Конспект лекций по дисциплине "Анализ деятельности коммерческого банка"

О.Г. Афанасьева

 
 

 

 

 

 

 

 

 
КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ 
 
 
 по дисциплине 
«Анализ деятельности коммерческого банка» 

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чебоксары 2013

УДК 336.0/5 
ББК 65.261 
    А - 94 
 
 
Рецензенты: 
В.В. Владимиров, декан экономического факультета, зав. кафедрой 
финансов 
и 
кредита 
федерального 
государственного 
бюджетного 
образовательного 
учреждения 
высшего 
профессионального 
образования  
«Чувашская государственная сельскохозяйственная академия», к.э.н., доцент 
Е.Б. Орлова, старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета, 
анализа 
и 
аудита 
федерального 
государственного 
бюджетного 
образовательного 
учреждения 
высшего 
профессионального 
образования  
«Чувашская государственная сельскохозяйственная академия». 
 
 
Афанасьева О.Г. 
 
А - 94     Анализ деятельности коммерческого банка. Конспект лекций по 
дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка».- Чебоксары: 
Чувашская 
государственная 
сельскохозяйственная 
академия, 
кафедра 
бухгалтерского учета, анализа и аудита, 2013. – 70с. 
 
 
Конспект лекций по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка» 
разработан  для студентов, обучающихся по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, 
анализ и аудит» на очной и заочной формах обучения, а также для студентов, обучающихся 
по направлению подготовки 080100 «Экономика». 
 
 
 
 
Рассмотрен и утвержден методической комиссией экономического факультета 
Чувашской государственной сельскохозяйственной академии и одобрен– протокол №___  от 
«__» ___________ 2013 г. 
 

Рассмотрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита и одобрен – 
протокол №___  от «__» ___________ 2013 г. 

Оглавление 
 

Тема 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА .................................................................................... 4 

Тема 2. АНАЛИЗ ПАССИВОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ............................ 14 

Тема 3. РИСКИ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И БАНКОВСКИЙ НАДЗОР ...... 18 

Тема 4. АНАЛИЗ АКТИВОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ............................... 23 

Тема 5. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ............................................... 30 

Тема 6. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА .................... 37 

Тема 7. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА .... 43 

Тема 8. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ................... 52 

Тема 9. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО 
БАНКА........................................................................................................................ 58 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 69 

 

 

Тема 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 
 
ПЛАН ТЕМЫ: 
1.1. Понятие, функции и объекты экономического анализа деятельности 
коммерческого банка. 
1.2. Виды экономического анализа деятельности коммерческого банка. 
1.3. Метод и методика анализа деятельности коммерческого банка. 
1.4. Этапы проведения анализа деятельности коммерческого банка. 
1.5. 
Организация 
проведения 
экономического 
анализа 
деятельности 
коммерческого банка. 
1.6. Информационное обеспечение экономического анализа деятельности 
коммерческого банка. 
 
1.1. Понятие, функции и объекты экономического анализа 
деятельности коммерческого банка 
 
Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовоэкономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, 
тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений 
развития банка. 
Субъектами 
анализа 
могут 
выступать: 
коммерческие 
банки; 
контрагенты банка, включая ЦБ; кредитные учреждения; государственные 
налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы 
власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие 
физические и юридические лица. 
Предметом анализа банковской деятельности является финансовая и 
иная деятельность коммерческого банка; различные процессы и явления, 
происходящие как внутри банка, так и в масштабах экономики в целом. 
Отметим, что банковский анализ изучают не саму финансовую деятельность 
банка, а ее экономические результаты.  
Объекты анализа банковской деятельности: 
1) финансово-экономическая ситуация в стране; 
2) меры по формированию капитала банка, а также его структура; 
3) качество активов (количественный и качественный анализ структуры 
кредитно-инвестиционного портфеля банка); 
4) показатели прибыльности функционирования банка, позволяющие 
судить об эффективности его работы; 

