Экономический анализ

Ю.Н. Егоров

Экономический анализ

2-е издание, стереотипное

Монография

Москва

Инфра-М; Znanium.com

2016

УДК 396.6 (075.8)
ББК 65.053
Е30

Егоров Юрий Николаевич – доктор экономических наук, профессор Государственного университета Министерства финансов РФ

Рецензенты:

д. э. н., проф. Московского городского университета управления Правительства Москвы С.А. Ким
д. э. н., проф. Российского государственного гуманитарного университета
Б.К. Тебиев

Егоров Ю.Н.
Экономический анализ: Монография. – 2-е изд., стереотип. – М.: Инфра-М; 
Znanium.com, 2016. – 158 с.

ISBN 978-5-16-104556-5 (online)

Монография освещает актуальные проблемы экономического апалича функционирования коммерческих организаций, включает в себя оригинальные авторские методики 
оценки состояния производства, сбыта и информационного обеспечения деятельности 
предприятия в условиях конкурентной рыночной экономики, с учетом специфики современной России.
Монография адресована студентам, аспирантам и преподавателям экономических факультетов и вузов, представляет интерес для специалистов в области организации производственной и коммерческой деятельности.

ISBN 978-5-16-104556-5 (online)
© Егоров Ю.Н., 2008, 2016

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................ 4

ГЛАВА 1 ПРЕДМЕТ, СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО 
АНАЛИЗА...............................................................................................................8

ГЛАВА 2 МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА............................. 18

ГЛАВА 3 ВИДЫ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА...................................................................28

ГЛАВА 4 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ В УПРАВЛЕНИИ 
КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ)...........................42

ГЛАВА 5 ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО 
АНАЛИЗА.............................................................................................................52

ГЛАВА 6 АНАЛИЗ СБЫТА ПРОДУКЦИИ..................................................65

ГЛАВА 7 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ............................. 100

ГЛАВА 8 АНАЛИЗ МАРКЕТИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
ОРГАНИЗАЦИИ................................................................................................ 119

ГЛАВА 9 ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ..............................................137

ЛИТЕРАТУРА................................................................................................... 166

Г-408

ВВЕДЕНИЕ

Современная экономическая реформа вызвала значительные 

изменения в деятельности организаций (предприятий), поставив 
перед ними новые задачи. В первые годы реформы, в силу неопытности хозяйствования в новых рыночных условиях, предприятия 
преимущественно решали проблему выживания. Стихийная структурная перестройка, непредсказуемая конкуренция, плохо отлаженное государственное управление, общая нестабильность в значительной степени предопределили продолжение развития предприятий за счет экстенсивных факторов -  дешевого труда и дополнительного вовлечения сырьевых ресурсов.

Однако, по мере, «экономического взросления» российской 

рыночной экономики, все большее значение стали приобретать 
качественные экономические показатели работы организаций 
(предприятий), стала повышаться их ответственность за результаты хозяйствования. Коммерческие организации начинают считать 
не только свою прибыль, но и эффективность использования ресурсов, изыскивать дополнительные возможности на рынке, оценивать возможности маркетинга, детально исследовать конкуренцию и пр. Последняя в значительной степени продвигает вопросы 
экономического анализа, так как в конкурентной борьбе выживает 
тот, кто лучше ориентируется в запросах потребителей, способен 
быстро и качественно наладить производство нужной продукции, 
обеспечивая для себя приемлемый уровень прибыли, а для покупателя -  необходимые потребительские свойства продукта.

В результате за последние годы большинство крупных и 

средних коммерческих организаций перешли на новые формы планирования, статистики, наладили маркетинговые исследования и 
пр. Как следствие, стремительно стал развиваться рынок консультационных услуг. Тем самым, возросли возможности коммерческих организаций в области планирования и управления производства, мотивации труда, снабженческо-сбытовой, финансовой и 
других видах деятельности.

Таким образом, в новых условиях неизбежно возрастет роль 

экономического анализа коммерческих организаций (предпри
4

ятий), который представляет собой систему специальных знаний, 
основывающихся на законах развития систем и направленных на 
познание методики определения, оценки и прогнозирования различных направлений финансово-хозяйственной деятельности организации. При этом знание реального положения хозяйствующего 
субъекта необходимо не только тем, кто обеспечивает выпуск продукции, но и для ее потребителей, коммерческих партнеров, для 
тех, кто вкладывает (или намерен размещать) инвестиции в производство того или иного товара.

Экономический анализ самым тесным образом связан с планированием. Для того чтобы определить план своей сбытовой, 
производственной, финансовой и др. работы современные коммерческие организации должны наладить действенную систему экономического анализа. Чем правильнее выводы, полученные в ходе 
аналитической работы -  тем точнее план развития организации. 
Экономический анализ позволяет выявить причины отклонений от 
плановых заданий, резервы повышения результативности коммерческой деятельности.

Экономический анализ отдельных отраслей необходим современным корпоративным объединениям (ассоциациям, финансово-промышленным группам, гильдиям и т.п.) поскольку позволяет 
определять возможности развития отдельных отраслей (секторов 
предпринимательства). Он также применяется на государственном 
уровне как следствие международной конкуренции, где его значение все более возрастает в процессе интеграции России в мировую 
экономику.

