Комплексный анализ хозяйственной деятельности

Министерство образования и науки Российской Федерации
Сибирский федеральный университет

КОМПЛЕКСНЫЙ  АНАЛИЗ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учебное пособие

Электронное издание

Красн
Красноярск
СФУ
2016

 
 
                                                © Сибирский федеральный 
ISBN 978-5-7638-3465-9 
 
 
 
      университет, 2016

УДК 658.5:330.112(07) 
ББК 65.053.4я73 
        С603 

Р е ц е н з е н т ы: 
Д. В. Ходос, доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой экономики и агробизнеса Института экономики и финансов АПК 
ФГБОУ ВО «Красноярский государственный аграрный университет»; 
М. В. Намханова, доктор экономических наук, профессор кафедры 
менеджмента Института экономики и управления ФГБОУ ВО «Бурятский 
государственный университет» 

Соловьева Наталья Александровна 
Шовхалов Шамиль Ахьядович 

С603 
Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учеб.- по
собие / Н. А. Соловьева, Ш. А. Шовхалов. – Электрон. дан. (3,0 Мб). –
Красноярск : Сиб. федер. ун-т, 2016. – 1 электрон. опт. диск. (CDRom). – Систем. требования: PC не ниже класса Pentium I ; 128 Mb 
Ram ; Windows 98/XP/7 ; Adobe Reader v 8.0 и выше. – Загл. с экрана. 

ISBN 978-5-7638-3465-9 

Рассмотрены научные основы комплексного анализа хозяйственной деятельности, предложена методика анализа хозяйственной деятельности, финансовых результатов и финансового состояния коммерческих организаций производственного профиля. В конце каждой темы даны вопросы для самоконтроля. 
Предназначено для бакалавров направления подготовки 38.03.01 «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Также может применяться в практической деятельности экономическими работниками коммерческих 
организаций.  
УДК 658.5:330.112(07) 
ББК 65.053.4я73 

Электронное учебное издание 

Корректор А. А. Быкова  
Компьютерная верстка Н. Г. Дербеневой 

Подписано в свет 24.07.2016. Заказ № 1255 
Тиражируется на машиночитаемых носителях 

Библиотечно-издательский комплекс Сибирского федерального университета 
660041, г. Красноярск, пр. Свободный, 82а, тел. (391) 206-26-67 
http://bik.sfu-kras.ru; e-mail: publishing_house@sfu-kras.ru

ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................................... 4 

Г л а в а  1. НАУЧНЫЕ  ОСНОВЫ  КОМПЛЕКСНОГО  АНАЛИЗА 
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ............................................................................... 5 
1.1. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: содержание и составные 
элементы ............................................................................................................................... 5 
1.2. Предмет, метод и методика  комплексного анализа 
хозяйственной деятельности .............................................................................................. 6 
1.3. Информационная база комплексного анализа хозяйственной деятельности ....... 11 

Г л а в а  2. АНАЛИЗ  ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ  
ОРГАНИЗАЦИЙ .................................................................................................................... 16 
2.1. Показатели оценки хозяйственной деятельности ................................................... 16 
2.2. Значение, задачи и источники анализа хозяйственной деятельности ................... 17 
2.3. Анализ результата хозяйственной деятельности .................................................... 18 
2.4. Анализ использования ресурсного потенциала ....................................................... 23 
2.5. Комплексная оценка эффективности хозяйствования ............................................ 26 

Г л а в а  3. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКИХ  
ОРГАНИЗАЦИЙ .................................................................................................................... 31 
3.1. Финансовые результаты: сущность, методика формирования, 
показатели оценки ............................................................................................................. 31 
3.2. Значение, задачи и источники анализа финансовых результатов ......................... 38 
3.3. Анализ формирования финансовых результатов .................................................... 39 
3.4. Анализ рентабельности .............................................................................................. 50 
3.5. Анализ использования прибыли ............................................................................... 57 

Г л а в а   4. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ  
ОРГАНИЗАЦИЙ .................................................................................................................... 61 
4.1. Финансовое состояние: понятие, предмет изучения, критерии оценки ................ 61 
4.2. Значение, задачи, методика и информационная база анализа финансового 
состояния ............................................................................................................................ 62 
4.3. Анализ привлечения финансовых ресурсов ............................................................ 63 
4.4. Анализ размещения финансовых ресурсов .............................................................. 77 
4.5. Анализ деловой активности ...................................................................................... 83 
4.6. Анализ финансовой устойчивости ............................................................................ 94 
4.7. Анализ ликвидности ................................................................................................. 102 
4.8. Анализ платежеспособности ................................................................................... 106 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ .................................................................................................................... 111 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ................................................................................. 112 

ВВЕДЕНИЕ 

Инновационное направление  развития коммерческих организаций 
в современных экономических условиях предполагает прежде всего 
совершенствование подхода к управлению деятельностью на базе более 
широкого использования  аналитических инструментов. Указанное выше 
предопределило введение в учебный план подготовки бакалавров по 
направлению «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет, анализ и 
аудит» дисциплины «Комплексный анализ хозяйственной деятельности».  
В учебном пособии раскрываются теоретические основы комплексного анализа хозяйственной деятельности, направления и  методика основных  показателей, характеризующих важнейшие направления хозяйственно-финансовой деятельности рыночных субъектов, приводятся способы систематизации результатов проведенного анализа, последовательность 
         и критерии их оценки. 
Материал работы, изложенный в виде рисунков, схем, графиков 
и таблиц, по мнению авторов, будет способствовать лучшей усвояемости 
ключевых параметров оценки всех сторон деятельности коммерческих организаций, методики их анализа и экономической интерпретации полученных результатов. 

