Налоговое право

Оригиналмакет подготовлен в Издательском Центре РИОР

Формат 70х100/64. Бумага газетная. Гарнитура «Pragmatica». Печать офсетная. 
Усл. печ. л. 2,58. Уч.изд. л. 4,48. Цена свободная. Заказ № 

ТК 76560-502325-251215

ООО «Издательский Центр РИОР»
127282, Москва, ул. Полярная, д. 31в. Email: info@rior.ru. www.rior.ru

УДК 347.73(075.8)
ББК 67.402я73
 
Н23

Налоговое право: Шпаргалка. — 5-е изд. — М.: РИОР. — 129 с.
ISBN 978-5-369-01525-4
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной 
программой по дисциплине «Налоговое право».
Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.
Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Налоговое право» в 
высших и средних учебных заведениях. 
УДК 347.73(075.8)
ББК 67.402я73 

Н23

ISBN 978-5-369-01525-4 
© РИОР

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

1.  ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД 
НАЛОГОВОГО ПРАВА (НП)
НП — система финансово-правовых норм, регулирующих налоговые правоотношения.
Три подхода по поводу природы НП, его места в 
правовой системе: 1. НП — правовой институт финансового права, который обособленно от него рассматриваться не должен. 2. НП — самостоятельная отрасль права, с собственным предметом и методом, 
правовыми принципами, терминологией и другими 
атрибутами отрасли. 3. НП — подотрасль финансового 
права, стремящаяся к обособлению в самостоятельную отрасль.
Предмет НП — это властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, 
а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. 
Налоговые правоотношения подразделяются на 
имущественные, непосредственно связанные с движением денежных средств в наличной или безналичной форме, и организационные (неимущественные). Первые являются основными, вторые — вспомогательными, обеспечивающими возникновение, 
изменение или прекращение имущественных налоговых отношений. Все налоговые отношения прямо или 
косвенно связаны с имуществом, материальными благами, экономической выгодой, т.е. с приращением 
собственности. 
Метод НП — это обусловленная спецификой предмета налогового права совокупность способов, прие

мов, средств правового воздействия на налоговые 
отношения. Признаки метода НП.
1. Приоритет публичных интересов над частными. Налоговые платежи — безусловный атрибут государства, без которого оно не может существовать. НП 
имеет фискальный характер, его главная цель — 
в обес печении государства и местного самоуправления финансовыми ресурсами для реализации публичных задач и функций. Все остальные задачи носят 
вторичный, производный характер. 
2. Преобладание обязывающих и запрещающих 
норм. Налоги и сборы уплачиваются не вследствие 
инициативы плательщика, не в порядке кредитования 
или благотворительного взноса, а в силу конституционно-правовой обязанности. Поэтому большин ство 
налоговых норм являются обязывающими либо запрещающими, хотя, разумеется, и дозволяющие нормы 
здесь присутствуют.
3. Императивность. Налоговому праву свойственны 
детальная нормативная регламентация и минимизация 
свободы субъектов самостоятельно регулировать свое 
поведение в рамках налогового правоотношения. 
4. Обязательное участие компетентных представителей государства. Налоговые правоотношения 
носят вертикальный характер, характеризуются субординацией сторон. 
5. Сочетание разрешительного и общедозволительного правового регулирования. Разрешительный тип регулирования характеризуется формулой «запрещено все, что прямо не разрешено законом» и применяется к государственно-властным субъектам, 
общедозволительный — «разрешено все, что прямо не 
запрещено законом» и применяется к частным лицам.

2.  НОРМА НАЛОГОВОГО ПРАВА. ДЕЙСТВИЕ 
АКТОВ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Норма налогового права — это общеобязательное, 
формально-определенное, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также 
отношения, возникающие в процессе осуществления 
налогового контроля, обжалования актов налоговых 
органов, действий (бездействия) их должностных лиц 
и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. 
Специальные признаки налоговых норм: 1) они регулируют общественные отношения в сфере налогообложения; 2) в большинстве своем имеют императивный характер, определяют рамки дозволенного и 
должного поведения субъектов налогового права. 
Участники налогово-правовых отношений не могут самостоятельно изменять (дополнять, конкретизировать) предписания налоговых норм; 3) в содержании 
налоговых норм преобладают позитивные обязывания 
и запреты; 4) санкции налоговых норм носят имущественный характер.
Акты налогового законодательства, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, а также региональные и муниципальные нормативные акты, вводящие 
налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не 
ранее одного месяца со дня их официального опубликования, причем требуется одновременное соблюдение обоих условий. При этом решающим является условие, наступающее позднее по времени. 

Иные акты, вносящие изменения и дополнения в действующее налоговое законодательство, вступают в 
силу: в отношении налогов — не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового 
периода по соответствующему налогу; в отношении 
сборов — не ранее чем по истечении одного месяца со 
дня их официального опубликования.
Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы 
не имеют (ст. 57 Конституции РФ). Три варианта обратной силы актов налогового законодательства согласно НК:
1) акты, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, 
устанавливающие или отягчающие ответственность за 
нарушение налогового законодательства, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение участников налоговых отношений, 
обратной силы не имеют;
2) акты, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства 
либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют 
обратную силу;
3) акты, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраня ющие 
обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным 
образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. 

3. ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА
Источники налогового права — это официально 
признаваемые государством юридические формы, содержащие налогово-правовые нормы. Источники налогового права включают нормативно-правовые акты, 
международные договоры.
Конституция РФ закрепляет обязанность уплаты 
каждым лицом законно установленных налогов и сборов, а также предусматривает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57). Конституция РФ разграничивает налоговые полномочия 
между РФ, ее субъектами и местным самоуправлением, 
содержит важные положения, связанные с налоговым 
правотворчеством. Конституция РФ создает правовые 
предпосылки для дальнейшего налогово-правового регулирования, определяемого конституционными и 
правовыми основами государства. 
Налоговое законодательство включает три уровня 
правового регулирования — федеральный, региональный и местный. Законодательство РФ о налогах 
и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с 
ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит 
из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах 
включают решения и иные акты представительных 
органов муниципальных образований, принимаемые в 
соответствии с НК. 
Налоговый кодекс — важнейший источник налогового права, обладает внутренней согласованностью, 
сложной структурой, большим объемом, высоким 
уровнем нормативных обобщений.

Подзаконные нормативные акты. Налоговые реформы направлены на ограничение и постепенное вытеснение ведомственного нормотворчества из сферы 
налогообложения. Федеральные, региональные и 
местные органы исполнительной власти в предусмотренных налоговым законодательством случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или 
дополнять налоговое законодательство. Налоговые и 
таможенные органы согласно п. 2 ст. 4 НК не имеют 
права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов. 
Международные договоры включают налоговые 
соглашения об избежании двойного налогообложения 
и международные договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Если международным договором РФ 
установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные актами налогового законодательства, то применяются правила и нормы международных договоров 
(ст. 7 НК). 
Судебный прецедент представляет собой правило 
поведения (правоположение), сформулированное в 
судебном решении по конкретному делу и име ющее 
общеобязательное значение для широкого круга лиц, 
включая другие суды. Прецедент служит эталоном (моделью, критерием) при рассмотрении судами аналогичных дел. В России, несмотря на безусловный приоритет нормативно-правового акта, прецедентное 
право де-факто имеет место. В период становления 
налогового права огромное значение имеет судебная 
практика высших судебных инстанций, особенно Конституционного Суда РФ.

4. ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАКИ НАЛОГА
Согласно ст. 8 НК налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных 
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам 
денежных средств. Посредством налогообложения 
государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную части валового 
внутреннего продукта для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков — физических лиц и организаций — в 
денежной форме переходит в собственность государства. 
Признаки налога. 1. Обязательный характер налога. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом 
или добровольным пожертвованием. Налогообложение не предполагает каких-либо форм кредитования 
государства и всегда характеризуется безвозвратностью. Лишь в случае установления ряда налоговых 
льгот, переплаты налога или неправомерного взыскания недоимки налоговое законодательство предусматривает возврат из бюджета соответствующих денежных средств. Налоговые изъятия не являются также 
наказанием (мерой ответственности) за неправомерное поведение и тем самым отграничиваются от 
штрафных санкций. 

Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, причем всегда в форме закона. Требования налоговых органов и налоговые обязательства 
налогоплательщика следуют из закона. Выполнение 
налоговой обязанности обеспечивается системой государственного принуждения.
2. Индивидуальная безвозмездность налога. 
Уплата налога не влечет встречной обязанности государства оказать налогоплательщику публичные услуги 
или совершить в его интересах конкретные действия. 
Поэтому прямая выгода (заинтересованность) платить 
налоги для налогоплательщика отсутствует. Уплатив 
налог, он не приобретает дополнительных субъективных прав, не может требовать от государства встречного удовлетворения. Таким образом, налоговые отношения лишены эквивалентности, характерной для 
обменных, рыночных отношений. 
3. Денежная форма уплаты. НК определяет налог 
как денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Какие-либо натуральные формы уплаты 
налога действующее законодательство не предусматривает. 
4. Публичные цели налогообложения. Согласно 
ст. 8 НК налоги уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Именно налоги составляют подавляющую часть доходных источников государства и 
муниципальных образований (более 90% всех бюджетных доходов). Их функциональное назначение состоит 
в финансовом обеспечении реализуемой государством внутренней и внешней политики, т.е. в обеспечении нормальной жизнедеятельности общества. 

5.  ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАКИ СБОРОВ
В ст. 8 НК сбор определяется как обязательный 
взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, 
уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, 
иными уполномоченными органами и должностными 
лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 
Основные отличия сборов от налогов. 1. Индивидуальная безвозмездность. Налоги индивидуально 
безвозмездны; встречное удовлетворение для частного лица не предусматривается. Сборы уплачиваются в 
связи с оказанием их плательщику государ ством некоторых публично-правовых услуг, в которых плательщик индивидуально заинтересован (выдача лицензий, 
регистрационные действия, обеспечение правосудием, совершение нотариальных действий). 
2. Свобода выбора. При уплате сборов большое 
значение имеют свободное усмотрение плательщика, 
его мотивация, стремление вступить в публично-правовые отношения с государством. 
3. Компенсационный характер. Налог уплачивается для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Целевое назначение сбора — компенсировать дополнительные 
издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера. 
4. Ограниченный состав элементов. Налог считается установленным лишь тогда, когда исчерпывающе 
определены налогоплательщики и все перечисленные 
в НК элементы налогообложения (объект налогообло