Финансовое право

Финансовое право

Финансовое 
право

НОРМА
ИНФРА-М
Москва, 2023

Учебник для среднего 
профессионального образования

6-е издание, переработанное и дополненное

Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова

УДК 347(470+571)(075.32)
ББК 67.404(2Рос)я723-1
 
Г78

Сведения об авторах:
Елена Юрьевна Грачева, доктор юридических наук, профессор — 
гл. 1 (совместно с Э. Д. Соколовой); § 1 гл. 2; § 2 гл. 2 (совместно 
с Э. Д. Соколовой); § 3, 4 гл. 2; § 6—8 гл. 3; гл. 4; § 2—4, 6, 
8, 9 гл. 5; § 10, 11 гл. 5 (совместно с Э. Д. Соколовой); гл. 6; гл. 7; § 3 
гл. 9; гл. 10; гл. 12;
Эльвира Дмитриевна Соколова (1930—2021), доктор юридических 
наук, профессор — гл. 1 (совместно с Е. Ю. Грачевой); § 2 гл. 2 
(совместно с Е. Ю. Грачевой); § 1—5 гл. 3; § 1, 5, 7 гл. 5; § 10, 11 гл. 5 
(совместно с Е. Ю. Грачевой); гл. 8; § 1, 2, 4 гл. 9; гл. 11.

Грачева Е. Ю.
Финансовое право : учебник для среднего профессионального 
образования / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова.  — 6-е изд., 
перераб. и доп. — Москва : Норма : ИНФРА-М, 2023. — 
256 с. — (Ab ovo). — DOI 10.12737/2066409.

ISBN 978-5-00156-319-8 (Норма)
ISBN 978-5-16-018837-9 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-111713-2 (ИНФРА-М, online)

Учебник написан в соответствии с программой и тематическим планом 
изучения курса финансового права в образовательных организациях 
среднего профессионального образования. Он подготовлен на основе 
Конституции РФ 1993 г., Бюджетного, Налогового и Гражданского 
кодексов, других нормативных правовых актов, регулирующих финансовые 
отношения в Российской Федерации, с учетом опыта работы финансовых 
институтов в последние годы.
Для обучающихся в образовательных организациях среднего профессионального 
образования.

УДК 347(470+571)(075.32) 
ББК 67.404(2Рос)я723-1

ISBN 978-5-00156-319-8 (Норма) 
© Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д., 2018 
ISBN 978-5-16-018837-9 (ИНФРА-М, print) © Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д., 2023,  
ISBN 978-5-16-111713-2 (ИНФРА-М, online) 
    с изменениями

Г78

Оглавление

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Глава 1. Финансовая деятельность государства  
и муниципальных образований. Предмет и метод 
финансового права  ................................................ 9
§ 1. Понятие финансов и финансовой деятельности. 
Методы и формы осуществления финансовой 
деятельности. Финансовая система  ........................... 9
§ 2. Предмет и система финансового права. Понятие 
финансово-правовых норм и финансовых 
правоотношений  ...................................................21
§ 3. Источники финансового права. Финансовое 
законодательство России  ........................................27
§ 4. Финансовое право как отрасль правоведения  
и как учебная дисциплина  ......................................28
Контрольные вопросы и задания   ...................................30

Глава 2. Правовое регулирование финансового контроля  
в Российской Федерации  ........................................32
§ 1. Понятие финансового контроля, его принципы  ..........32
§ 2. Виды финансового контроля и органы,  
его осуществляющие  .............................................34
§ 3. Правовые основы аудита  .........................................41
§ 4. Формы финансового контроля. Ревизия как основная 
форма финансового контроля  ..................................43
Контрольные вопросы и задания  ...................................46

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Глава 3. Бюджетное право Российской Федерации  ................47
§ 1. Понятие бюджета и бюджетного права  ......................47
§ 2. Бюджетное законодательство и иные источники 
бюджетного права  .................................................53

