск-менеджмента и внутреннего контроля и 
аудита, по мнению COSO, является зрелость корпоративной 
инфраструктуры.  
Базельский комитет по банковскому надзору является одним из 
наиболее последовательных институтов в применении концепции 
COSO. Концепция COSO и документы, подготовленные Базельским 
комитетом, широко известные российскому банковскому сообществу, 
ориентированы, прежде всего, на менеджмент, и в отличие от других 
стандартов 
охватывает 
все 
этапы 
управления, 
рассматривая 
внутренний контроль в более широком аспекте. 
Стандарты SAC и CobiT направлены на построение грамотной 
структуры управления, создание эффективной вертикали принятия 
решений 
и 
системы 
внутреннего 
контроля 
ИТ-составляющей 
организации. Для стандартов CobiT основной целевой группой 
                                                            
1  Илинич Е.В. Недружественное поглощение как угроза законной предпринимательской 
деятельности // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. 2015. №1. С.91. 
 

является руководство и менеджеры организации, концепция SAC в 
свою очередь обеспечивает поддержку внутренних аудиторов в 
вопросах контроля и аудита информационных систем, 
Закон Сарбейнса-Оксли (SOX), принятый в США в 2002 году, 

ставит своей основной целью повышение достоверности финансовой 
отчетности и качества аудита, за счет ужесточения контрольных 
процедур и необходимости тестирования их эффективности.  

Стандарты SAS 55/78 представляют собой руководство для 

внешних аудиторов, акцентируют свое внимание на средствах 
контроля, которые влияют на проверку надежности финансовой 
отчетности организации. 
В ответ на повышение внимания к вопросу управления рисками 
разработаны 
стандарты 
управления 
рисками 
FERMA 
и 
интегрированная модель управления рисками ERM COSO, целью 
которых было создание концептуальной базы, общей терминологии, 
обозначение основных принципов и рекомендаций по управлению 
рисками.  
Банком России также уделяется большое внимание развитию 
внутреннего контроля на основе общепризнанных принципов. 
В соответствии с рекомендациями Базельского комитета по 
банковскому надзору с 1 января 2014 г. в каждом банке в обязательном 
порядке должно быть сформировано три службы: служба внутреннего 
аудита, служба внутреннего контроля (выполняющая комплаенсфункцию) и служба управления рисками.  
Новая редакция Положения от 16.03.2003 года № 242-П «Об 
организации внутреннего контроля в кредитных организациях и 
банковских 
группах» 
разработана 
на 
основе 
рекомендаций 
Базельского комитета, и вступила в силу 20 июля 2014 года. В ней 
организация внутреннего контроля осуществляется по модели «три 
линии защиты», где предусмотрены более жесткие требования к 
системе внутреннего контроля, четко разделены функции внутреннего 
контроля и внутреннего аудита.  
Основной задачей службы внутреннего контроля является 
проведение работы по минимизации риска применения санкций со 

стороны надзорных органов. Внутренний аудит служит инструментом 
акционера и совета директоров и позволяет получить срез информации 
о качестве контрольной среды (системы) в ключевых бизнеспроцессах кредитной организации и предпринять необходимые 
действия в случае выявления существенных рисков и недостатков, для 
того чтобы избежать высоких потерь (финансовых, репутационных) в 
будущем. 

Концепция 
риск-ориентированного 
внутреннего 
контроля, 

базирующегося на определении и мониторинге уровня риска, 
приемлемого для кредитной организации, предполагает передачу на 
все уровни управления, во все подразделения ответственности за 
идентификацию 
рисков 
и 
их 
оценку. 
Процессы 
контроля, 

ограничивающие риск, должны быть встроены в бизнес-процессы1.  

Банк России устанавливает также требования к правилам 

внутреннего 
контроля 
кредитной 
организации 
в 
целях 

противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных 
преступным путем, и финансированию терроризма2. 

Основными принципами и целями организации в кредитной 

организации 
внутреннего 
контроля 
в 
целях 
противодействия 

легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и 
финансированию терроризма являются: 

- обеспечение защиты кредитной организации от проникновения в 

нее преступных доходов; 

- 
управление 
риском 
легализации 
(отмывания) 
доходов, 

полученных преступным путем, и финансирования терроризма в целях 
его минимизации; 

- обеспечение независимости специального должностного лица, 

ответственного 
за 
соблюдение 
правил 
внутреннего 
контроля 

кредитной организации по ПОД/ФТ. 