Объектами экономического анализа выступают различные 

аспекты 
предпринимательской 
(хозяйственной) 
деятельности: 

внешние и внутренние условия работы организации, финансовый, 
производственный, сбытовой, организационный, кадровый потенциал, результаты финансово-экономической работы, технологические возможности, маркетинговые решения и пр.

Экономический анализ применим для различных правовых 

форм организаций (предприятий): индивидуальных предпринимателей (без образования юридического лица), коммерческих (хозяйственные товарищества и общества, народные предприятия, производственные кооперативы, государственные и муниципальные 
унитарные предприятия) и некоммерческих организаций.

5

Квалифицированный специалист в области экономики должен хорошо владеть методами системного комплексного экономического анализа. Экономический анализ позволяет оценить возможности бизнеса, выявить резервы повышения его эффективности, преуспеть в конкурентной борьбе.

В последние годы вопросам экономического анализа было 

посвящено немало работ российских ученых. Большой вклад в развитие методологии комплексного анализа хозяйственной деятельности внесли такие ученые-экономисты, как А.Ф. Аксененко, 
М.И. Баканов, С.А. Бороненкова, Е.В. Долгополов, М.Ф. Дьячков, 
И.И. Каракоз, Б.И. Кедров, А.И. Муравьев, С.Г. Овсянников, 
В.Ф. Палий, И.И. Поклад, Н.А. Русак, Г.В. Савицкая, И.И. Савичев, 
Р.С. Сайфулин, В.И. Самборский, Г.М. Таций, Н.Г. Чумаченко, 
А.Д. Шеремет и др.

Современное состояние экономического анализа в России 

можно определить как достаточно разработанную в теоретическом 
плане науку, в последнее десятилетие значительно обогащенную 
опытом рыночных преобразований.

Основной целью данного учебного пособия является формирование у обучающихся аналитического, творческого мышления, 
приобретения практических навыков путем освоения методологических основ и ознакомления с существующими практическими 
методиками, применяемыми современными коммерческими организациями.

Структура учебного пособия разработана доц., к.э.н. Егоровым Ю.Н.

Авторство разделов:
«Введение», «Предмет, содержание и задачи экономического 

анализа», «Виды и основные направления экономического анализа», «Экономический анализ в управлении коммерческой организации (предприятия)», «Анализ сбыта продукции», «Анализ производства продукции», «Анализ маркетинговой деятельности организации», 
«Организационный 
анализ» 
написаны 
доц., 
к.э.н. 

Ю.Н.Егоровым.

«Методы экономического анализа», «Информационное обеспечение экономического анализа» написаны Ю.Н. Егоровым и 
О.С. Пичейкиной.

6

Благодарность за поддержку работы: Сергею Викторовичу 

Грызлову. Специальная благодарность за дизайн обложки: Александре Носовой.

В работе использованы нормативные акты Госстандарта России, Министерства РФ по антимонопольной политике и поддержке 
предпринимательства, Министерства имущественных отношений 
РФ, Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и 
банкротству, материалы ЗАО «Специалист».

Учебное пособие предназначено для студентов и преподавателей экономических специальностей высших учебных заведений, 
руководителей организаций (предприятий), сотрудников экономических служб и др.

Учебное пособие выполнено под общей редакцией Заслуженного деятеля науки РФ, профессора В.И. Качнева.

7

ГЛАВА 1 ПРЕДМЕТ, СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ

ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Понятие экономического анализа. Принципы экономического анализа. Задачи экономического анализа.

Понятие экономического анализа

В науке и на практике с целью познания существующих 

предметов и явлений применяются разные виды анализа: физический, химический, математический, статистический, экономический и др. Каждый из них характеризуется своими особенностями, 
методами и практическим значением.

Экономический анализ относится к абстрактно-логическому 

методу исследования экономических явлений, где невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы -  все это 
должна заменить сила абстракции. Исторически, с совершенствованием средств производства, ростом материальных и духовных 
потребностей человека анализ постепенно стал жизненной необходимостью, без него невозможна целенаправленная сознательная 
деятельность людей.

Экономический анализ -  относительно молодая наука, как 

самостоятельная область знаний и исследований возникшая в начале XX века. В России в это время возникает практика упорядоченного финансового анализа, хотя специальной литературы, посвященной этой проблеме, еще не было. Успешному развитию 
экономического анализа в России способствовали успехи в области 
статистики. Из первых исследований в области производственного 
анализа следует упомянуть 
известную работу М.И. Туган- 

Барановского «Русская фабрика в прошлом и настоящем», в которой обобщены материалы, отражающие развитие российской промышленности в период до начала XX века.

И только в 30-е годы в нашей стране курс анализа хозяйственной деятельности был введен в вузовскую программу, появились первые учебники и пособия. Из первых учебных пособий следует упомянуть «Анализ хозяйственной деятельности совхозов и 
МТС по бухгалтерскому отчету и балансу» С.И. Козырева

8

(1937 г.), «Анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия» Д.П. Андрианова (1939 г.), «Анализ и ревизия хозяйственной 
деятельности торга» М.И. Заславского и И.А. Бабкова (1939 г.), 
«Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий» С.К. Татура (1940 г.) и др.

