Экономика. Налоги. Право, 2014, № 4

Редакционный совет

М. а. Эскиндаров, ректор Финуниверситета,  
д-р экон. наук — председатель редсовета
Р. с. Гринберг, директор Института экономики РАН, 
чл.-корр. РАН, д-р экон. наук
а. и. татаркин, директор Института экономики 
Уральского отделения РАН, академик РАН, 
д-р экон. наук
Ю. а. крохина, профессор Финуниверситета,  
д-р юрид. наук
и. и. кучеров, зам. руководителя Федеральной 
службы финансово-бюджетного надзора,  
д-р юрид. наук
н. П. красоченкова, зам. директора Департамента 
государственного управления регионального 
развития и местного самоуправления 
Правительства Российской Федерации,  
д-р экон. наук
в. Г. Пансков, советник генерального 
директора ЗАО «Международный центр 
финансово-экономического развития»,  
д-р экон. наук
Р. а. саакян, зам. директора Департамента 
Минфина России, д-р экон. наук
Г. а. тосунян, президент Ассоциации российских 
банков, д-р юрид. наук
д. Г. Черник, президент ЗАО «МЦФЭР-консалтинг», 
президент Палаты налоговых консультантов,  
д-р экон. наук
о. в. иншаков, ректор Волгоградского 
государственного университета, д-р экон. наук
в. н. субботин, директор экспертнометодического центра в области юриспруденции 
Московского государственного юридического 
университета им. О. Е. Кутафина, канд. пед. наук

МеждунаРодный 
издательский совет

Р. Буссе, налоговый консультант (г. Галле, Германия)
в. П. вишневский, зам. директора 
Института экономики промышленности 
НАН Украины
П. Головненков, главный научный сотрудник 
Потсдамского университета, доктор права
Ю. Б. иванов, зав. кафедрой Харьковского 
национального экономического университета
с. М. омирбаев, ректор Павлодарского 
государственного университета 
им. С. Торайгырова

а. М. соколовская, зам. директора Научноисследовательского финансового института 
Минфина Украины
у. Хелльманн, заведующий кафедрой уголовного 
права и экономических преступлений 
Потсдамского университета

Редакционная коллеГия

л. и. Гончаренко, проректор Финуниверситета, 
д-р экон. наук — председатель редколлегии
н. н. думная, зав. кафедрой Финуниверситета, 
д-р экон. наук — зам. председателя редколлегии
Г. Ф. Ручкина, зам. проректора Финуниверситета, 
д-р юрид. наук — зам. председателя редколлегии
а. П. альбов, зав. кафедрой Финуниверситета, 
д-р юрид. наук
е. с. вылкова, профессор кафедры финансов СанктПетербургского государственного университета 
экономики и финансов, д-р экон. наук
и. в. Горский, профессор кафедры 
Финуниверситета, д-р экон. наук
в. н. засько, декан факультета Финуниверситета, 
д-р экон. наук
и. и. климова, зав. кафедрой Финуниверситета, 
канд. филол. наук
Г. в. колодняя, зам. зав. кафедрой 
Финуниверситета, д-р экон. наук
М. а. лапина, зав. кафедрой Финуниверситета, 
д-р юрид. наук
и. а. Майбуров, зав. кафедрой Уральского 
федерального университета, д-р экон. наук
н. и. Малис, зав. кафедрой Финуниверситета, 
канд. экон. наук
М. в. Мельничук, зав. кафедрой Финуниверситета, 
д-р экон. наук
М. а. Моисеенко, зам. зав. кафедрой 
Финуниверситета, канд. юрид. наук
М. Р. Пинская, профессор Финуниверситета, 
д-р экон. наук
М. а. Пивоварова, профессор Финуниверситета, 
д-р экон. наук
и. с. цыпин, профессор Московского 
государственного индустриального университета, 
д-р экон. наук
в. М. смирнов, декан факультета 
Финуниверситета, д-р экон. наук

Международный научно-практический журнал

Экономика. налоги. Право
4/2014
Издается с 2008 года
Выходит 6 раз в год

Журнал «Экономика. Налоги. Право» входит в перечень ведущих 
рецензируемых научных журналов и изданий, рекомендуемых 
ВАК для публикации основных научных результатов диссертаций 
на соискание ученой степени доктора и кандидата наук

Экономика. Налоги. Право

2
содеРжание

Журнал зарегистрирован 
в Федеральной службе 
по надзору в сфере связи, 
информационных технологий, 
массовых коммуникаций.
свидетельство о регистрации  
Пи № Фс77-54552 
от 21 июня 2013 г.

Учредитель
ФГоБу «Финансовый 
университет 
при Правительстве 
Российской Федерации»

Главный редактор
л. и. Гончаренко,  
д-р экон. наук

Заведующий редакцией 
научных журналов
в. а. Шадрин

Выпускающий редактор
в. а. Чечет

Корректор
е. в. Маурина

Верстка
с. М. ветров

Мнение редакции и членов 
редколлегии может не 
совпадать с мнением авторов.

Письменное согласие 
редакции при перепечатке, 
а также ссылки при 
цитировании на журнал 
«Экономика. Налоги. Право» 
обязательны.

Оформление подписки 
в любом отделении 
«Почта России» 
по объединенному каталогу 
«Пресса России» — подписной 
индекс 81303 или в редакции 
по тел.: (499) 943-93-31, 
e-mail: iri-ratnikova@yandex.ru, 
Ратникова ирина Юрьевна

адрес редакции:  
125993, ГСП-3, Москва, 
Ленинградский пр., 51, 
корп. 3, к. 104. 

