Аудит

АУДИТ 

Шпаргалка

Второе издание

Москва
РИОР

УДК 657.6(075.8)
ББК 65.053я73
 
А93

Аудит: Шпаргалка. — 2-е изд. — М.: РИОР. — 110 с.

ISBN 978-5-369-01045-7

В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные 
вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Аудит».
Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить 
пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет 
и экзамен.
Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Аудит». 

УДК 657.6(075.8)
ББК 65.053я73

А93

ISBN 978-5-369-01045-7 
© РИОР

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

1.  АУДИТ: ПОНЯТИЕ И ЦЕЛИ 
Аудит — это деятельность по независимой провер
ке финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей в целях 
выражения мнения о достоверности такой отчетности. Данное определение закреплено в Федеральном 
законе от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». 

Под достоверностью понимается степень точности 

данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на 
основании ее данных делать правильные выводы о 
результатах хозяй ственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и 
принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Предпосылки возникновения аудита: 1) воз
можность необъективной информации со стороны 
администрации; 2) зависимость последствий принятых инвестором решений от качества информации о 
финансовом состоянии субъекта; 3) необходимость 
определенных знаний для прочтения информации; 
4) отсутствие у пользователя отчетной информации 
доступа к материалам, необходимым для оценки ее 
качества. 

Помимо закона основные определения содержит 

утвержденный федеральный стандарт № 1 «Цель и 
основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». По стандарту аудит включает не 
только аудиторскую проверку финансовой и бухгалтерской отчетности, но и сопутствующие аудиту услуги. Согласно стандарту под аудитом бухгалтерской 
отчетности понимается независимая проверка, осу

ществляемая аудиторской организацией и имеющая 
своим результатом выражение мнения аудиторской 
организации о степени достоверности бухгалтерской 
отчетности экономического субъекта. 

Аудит выступает как элемент рыночной инфра
структуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

1) бухгалтерская отчетность используется для при
нятия решений заинтересованными пользователями 
(как внешними, так и внутренними);

2) бухгалтерская отчетность может быть подверже
на искажениям, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически; 

3) степень достоверности бухгалтерской отчетнос
ти, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за ограничения доступа к учетной и иной информации, а также многочисленности и сложности 
хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

2.  СВЯЗЬ АУДИТА С ДРУГИМИ ФОРМАМИ 

ЭКОНОМИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ

Аудиторская деятельность осуществляется наряду 

с финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов, производимым в соответствии с 
законодательством РФ специально уполномоченными на то государственными органами. 

Внешние контролирующие органы представ
ляют: 1) Счетная палата — соблюдение законодательства, расходов бюджета, контроль над всеми 
экономическими субъектами; 2) Федеральное казначейство — расходы федерального бюджета; 3) Министерство финансов — ведение бухгалтерского 
учета, исполнение бюджета; 4) Министерство финансов РФ через Федеральную налоговую службу, 
внебюджетные фонды — контроль за доходами бюджета; 5) ЦБ РФ — денежное обращение; 6) Таможня — валютный контроль. Цели и задачи — полнота 
формирования государственных средств и соблюдение государственных интересов. 

Внутренние контролирующие органы представ
ляют: 1) круг министерств и ведомств (можно считать и внешними); 2) ревизионные комиссии собственников; 3) службы внутреннего контроля. Цели — 
максимизация прибыли, минимизация расходов и 
налогов. 

Для независимости от внешнего и внутреннего конт
роля нужны независимые аудиторские проверки. Исключением является аудит по исполнительным делам 
по заказу определенных организаций, заключение 
предоставляется только организации, заказывающей 
проверку. Аудит не подменяет государ ственного 
контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) 

отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами государственной власти. Аудит непосредственно связан 
с проведением ревизии на предприятии. Но вместе 
с тем вследствие развития методов и форм экономического контроля между аудитом и ревизией существуют различия, в том числе по правовым признакам, 
практическим задачам, результатам работы и др.

Аудит имеет прямое отношение к проведению внут
реннего контроля специалистами самой организации. Так, в ходе аудита аудитор должен использовать 
работу внутреннего аудита с целью изучения системы 
внутреннего контроля на предприятии и рабочих документов, чтобы убедиться в том, что: 1) соответствующие программы и объем работы внутреннего аудита 
отвечают целям внешнего аудитора; 2) работа внутренних аудиторов проводится по плану и документально оформлена; 3) выводы (заключения) внутренних аудиторов достаточно обоснованы полученными 
ими данными и соответствуют существующим обстоятельствам, а содержание отчетов соответствует результатам выполненной ими работы; 4) зоны повышенных рисков, известные специалистам аудируемого лица, учитываются при планировании работ и 
проверок внутренним аудитом; 5) отношение руководства и (или) собственников к замечаниям, предложениям и вопросам, поставленным внутренними аудиторами, конструктивное.

