Налоги и налогообложение

Оглавление 
 

1 

Министерство образования и науки Российской Федерации 
Сибирский федеральный университет 
 
 
 
 
 
 
 
М. И. Мигунова, О. В. Конева 
 
 
НАЛОГИ  
И  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
 
 
Учебно-методическое пособие 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Красноярск 
СФУ 
2017 

Налоги и налогообложение 
 

2 

УДК 336.221(07) 
ББК 65.261.41я73 
         М577 
 
 
 
Р е ц е н з е н т ы: 
Т. П. Сацук, доктор экономических наук, профессор кафедры «Экономика транспорта», начальник учебного управления Петербургского государственного университета путей сообщения Императора Александра I; 
Е. А. Елгина, кандидат экономических наук, доцент, заведующая 
кафедрой «Экономика» Красноярского института железнодорожного 
транспорта Иркутского государственного университета путей сообщения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Мигунова, М. И. 
М577            Налоги и налогообложение : учеб.-метод. пособие / М. И. Мигунова, О. В. Конева. – Красноярск : Сиб. федер. ун-т, 2017. – 328 с. 
ISBN 978-5-7638-3578-6 
 
Представлены тестовые, практические и ситуационные задачи по главным темам дисциплины «Налоги и налогообложение». Может быть использовано в учебном процессе как при проведении практических занятий в аудитории, 
так и для организации самостоятельной работы студентов, в том числе для самоконтроля усвоения знаний по дисциплине и при подготовке к курсовому экзамену. 
Предназначено для преподавателей, студентов, слушателей отделения 
дополнительного образования и других заинтересованных лиц. 
 
 
Электронный вариант издания см.: 
http://catalog.sfu-kras.ru 
УДК 336.221(07)  
ББК 65.261.41я73 
 
ISBN 978-5-7638-3578-6                                                            © Сибирский федеральный  
                                                                                                          университет, 2017 

Оглавление 
 

3 

 
ОГЛАВЛЕНИЕ 
 

ПРЕДИСЛОВИЕ .................................................................................................. 5 
 
Т е м а  1.  ОСНОВЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ   
                   В  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ ................................................. 8 
 
Т е м а  2.  КОСВЕННЫЕ  НАЛОГИ ............................................................... 16 
2.1. Налог на добавленную стоимость ........................................ 16 
2.2. Акциз ....................................................................................... 36 
 
Т е м а  3.  НАЛОГ  НА  ПРИБЫЛЬ  ОРГАНИЗАЦИЙ.  
                  СОПОСТАВЛЕНИЕ  БУХГАЛТЕРСКОГО  
                  И  НАЛОГОВОГО  УЧЕТА  И  ОТЧЕТНОСТИ .......................... 46 
 
Т е м а  4.  НАЛОГ  НА  ДОХОДЫ  ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ ......................... 63  
 
Т е м а  5.  СПЕЦИАЛЬНЫЕ  НАЛОГОВЫЕ  РЕЖИМЫ ............................ 77 
5.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных  
       товаропроизводителей (Единый  
       сельскохозяйственный налог) ............................................... 77 
5.2. Упрощенная система налогообложения .............................. 84 
5.3. Система налогообложения  
       в виде Единого налога на вмененный доход  
       для отдельных видов деятельности .................................... 100 
5.4. Система налогообложения при выполнении  
       соглашения о разделе продукции ....................................... 107 
5.5. Патентная система налогообложения ................................ 113 
 
Т е м а  6.  НАЛОГИ  СУБЪЕКТОВ  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ  
                   И  МЕСТНЫЕ  НАЛОГИ ............................................................ 120 
6.1. Транспортный налог ............................................................ 120 
6.2. Налог на игорный бизнес .................................................... 129 
6.3. Налог на имущество организаций ...................................... 134 
6.4. Земельный налог .................................................................. 146 
6.5. Налог на имущество физических лиц ................................ 155 
6.6. Торговый сбор ...................................................................... 163 

Налоги и налогообложение 
 

4 

Т е м а  7.  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ ............ 170 
7.1. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) ............ 170 
7.2. Водный налог ....................................................................... 176 
7.3. Сборы за пользование объектами животного мира  
       и за пользование объектами водных 
       биологических ресурсов ...................................................... 182 
 
Т е м а  8.  ГОСУДАРСТВЕННАЯ  ПОШЛИНА ......................................... 188 
 
Т е м а  9.  СТРАХОВЫЕ  ВЗНОСЫ ............................................................. 194 
 
Т е м а  10.  НАЛОГОВЫЙ  КОНТРОЛЬ ...................................................... 204 
 
Т е м а  11.  МЕТОДИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ  НАЛОГОВОГО  
                     ПЛАНИРОВАНИЯ  В  ОРГАНИЗАЦИИ ................................ 211 
 