5) темпы роста банка; 
6) 
показатели 
ликвидности 
и 
платежеспособности 
банка, 
характеризующие его финансовую устойчивость; 
7) показатели экономических нормативов и др. 
Содержание и задачи анализа банковской деятельности вытекают прежде 
всего из функций, которые он выполняет в системе других прикладных 
экономических наук. К этим функциям относятся следующие: 
1. Научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого 
комплексного анализа результатов деятельности банка и обоснованных 
прогнозов, без изучения закономерностей развития банка и выявления 
недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать 
оптимальный вариант управленческого решения. 
2. Контроль за выполнением планов и управленческих решений во время 
проведения активно-пассивных операций.  
3. Поиск резервов повышения эффективности функционирования банка 
на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики как один 
из центральных функций анализа банковской деятельности. 
4. Оценка результатов деятельности коммерческого банка и выполнения 
намеченных планов, а также оценка достигнутого уровня развития и 
использования имеющихся возможностей. Объективная оценка деятельности 
банка содействует оперативному и эффективному управлению с целью 
устранения выявленных отклонений. 
5. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в 
процессе функционирования банка способствует подготовке рекомендаций, 
которые дают возможность изменить (или корректировать) депозитнокредитную политику банка с целью максимизации прибыли при условии 
умеренного уровня риска и приемлемых показателей ликвидности и 
платежеспособности. 
Итак, анализ банковской деятельности является системой специальных 
знаний, связанных с исследованием тенденций всестороннего развития, 
научным обоснованием планов и управленческих решений, контролем за их 
выполнением, оценкой достигнутых результатов, а также поиском, измерением 
и обоснованием резервов повышения эффективности финансовых показателей 
деятельности банка. 
 
 
 
 
 

1.2. Виды экономического анализа деятельности коммерческого 
банка 
 
Известно достаточно много видов экономического анализа деятельности 
банков, которые могут быть систематизированы по различным критериям. 
По 
периодичности 
проведения 
анализ 
балансов 
может 
быть 
классифицирован 
следующим 
образом: 
ежедневный, 
еженедельный 
(декадный), месячный, квартальный, полугодовой, годовой и т.д. 
В зависимости от спектра изучаемых вопросов различают анализ 
банков полный и тематический (операционный, 
финансовых 
результатов, 
критериальный). Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения 
принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все 
стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его 
связи, то при тематическом рассматривается узкий круг вопросов (анализ 
ликвидности, доходности, рискованности операций, анализ структуры кредитов 
и др.). Для адекватной оценки деятельности банка требуется проведение 
полного анализа банка. 
По цели и характеру исследования различают предварительный, 
контрольно-оперативный, итоговый и прогнозный анализ. Предварительный 
анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможностей 
осуществления коммерческим банком каких-либо операций. К контрольнооперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки 
соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия 
срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной 
прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении 
эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и 
выявлении 
резервов 
повышения 
доходности. Прогнозный анализ 
осуществляется для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем 
периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики. 
Разновидностью 
прогнозного 
анализа 
являются 
фьючерсный, 
экстраполятивный, 
интерполятивный, 
вариантный, 
конъюнктурный, 
экспериментальный 
и 
др. 
Наиболее 
часто 
в 
банковской 
практике 
используют вариантный анализ, при котором сравниваются нормативные и 
несколько предполагаемых фактических показателей. Вариантный анализ 
используется для контроля за показателями, поиска признаков появления 
текущих и перспективных проблем, определения ответственности каждого за 
деятельность банка, помощи при принятии управленческого решения, 
обеспечения лучшего взаимодействия внутри самого банка. Экстраполятивный 
и 
интерполятивный 
(перспективный) 
анализ основан 
на 
двух 
видах 
прогнозирования: экстраполяции и интерполяции, которые предполагают 
нахождение отсутствующего показателя внутри или соответственно вне 
существующего ряда динамики. 