Тел. /факс  
8 (499) 943-95-23
WEB: www.fa.ru
E-mail: eknalogpravo@mail.ru

Подписано в печать: 
19.08.2014
Формат 60 × 84 1/8
Заказ № 84 от 20.08.2014
Отпечатано в ООП 
(Настасьинский пер., д. 3, стр. 1) 
Издательства 
Финуниверситета

Главная тема
М. В. Мишустин
совершенствование  
инструментов налогового 
администрирования по обеспечению 
стабильных доходов государственного 
бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4

Г. Б. Клейнер
Государство и экономика:  
взаимодействие в свете системной 
экономической теории . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9

Экономика и управление
О. С. Сухарев
институты развития 
предпринимательства:  
приватизация и национализация . . . . . . . .25

Г. В. Колодняя
средний бизнес как драйвер роста 
отечественной экономики . . . . . . . . . . . . . .38

Д. Г. Александров, Т. И. Королева
социальное предпринимательство 
в современном мире . . . . . . . . . . . . . . . . . . .45

Л. Д. Капранова
о государственной  
поддержке металлургической 
промышленности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .51

Н. Ф. Солдатова
Финансовые и инвестиционные  
источники развития малого 
предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . . .57

А. О. Блинов, О. С. Рудакова
диагностика развития малого 
предпринимательства в России . . . . . . . . .62

М. В. Аликаева, Т. А. Налчаджи,  
М. Б. Ксанаева
Модернизация механизма финансовокредитной поддержки малого 
предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . . .67

В. И. Авдийский, В. К. Сенчагов
Методологии определения  
пороговых значений основных 
(приоритетных) факторов рисков 
и угроз экономической безопасности 
хозяйствующих субъектов . . . . . . . . . . . . . .73

В. М. Безденежных
стандарт обеспечения  
экономической безопасности 
хозяйствующего субъекта . . . . . . . . . . . . . .79

М. А. Лапина, Д. В. Карпухин
Гражданско-правовые и публичноправовые риски в предпринимательской  
деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .85

Б. Г. Хаиров
выбор и развитие адаптивной 
структуры управления логистическими 
инновационными потоками в едином 
пространстве кластера . . . . . . . . . . . . . . . . .91

Налоги и налогообложение
П. Н. Брусов, Т. В. Филатова,  
Н. П. Орехова, В. П. Рудоманенко
влияние налогообложения  
на эффективность долгосрочных 
инвестиций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .96

В. А. Федорова
Пути совершенствования налогового 
режима для резидентов особой 
экономической зоны . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

Право
Г. Ф. Ручкина
особенности государственного 
регулирования отдельных видов 
предпринимательской деятельности . . 110

В. Е. Белов
о государственной поддержке 
предпринимательства в условиях 
формирования контрактной системы 
в сфере закупок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

Судебно-арбитражная практика
В. А. Гуреев
взаимодействие власти и бизнеса 
при исполнении судебных решений . . . 119

Зарубежный опыт
А. Г. Клириков, Г. Н. Мошкова
о налогообложении государств — 
участников снГ  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

Публикации молодых ученых
С. И. Цыпина
использование механизма лизинга 
для развития предпринимательства 
и реализации промышленной политики 
России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

К. Л. Шевёлкина
нормативно-правовая база государственночастного партнерства . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

Т. Ю. Кортьева
налоговый потенциал хозяйствующего 
субъекта как объект научного 
исследования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

Е. В. Дёмина
обмен информацией на международном 
уровне: современные тенденции  . . . . . 146

Форумы, конференции, круглые столы
Шестой Российско-украинский симпозиум: 
теория и практика налоговых реформ . . 151

№ 4/2014

3
Contents

Main Topic
M. V. Mishustin
Improving Tax Administration Tools to Ensure  
Sustainable Revenues to the State Budget  . . . . . . . . . . . . . . . 4

G. B. Kleiner
State and Economy: the Interaction  
in the Light of Systemic Economic Theory . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Economics and Management
O. S. Sukharev
Entrepreneurship Development Institutions:  
the Privatization and Nationalization . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

G. V. Kolodnyaya
Medium Enterprises as a Driving Force  
for the Growth of Domestic Economy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

D. G. Alexandrov, T. N. Koroleva
Social Entrepreneurship in the Modern World . . . . . . . . . . . . 45

L. D. Kapranova
State Support of the Metallurgical Industry  . . . . . . . . . . . . . 51

N. F. Soldatova
Sources of Small Business Financing and Investing . . . . . . . 57

A. O. Blinov, O. S. Rudakova
Barriers to Small Business Development in Russia . . . . . . . . 62

M. V. Alikaeva, T. A. Nalchadzhi, M. B. Ksanaeva
Modernization of the Financial and Credit Mechanism 
to Support Regional Small Business . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

V. I. Avdiysky, V. K. Senchagov
Methodology for Determining the Threshold Values  
for Main (Priority) Risk Factors and Threats  
to the Economic Security of Business Entities . . . . . . . . . . . . 73

V. M. Bezdenezhnykh
Standards for Economic Security of the Business Entity  . . . 79

M. A. Lapina, D. V. Karpukhin
Private and Public-Law Risks in Entrepreneurial Activity. . . 85

B. G. Khairov
Choice and Development  
of an Adaptive Management Structure for Innovative 
Logistics Flows in One Cluster Area  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .91