                                                           
1  Кузнецова Е.И., Бахметьева Е.С. Повышение конкурентоспособности банков в рамках 
реализации клиентоориентированной стратегии // Вестник Московского университета МВД 
России. 2012. №10. С. 40-46. 
2 Кузнецова Е.И., Лаптев Д.Н. Текущее инвестиционное планирование как метод управления 
экономической безопасностью предприятия // Вестник Московского университета МВД 
России. 2011. №4. С. 89-97.  
 

Правила внутреннего контроля кредитной организации по 

ПОД/ФТ разрабатываются кредитной организацией в целях:  

- обеспечения выполнения кредитной организацией требований 

законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ; 

- поддержания эффективности системы внутреннего контроля по 

ПОД/ФТ кредитной организации на уровне, достаточном для 
управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных 
преступным путем, и финансирования терроризма; 

- 
исключения 
вовлечения 
кредитной 
организации, 
ее 

руководителей 
и 
сотрудников 
в 
осуществление 
легализации 

(отмывания) 
доходов, 
полученных 
преступным 
путем, 
и 

финансирование терроризма. 
 Следовательно, использование риск-ориентированных подходов 
для создания системы внутреннего контроля российскими кредитными 
организациями, 
позволит 
укрепить 
корпоративное 
управление, 
качественно построить 
систему 
идентификации рисков 
и 
их 

минимизации, противодействовать легализации (отмыванию) доходов, 
полученных преступным путем и финансированию терроризма, что 
создаст необходимые условия для достижения стратегических целей.  
 
Список литературы 
1. Борисова Е.В. Защита от рейдерства в системе финансового 
контроля 
предприятия 
// 
Вестник 
Академии 
экономической 
безопасности МВД России. 2015. №5. 

2. Борисова Е.В. Роль финансовой стратегии предприятия в 

формировании 
конкурентоспособного 
статуса 
региона 
// 

Инновационная наука. 2015. № 10. С. 28-31. 

3. 
Илинич 
Е.В. Мошеннические 
операции 
с 
банковскими 

пластиковыми картами как угроза экономической безопасности в 
сфере 
банковской 
деятельности // Экономика, 
статистика 
и 

информатика. Вестник УМО. 2013. № 6. С. 41-45. 
4. Илинич Е.В. Недружественное поглощение как угроза законной 
предпринимательской 
деятельности 
// 
Вестник 
Академии 
экономической безопасности МВД России. 2015. №1. С.91. 

5. 
Кузнецова 
Е.И., 
Бахметьева 
Е.С. 
Повышение 

конкурентоспособности 
банков 
в 
рамках 
реализации 

клиентоориентированной 
стратегии 
// 
Вестник 
Московского 

университета МВД России. 2012. №10. С. 40-46. 

6. Кузнецова Е.И., Лаптев Д.Н. Текущее инвестиционное 

планирование как метод управления экономической безопасностью 
предприятия // Вестник Московского университета МВД России. 2011. 
№4. С. 89-97.  
 
 

Сигунова Т. А.,  
кандидат экономических наук, профессор 
Зозуля М.А.,  
соискатель на получение ученой степени к.э.н. 
 

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЧАЛЬНОЙ (МАКСИМАЛЬНОЙ) 
ЦЕНЫ КОНТРАКТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРОВЕДЕНИЯ ЗАКУПКИ 
ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) 
 

 На сегодняшний день система закупок для государственных и 
муниципальных 
нужд 
строго 
регламентируется 
множеством 
нормативно-правовых 
актов, 
что, 
однако, 
не 
мешает 
росту 
коррупционных составляющих. В последнее время в отношении 
коррупционных проявлений общественный резонанс достиг своего 
пика. Не только эксперты, но и простые граждане пристально 
осуществляют мониторинг закупочных процедур.  
Рассмотрим подробнее обоснование и порядок определения 
начальной (максимальной) цены контракта для целей проведения 
закупки товаров, работ, услуг. 
 Для определения начальной (максимальной) цены контракта (далее – 
НМЦК) законодательство предусматривает следующие методы: 
- метод сопоставимых рыночных цен (анализа рынка); 
- нормативный; 
- тарифный; 
- проектно-сметный; 
- затратный1. 
Данный перечень приведен в части 1 статьи 22 Закона от 5 апреля 
2013 г. № 44-ФЗ. Причем для того, чтобы определить НМЦК, заказчик 
может использовать как один, так и одновременно несколько методов.2 

                                                           
1 ч.1 ст. 22 Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О контрактной 
системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и 
муниципальных нужд" (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.09.2015) 
2 п. 32 приложения к письму Казначейства России от 22 декабря 2014 г. № 42-7.4-05/5.7-791.