Финансовое право


Е. И. Майорова, Л. В. Хроленкова






                ФИНАНСОВОЕ ПРАВО





Издание 3-е, исправленное и дополненное



Допущено Министерством образования Российской Федерации в качестве учебного пособия для студентов учебных заведений среднего профессионального образования, обучающихся по специальностям правоведческого профиля
















Москва ИД «ФОРУМ» 2012

УДК 340.1(075.32)
ББК 67.402я723
      М14



Рецензенты:
декан экономического факультета Московского государственного университета леса, академик РАЕН и РАСХН, докт. экон. наук Н. И. Кожухов;
декан юридического факультета Московского государственного института управления Правительства Москвы, канд. юрид. наук Ю. Д. Казанчев;
преподаватель Колледжа управления и права С. А. Чекулаева




        Майорова Е. И., Хроленкова Л. В.

М14 Финансовое право: учебное пособие. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: ИД «ФОРУМ», 2012. — 304 с. — (Профессиональное образование).


        ISBN 978-5-8199-0397-1


         В учебном пособии рассматриваются основные вопросы финансового права, нормы которого регулируют управленческую деятельность государства по собиранию, распределению и использованию фондов денежных средств. Дается характеристика финансовой деятельности Российской Федерации как одной из основных областей деятельности государства; раскрываются понятие, предмет и система финансового права, перечисляются его источники; приводится характеристика финансовых правоотношений, описываются механизмы финансового контроля.
         Для преподавателей и студентов средних специальных учебных заведений, обучающихся по специальностям «Правоведение», «Экономика, бухгалтерский учет и контроль», «Менеджмент».


                                                        УДК 340.1(075.32)
                                                        ББК 67.402я723



ISBN 978-5-8199-0397-1

Е. И. Майорова, 2012
Л. В. Хроленкова, 2012
ИД «ФОРУМ», 2012

© © ©

            Введение








   Курс «Финансовое право» занимает важное место в системе юридических наук, поскольку дает учащимся представление о правовом регулировании финансовой жизни государства, о закономерностях построения финансово-бюджетной системы страны, снабжает знаниями, необходимыми для освоения таких дисциплин, как налоговое право, предпринимательское право и др. Сегодня это особенно важно, поскольку переход к формированию рыночной экономики при сохранении государственного регулирования экономических отношений поставил на одно из первых мест вопрос о реформировании финансового права, роль которого в жизни общества существенно возросла.
   В последние годы финансовое законодательство развивается весьма интенсивно. Приняты приоритетные законы по большинству направлений финансовой политики, действует обширный массив нормативных актов, закрепляющих осуществление бюджетных, налоговых, кредитно-расчетных, валютно-денежных отношений, государственных расходов, функционирования механизма государственного долга, организации страхового фонда, создания рынка ценных бумаг и управления ими, ведения финансового контроля.
   Нормы финансового права, регулируя отношения в области финансовой деятельности государства и обладая специфическими особенностями, составляют самостоятельную отрасль права — финансовое право.
   В то же время финансовое право тесно связано с другими отраслями российского права. Как и все отрасли, оно базируется и развивается на основах конституционного права. Финансово-правовые нормы, регулирующие состав и порядок образования государственных доходов, основаны на конституционных положениях об экономической системе Российской Федерации, о разнообразии форм собственности как основе любой деятель