Taxes and Taxation
P. N. Brusov, T. V. Filatova,  
N. P. Orekhova, V. P. Rudomanenko
The Impact of Taxation on the Effectiveness  
of Long-Term Investment  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96

V. A. Fedorova
Ways of Improving the Tax Regime  
for Residents of Special Economic Zones . . . . . . . . . . . . . . . 105

Law
G. F. Ruchkina
Distinguishing Characteristics  
of the Government Regulation  
of Certain Business Activities . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110

V. E. Belov
State Support of Entrepreneurship 
in Conditions of Switching to the Contract System 
of Procurement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

Arbitration practice
V. A. Gureev
Interaction between Business and Government  
in the Execution of Court Judgments  . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

Abroad
A. G. Klirikov, G. N. Moshkova
Taxation in CIS Countries  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

Publications of Young Researchers
S. I. Tsypina
Use of a Leasing Mechanism for Business Development 
and Implementation of Russia’s Industrial Policy . . . . . . . . 128

K. L. Shevelkina
Regulatory Framework of Public-Private Partnership . . . . . 134

T. Yu. Kortyeva
Tax Potential of the Business Entity as an Object  
of Research . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

E. V. Demina
Exchange of Information at the International Level:  
Current Trends . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146

Forums, Conferences, Round Tables
6th Ukrainian-Russian Symposium 
«Theory and practice of tax reforms» . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

Экономика. Налоги. Право

4

 
Результаты работы Фнс России 
в 1-м полугодии 2014 г.
Налоговая система — один из важнейших органов жизнедеятельности экономики любого государства ввиду того, что от результатов ее работы 
в значительной степени зависят наполняемость 
федерального бюджета и устойчивость финансовой системы страны. В то же время налоговая 
система весьма восприимчива к воздействию 
внешне- и внутриэкономических факторов.
Риски рецессионного развития российской 
экономики становятся все более очевидными. В текущих условиях вопросы стабильности 

бюджетных доходов приобретают первостепенное значение. И ФНС России обеспечивает 
в 2014 г. высокие темпы роста налоговых поступлений.
Так, в январе-июне 2014 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 6 193,0 млрд руб., что на 13,7% больше, чем 
в январе-июне прошлого года, а в федеральный 
бюджет — 3 159,9 млрд руб., на 18,3% больше.
Увеличивается поступление в бюджет всех 
налогов: налога на прибыль — на 16,3%, НДС — 
на 18,8%, НДФЛ — на 7,1%, акцизов — на 8,0%, 
НДПИ — на 18,6%, имущественных налогов — на 
5,2%.
Годовые параметры федерального бюджета за 
6 месяцев 2014 г. исполнены на 51,8%.
В региональные бюджеты поступило 3 033,1 
млрд руб., на 9,2% больше, чем за тот же период 
2013 г.
На высокие темпы роста налоговых поступлений, безусловно, повлияли экономические 
и структурные факторы, связанные с завершением отдельных этапов крупных инвестиционных проектов, в основном в нефтегазовой сфере.
Это привело к сокращению расходов на 
амортизацию по налогу на прибыль, а также 

УДК 336.225.62
совершенствование инструментов 
налогового администрирования по 
обеспечению стабильных доходов 
государственного бюджета

в условиях экономической неопределенности качество и эффективность налогового администрирования приобретают первостепенное значение. в статье рассмотрены современные инструменты налогового администрирования, которое обеспечивается в первую очередь автоматизированными системами риск-анализа на 
базе передовых IT-технологий.

Ключевые слова: налоговая система; налоговое администрирование; риск-анализ; IT-технологии.

In conditions of economic uncertainty the quality and efficiency of the tax administration are of paramount 
importance. The article gives an overview of modern tools for tax administration and focuses on several aspects of 
the use of advanced IT-based automated systems of risk analysis.

Keywords: tax system; tax administration; risk analysis; IT-technology.

Мишустин Михаил 
Владимирович
д-р экон. наук, научный 
руководитель факультета 
«Налоги и налогообложение» 
Финансового университета, 
руководитель ФНС России
E-mail: eknalogpravo@mail.ru

Главная теМа

№ 4/2014

5

замедлению в начале года темпов роста налоговых вычетов по НДС по инвестпроектам1.
Другим весомым фактором роста налоговых 
поступлений стали меры, принимаемые ФНС России по усилению налогового контроля за уклонением от уплаты налогов. Так, в I квартале 2014 г.:
• доначисления на одну выездную налоговую 
проверку выросли на 16%;
• уровень взыскания по результатам контрольных мероприятий вырос до 65%;
• поступления в бюджет по результатам выездных и камеральных налоговых проверок увеличились на 15%;
• суммы доначислений по налоговым проверкам, отмененные по решениям судебных 
и вышестоящих налоговых органов, снизились 
на 30%;
• 77% сумм по делам с участием юридических лиц рассматриваются судами в пользу бюджета.

Применение автоматизированных 
инструментов риск-анализа 
и контроля деятельности 
налогоплательщиков
Налоговое администрирование представляет собой многогранную структуру со сложной иерархией процессов. Поэтому в целях нивелирования 
негативного влияния внешне- и внутриэкономических рисков, а также рисков налоговых злоупотреблений важно выработать «иммунитет», 
что возможно при условии совершенствования 
инструментов налогового администрирования.
Экономика организации постоянно усложняется. Появляются новые технологии, формы 
интеграции, методы ведения бизнеса, растет 
количество налогоплательщиков — сегодня это 
4,6 млн организаций и 3,5 млн индивидуальных предпринимателей, 145 млн физических 
лиц. В связи с этим эффективность налогового 
администрирования достигается применением 
современных инструментов риск-анализа.