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ  СПИСОК .......................................................... 220 
 
ПРИЛОЖЕНИЯ ............................................................................................... 225

Предисловие 
 

5 

 
ПРЕДИСЛОВИЕ 
 
 
Дисциплины, предполагающие изучение налогов и налогообложения 
Российской Федерации, являются одними из важнейших при подготовке 
бакалавров в области экономики, финансов, бухгалтерского учета и аудита. 
Изучение теоретических основ данной области целесообразно закреплять 
практическими расчетами. Необходимость систематизации материала для 
более квалифицированного проведения практических занятий, стремление 
приблизить процесс обучения к будущей сфере деятельности обучающихся 
стали основной задачей авторов предлагаемого учебно-методического пособия. 
Практикум содержит тестовые задания, практические задачи по основным федеральным, региональным и местным налогам, а также задания 
для самостоятельной работы. Практические и ситуационные задачи, включенные в практикум, учитывают изменения действующего налогового законодательства. Последовательность расположения задач соответствует 
последовательности изучения материала по каждой теме с учетом нарастающего уровня сложности. Задачи и задания основываются на условных 
данных, в том числе носящих исключительно учебный характер. 
В каждой теме приведен пошаговый алгоритм исчисления рассматриваемого налога на конкретном примере.  
При решении отдельных задач студентам предлагается заполнить  
основные разделы налоговых деклараций. С этой целью необходимо использовать утвержденные унифицированные формы налоговых деклараций.  
Следует отметить, что в условиях перехода на образовательные стандарты нового поколения, внедрения в высшей школе системы менеджмента 
качества образовательного процесса требуются учебно-методические          
пособия, ориентирующие обучающихся не на знания как таковые, а на 
компетенции: научные изыскания, творческий подход, вариативное мышление, большую самостоятельную работу. Учебно-методическое пособие 
содержит материал по основным темам рабочей программы по дисциплине 
«Налоги и налогообложение» для бакалавров, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» по  профилям «Бухгалтерский учет, анализ 
и аудит» и «Финансы и кредит». 
В результате изучения учебного пособия бакалавр, обучающийся        
по профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и по профилю «Финансы 
и кредит», должен знать: 

Налоги и налогообложение 
 

6 

● структуру налоговой системы Российской Федерации и принципы 
ее построения; 
● перечень федеральных налогов и сборов, налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; 
● объекты налогообложения по налогам, налоговые базы, ставки           
и сроки уплаты налогов; 
● отражение сумм начисленных и перечисленных налогов на счетах 
бухгалтерского учета; 
● методы и приемы налогового планирования; 
● основы налогового планирования на уровни организации; 
● показатели эффективности налогового планирования; 
● способы определения налоговой нагрузки и оценку ее уровня; 
● способы осуществления текущего налогового планирования в организации, проведение расчетов по анализу и планированию налоговой нагрузки на предприятии; 
уметь: 
● определять налоговые обязательства организации по налогам; 
● заполнять налоговую отчетность и представлять ее контролирующим 
органам; 
● разрабатывать и заполнять аналитические регистры налогового 
учета; 
● свободно  ориентироваться  в  действующих  нормативных  документах,  касающихся  налогообложения,  свободно  и  адекватно  перестраиваться  
в  соответствии  с   вводимыми  изменениями  и  дополнениями  в  действующее  законодательство; 
● осуществлять текущее налоговое планирование в организации; 
● проводить расчеты по анализу и планированию налоговой нагрузки 
на предприятии и оценить ее уровень; 
● определить налоговое поле хозяйствующего субъекта, составить 
налоговый календарь и налоговый паспорт; 
● использовать 
приемы 
оптимизации 
налоговых 
обязательств               
и обосновывать эффективность применения на практике приемов оптимизации налоговых платежей с минимумом налоговых рисков; 
владеть: 
● теоретическими знаниями в области налогов и налогообложения; 
● методиками расчета федеральных, региональных и местных налогов; 
● методиками разработки и заполнения аналитических регистров налогового учета; 
● техникой заполнения налоговых деклараций по налогам; 
● теоретическими знаниями в области налогового планирования; 
● методами налогового планирования; 

Предисловие 
 

7 

● методиками составления и реализации налоговых схем; 
● техникой составления налогового бюджета организаций. 
Материалы данного учебно-методического пособия могут быть использованы в процессе изучения дисциплин «Налоги и налогообложение» 
и других значимых в учебном процессе дисциплин, при проверочной 
оценке знаний студентов, в том числе на семинарских занятиях, в системе 
подготовки и повышения квалификации бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов.  
Хотелось бы выразить благодарность и признательность рецензентам – 
доктору экономических наук, профессору кафедры «Экономика транспорта», начальнику учебного управления ФГБОУ ВПО «Петербургский государственный университет путей сообщения Императора Александра I» 
Татьяне Павловне Сацук и кандидату экономических наук, доценту, заведующей кафедрой «Экономика» Красноярского института железнодорожного транспорта  Иркутского государственного университета путей сообщения Екатерине Александровне Елгиной. 
 