Развитию экономического анализа способствовало усложнение экономики, вызванное стремительным развитием производительных сил, производственных отношений, наращиванием объемов производства, расширением обмена, обострением конкурентной борьбы, созданием корпоративных объединений и пр.

В литературе (Л.Е. Басовский «Теория экономического анализа») выделяют несколько этапов развития экономического анализа. Первый связан с эволюцией управления, с возникновением 
кризисов (кондратьевских «длинных волн»), при котором экономический анализ обеспечивал подготовку решений в экономике. 
Второй этап приходится на время Великой депрессии, когда в развитых странах сформировались подходы, у истоков которых стоял 
Ф. Тейлор. Развитие получает финансовый анализ. С децентрализацией управления и с привлечением персонала к широкому участию в управлении в 50-е годы (третий этап) теоретические основы 
анализа обогатились микроэкономическим, системным подходами 
и математическими методами. Четвертый этап вызван последствиями мирового экономического кризиса 70-80-х годов и предполагал возникновения контроллинга. Возросла роль прикладного 
экономического анализа. Особое значение в анализе стало иметь 
предвидение экономических процессов.

Современные подходы прикладного экономического анализа 

вытекают из требований эффективного управления инвестициями 
или эффективного управления предприятием, нацеленного на постоянное улучшение качества его деятельности по отношению к 
товарам и услугам предприятия, его внешнему окружению, персоналу, требований управления, нацеленного на стабильный рост капитала в длительной перспективе.

Как учебная дисциплина экономический анализ сформировался в результате дифференциации общественных наук, так как 
эти науки не могли обеспечить все запросы практики. Роль экономического анализа возрастала соответственно цене ошибки в хозяйственной деятельности, началось комплексное аналитическое

9

изучение производства. Анализ стал важным средством планового 
управления экономикой предприятия, выявления резервов повышения эффективности производства.

Со времени своего возникновения экономический анализ 

стал широко применяться на практике для комплексного системного изучения экономики предприятий и поиска резервов увеличения 
производства продукции.

Во второй половине XX века экономический анализ вписывается в практику управления хозяйством на уровне как предприятия, так и на уровне отдельных отраслей (территорий), корпоративных объединений, а также в целом национальной экономики. 
Одновременно разрабатываются самостоятельные направления 
методологии экономического анализа: сравнительный, техникоэкономический, оперативный, экономико-математический, функционально-стоимостный и т.д.

Развитие методологической основы как ответ на требование 

экономического прогресса способствовало выделению экономического анализа в самостоятельную область научных знаний, которая 
предполагает:

-  исследование экономических процессов в их взаимосвязи, 

складывающихся под воздействием экономических законов и 
практической деятельности человека;

-  научное обоснование бизнес-планов, с объективную оценку их выполнения;

-  выявление положительных и отрицательных воздействий 

на работу организаций и их количественное измерение;

-  раскрытие тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных ресурсов;

-  обобщение передового опыта, принятие оптимальных 

управленческих решений.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы организаций (предприятий), объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные 
финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под 
воздействием внешних и внутренних обстоятельств, получающие 
отражение через систему экономической информации.

10

Экономический анализ необходим на всех стадиях работы 

коммерческих организаций (предприятий) -  подготовке и принятии решений, формирования задач, выработке решения, отбора 
лучшего варианта, его разработке и контроля над процессом его 
применения (внедрения). Он способствует усилению творческого 
начала в принятии решений, являясь надежным средством, уравновешивающим излишний оптимизм, перестраховку и боязнь риска.

Экономический анализ проводится на отраслевом и государственном уровнях. Таким образом, его предмет шире анализа хозяйственной деятельности (АХД), применяемого на уровнях отдельных организаций (предприятий).

Из определения следует, что экономический анализ имеет 

дело с хозяйственными процессами организаций (предприятий), 
объединений, др. и конечными производственно-финансовыми результатами их работы. Экономика организаций (предприятий) изучается при этом как в статическом, так и динамическом состоянии.

Изучение хозяйственных процессов происходит через работу 

с экономической информацией, которая предполагает:

-  поступление информации;
-  проверку достоверности информации;
-  обработку информации;
-  формулирование выводов и предложений;
-  обеспечение сохранности и хранения информации.
Источниками информации для экономического анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности, используемые в организациях (на предприятиях, в объединениях и пр.).

Исходными материалами для анализа служат различные виды плановой документации (ежемесячные, ежеквартальные, годовые и др. планы), суточные и сменные задания, акты ревизии.

Экономический анализ предполагает особую систему методов и приемов, посредством которых изучается экономика организации (предприятия), выявляются резервы коммерческого развития 
на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их 
наиболее эффективного использования.

Методы экономического анализа отличаются большим разнообразием, но для них характерны следующие общие черты: 
оценка деятельности предприятия с позиции рационализации ис11