1 Основные завершившиеся инвестпроекты — это участок магистральной трубопроводной системы «Восточная Сибирь –Тихий 
Океан — II» (участок НСП «Сковородино» — СМНП «Козьмино»); 
участки продуктопроводов (газопроводов) «Губкинский ГПЗ — 
Нижневартовский ГПЗ — Южно-Балыкский ГПЗ — Тобольский 
НХК» и «Пуровский ЗПК — Южно-Балыкская головная насосная 
станция»; транспортная инфраструктура к олимпийским объектам в рамках проведения Олимпийских игр в г. Сочи в 2014 г.

При проведении налогового контроля мониторинг и предпроверочный анализ финансовохозяйственной деятельности осуществляются 
путем применения автоматизированных инструментов риск-анализа и контроля деятельности налогоплательщиков.
Разработанные ФНС России автоматизированные системы позволяют в кратчайшие сроки, 
определив зону риска на макроуровне, «просеять» всех налогоплательщиков и спуститься до 
микроуровня — конкретного предприятия для 
детального анализа его деятельности.
Например, НДС — важный бюджетообразующий налог, на треть формирующий федеральный бюджет. Однако из-за своей сложной природы данный налог является высокорисковым. 
В связи с этим ФНС России разработала автоматизированную систему управления рисками 
при налоговом контроле за возмещением НДС 
(далее — АСК «НДС»), способствующую повышению эффективности проводимых проверок. АСК 
«НДС» позволяет разделить налогоплательщиков 
на группы по степени риска. В отношении «рисковых» налогоплательщиков проводится углубленная проверка, а в отношении «безрисковых» 
налогоплательщиков — минимальные контрольные мероприятия.

В результате в I квартале 2014 г. при снижении на 12,4% сумм НДС, заявленных к возмещению (без учета возмещения по крупнейшим 
налогоплательщикам), сумма отказов в возмещении неправомерно заявленного НДС с учетом 
рассмотрения в судах выросла на 28%.
Аккумулируя и анализируя результаты проверок, внешнюю информацию, поступающую 
из СМИ, правоохранительных и других контролирующих органов, ФНС России постоянно 

М. В. Мишустин совершенствование инструментов налогового администрирования...

Налоговая система — один из важнейших органов жизнедеятельности экономики любого государства 
ввиду того, что от результатов 
ее работы в значительной степени зависят наполняемость федерального бюджета и устойчивость 
финансовой системы страны

Экономика. Налоги. Право

6

дорабатывает критерии АСК, что позволяет своевременно выявлять и пресекать новые схемы 
уклонения от налогообложения.
Эта система положительно зарекомендовала 
себя в рамках проверки обоснованности возмещения НДС.
Стремительные процессы развития, трансформации предприятий требуют от налоговых 
органов перехода на применение принципиально новых инструментов комплексного мониторинга деятельности налогоплательщиков 
и выявления рисков на основе «налогового разрыва».
Подобные инструменты уже находят свое 
практическое применение в деятельности ФНС 
России. Система «Мониторинг среднеотраслевых индикаторов» (Мониторинг СОИ) позволяет 
в автоматизированном режиме провести группировку всех компаний в регионе по зонам риска занижения налоговых обязательств.

Налоговые риски оцениваются на основе 
сравнения налоговой нагрузки, рентабельности 
и других взаимосвязанных налоговых и финансовых показателей (более 50 показателей) со 
средним, максимальным или модельным уровнем по отрасли.
Этот механизм позволяет более детально 
определить наиболее «рисковые» отрасли в регионе и адресно отобрать налогоплательщиков для 
серьезного анализа и последующего конт роля.
Например, в одной крупной транспортной 
компании из зоны риска за два года выручка 
выросла в 36 раз и составила 6 млрд руб., при 
этом налоговая нагрузка составила 0,1%, или 
сумма налогов — 3,8 млн руб., а рентабельность — 0,4%.

Аналогичные группировки по зонам риска 
и данные по отдельным компаниям можно получить по любому региону.
Это — работа по системному выявлению причин возникновения рисков, причин появления 
«налогового разрыва», для принятия впоследствии мер по обеспечению дополнительных поступлений в бюджет.

законодательная поддержка 
налогового администрирования 
в вопросах его совершенствования
Законодательные инициативы, которые сегодня 
рассматриваются в Государственной Думе, с одной стороны, направлены на повышение эффективности контроля, а с другой стороны, на 
расширение взаимодействия государства и налогоплательщика. Сбалансированность указанных задач будет способствовать развитию экономики и росту доходов бюджета. Налоговым 
органам необходимо своевременно перестроить 
работу с учетом следующих законодательных 
новаций.
Первое. В законодательство вводится понятие 
добросовестного поведения налогоплательщика, 
под которым будет пониматься надлежащее исполнение налогоплательщиком своих обязанностей, предусмотренных законодательством 
о налогах и сборах, если налоговым органом не 
установлен факт злоупотребления правом, т. е. 
целенаправленных действий налогоплательщика на создание «схем» ухода от налогообложения.
Налоговым органам также предоставляется 
право отказа в признании расходов и применении вычетов по сделкам, заключенным с недобросовестным контрагентом, без проявления 
«должной степени осмотрительности и осторожности», т. е. с контрагентом, в отношении которого налогоплательщик знал, что он:
• не исполняет свои налоговые обязательства;
• не располагает производственными и трудовыми ресурсами;
• не имеет соответствующей деловой репутации.
Иными словами, предусматривается исключить из цепочки контрагентов «фирмы-однодневки».
Второе. В законодательстве закрепляется 
институт налогового (горизонтального) мониторинга, пилотный проект по которому 
был запущен ФНС России в 2013 г., когда были 