Введение

ности. Конституционное право содержит нормы, непосредственно относящиеся к финансовому праву. Они закрепляют основы организации финансовой деятельности государства.
   К сфере административного права относятся регулирование и координация деятельности министерств, комитетов и других органов исполнительной власти в экономике, социально-культурной сфере. В процессе деятельности финансово-кредитных органов возникают отношения, которые регулируются нормами не только финансового, но и административного права.
   Связь финансового права с муниципальным правом обусловлена комплексным характером последнего. Муниципальное право концентрирует в себе нормы многих отраслей права, регулирующие отношения, возникающие в процессе формирования и деятельности органов местного самоуправления.
   Финансовое право находится в тесной связи с гражданским правом, поскольку в его предмет наряду с имущественными отношениями входят и денежные отношения. Государственные органы, в том числе финансово-кредитные органы, осуществляя государственное регулирование и управление в сфере финансов, одновременно выступают в качестве юридических лиц. Поэтому в связи с выполнением ими функций по мобилизации и распределению государственных денежных средств они вступают в отношения на основе договора (договор хранения, договор ссуды и т. д.).
   Взаимосвязь финансового права с предпринимательским правом, коммерческим правом, налоговым правом регулируется рыночными отношениями, финансами предприятий, в сфере деятельности банков, органов страхования и т. д.
   Финансовое право связано и с уголовным правом, поскольку Уголовный кодекс РФ предусматривает уголовную ответственность за совершение ряда финансовых правонарушений (например, в сфере налогообложения).
   В пособии анализируются ключевые вопросы этой отрасли российского права. Рассматриваются правовые основы и принципы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления; определяются понятие и предмет финансового права, раскрывается понятие финансовых правоотношений. Особое внимание уделено составным элементам системы финансового права: его институтам и нормам, причем отмечается

Введение

5

ряд особенностей, присущих последним, и осуществляется их классификация.
   Кроме того, в пособии рассматриваются основы финансового контроля за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях эффективного социально-экономического развития страны и ее регионов, а также группы правовых норм, определяющие отношения бюджетного регулирования, бюджетной классификации, отношения, связанные с бюджетным федерализмом, и др.
   В приложениях приведены тесты и образцы финансово-правовых документов.

Глава 1


            ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА И УЧЕБНАЯ ДИСЦИПЛИНА








        § 1. Предмет и понятие финансового права

   Финансовое право отличается от других отраслей права своим предметом и методом правового регулирования.
   Предмет финансового права составляют общественные отношения, которые возникают в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов в целях реализации своих задач, мобилизации денежных средств в государственные и муниципальные органы; распределения финансовых ресурсов государства и муниципальных образований; использования финансовых ресурсов государства и муниципальных образований.
   По своему содержанию финансовые отношения весьма разнообразны. Это обусловлено сложностью финансовой системы, ее связью со структурами общественного производства и распределения, c обширным кругом участников финансовых отношений (рис. 1).
   Правовое регулирование финансового права осуществляется путем властных предписаний. Для этой отрасли права характер

Рис. 1. Круг участников финансовых отношений

§ 1. Предмет и понятие финансового права

7

но неравенство субъектов правоотношений. В основном властные предписания исходят от финансово-кредитных органов государства, созданных специально для осуществления финансовой деятельности.
   В нормах финансового права жестко закрепляются требования государства в области финансовой деятельности. Степень императивности норм почти не снижается как на уровне закона, так и таких подзаконных актов, как инструкции Министерства финансов РФ, налоговых органов, инструктивные указания Центрального банка России.
   Финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе образования, распределения, использования финансовых ресурсов государственных и муниципальных образований, необходимых для реализации их задач. Финансовое право определяет источники и порядок образования денежных фондов министерств, комитетов, источники и порядок их финансирования, виды платежей, порядок распределения между подведомственными организациями бюджетных ассигнований и т. д.
   Финансовая деятельность осуществляется в соответствии с определенными правилами, или принципами, основными из которых являются:
   •  законность;
   •  гласность;
   •  федерализм;
   •  плановость.
   Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.
   Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-правовых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности.
   Принцип федерализма проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации

Глава 1. Финансовое право как отрасль права...

и ее субъектов в области финансов. Процесс дальнейшего расширения прав субъектов Российской Федерации в финансовой деятельности не должен нарушать основные конституционные положения, закрепляющие полномочия Российской Федерации в управлении финансами.
    Принцип плановости выражается в том, что вся финансовая деятельность государства базируется на системе финансово-правовых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

        Вопросы для самоконтроля

   1. Что понимается под предметом финансового права?
   2. Что представляют собой финансовые отношения?
   3. Перечислите участников финансовых отношений.
   4. Что характерно для метода правового регулирования финансового права?
   5. Что представляют собой принципы финансового права? Перечислите их.