Оглавление

§ 3. Бюджетное устройство Российской Федерации. 
Бюджетная система России  .....................................56
§ 4. Доходы бюджетов  ..................................................59
§ 5. Расходы бюджетов  .................................................64
§ 6. Межбюджетные отношения и межбюджетные 
трансферты ...........................................................71
§ 7. Бюджетный процесс  ...............................................73
§ 8. Ответственность за нарушения бюджетного 
законодательства  ..................................................79
Контрольные вопросы и задания  ...................................81

Глава 4. Правовой режим целевых государственных  
и муниципальных денежных фондов  .......................83
§ 1. Понятие, виды и значение государственных  
и муниципальных денежных фондов ........................83
§ 2. Правовое регулирование социальных 
государственных внебюджетных фондов  ...................84
Контрольные вопросы и задания  ...................................87

Глава 5. Правовое регулирование государственных  
и муниципальных доходов. Налоговое право  ............88
§ 1. Общая характеристика государственных  
и муниципальных доходов  ......................................88
§ 2. Понятие налога и его функции. Принципы 
налогообложения  ..................................................91
§ 3. Понятие налогового права. Его источники  .................93
§ 4. Система налогов Российской Федерации.  
Виды налогов  .......................................................97
§ 5. Условия установления налога и сбора  .......................99
§ 6. Налоговое правоотношение  ................................... 101
§ 7. Обеспечение исполнения обязанностей  
по уплате налогов и сборов  .................................... 110
§ 8. Налоговый контроль  ............................................ 111
§ 9. Ответственность за нарушения налогового 
законодательства  .................................................117
§ 10. Налоги, уплачиваемые организациями  ................. 123
§ 11. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими 
лицами (гражданами)  .......................................... 135
Контрольные вопросы и задания  ................................. 149

Оглавление 
7

Глава 6. Правовое регулирование государственного  
и муниципального кредитов в Российской Федерации 150
§ 1. Понятие и значение государственного  
и муниципального кредитов  ................................. 150
§ 2. Понятие, виды и структура государственного  
и муниципального долга  ...................................... 152
Контрольные вопросы и задания  ................................. 155

Глава 7. Правовые основы страхования .............................. 156
§ 1. Понятие страхового рынка. Страхование  
как экономическая и правовая категория  ............... 156
§ 2. Понятие страхового правоотношения.  
Виды страхования  ............................................... 162
§ 3. Государственное регулирование страховой  
деятельности  ...................................................... 165
§ 4. Правовые основы обязательного страхования  .......... 169
§ 5. Правовое регулирование обязательного страхования 
вкладов  ............................................................. 187
Контрольные вопросы и задания  ................................. 190

Глава 8. Правовое регулирование государственных  
и муниципальных расходов  ................................. 191
Контрольные вопросы и задания  ................................. 198

Глава 9. Финансово-правовое регулирование  
банковской деятельности  ..................................... 199
§ 1. Понятие, принципы и виды банковского кредита  ..... 199
§ 2. Банковская система России. Взаимоотношения 
Центрального банка Российской Федерации  
с кредитными и некредитными финансовыми 
организациями  ................................................... 203
§ 3. Порядок регистрации кредитных организаций  
и лицензирования банковской деятельности  ........... 210
§ 4. Ответственность за нарушение банковского 
законодательства  ................................................ 215
Контрольные вопросы и задания  ................................. 218

Глава 10. Правовые основы денежной системы  .................... 220
§ 1. Денежная система Российской Федерации  ............... 220
§ 2. Правовое регулирование денежного обращения  
в Российской Федерации  ...................................... 223
Контрольные вопросы и задания  ................................. 227

Оглавление

Глава 11. Правовые основы расчетов  ................................. 229
§ 1. Понятие расчетных отношений  
и банковского счета  ............................................. 229
§ 2. Формы безналичных расчетов  ............................... 234
Контрольные вопросы и задания  ................................. 243

Глава 12. Валютное регулирование и валютный контроль  .... 244
§ 1. Понятие и структура валютных правоотношений  ..... 244
§ 2. Правовое регулирование валютных операций  .......... 247
§ 3. Правовые основы валютного контроля  .................... 251
Контрольные вопросы и задания  ................................. 254

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Глава 1. Финансовая деятельность государства 
и муниципальных образований. Предмет и метод  
финансового права