Стремительные процессы развития, трансформации  предприятий 
требуют от налоговых органов перехода на применение принципиально новых инструментов комплексного мониторинга деятельности 
налогоплательщиков и выявления рисков на основе «налогового 
разрыва»

Главная теМа

№ 4/2014

7

заключены 5 соглашений об информационном 
взаимодействии территориальных органов 
ФНС России с рядом крупнейших налогоплательщиков.
Данный механизм позволяет налоговым органам заменить контрольные проверки постоянным мониторингом данных бухгалтерского 
и налогового учета налогоплательщика, что будет способствовать сокращению затрат на проведение налоговых проверок, судебных издержек в связи с уменьшением налоговых споров 
и повышению уровня правовой культуры налогоплательщиков по уплате налогов.
Третье. Вводится институт налогового консультирования.
С развитием экономики государства налоговое законодательство становится более многогранным. Недостаточный уровень налоговой 
грамотности значительного количества налогоплательщиков приводит к многочисленным 
ошибкам при заполнении налоговых деклараций, несвоевременной или неполной уплате налогов, следствием чего, в свою очередь, является 
применение к налогоплательщикам мер налоговой ответственности.
Законопроект предоставляет налогоплательщикам возможность обращения к налоговым 
консультантам, профессионализм которых гарантирован государством и усиливает ответственность налоговых консультантов путем закрепления нормы о возмещении ущерба в случае 
оказания некачественных услуг.
Это повысит достоверность представляемых 
в налоговые органы деклараций, снизит нагрузку на подразделения камерального контроля 
и значительно улучшит взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами.
Четвертое. В Налоговом кодексе Российской 
Федерации закрепляется понятие «личный кабинет налогоплательщика» и определяется его 
статус как официального «канала связи» между налогоплательщиком и налоговым органом. 
Иными словами, взаимодействие через Интернет при реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и исполнение 
обязанностей будут иметь юридическую силу.
Кроме того, законопроект предусматривает введение унифицированной электронной 
цифровой подписи для налогового органа. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью 

налогового органа, признается равнозначным 
документу на бумажном носителе, имеющему 
собственноручную подпись должностного лица 
налогового органа.
Это существенно снизит нагрузку на линии 
связи и оборудование налоговых органов, сократит время на прием и обработку документов 
и повысит эффективность процедуры электронного документооборота.
Сервис «Личный кабинет налогоплательщика 
для физических лиц» был введен в эксплуатацию в 2011 г. Сегодня широкими возможностями сервиса активно пользуются более 7,8 млн 
налогоплательщиков. В начале 2014 г. заработал 
аналогичный сервис для юридических лиц. На 
сегодня в нем зарегистрировано порядка 20 тыс. 
пользователей.
Пятое. Отмена обязательного судебного порядка взыскания налогов и сборов с бюджетных 
организаций, недоимка по которым в последние 
годы устойчиво растет. При этом в большинстве 
случаев эта задолженность не является спорной. 
Так, из 2,6 млрд руб. задолженности бюджетных 
организаций, рассмотренных в судах, взыскано 
2,3 млрд руб. Таким образом, судебный порядок 
представляет собой излишне формальную процедуру, отвлекающую внимание и ресурсы как 
налоговых, так и судебных органов.
Расширены также основания для списания 
безнадежной к взысканию задолженности, числящейся:
• за налогоплательщиками более 5 лет, когда отсутствует возможность возбуждения дела 
о несостоятельности (банкротстве) в связи с отсутствием имущества, за счет которого могут 
быть покрыты расходы по делу о банкротстве;
• за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица.
В целом принятие данных поправок позволит списать задолженность в размере порядка 
200 млрд руб. с последующим исключением из 
Единого государственного реестра юридических 
лиц более 800 тыс. «брошенных» юридических 
лиц, что существенно уменьшит затраты на администрирование невозможной к взысканию 
задолженности и повысит актуальность ЕГРЮЛ.
С 1 января 2015 г. вступают в силу поправки в налоговое законодательство, вносимые 
Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ, 
предусматривающие обязанность гражданина заявить о владении имуществом в случае 

М. В. Мишустин совершенствование инструментов налогового администрирования...

Экономика. Налоги. Право

8

неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении этих объектов.
Базовый принцип уплаты гражданами имущественных налогов — на основании налогового 
уведомления — сохраняется.
При этом в случае информирования налоговых 
органов об имеющихся объектах налогообложения налог будет исчисляться с налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность, 
в противном случае — за 3 налоговых периода 
с того момента, когда обязанность будет установлена налоговыми органами самостоятельно.

Эффективность данной инициативы во многом будет зависеть от удобства для граждан 
информировать налоговые органы о наличии 
имущества. Поэтому ФНС России рассматривает 
вопрос о предоставлении возможности информирования в электронном виде через «Личный 
кабинет налогоплательщика».

