БИБЛИОТЕКА КОДЕКСОВ

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ

Части I, II

Ìîñêâà
ÈÍÔÐÀ-Ì

ВЫПУСК 16 (36) / 2003

Èçäàåòñÿ ñ 2002 ãîäà

Âûõîäèò 2 ðàçà â ìåñÿö

УЧРЕДИТЕЛЬ
ООО «Издательский Дом ИНФРА-М»

Главный редактор Прудников В.М.

Свидетельство о регистрации
средства массовой информации Минпечати РФ: ПИ № 77-11771.

Выпуск 16(36)/2003 г.

Факс: (095) 485-53-18.
E-mail: books@infra-m.ru
http://www.infra-m.ru

Отдел рассылки:
(095) 485-71-77, 485-76-18

Адрес редакции:

127214, Москва,
Дмитровское шоссе, 107,
«ИНФРА-М»,
«Библиотека кодексов»

Оригинал-макет подготовлен
в Издательском Доме «ИНФРА-М»

ЛР № 070824 от 21.01.93.

Сдано в набор 10.06.2003. Подписано в печать 11.06.2003.
Формат 60х88/16. Бумага типографская № 2. Гарнитура «Newton».
Печать офсетная. Усл. печ. л. 35,28. Уч.-изд. л. 41,80.
Тираж 100 000 экз. (1 — 5000 экз.).
Цена свободная. Заказ №        

Библиотека кодексов: Выпуск 16(36). Налоговый кодекс Россий-
ской Федерации. Части I и II. – М.: ИНФРА-М,  2003. – 577 с.
В шестнадцатом выпуске представлен Налоговый кодекс Российской
Федерации с последними изменениями и дополнениями, принятыми
6 июня 2003 г.
Текст Кодекса сверен с официальным текстом (СЗ РФ, 1998,
№ 31, ст. 3824; 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 33 (ч. I), ст. 3413, 3421, 3429;
2001, № 49, ст. 4564; 2001, № 53 (ч. I), ст. 5015, 5016, 5023; 2002, № 1 (ч. I),
ст. 4; № 22, ст. 2026; Российская газета, 2002, № 138–139; № 245, 246).

ISBN 5-16-001577-9                                           © Оформление. ИНФРА-М, 2003

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

Федеральный закон от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ

Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года
Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ,
от 02.01.2000 № 13-ФЗ, от 05.08.2000 № 118-ФЗ (ред. 24.03.2001),
от 28.12.2001 № 180-ФЗ, от 29.12.2001 № 190-ФЗ,
от 30.12.2001 № 196-ФЗ, от 06.06.2003 № 65-ФЗ с изм.,
внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 № 51-ФЗ,
от 31.07.1998 № 147-ФЗ (ред. 09.07.2002),
определением Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 № 257-О)

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ
И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ
О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Статья 1.
Законодательство Российской Федерации
о налогах и сборах, законодательство субъектов
Российской Федерации о налогах и сборах,
нормативные правовые акты представительных
органов местного самоуправления о налогах
и сборах

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах
состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним феде-
ральных законов о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от
09.07.1999 № 154-ФЗ)
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов,
взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налого-
обложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: (в ред. Феде-
рального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; (в ред. Федераль-
ного закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
3) принципы установления, введения в действие и прекращения
действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской
Федерации и местных налогов и сборов; (подп. 3 в ред. Федерального
закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов
и других участников отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5) формы и методы налогового контроля; (в ред. Федерального
закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (без-
действия) и их должностных лиц. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999
№ 154-ФЗ)
3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения
по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это
прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах
и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов
о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в со-
ответствии с настоящим Кодексом. (п. 4 в ред. Федерального закона
от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления
о местных налогах и сборах принимаются представительными органами
местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные
правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса «законодатель-
ство о налогах и сборах».