В зависимости от используемых статистических методов различают 
следующие 
виды 
анализа: корреляционный, 
регрессионный, 
факторный, 
дисперсионный, кластерный, мультипликационный, аппроксимационный и др. 
По применяемым критериям оценки различают: анализ соотношения 
между доходом и риском, анализ ликвидности и оценочный анализ, который 
делится 
на экспертный, основанный 
на 
экспертных 
оценках; трендовый, изучаемый 
тенденции 
в 
изменении 
отдельных 
показателей; каузальный, исследующий как зависимости, так и причины их 
возникновения; утилитарный,характеризующий 
полезность, 
доходность; рейтинговый, основанный на определении рейтинга надежности 
банков, а такжесравнительный, оптимизационный и др. 
В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого 
банка подразделяется на функциональный, структурный, операционностоимостной 
и 
народнохозяйственный. 
В 
результате 
проведения функционального анализа оценивается деятельность банка в целом, 
его специализация, отношения с контрагентами. Этот анализ позволяет 
рассмотреть вопросы эффективности и соответствия выполняемых банком 
функций 
тем 
задачам, 
которые 
стоят 
перед 
ним. 
При 
проведении 
функционального анализа в расчет принимаются общая сумма баланса, 
соотношение собственных и привлеченных средств, доля межбанковских 
операций в общем объеме ресурсов и их вложений. Следует иметь в виду, что 
доля определенной банковской операции в общей сумме баланса позволяет 
выявить основное направление в работе банка. Поэтому выявление наиболее 
эффективных операций в процессе анализа позволяет перестроить деятельность 
банка в направлении получения максимальной прибыли. Структурный 
анализ затрагивает отдельные виды активно-пассивных операций, а также 
структуру доходов, расходов и прибыли банка. Операционно-стоимостный 
анализ позволяет судить о стоимости и рентабельности банковских услуг и 
отдельных операций. Он способствует выработке основных направлений 
ссудно-депозитной политики банка по отношению к конкретным контрагентам 
с 
целью 
получения 
максимальной 
прибыли. Народнохозяйственный 
анализ позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и 
банковской прибыли. Он учитывает степень участия коммерческого банка в 
формировании 
денежной 
массы 
и 
ссудного 
фонда 
страны. 
Анализ 
масштабности активно-пассивных операций проводится путем сопоставления 
размеров конкретных видов операций со средним или абсолютным значением 
аналогичных показателей по банковской системе в целом. Влияние кредитнорасчетной деятельности коммерческих банков на величину денежной массы 
определяется на основе статей, на которых отражаются операции, связанные с 
эмиссией платежных средств, формированием денежной массы. К таким 
операциям относятся факторинговые, ссудные операции, операции с ценными 
бумагами и пр. 
 
 

1.3. Метод и методика анализа деятельности коммерческого банка 

В процессе комплексного анализа банковской деятельности необходимо 
использовать такую методику, которая в наибольшей степени способствует его 
эффективности. Под методикой проведения любого анализа следует понимать 
совокупность способов, правил и мер по наиболее целесообразному 
выполнению определенной работы. В анализе банковской деятельности 
методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил 
изучения деятельности банка, направленных на исследования различных 
объектов анализа.  
Методом анализа банковской деятельности коммерческого банка 
является комплексное органично связанное исследование деятельности 
коммерческого 
банка 
с 
использованием 
статистических, 
экономикоматематических, учетных и других способов обработки информации. 
Особенностями 
метода 
анализа 
банковской 
деятельности 
являются: 
использование системы показателей, характеризующих деятельность банка; 
изучение факторов и причин их изменения; выявление и измерение 
взаимосвязи между ними. 
Для 
проведения 
комплексного 
анализа 
банковской 
деятельности 
используются следующие методы: 
1. Метод сравнения. Предусматривает сопоставление неизвестного 
(исследуемого) явления, предметов с известными, изученными ранее, с целью 
определения их общих черт и различий. С помощью этого метода определяются 
общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения 
исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития. В анализе 
финансовой устойчивости сравнения (как основной или вспомогательный 
метод) используют для решения всех его задач. 
2. Метод приведения показателей к сравнению вида. Например, чтобы 
сгруппировать все выданные банком кредиты, необходимо привести их суммы 
к сравнению вида (поскольку банк выдает кредиты как в национальной, так и в 
иностранной валюте); для этого суммы кредитов в иностранной валюте 
трансформируются в гривневый эквивалент умножением на соответствующий 
валютно-обменный курс , и только после этого суммируются все выданные 
банком кредиты (гривневые кредиты и гривневые эквиваленты кредитов в 
иностранной валюте). Этот метод используется также в случае сравнение 
фактических показателей с показателями предыдущих периодов. Например, в 
условиях инфляции сложно проанализировать динамику показателей без 
приведения их к сравнению вида. Для этого необходимо фактическое значение 
какого стоимостного показателя разделить на индекс инфляции за данный 
период, и только после этого полученный показатель вполне сопоставим с 
показателем прошлого периода. 
3. Метод использования абсолютных и относительных показателей. 
Абсолютные 
показатели 
характеризуют 
количественные 
размеры 
предоставляемых кредитов, привлеченных средств, капитала банка и др., а 