совершенствование сервисной 
составляющей Фнс России
Важнейшим направлением деятельности ФНС 
России является создание максимально удобной 
и комфортной налоговой среды для налогоплательщиков, ориентируясь на их потребности.
Сегодня более 83% налогоплательщиков-организаций, ведущих финансово-хозяйственную 
деятельность, представляют отчетность в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и имеют возможность получения 
информации от налоговых органов. Более того, 
теперь существует возможность направить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы 
физических лиц в электронном виде, заверенную усиленной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика.
На официальном сайте ФНС России реализовано 38 интерактивных сервисов. Согласно статистике интернет-сайт ФНС России за 6 месяцев 
2014 г. посетили более 35 млн человек.

В целях повышения качества информирования налогоплательщиков разработан информационный ресурс «Информационные стенды», 
который предоставляет налогоплательщику 
возможность получения всей информации, размещенной на информационных стендах территориальных налоговых органов, в режиме on-line 
без личного посещения инспекции.

выводы
Время постоянно диктует нам новые условия. 
В силу глубокой интеграции налоговой системы 
в экономические процессы страны любые перемены «извне» прямо или косвенно отражаются 
на динамике налоговых поступлений. Поэтому 
крайне важно планомерно и системно совершенствовать инструменты налогового администрирования и выстраивать деятельность ФНС 
России так, чтобы она была способна в кратчайшие сроки адаптироваться к меняющимся условиям.
Применение современных информационных 
технологий способствует переходу деятельности 
ФНС России на качественно новый уровень налогового администрирования. Ключевыми эффектами здесь являются бóльшая стрессоустойчивость перед экономическими потрясениями, 
и, следовательно, сохранение стабильных доходов бюджетов всех уровней, а также минимизация коррупционной составляющей посредством 
удаленного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов.

литература

1. 
Социально-экономическое положение России в январе–апреле 2014 г. М.: Федеральная служба государственной статистики, 
2014. 515 с.
2. 
HM Revenue&Customs. Methodological 
annex for measuring tax gaps. 2012.
3. Австрийский А. Л., Веденеев Б. П. Обзор системы управления рисками в Норвежском 
налоговом ведомстве // Налоги и налогообложение. 2008. № 12.
4. Берестовой С. В. Налоговые проверки в Соединенных Штатах Америки // Российский 
налоговый курьер. 2004. № 13.
5. Воловик Е. М. Методы отбора налогоплательщиков для проверки в налоговом ведомстве США // Налоговый курьер. 1999. 
№ 7.

Применение современных информационных технологий способствует 
переходу деятельности ФНС России 
на качественно новый уровень налогового администрирования

М. В. Мишустин совершенствование инструментов налогового администрирования...

№ 4/2014

9

 
введение
Взаимоотношения государства и экономики являются темой неутихающих споров. Обычно обсуждения ведутся вокруг соотношения между 
административными и рыночными методами регулирования экономики, государственным вмешательством в экономику и экономическим воздействием на государственное управление. Часто 

государство и рынок рассматриваются как взаимозамещающие механизмы: в условиях «провала 
рынка» возникают основания для интервенции 
государства, а в условиях «провала государства» 
необходима экспансия рынка [1]. Развитие новой 
теории социально-экономических систем [2] позволяет построить более прочный фундамент для 
разработки теории государственного регулирования экономики и соответственно экономического 
воздействия на государство. В данном случае государство и экономика рассматриваются изначально как относительно самостоятельные системы 
в составе общества, обладающие различными по 
составу, но не по уровню правами и обязанностями. Каждая эта система является монополистом 
в определенной сфере, которая делит данную монополию с двумя другими подсистемами общества — бизнесом и социумом. В этой концепции 
основное взаимодействие государства и экономики осуществляется не непосредственно, а через воздействие на бизнес и социум. Этим данная 

УДК 330.1 
Государство и экономика: 
взаимодействие в свете системной 
экономической теории*

взаимодействие государства и экономики рассматривается в статье с позиций новой теории социально-экономических систем. Представление общества в виде совокупности четырех взаимодействующих социально-экономических систем — государства, социума, экономики и бизнеса — позволяет применить основные 
концепции системной парадигмы для построения рациональной модели распределения базовых функций, 
обеспечивающих жизнедеятельность и развитие страны, между данными подсистемами.

Ключевые слова: государство; экономика; социум; бизнес; государственное регулирование; системная социально-экономическая теория.

The interaction between the state and economy is discussed in the article from the standpoint of a new theory of 
social and economic systems. The society is presented as a set of four interacting social and economic subsystems: 
state, social medium, economy and business. This approach allows to apply basic concepts of the systemic paradigm 
to build a rational model of allocation of basic functions between the subsystems which ensure the functioning 
and development of the country.

Keywords: state; economy; social medium; business; government regulation; systemic social and economic theory.

Клейнер Георгий 
Борисович
д-р экон. наук, профессор, 
чл. -корр. РАН, зам. директора 
ЦЭМИ РАН, зав. кафедрой 
«Системный анализ 
в экономике» Финансового 
университета
E-mail: george.kleiner@inbox.ru

* Исследование выполнено за счет гранта Российского научного фонда (проект № 14–18–02294).

Главная теМа

Экономика. Налоги. Право

10

модель существенно отличается от традиционной 
модели, где страна рассматривается как совокупность государства, экономики и общества (социума) и каждая подсистема имеет возможность 
непосредственно взаимодействовать с любой 
другой подсистемой. Такая системная концепция 
в совокупности с результатами новой теории социально-экономических систем и системной экономики как платформы исследования [3] дает возможность сформулировать требования к каждой 
подсистеме, которые обеспечивают функционирование всей конструкции в целом.

