АУДИТ 

Шпаргалка

Второе издание

Москва
РИОР

УДК 657.6(075.8)
ББК 65.053я73
 
А93

Аудит: Шпаргалка. — 2-е изд. — М.: РИОР. — 110 с.

ISBN 978-5-369-01045-7

В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные 
вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учеб-
ной программой по дисциплине «Аудит».
Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить 
пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет 
и экзамен.
Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Аудит». 

УДК 657.6(075.8)
ББК 65.053я73

А93

ISBN 978-5-369-01045-7 
© РИОР

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

1.  АУДИТ: ПОНЯТИЕ И ЦЕЛИ 
Аудит — это деятельность по независимой провер-

ке финансовой (бухгалтерской) отчетности организа-
ций и индивидуальных предпринимателей в целях 
выражения мнения о достоверности такой отчетнос-
ти. Данное определение закреплено в Федеральном 
законе от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудитор-
ской деятельности». 

Под достоверностью понимается степень точности 

данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, ко-
торая позволяет пользователю этой отчетности на 
основании ее данных делать правильные выводы о 
результатах хозяй ственной деятельности, финансо-
вом и имущественном положении аудируемых лиц и 
принимать базирующиеся на этих выводах обосно-
ванные решения.

Предпосылки возникновения аудита: 1) воз-

можность необъективной информации со стороны 
администрации; 2) зависимость последствий приня-
тых инвестором решений от качества информации о 
финансовом состоянии субъекта; 3) необходимость 
определенных знаний для прочтения информации; 
4) отсутствие у пользователя отчетной информации 
доступа к материалам, необходимым для оценки ее 
качества. 

Помимо закона основные определения содержит 

утвержденный федеральный стандарт № 1 «Цель и 
основные принципы аудита финансовой (бухгалтер-
ской) отчетности». По стандарту аудит включает не 
только аудиторскую проверку финансовой и бухгал-
терской отчетности, но и сопутствующие аудиту услу-
ги. Согласно стандарту под аудитом бухгалтерской 
отчетности понимается независимая проверка, осу-

ществляемая аудиторской организацией и имеющая 
своим результатом выражение мнения аудиторской 
организации о степени достоверности бухгалтерской 
отчетности экономического субъекта. 

Аудит выступает как элемент рыночной инфра-

структуры, необходимость функционирования кото-
рого определяется следующими обстоятельствами:

1) бухгалтерская отчетность используется для при-

нятия решений заинтересованными пользователями 
(как внешними, так и внутренними);

2) бухгалтерская отчетность может быть подверже-

на искажениям, достоверность бухгалтерской отчет-
ности не обеспечивается автоматически; 

3) степень достоверности бухгалтерской отчетнос-

ти, как правило, не может быть самостоятельно оце-
нена большинством заинтересованных пользовате-
лей из-за ограничения доступа к учетной и иной ин-
формации, а также многочисленности и сложности 
хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтер-
ской отчетности экономических субъектов.

2.  СВЯЗЬ АУДИТА С ДРУГИМИ ФОРМАМИ 

ЭКОНОМИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ

Аудиторская деятельность осуществляется наряду 

с финансовым контролем за деятельностью экономи-
ческих субъектов, производимым в соответствии с 
законодательством РФ специально уполномоченны-
ми на то государственными органами. 

Внешние контролирующие органы представ-

ляют: 1) Счетная палата — соблюдение законода-
тельства, расходов бюджета, контроль над всеми 
экономическими субъектами; 2) Федеральное каз-
начейство — расходы федерального бюджета; 3) Ми-
нистерство финансов — ведение бухгалтерского 
учета, исполнение бюджета; 4) Министерство фи-
нансов РФ через Федеральную налоговую службу, 
внебюджетные фонды — контроль за доходами бюд-
жета; 5) ЦБ РФ — денежное обращение; 6) Тамож-
ня — валютный контроль. Цели и задачи — полнота 
формирования государственных средств и соблюде-
ние государственных интересов. 

Внутренние контролирующие органы представ-

ляют: 1) круг министерств и ведомств (можно счи-
тать и внешними); 2) ревизионные комиссии соб-
ственников; 3) службы внутреннего контроля. Цели — 
максимизация прибыли, минимизация расходов и 
налогов. 

Для независимости от внешнего и внутреннего конт-

роля нужны независимые аудиторские проверки. Ис-
ключением является аудит по исполнительным делам 
по заказу определенных организаций, заключение 
предоставляется только организации, заказывающей 
проверку. Аудит не подменяет государ ственного 
контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) 

отчетности, осуществляемого в соответствии с зако-
нодательством РФ уполномоченными органами госу-
дарственной власти. Аудит непосредственно связан 
с проведением ревизии на предприятии. Но вместе 
с тем вследствие развития методов и форм экономи-
ческого контроля между аудитом и ревизией сущест-
вуют различия, в том числе по правовым признакам, 
практическим задачам, результатам работы и др.

Аудит имеет прямое отношение к проведению внут-

реннего контроля специалистами самой организа-
ции. Так, в ходе аудита аудитор должен использовать 
работу внутреннего аудита с целью изучения системы 
внутреннего контроля на предприятии и рабочих до-
кументов, чтобы убедиться в том, что: 1) соответству-
ющие программы и объем работы внутреннего аудита 
отвечают целям внешнего аудитора; 2) работа внут-
ренних аудиторов проводится по плану и докумен-
тально оформлена; 3) выводы (заключения) внутрен-
них аудиторов достаточно обоснованы полученными 
ими данными и соответствуют существующим обсто-
ятельствам, а содержание отчетов соответствует ре-
зультатам выполненной ими работы; 4) зоны повы-
шенных рисков, известные специалистам аудируемо-
го лица, учитываются при планировании работ и 
проверок внутренним аудитом; 5) отношение руко-
водства и (или) собственников к замечаниям, предло-
жениям и вопросам, поставленным внутренними ау-
диторами, конструктивное.