        § 2. Элементы финансового права

    Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников этих отношений, наделяет их юридическими правами и обязанностями, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и использование государственных денежных фондов. Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финансового права.
    Под субъектом финансового права понимается физическое или юридическое лицо, обладающее правосубъектностью, потенциально способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями. Условно можно выделить три группы субъектов финансового права:
    1) государство и его территориальные подразделения;
    2) коллективные субъекты;
    3) индивидуальные субъекты.
    В первую группу входят: Российская Федерация; субъекты Федерации — республики, края, области, города федерального

§ 2. Элементы финансового права

9

значения — Москва и Санкт-Петербург, автономная область, автономные округа.
   Вторую группу составляют государственные и общественные организации, к числу которых относятся: 1) органы государственной власти и управления; 2) органы местного самоуправления; 3) предприятия, организации, учреждения, основанные на разных формах собственности, среди которых выделяются коммерческие и некоммерческие организации.
   Органы государственной власти и управления (органы представительной и исполнительной власти федерального уровня и субъектов Федерации) относятся к числу субъектов финансового права, участие которых в финансовых правоотношениях обязательно.
   К третьей группе относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну. Законодательство устанавливает в качестве основных условий привлечения гражданина к уплате налогов наличие у него дохода, превышающего установленный необлагаемый минимум, или определенного имущества, подлежащего налогообложению (строения, транспортные средства, земельный участок и др.). Граждане могут вступать в финансовые правоотношения в области государственного и банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях.
   Среди субъектов финансового права — физических лиц выделяются особые группы: индивидуальные предприниматели и финансовые резиденты.
   Индивидуальные предприниматели — это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В финансово-правовых отношениях индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками, субъектами банковских и расчетных правоотношений.
   Государственная регистрация физического лица в форме индивидуального предпринимателя и, как следствие, установление государственного контроля за подобной деятельностью позволяют индивидуальным предпринимателям приобретать статус ау

Глава 1. Финансовое право как отрасль права...

диторов, получать лицензии на проведение отдельных валютных операций, осуществлять профессиональную деятельность на рынке государственных ценных бумаг и т. д.
   Понятие «финансовые резиденты» нормативно не определено, однако применяется налоговым и валютным законодательством и служит важным элементом правового статуса участников финансовых отношений.
   Физические лица вступают в различные финансовые правоотношения как напрямую, так и опосредованно. Наибольшее число индивидуальных субъектов участвует в налоговых, банковских, валютных, кредитных отношениях. Индивидуальные субъекты реализуют финансовую правосубъектность и посредством участия в финансовой деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления.
   Как субъекты финансового права все граждане Российской Федерации имеют равную и полную по объему финансовую правоспособность. Для иностранных субъектов российское финансовое законодательство устанавливает некоторые ограничения, защищающие финансовый суверенитет государства, например более жесткие условия аккредитации филиалов иностранных кредитных организаций, ограничения на участие иностранного капитала в уставном фонде российских банков, особый порядок лицензирования валютных операций, участия в налоговых отношениях и т. д.
   К элементам финансового правоотношения относятся также его объекты.
   Объект финансового правоотношения — это то, на что направлено поведение участников отношений. К объектам отнесены деньги и денежные обязательства.
   Объекты финансового правоотношения подразделяются на две группы: отделимые от материального содержания и неотделимые.
   Под отделимыми объектами подразумеваются правоотношения, которые зафиксированы в финансово-правовых нормах либо вытекают из анализа финансово-правовых норм и существуют как предметы окружающего мира.
   Отделимые объекты подразделяются на:
   1)    финансовые ресурсы государства и муниципальных образований;
   2)    нормативные акты, плановые сметы и их проекты.