1. системная структура общества
Как правило, основными действующими на 
макроуровне (уровне страны в целом) подсистемами называют государство, общество (социум1), 
экономику. Такая трехзвенная конструкция подробно рассматривалась, в частности, в работах [4, 
5, 6, 7] и приводится на рис. 1.
Однако тенденции, проявившиеся особенно 
ярко в России в последние три десятилетия, привели к необходимости пересмотра этой схемы. 
В экономической подсистеме стали проступать 
черты двух различных подсистем. С одной стороны, экономика развивается как хозяйство — подсистема, обеспечивающая жизнедеятельность социума необходимыми материальными благами. 
С другой стороны, она функционирует как бизнес — 
подсистема, обеспечивающая прежде всего себя 
и использующая при этом и государство, и социум, 
и экономику.
Нельзя сказать, что эта тенденция отсутствует в других странах и другое время, но в России 
1990–2000-х гг. поведение бизнеса контрастировало с поведением собственно хозяйства. Для России 
характерна поляризация траекторий движения 
как социальных групп, так и популяций экономических субъектов.
Аналогичный процесс имел место и в других 
странах, однако в последнее время заметным становится обратный процесс сближения, а по многим аспектам и интеграция экономики и бизнеса. 
Именно на это направлены такие активно распространяемые в западных странах концептуальные установки, как социальная ответственность 

1 Термины «общество» и «социум» часто используются как синонимы, хотя спектры их возможных толкований не совпадают. 
В дальнейшем термин «общество» будет применяться в статье 
в максимально широком смысле, близком к понятию «страна».

бизнеса, маркетинг взаимоотношений, гуманитарная экономика и т. п. В России процесс размежевания экономики и бизнеса находится на 
восходящей фазе развития. Российский бизнес 
преследует свои цели, имеет собственный круг 
ценностей, интересов и возможностей, которые 
не совпадают с целями, ценностями, интересами и возможностями национальной экономики 
в целом. Так, получение прибыли за счет удовлетворения платежеспособного спроса — общепризнанная цель бизнеса — далеко не то же самое, что 
удовлетворение платежеспособного спроса и получение прибыли для развития производства — 
цель собственно экономической деятельности. 
В первом случае получение прибыли выступает 
как цель, а создание благ — как средство, а во втором — наоборот.
Отметим, что на микроуровне разделение 
между бизнесом и собственно экономикой подтверждается существованием двух разных терминов для обозначения хозяйствующего субъекта: 
«предприятие» и «фирма». По мнению О. В. Иншакова, «предприятие характеризует содержание 
деятельности экономического субъекта в конкретных продуктивных и процессных аспектах. 
Фирма — это трансакционная форма предприятия 
в условиях общественного разделения и кооперации труда или система его внешних и внутренних 
отношений, посредством которой оно функционирует в рыночной среде» [8].
На концептуальном уровне принципиальное 
различие между бизнесом и экономикой отмечалось еще древнегреческими мыслителями. Так, 

Рис. 1. традиционное трехкомпонентное 
представление общества

Г. Б. Клейнер Государство и экономика: взаимодействие в свете системной экономической теории

№ 4/2014

11

Аристотель ввел понятие хрематистики — науки 
об обогащении, а Ксенофонт развил понятие экономики как науки о создании благ — вещей, непосредственно полезных для человека.
Таким образом, в качестве подсистем макроуровня в национальной общественной системе 
России следует рассматривать не три, а четыре относительно самостоятельные подсистемы:
государство — политическая организация, 
обладающая властными полномочиями по регулированию общества на территории страны в долгосрочной перспективе. Его типичный социальный 
представитель — чиновник, а организационный 
представитель — государственный орган (организация);
социум — структурированное с помощью различного рода негосударственных политических 
и общественных организаций население. Его социальный представитель — гражданин, физическое лицо, проживающее на территории данного 
государства, а организационный представитель — 
политическая партия, некоммерческая политическая организация;
экономика — народное хозяйство, сфера реализации процессов производства, потребления, 
распределения и обмена. Ее социальный представитель — «специалист народного хозяйства», а организационный представитель — предприятие;
бизнес — сфера коммерческих инициатив, инвестиционных вложений и проектов, обеспеченных финансовым капиталом и направленных на 
создание, реорганизацию, ликвидацию, приобретение, владение и передачу прав собственности 
на хозяйствующие субъекты и иные блага в целях извлечения прибыли. Типичный социальный 
представитель — бизнесмен, а организационный 
представитель — фирма (юридическое коммерческое лицо в соответствующей организационноправовой форме).
Следует отметить, что структура «уполномоченных по правам» (омбудсменов) — представителей интересов и прав различных общественных групп, формирующаяся в последнее время 
в России, включает уполномоченного по правам 
человека; уполномоченного по правам ребенка; 
уполномоченного по правам предпринимателей. 
Подобным образом, по нашему мнению, должны быть учреждены должности уполномоченных 
представителей двух других подсистем — государства (уполномоченный по правам государственных служащих) и экономики (уполномоченный 