Авторский коллектив: Марина Ивановна Мигунова – §§ 1, 2, 6–9, 
11; Ольга Васильевна Конева – §§ 3, 4, 5,10. 
 
Всем, взявшим в руки данное учебно-методическое пособие, желаем 
удачи, профессиональных и творческих успехов! 

Налоги и налогообложение 
 

8 

 
Т е м а  1 

 
ОСНОВЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
В  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ 
 
 
Тестовые задания по теме 
(ответ обосновать нормами налогового законодательства) 
 
1. Налог – это: 
а) обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц; 
б) обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с юридических 
и физических лиц; 
в) обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый 
с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им 
на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного 
управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 
2. Налоговая ставка – это: 
а) процентная величина от объекта налогообложения; 
б) величина налоговых начислений на единицу налоговой базы; 
в) фиксированная величина от объекта налогообложения. 
3. Какой из способов уплаты налога предполагает внесение налога            
в бюджет соответствующего уровня до получения дохода: 
а) по источнику выплаты; 
б) по декларации; 
в) когда налог исчисляется налоговым органом. 
4. Прогрессивное налогообложение – это: 
а) уменьшение налоговой ставки с ростом налоговой базы; 
б) увеличение налоговой ставки с ростом налоговой базы; 
в) когда налоговая ставка не изменяется. 
5. Налоговая база – это: 
а) предмет, подлежащий налогообложению; 
б) стоимостная, физическая, иная характеристика объекта налогообложения; 
в) период времени, по истечении которого возникает обязанность 
исчислить и уплатить налог. 
6. К какому налогу следует отнести налог на прибыль в зависимости 
от принадлежности к уровню бюджета: 

Т е м а  1.  Основы налогообложения в Российской Федерации 
 

9 

а) к закрепленному; 
б) регулирующему; 
в) налогу с процентной (пропорциональной) ставкой налога. 
7. Как классифицируются налоги в зависимости от их использования: 
а) на федеральные, региональные и местные; 
б) общие и специальные; 
в) прямые и косвенные. 
8. Как классифицируются налоги в зависимости от принадлежности 
к уровню бюджета: 
а) прямые и косвенные; 
б) общие и специальные; 
в) закрепленные и регулирующие. 
9. Регулирующая функция налогов позволяет государству: 
а) обеспечивать пополняемость бюджета; 
б) стимулировать предпринимательскую активность; 
в) регулировать экономические процессы внутри страны. 
10. Какой элемент налогообложения наиболее часто используется государством для реализации дестимулирующей функции: 
а) налоговая льгота; 
б) налоговая ставка; 
в) налоговый период. 
11. При реализации стимулирующей функции государство: 
а) стимулирует экономический рост внутри страны; 
б) контролирует эффективность финансовой деятельности хозяйствующего субъекта; 
в) контролирует пополняемость государственного бюджета. 
12. При реализации фискальной функции государство: 
а) стимулирует предпринимательскую активность; 
б) обеспечивает наполняемость бюджета; 
в) регулирует экономические процессы внутри страны. 
13. Какая зависимость была установлена А. Лэффером между налоговой ставкой и налоговыми поступлениями: 
а) увеличение налоговой ставки всегда приводит к росту налоговых 
платежей;  
б) увеличение налоговой ставки всегда приводит к сокращению налоговых поступлений; 
в) увеличение налоговой ставки приводит к сокращению налоговых 
поступлений только в случае, если она превысила свое оптимальное значение. 
14. Чьи интересы должны учитываться государством при построении 
эффективной системы налогообложения: 
а) государства; 

Налоги и налогообложение 
 

10 

б) налогоплательщиков; 
в) государства и налогоплательщиков. 
15. Налоговая политика относится: 
а) к прямым методам государственного регулирования экономики; 
б) к косвенным методам государственного регулирования экономики. 
16. Какой элемент налогообложения не определен НК РФ как обязательный для установления налога: 
а) налоговая ставка; 
б) налоговый период; 
в) предмет налогообложения. 
17. К какому налогу следует отнести транспортный налог по уровню 
установления:  
а) к местному; 
б) федеральному; 
в) региональному. 
18. Сколько налогов действует в РФ: 
а) 14; 
б) 12; 
в) нет правильного ответа. 
19. Принципиальные подходы к регулированию налоговых отношений в России определяются: 
а) НК РФ; 
б) законами субъектов РФ, принятыми в соответствии с НК РФ; 
в) законами муниципальных образований, принятыми в соответствии 
с НК РФ. 
20. Какой из перечисленных элементов налогообложения не является 
обязательным при установлении налога: 
а) налоговая база; 
б) налоговая ставка; 
в) налоговые льготы. 
21. Налог на имущество физических лиц в зависимости от ставок налогообложения относится: 
а) к налогу с твердой ставкой; 
б) налогу с процентной прогрессивной ставкой; 
в) налогу с процентной пропорциональной ставкой. 
22. Законодательство по налогам и сборам РФ включает в себя: 
а) только НК РФ; 
б) налоговый кодекс и федеральные законы; 
в) налоговый кодекс, федеральные законы, законы субъектов РФ, 
нормативные акты представительных органов местного самоуправления            
о налогах и сборах. 