относительные отражают соотношение определенных абсолютных показателей. 
Относительные показатели выражаются в форме коэффициентов (за базу взят 
1) или процентов (за базу взят 100). К ним относят показатели выполнения 
плана, динамики, структуры (удельный вес), эффективности и др. Этот метод 
является одним из ключевых в анализе банковской устойчивости. С его 
помощью 
(через 
различные 
коэффициенты) 
оцениваются 
показатели 
ликвидности, платежеспособности, прибыльности банка. 
4. Метод группировок позволяет через систематизацию данных баланса 
разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. В ходе анализа 
банковской деятельности применяются различные группировки счетов баланса, 
а именно: собственных и привлеченных средств, долго- и краткосрочных 
кредитов, сроков активно-пассивных операций (для расчета показателей 
ликвидности), видов доходов, расходов и прибылей. Статьи могут быть 
сгруппированы также по степени ликвидности, экономической сущности 
банковских операций, уровню доходности (по активом) и стоимости (за 
пассивов). 
5. Балансовый метод служит главным образом для определения 
соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенный 
экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. 
Этот метод помогает понять экономический смысл функционирования банка. 
Правильно понимая ( «читая») баланс банка, можно охарактеризовать его 
текущее финансовое положение (через показатели платежеспособности и 
ликвидности), а также эффективность активно-пассивных операций (через 
показатели доходности). 
6. Графический метод. Графики являются масштабным изображением 
показателей с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, 
кругов) 
или 
условных 
художественных 
фигур 
и 
имеют 
большое 
иллюстративные значение. Благодаря им исследуемый материал становится 
понятной. 
7. Метод табличного отражения аналитических данных. Результаты 
анализа обычно представляются в виде таблиц. Это наиболее рациональная и 
удобная для восприятия форма представления аналитической информации о 
исследуемые явления с помощью цифр, расположенных в определенном 
порядке. Аналитическая таблица представляет собой систему суждений, 
выраженных языком цифр. Она гораздо отчетливее и нагляднее, чем словесный 
текст. Показатели в ней располагаются в более логической и последовательной 
форме по сравнению с текстовым изложением, занимают меньше места, и 
познавательный эффект достигается гораздо быстрее. Табличный материал дает 
возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. С 
помощью 
таблиц 
легче 
прослеживаются 
связи 
между 
исследуемым 
показателям. 
 
 
 

1.4. Этапы проведения анализа деятельности коммерческого банка 

Несмотря на то, что аналитическая работа в каждом коммерческом банке 

строится по-своему, ее результативность обеспечивается при соблюдении 
общих требований к организации. К ним относятся: оперативность, 
конкретность, систематичность, объективность. 

Таблица 1 - Этапы анализа банковского баланса 
Вид операции 
Содержание операции 
Используемые методы 
анализа 

Предварительный этап 

Структурирование 
Группировка статей 
актива и пассива 
баланса 

Метод группировок 

Контроль 
Проверка соответствия 
отдельных статей актива 
и пассива по различным 
направлениям анализа 

Метод сравнения, 
экономикостатистические методы 

Калькуляция 
Расчет оценочных и 
нормативных 
показателей 

Метод абсолютных и 
относительных величин, 
метод коэффициентов 

Сравнение 
Сравнительная 
характеристика 
рассчитанных 
показателей 

Метод сравнения, метод 
анализа рядов 
динамики, метод 
элиминирования, 
индексный метод 

Подготовка 
иллюстрационных 
материалов (таблиц и 
графиков) 

Выбор иллюстрируемых 
массивов динамики и 
структуры исследуемых 
показателей, 
определение формы 
наглядного изображения

Метод наглядного 
изображения 
полученных результатов

Аналитический этап 

Анализ 
Описание полученных 
показателей 
 

Заключительный этап 

Экспертная оценка 
Изложение результатов 
анализа и составление 
выводов и 
рекомендаций 

 

Анализ баланса банка начинается с предварительного этапа. На этом 

этапе осуществляется чтение баланса и подготовка к аналитической работе. 
Производится структурирование отдельных статей баланса, а именно