по правам работников и специалистов народного 
хозяйства, не являющихся госслужащими2). В этом 
случае можно не только повысить уровень защиты 
права на справедливость в обществе, частью которой выступает защита прав собственности и прав 
человека, но и улучшить координацию четырех 
общественных подсистем — государства, социума, 
экономики и бизнеса.
Из приведенного описания следует, что четыре 
макроподсистемы структурно и функционально 
различаются, их типичные представители относятся к разным социальным слоям и социальнопсихологическим типам. В территориальном 
плане эти подсистемы не отделены друг от друга, 
каждая из них охватывает практически все территориальное и социально-экономическое пространство страны. Однако их роли в обеспечении 
жизнедеятельности и развития страны принципиально различаются. Общая характеристика 
функций каждой подсистемы может быть сформулирована следующим образом: государство 
в социально-экономической жизни представляет 
организующее начало; социум — воспроизводящее 
начало; экономика — хозяйственное начало; бизнес — активизирующее начало.
В стабильной социально-экономической ситуации для указанных сфер характерны определенные общестратегические установки или принципы поведения (девизы):
• государство — «устойчивое неограниченное 
развитие на ограниченной государственными границами территории»;
• социум — «благополучие для нас, наших семей и потомков независимо от места проживания»;
• экономика — «удовлетворение складывающихся экономических потребностей независимо 
от места возникновения»;
• бизнес — «финансовый результат (прибыль) 
здесь и сейчас».
Мы видим, что сферы интересов данных подсистем различны и имеют разные конфигурации 
в пространственно-временном аспекте. Пространственная сфера жизненных интересов государства лимитирована его границами, а временной промежуток, на который распространяются 

2 Обычно такую функцию выполняют профсоюзы, но в данном 
случае деление на профессии представляется несущественным. 
Необходим единый уполномоченный, представляющий интересы занятых в народном хозяйстве.

Главная теМа

Экономика. Налоги. Право

12

интересы государства, не имеет определенных 
границ. Сфера интересов социума как популяции 
не ограничена ни в пространстве, ни во времени. Интересы экономики как хозяйства, ориентированного на удовлетворение сложившихся 
потребностей, не имеют имманентных границ 
в пространстве и ограничены во времени ввиду 
ограниченности платежеспособных потребностей. 
Сфера интересов бизнеса распространяется лишь 
на его юрисдикцию и, как правило, ограничена 
требованиями скорейшего и максимального извлечения прибыли.
Отметим, что развитие экономики и бизнеса 
на больших промежутках времени, как известно, 
имеет циклический характер, а развитие государства и социума, как правило, — поступательный, 
эволюционный. С точки зрения пространственного аспекта сферы социальной и экономической 
жизни, в отличие от государства и бизнеса, обладают свойством относительной однородности. 

Чрезмерные уровни социального неравенства, 
экономического благосостояния рассматриваются 
как негативное явление и вызывают беспокойство 
общества. Речь идет о равномерном распределении социальных качеств населения и экономических условий хозяйствования по территории. 
Таким образом, одна из четырех сфер (социум) — 
однородная в плане распределения как по территории, так и по временной оси; другая (бизнес) 
может рассматриваться как гетерогенная, поскольку распадается на множество отдельных бизнес-проектов; две оставшиеся сферы (государство 
и экономика) могут считаться «полуоднородными» — государство должно обеспечивать межпериодную преемственность, т. е. однородность по 
времени, а экономика — единство условий хозяйствования на всей территории, охватываемой экономической деятельностью.
Можно сделать вывод, что природа этих четырех сфер общественной жизни принципиально 

различна, а их выбор в качестве составляющих 
национальной страновой системы обоснован. Поскольку четыре перечисленные сферы мы рассматриваем как подсистемы общественной системы 
страны, для подтверждения данного тезиса нужно 
их интерпретировать и охарактеризовать с точки 
зрения современного системного анализа. Необходимо определить также наиболее существенные типы и структуру взаимосвязей государства, 
социума, экономики и бизнеса как подсистем общества. Для этих целей воспользуемся инструментарием и результатами новой теории социальноэкономических систем [2, 9, 10].

2. основные положения 
системной экономики
Системная экономика представляет собой реализацию и развитие системной парадигмы Я. Корнаи, согласно которой социально-экономическое 
пространство страны рассматривается как совокупность (точнее, популяция) взаимодействующих и трансформирующихся систем. Такой ракурс позволяет выявить как системные факторы 
экономических процессов и поведения экономических субъектов, так и системные результаты 
этих процессов и актов [3]. Системная экономика 
выступает в данном контексте как результат естественного движения экономических парадигм 
в цепочке «неоклассическая экономика — институциональная экономика — эволюционная экономика — системная экономика». В рамках данного 
направления разработана базовая типология социально-экономических систем, согласованная 
с ней классификация экономических процессов, 
благ, видов управления и форм трансформации 
систем.
Ниже в кратком изложении приводятся определения и результаты системной экономики, 
необходимые для анализа взаимоотношений государства и экономики в составе общестрановой 
макроструктуры.
1. Понятие социально-экономической системы. 
Под социально-экономической системой (далее — 
системой) мы будем в данной работе понимать относительно обособленную и устойчивую часть или 
определенный аспект социально-экономического 
пространства страны, для которых характерны 
внешняя целостность и внутреннее многообразие. 
Это определение представляет собой модификацию общего определения системы, применяемого 
в новой теории социально-экономических систем 

Г. Б. Клейнер Государство и экономика: взаимодействие в свете системной экономической теории

Развитие экономики и бизнеса 
на больших промежутках времени 
имеет циклический характер, а развитие государства и социума, как 
правило, — поступательный, эволюционный