3.  ВИДЫ И КЛАССИФИКАЦИЯ АУДИТА
В современной практике классификация видов ау
дита базируется на следующих предпосылках. 

1. Статус аудитора. Внешний аудит проводится 

независимыми аудиторскими организациями на договорной основе с экономическим субъектом с целью 
обязательной оценки достоверности бухгалтерского 
учета и отчетности, а также оказания консультационных услуг администрации. Внутренний аудит проводится своими силами и преследует цель эффективного функционирования системы управления. 

2. Принцип инициативы проведения. Обяза
тельный аудит представляет собой ежегодную обязательную аудиторскую проверку ведения бухгалтерского учета и отчетности организации исходя из требований закона. Инициативный аудит проводится 
по решению администрации предприятия или его учредителей. 

3. Объем изучения. Финансовый аудит пред
ставляет оценку достоверности финансовой информации. Управленческий аудит — это проверка любой части процедур и методов функционирования 
предприятия для оценки производительности и эффективности. Аудит на соответствие — проверка 
соблюдения конкретных норм, правил, инструкций, 
предписанных персоналу администрации, а также 
пунктов договоров, оказывающих действие на результаты деятельности предприятия. 

4. Периодичность 
осуществления. 
Первона
чальный аудит проводится впервые в конкретной 
организации. Периодический аудит проводится в 
конкретной организации в течение ряда лет подряд.

5. Метод проверки. Подтверждающий аудит. 

Системно-ориентированный аудит предполагает 
проведение экспертизы объектов проверки с учетом 
оценки состояния и эффективности системы внутреннего контроля. Базирующийся на риске аудит 
означает концентрацию усилий аудитора в ходе проверки преимущественно на областях, где риски выше. 
Внешний аудит проводится независимыми аудиторами или аудиторскими организациями на договорной основе с целью выражения объективной оценки 
достоверности финансовой отчетности аудируемой 
организации. Внутренний аудит — это деятельность 
внутри организации по проверке и оценке ее работы 
в интересах внутренних пользователей: руководителей, менеджеров и т.д. Внутренний аудит проводится 
сотрудниками, работающими в организации, поэтому 
его нельзя назвать независимым. Тем не менее внутренний аудит независим от тех лиц, деятельность которых он проверяет. 

4.  СОПУТСТВУЮЩИЕ УСЛУГИ
Аудиторским организациям и индивидуальным ау
диторам запрещается заниматься какой-либо иной 
предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг. 
Некоторые разрешенные сопутствующие услуги определены в ФЗ «Об аудиторской деятельности». 
К сопутствующим аудиту услугам Закон относит 
следу ющие: 1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой 
(бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование; 2) налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, 
составление налоговых расчетов и деклараций; 
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности 
организаций и индивидуальных предпринимателей, 
экономическое и финансовое консультирование; 
4) управленческое консультирование, в том числе 
связанное с реорганизацией организаций и их приватизацией; 5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление 
интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной 
власти и органах местного самоуправления; 6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; 7) оценочная деятельность; 
8) разработка и анализ инвестиционных проектов, 
составление бизнес-планов; 9) проведение научноисследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и 
распространение их результатов, в том числе на бу

мажных и электронных носителях; 10) обучение в 
областях, связанных с аудитор ской деятельностью.

Сопутствующие аудиту услуги по их содержанию 

могут быть подразделены на: 1) услуги действия — 
это услуги по созданию документов; 2) услуги контроля — это услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям; 3) информационные 
услуги — это услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам, проведение обучения, семинаров и т.д.

К услугам, совместимым с проведением у экономи
ческого субъекта обязательного аудита проверки по 
поручению государственных органов, относятся 
услуги по: 1) оценке активов и пассивов, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; 2) тестированию бухгалтерского персонала. 

К услугам, совместимым с проведением у экономи
ческого субъекта обязательного аудита, проверки на 
основе критериев деятельности экономического 
субъекта относятся услуги по: 1) постановке бухгалтерского учета; 2) улучшению ведения учета и составления отчетности; 3) контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; 4) анализу хозяйственной деятельности; 5) проведению 
семинаров, повышению квалификации и обучению 
персонала; 6) консультированию по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства; 7) экспертному обслуживанию и др.