§ 1. Понятие финансов и финансовой деятельности. 
Методы и формы осуществления 
финансовой деятельности. Финансовая система

Система российского права представляет собой совокупность 
различных отраслей права, которые отграничиваются друг от 
друга по двум основным критериям: по предмету и методу правового 
регулирования.
Под предметом правового регулирования понимаются общественные 
отношения, которые регулируются нормами конкретной 
отрасли права. В связи с этим для характеристики финансового 
права, его структуры и определения места в системе 
российского права представляется необходимым прежде всего 
проанализировать общественные отношения, являющиеся 
предметом регулирования нормами финансового права. К таким 
отношениям относятся общественные отношения, складывающиеся 
в процессе осуществления государством и муниципальными 
образованиями финансовой деятельности.
Финансовая деятельность государства и муниципальных 
образований представляет собой процесс собирания, распределения (
перераспределения) и использования денежных средств 
(финансовых ресурсов), обеспечивающий практическое выполнение 
функций государства и муниципальных образований для 
достижения стоящих перед ними целей и задач.
Финансовая деятельность вызвана объективной необходимостью 
распределения и перераспределения национального дохода, 
удовлетворения не только личных, индивидуальных потребностей 
граждан, но и потребностей общества в целом. Часть 
совокупного общественного продукта обязательно идет на воз-

Глава 1. Финансовая деятельность государства

мещение потребленных средств производства. Оставшиеся средства 
образуют национальный доход, часть которого должна идти 
на оплату труда работников материального производства, а 
другая — на удовлетворение таких потребностей, как дальнейшее 
развитие производства, создание специальных резервных, 
страховых фондов, на оборону страны, на содержание аппарата 
управления и материальную поддержку нетрудоспособных 
граждан. Распределение и перераспределение совокупного общественного 
продукта и национального дохода происходят в денежной 
форме, при помощи денег. Это первое объективное условие 
существования финансовой деятельности.
Товарное производство, действие закона стоимости объективно 
определили необходимость существования денег, кредита, 
других экономических категорий. В процессе производства 
у предприятий и иных организаций, а также у граждан постоянно 
образуются определенные фонды денежных средств. При 
финансовой деятельности часть этих средств привлекается в общегосударственный 
фонд для удовлетворения общественных 
потребностей. Это второе объективное условие существования 
финансовой деятельности.
Таким образом, распределение совокупного общественного 

продукта и национального дохода, существование денежных 
отношений обусловили специальную финансовую деятельность 
государства, т. е. деятельность уполномоченных государственных 
органов по прямому плановому сбору и распределению денежных 
средств. Таково экономическое обоснование финансовой 
деятельности. В связи с этим перед государством встают две 
основные задачи в области финансов. Прежде всего своевременно 
согласно с утвержденными бюджетами собрать необходимые 
денежные средства и распределить их в соответствии с целевым 
назначением. Эту задачу принято называть распределительной. 
С ней связана и вторая, контрольная, задача, поскольку в процессе 
реализации финансовой деятельности при собирании и 
распределении денежных средств необходим финансовый контроль 
за законностью и целесообразностью использования этих 
средств.
Финансовая деятельность — это вид человеческой деятельности, 
обусловленный наличием товарно-денежных отношений в 
обществе и необходимостью создания определенных фондов денежных 
средств (финансовых ресурсов), используемых для удо-