Т е м а  1.  Основы налогообложения в Российской Федерации 
 

11 

23. Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов предусматривает: 
а) согласованное введение каких-либо налогов; 
б) формирование единого экономического пространства РФ; 
в) запрет на установление каких-либо налогов, не входящих в этот 
перечень. 
24. При разграничении сферы применения налогового и таможенного 
законодательства НК РФ устанавливает особые правила в отношении:  
а) НДС при импорте товаров; 
б) акцизов при экспорте товаров; 
в) НДС и акцизов при экспорте и импорте товаров. 
25. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства о налогах и сборах толкуются: 
а) в пользу ФНС РФ; 
б) в пользу налогоплательщика; 
в) индивидуально в каждом конкретном случае. 
26. Акты местных органов самоуправления, федеральных органов 
исполнительной власти субъектов РФ, Правительства РФ, связанные с налогообложением: 
а) дополняют налоговое законодательство и обязательны к применению; 
б) не могут изменять и дополнять налоговое законодательство; 
в) изменяют и дополняют НК РФ в случаях, прямо не оговоренных. 
27. Акты законодательства, устанавливающие новые налоги, начинают свое действие по срокам: 
а) с момента их опубликования в официальных источниках; 
б) с первого января года, следующего за годом их принятия, но не 
ранее одного месяца со дня их официального опубликования; 
в) с первого числа следующего налогового периода, но не ранее одного месяца со дня опубликования. 
28. Участники отношений, регулирующие законодательство о налогах, сборах и страховых взносах: 
а) Министерство финансов РФ; 
б) Пенсионный фонд РФ; 
в) органы полиции. 
29. Налоговые резиденты – это: 
а) организации, зарегистрированные в РФ; 
б) физические лица, находящиеся на территории РФ в течение не менее 183 дней подряд; 
в) граждане РФ. 
30. Налогоплательщики имеют право: 
а) получать отсрочку, рассрочку налоговых платежей, ИНК; 

Налоги и налогообложение 
 

12 

б) требовать соблюдения налоговой тайны; 
в) использовать налоговые льготы в обязательном порядке. 
 
 
Алгоритм решения задачи по теме 
 
Пример. Закон субъекта РФ, увеличивающий ставку транспортного 
налога, опубликован 2 декабря 2015 г. Определите самый ранний срок 
вступления закона в силу. 
Решение. Положения п. 1 и п. 2 статьи 5 НК РФ вносят изменения, 
которые ухудшают положение налогоплательщиков, поэтому такой закон 
не может иметь обратной силы и может вступить в силу не ранее, чем       
через один месяц со дня их официального опубликования, и не ранее, чем 
с 1-го числа нового налогового  периода. Налоговым периодом по транспортному налогу является год (статья 360 НК РФ), поэтому закон может 
вступить в силу не ранее 1 января. Один месяц со дня официального опубликования – 2 января 2016 г. Только после этой даты закон может вступить 
в силу. Ближайшая дата начала налогового периода после 2 января 2016 г. – 
это 1 января 2017 г. Таким образом, ранняя из дат, когда закон может вступить в силу, – 1 января 2017 г. 
 
 
Задачи для самостоятельного решения по теме 
 
1. Как вы думаете, в какой точке кривой Лаффера находится Россия? 
Обоснуйте свой ответ. 
2. Определите функции налогообложения, которые отражены в следующих положениях: 
● доля налогов в доходах государственного бюджета составляет более 70 %; 
● для субъектов малого бизнеса предусмотрены льготные режимы 
налогообложения; 
● деятельность, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша              
и платы азартных игр и пари, облагается налогом на игорный бизнес; 
● при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются государственные пособия, алименты, пенсии и т. д. 
3. Платежи по земельному налогу решено направлять в бюджет муниципальных образований. Какая функция налога использована? 
4. Государственная политика направлена на увеличение налоговых 
поступлений в бюджет, вследствие чего была уменьшена ставка налога на 
доходы физических лиц с 15 до 13 %. Посредством какой функции госу