Статья 2.
Отношения, регулируемые законодательством
о налогах и сборах

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отноше-
ния по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Россий-
ской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осущест-
вления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов,
действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответст-
венности за совершение налогового правонарушения. (в ред. Федерального
закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных
платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осущест-
вления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования

актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных
лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство
о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено насто-
ящим Кодексом. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

Статья 3.
Основные начала законодательства
о налогах и сборах

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги
и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на призна-
нии всеобщности и равенства налогообложения. При установлении
налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика
к уплате налога. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер
и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев. (в ред. Федерального закона
от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов
и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности,
гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Допускается установление особых видов пошлин либо дифферен-
цированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от
страны происхождения товара в соответствии с настоящим Кодексом
и таможенным законодательством Российской Федерации.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не
могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятству-
ющие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие
единое экономическое пространство Российской Федерации и, в част-
ности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение
в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг)
или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать пре-
пятствия не запрещенной законом экономической деятельности фи-
зических лиц и организаций. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999
№ 154-ФЗ)
5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или
отменяются настоящим Кодексом.
Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги
и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответствен-
но законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и
нормативными правовыми актами представительных органов местного
самоуправления о налогах и сборах в соответствии с настоящим Ко-
дексом. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать
налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установ-
ленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов,

не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином
порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все эле-
менты налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах
должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно
знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен пла-
тить. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплатель-
щика (плательщика сборов).

Статья 4.
Нормативные правовые акты органов
исполнительной власти, исполнительных органов
местного самоуправления и органов
государственных внебюджетных фондов
о налогах и сборах
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

1. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполни-
тельной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные
органы местного самоуправления, органы государственных внебюджет-
ных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах
случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным
с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять
законодательство о налогах и сборах. Государственный таможенный
комитет Российской Федерации при издании указанных актов руковод-
ствуется также таможенным законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
2. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам,
Министерство финансов Российской Федерации, Государственный та-
моженный комитет Российской Федерации, органы государственных
внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений
приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным
с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам зако-
нодательства о налогах и сборах. (п. 2 введен Федеральным законом
от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

Статья 5.
Действие актов законодательства
о налогах и сборах во времени

1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем
по истечении одного месяца со дня их официального опубликования
и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему
налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по
истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за
исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс
в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты за-
конодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации
и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие
налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следую-
щего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их офи-
циального опубликования. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999
№ 154-ФЗ)
2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие
новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры
сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за наруше-
ние законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые
обязанности или иным образом ухудшающие положение налогопла-
тельщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отно-
шений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной
силы не имеют. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или
смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах
и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей, имеют обратную силу. (в ред. Федерального закона от
09.07.1999 № 154-ФЗ)
4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги
и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраня-
ющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, нало-
говых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их
положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают
это. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распростра-
няются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок
взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, за исклю-
чением нормативных правовых актов об утверждении ставок вывозных
таможенных пошлин на нефть сырую, порядок вступления в силу ко-
торых определен статьей 3 Закона Российской Федерации «О таможенном
тарифе». (п. 5 введен Федеральным законом от 09.07.1999 № 154-ФЗ,
в ред. Федерального закона от 29.12.2001 № 190-ФЗ)

Статья 6.
Несоответствие нормативных правовых актов
о налогах и сборах настоящему Кодексу

1. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не
соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:
1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Ко-
дексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением
установленного порядка издания таких актов;

2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, пла-
тельщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полно-
мочия налоговых органов, таможенных органов, органов государствен-
ных внебюджетных фондов, установленные настоящим Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
3) изменяет определенное настоящим Кодексом содержание обя-
занностей участников отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены насто-
ящим Кодексом; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сбо-
ров, налоговых агентов, их представителей, разрешенные настоящим
Кодексом; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов,
органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц,
разрешенные или предписанные настоящим Кодексом; (в ред. Феде-
рального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим
Кодексом;
7) изменяет установленные настоящим Кодексом основания, ус-
ловия, последовательность или порядок действий участников отноше-
ний, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц,
обязанности которых установлены настоящим Кодексом; (в ред. Феде-
рального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в насто-
ящем Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении,
чем они используются в настоящем Кодексе;
9) иным образом противоречит общим началам и (или) букваль-
ному смыслу конкретных положений настоящего Кодекса.
2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах, указанные в
пункте 1 настоящей статьи, признаются не соответствующими насто-
ящему Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, преду-
смотренных пунктом 1 настоящей статьи.
3. Признание нормативного правового акта не соответствующим
настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. Правительство Российской Фе-
дерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнитель-
ный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо
их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить
этот акт или внести в него необходимые изменения. (п. 3 в ред. Феде-
рального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распростра-
няются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок
взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемеще-
нием товаров через таможенную границу Российской Федерации.
(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