Г л а в а  1 
 
НАУЧНЫЕ  ОСНОВЫ  КОМПЛЕКСНОГО  АНАЛИЗА  
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
 
 
1.1. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: 
содержание и составные элементы 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (КАХД)

Процесс системного исследования результатов работы коммерческих 

организаций с целью  их экономически обоснованной оценки и выявления 

внутренних резервов роста рыночной стоимости  субъектов хозяйствования

Разрыв между достигнутым состоянием 

использования ресурсов 

и возможно полным их использованием 

за счет ликвидации потерь и непроиз
водительных расходов, внедрения 

в технический процесс современных 

достижений 

науки и техники

РЕЗЕРВЫ

1.2. Предмет, метод и методика 
комплексного анализа хозяйственной деятельности 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Составные элементы и объекты 

изучения в рамках КАХД

Анализ 

хозяйственной 
деятельности

Результат 

хозяйственной 
деятельности

Использование 
хозяйственных 

ресурсов

Финансовый 

анализ

Финансовые 
результаты

Финансовые 

ресурсы

ПРЕДМЕТ КАХД

Хозяйственно-финансовая деятельность (ХФД)

коммерческой организации, изменяющаяся под воздействием объ
ективных и субъективных факторов, 

отражаемых в системе экономической информации

СПЕЦИФИКА МЕТОДА КАХД

Использование системы 
показателей оценки ХФД

Изучение причин изменения 

этих показателей

Выявление и измерение 
взаимосвязи между ними 

МЕТОД КАХД

Диалектический подход к изучению 

хозяйственно-финансовой деятельности коммерческой организации

МЕТОДИКА КАХД

Совокупность приемов, используемых для всестороннего исследования результатов хозяйственно-финансовой деятельности коммер
ческих организаций, их финансового состояния.

ПРИЕМЫ КАХД

ПРИЕМЫ

ОБЩЕГО 

АНАЛИЗА

ПРИЕМЫ 

ИЗУЧЕНИЯ 

ФАКТОРНОЙ СВЯЗИ

ПРИЕМЫ РЕШЕНИЯ 

ОПТИМИЗАЦИОННЫХ 

ЗАДАЧ

ПРИЕМЫ ОБЩЕГО АНАЛИЗА

Сравнение
Средние 
величины

Относительные

величины

Показатели 
вариации

Графические 

методы

динамики:
– индексы;

– темпы роста

выполнения плана: 
степень выполнения 

плана

структуры:

– доли;

– удельные веса

интенсивности:
– коэффициенты;

– уровни

ОТНОСИТЕЛЬНЫЕ 

ВЕЛИЧИНЫ

Средняя 

арифметическая

простая

Средняя 

арифметическая 

взвешенная

Средняя 

хронологическая

Средняя 

геометрическая

СРЕДНИЕ 

ВЕЛИЧИНЫ

Прямой 
Обратный 

Прием цепных подстановок
Метод сумм

ВИДЫ И ПРИЕМЫ 

ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

Прием разниц
Метод средней арифметиче
ской простой

Прием долевого участия

Корреляционно
регрессионный анализ

Прием интегральнодифференциальных 

исчислений

Прием балансовой увязки

Метод средней геометриче
ской величины

Метод расстояний

Метод суммы мест

Метод коэффициентов

ЗАДАЧИ ОБРАТНОГО ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. Отбор критериев, всесторонне отражающих изучаемое 

направление деятельности

2. Подбор частных показателей для их количественной  оценки 

с использованием принципов однонаправленности, равнозначности, 

отсутствия дублирования

4. Формирование однозначной оценки изучаемого направления деятель
ности  и (или) его изменения в динамике

3. Выбор процедуры сведения частных показателей 

в комплексный

ЦЕЛЬ ОБРАТНОГО ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА –

расчет комплексного (интегрального) показателя оценки направления деятель
ности организации

5. Принятие управленческих решений для повышения результативности 

изучаемого направления деятельности

ЗАДАЧИ ПРЯМОГО ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. Классификация и систематизация факторов, оказывающих влияние на 

изменение результативного показателя

2. Определение формы связи между факторными и результативным по
казателями, ее моделирование

4. Использование факторной модели для управления экономическими 

процессами

3. Количественное измерение воздействия факторов на результативные 

показатели (определение резервов роста последних)

ЦЕЛЬ ПРЯМОГО ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА –

расчет величины влияния факторов на изменение результативного показателя

1.3. Информационная база 
комплексного анализа хозяйственной деятельности 

 

СОСТАВ

ИНФОРМА
ЦИОННОЙ БАЗЫ

КАХД

Бухгалтерская 

отчетность

Данные 
текущего 

учета

Первичные 
документы

Внеучётные 
материалы

Материалы 

ранее 

проведенного

аудита

и анализа

Личные 

наблюдения

Статистическ

ие данные

ОПТИМИЗАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ

Задачи, в которых при заданных ограничениях

из множества возможных вариантов хозяйственных решений

выбирают наилучший 

Методы математического программирования

Теория массового 

обслуживания
Теория игр