3.  ВИДЫ И КЛАССИФИКАЦИЯ АУДИТА
В современной практике классификация видов ау-

дита базируется на следующих предпосылках. 

1. Статус аудитора. Внешний аудит проводится 

независимыми аудиторскими организациями на до-
говорной основе с экономическим субъектом с целью 
обязательной оценки достоверности бухгалтерского 
учета и отчетности, а также оказания консультацион-
ных услуг администрации. Внутренний аудит прово-
дится своими силами и преследует цель эффектив-
ного функционирования системы управления. 

2. Принцип инициативы проведения. Обяза-

тельный аудит представляет собой ежегодную обя-
зательную аудиторскую проверку ведения бухгалтер-
ского учета и отчетности организации исходя из тре-
бований закона. Инициативный аудит проводится 
по решению администрации предприятия или его уч-
редителей. 

3. Объем изучения. Финансовый аудит пред-

ставляет оценку достоверности финансовой инфор-
мации. Управленческий аудит — это проверка лю-
бой части процедур и методов функционирования 
предприятия для оценки производительности и эф-
фективности. Аудит на соответствие — проверка 
соблюдения конкретных норм, правил, инструкций, 
предписанных персоналу администрации, а также 
пунктов договоров, оказывающих действие на ре-
зультаты деятельности предприятия. 

4. Периодичность 
осуществления. 
Первона-

чальный аудит проводится впервые в конкретной 
организации. Периодический аудит проводится в 
конкретной организации в течение ряда лет подряд.

5. Метод проверки. Подтверждающий аудит. 

Системно-ориентированный аудит предполагает 
проведение экспертизы объектов проверки с учетом 
оценки состояния и эффективности системы внут-
реннего контроля. Базирующийся на риске аудит 
означает концентрацию усилий аудитора в ходе про-
верки преимущественно на областях, где риски выше. 
Внешний аудит проводится независимыми аудито-
рами или аудиторскими организациями на договор-
ной основе с целью выражения объективной оценки 
достоверности финансовой отчетности аудируемой 
организации. Внутренний аудит — это деятельность 
внутри организации по проверке и оценке ее работы 
в интересах внутренних пользователей: руководите-
лей, менеджеров и т.д. Внутренний аудит проводится 
сотрудниками, работающими в организации, поэтому 
его нельзя назвать независимым. Тем не менее внут-
ренний аудит независим от тех лиц, деятельность ко-
торых он проверяет. 

4.  СОПУТСТВУЮЩИЕ УСЛУГИ
Аудиторским организациям и индивидуальным ау-

диторам запрещается заниматься какой-либо иной 
предпринимательской деятельностью, кроме прове-
дения аудита и оказания сопутствующих ему услуг. 
Некоторые разрешенные сопутствующие услуги оп-
ределены в ФЗ «Об аудиторской деятельности». 
К сопутствующим аудиту услугам Закон относит 
следу ющие: 1) постановка, восстановление и веде-
ние бухгалтерского учета, составление финансовой 
(бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консуль-
тирование; 2) налоговое консультирование, поста-
новка, восстановление и ведение налогового учета, 
составление налоговых расчетов и деклараций; 
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности 
организаций и индивидуальных предпринимателей, 
экономическое и финансовое консультирование; 
4) управленческое консультирование, в том числе 
связанное с реорганизацией организаций и их при-
ватизацией; 5) юридическая помощь в областях, свя-
занных с аудиторской деятельностью, включая кон-
сультации по правовым вопросам, представление 
интересов доверителя в гражданском и администра-
тивном судопроизводстве, в налоговых и таможен-
ных правоотношениях, в органах государственной 
власти и органах местного самоуправления; 6) авто-
матизация бухгалтерского учета и внедрение инфор-
мационных технологий; 7) оценочная деятельность; 
8) разработка и анализ инвестиционных проектов, 
составление бизнес-планов; 9) проведение научно-
исследовательских и экспериментальных работ в об-
ластях, связанных с аудиторской деятельностью, и 
распространение их результатов, в том числе на бу-

мажных и электронных носителях; 10) обучение в 
областях, связанных с аудитор ской деятельностью.

Сопутствующие аудиту услуги по их содержанию 

могут быть подразделены на: 1) услуги действия — 
это услуги по созданию документов; 2) услуги конт-
роля — это услуги по проверке документов на пред-
мет их соответствия критериям; 3) информационные 
услуги — это услуги по подготовке устных и письмен-
ных консультаций по различным вопросам, проведе-
ние обучения, семинаров и т.д.

К услугам, совместимым с проведением у экономи-

ческого субъекта обязательного аудита проверки по 
поручению государственных органов, относятся 
услуги по: 1) оценке активов и пассивов, систем бух-
галтерского учета и внутреннего контроля; 2) тести-
рованию бухгалтерского персонала. 

К услугам, совместимым с проведением у экономи-

ческого субъекта обязательного аудита, проверки на 
основе критериев деятельности экономического 
субъекта относятся услуги по: 1) постановке бухгал-
терского учета; 2) улучшению ведения учета и со-
ставления отчетности; 3) контролю начисления и уп-
латы налогов и иных обязательных платежей; 4) ана-
лизу хозяйственной деятельности; 5) проведению 
семинаров, повышению квалификации и обучению 
персонала; 6) консультированию по вопросам финан-
сового, налогового, банковского и иного законода-
тельства; 7) экспертному обслуживанию и др.