Статья 61.
Порядок исчисления сроков, установленных
законодательством о налогах и сборах
(введена Федеральным законом от 09.07.1999
№ 154-ФЗ)

Установленный законодательством о налогах и сборах срок опре-
деляется календарной датой или истечением периода времени, который
исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок
может определяться также указанием на событие, которое должно не-
избежно наступить.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц
и число последнего года срока. При этом годом (за исключением
календарного года) признается любой период времени, состоящий из
двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день по-
следнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем меся-
цам, отсчет кварталов ведется с начала года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц
и число последнего месяца срока. При этом месяцем признается
календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в ко-
тором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день
этого месяца.
Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели.
При этом неделей признается период времени, состоящий из пяти
рабочих дней, следующих подряд.
В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день,
днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий
день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть
выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если до-
кументы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф
до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается
пропущенным.
Сроки для совершения действий определяются точной календар-
ной датой, указанием на событие, которое обязательно должно насту-
пить, или периодом времени. В последнем случае действие может быть
совершено в течение всего периода.
Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или
днями, начинается на следующий день после календарной даты или на-
ступления события, которыми определено его начало.

Статья 7.
Действие международных договоров
по вопросам налогообложения

Если международным договором Российской Федерации, содер-
жащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установ-
лены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом

и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами
о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы междуна-
родных договоров Российской Федерации.

Статья 8.
Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвоз-
мездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйствен-
ного ведения или оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или) муници-
пальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с орга-
низаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий
совершения в отношении плательщиков сборов государственными
органами, органами местного самоуправления, иными уполномочен-
ными органами и должностными лицами юридически значимых дей-
ствий, включая предоставление определенных прав или выдачу разре-
шений (лицензий). (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

Статья 9.
Участники отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах

Участниками отношений, регулируемых законодательством о на-
логах и сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии
с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сбо-
ров;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии
с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
3) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его
подразделения в Российской Федерации (далее — налоговые органы);
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации
и его подразделения (далее — таможенные органы); (в ред. Федераль-
ного закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5) государственные органы исполнительной власти и исполни-
тельные органы местного самоуправления, другие уполномоченные
ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном
порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание
налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплатель-
щиками и плательщиками сборов (далее — сборщики налогов и сборов);
6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства
финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы)
администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга,
автономной области, автономных округов, районов и городов (далее —
финансовые органы), иные уполномоченные органы — при решении

вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других
вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом; (в ред. Федерального
закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
7) органы государственных внебюджетных фондов; (п. 7 введен
Федеральным законом от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
8) Федеральная служба налоговой полиции Российской Федера-
ции и ее территориальные подразделения (далее — органы налоговой
полиции) — при решении вопросов, отнесенных к их компетенции на-
стоящим Кодексом. (п. 8 введен Федеральным законом от 09.07.1999
№ 154-ФЗ)

Статья 10.
Порядок производства по делам
о налоговых правонарушениях

1. Порядок привлечения к ответственности и производство по
делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, уста-
новленном главами 14, 15 настоящего Кодекса.
2. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах
и сборах, содержащих признаки административного правонарушения
или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно
законодательством Российской Федерации об административных право-
нарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской
Федерации.
3. Производство по делам о нарушениях законодательства о нало-
гах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации ведется в порядке, установленном таможенным
законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

Статья 11.
Институты, понятия и термины,
используемые в настоящем Кодексе

1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и дру-
гих отраслей законодательства Российской Федерации, используемые
в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они исполь-
зуются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом.
2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие поня-
тия:
организации — юридические лица, образованные в соответствии
с законодательством Российской Федерации (далее — российские орга-
низации), а также иностранные юридические лица, компании и другие
корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособ-
ностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных
государств, международные организации, их филиалы и представительства,
созданные на территории Российской Федерации (далее — иностранные
организации);