§ 1. Понятие финансов и финансовой деятельности 
11

влетворения соответствующих потребностей. Финансовую деятельность 
осуществляют государство, местное самоуправление 
и хозяйствующие субъекты. Однако государство и местное самоуправление, 
осуществляя финансовую деятельность, определяют 
условия, «правила игры» для хозяйствующих субъектов в 
сфере финансов. Финансовую деятельность государства осуществляют 
органы государства всех трех ветвей власти, поскольку 
финансовая деятельность предполагает осуществление законодательной 
деятельности представительных органов государства 
в области финансов и управленческой деятельности органов 
исполнительной власти, направленной на практическую реализацию 
нормативных правовых актов в сфере финансовых отношений, 
и деятельности органов судебной власти, когда необходимо 
привлечь к юридической ответственности за финансовые 
правонарушения.
Финансовая деятельность осуществляется государством с помощью 
разнообразных методов. Их различие определяется тем, 
с какими субъектами государство вступает в отношения, а также 
конкретными условиями собирания и распределения денежных 
средств. Соответственно двум сторонам финансовой деятельности 
методы ее осуществления принято также делить на 
две группы: методы мобилизации, собирания фондов денежных 
средств и методы их распределения и использования.
Методы мобилизации, собирания фондов денежных средств 
(финансовых ресурсов). В отношениях государства с государственными 
и негосударственными предприятиями, учреждениями, 
общественными организациями и гражданами в основном 
используется налоговый метод, при котором часть доходов, 
прибыли названные субъекты в обязательном порядке в установленные 
законом сроки и размерах отчисляют в бюджет.
К этой группе относятся также следующие методы:
• добровольные взносы денежных средств (вклады населения 
в банки, приобретение облигаций и других ценных бумаг, 
лотерейных билетов и т. п.);
• пошлины, которые в отличие от налогов взимаются, как 
правило, за какие-либо услуги, оказываемые организации или 
гражданину, например за выдачу документа, таможенные пошлины 
и др. Законом строго ограничен круг органов, взимающих 
пошлину, установлены ее размеры;

Глава 1. Финансовая деятельность государства

• страхование имущества, личности, ответственности, что 

позволяет привлеченные таким образом средства использовать 
в денежном обороте;
• взносы во внебюджетные фонды: пенсионного и социального 
страхования, медицинского страхования, уплачиваемые 
предприятиями, организациями и гражданами и используемые 
на выплаты пенсий и различных пособий.
Методы распределения и использования фондов денежных 

средств (финансовых ресурсов).
Плановая, целевая, безвозмездная и безвозвратная выдача 
государственных денежных средств из бюджета называется 
финансированием.
Кредитование — это также плановая, целевая, но возвратная 
и возмездная выдача средств в виде банковских ссуд. Последние 
подлежат возврату в назначенный срок, за них взимается 
определенный процент.
Финансирование и кредитование — основные методы распределения 
и использования денежных средств. К другим методам 
данной группы можно отнести расчеты с держателями облигаций, 
иных ценных бумаг, а также выплаты страховых возмещений, 
различных пособий, пенсий.
В целях урегулирования финансовой деятельности государство 
использует самый действенный регулятор — право. Следовательно, 
юридической формой осуществления финансовой деятельности 
являются финансово-правовые акты. Они весьма 
многообразны и классифицируются по различным основаниям.
В зависимости от того, какие органы издают финансово-правовые 
акты, они подразделяются на две группы: акты представительных 
органов государственной власти и акты исполнительных 
органов государственной власти.
По юридической силе финансово-правовые акты подразделяются 
на законы и подзаконные акты.
Названные законодательные акты (законы) в совокупности 

образуют финансовое законодательство Российской Федерации. 
Переход к рыночным отношениям связан с коренным обновлением 
всего законодательства, в том числе финансового. Идет 
процесс его изменения, обновления, особенно тех финансово-
правовых актов, которые способствуют повышению эффективности 
и действенности таких рыночных механизмов, как налоги, 
кредитование и др.

§ 1. Понятие финансов и финансовой деятельности 
13

Финансовая деятельность осуществляется в соответствии с 
принципами, основными положениями, закрепленными Конституцией 
РФ. Важнейшими из них являются: законность, 
гласность, плановость, федерализм (сочетание централизма с 
самостоятельностью субъектов РФ).
Первые три принципа осуществления финансовой деятельности 
государством (законность, гласность, плановость) присущи и 
финансовой деятельности местного самоуправления.
Финансовая деятельность местного самоуправления основывается 
также на принципах самостоятельности и государственной 
финансовой поддержки. Рассмотрим вышеназванные принципы 
осуществления финансовой деятельности государства и 
местного самоуправления.
Принцип законности в финансовой деятельности выражается 
в том, что весь процесс создания, распределения и использования 
фондов денежных средств (финансовых ресурсов) детально 
регламентируется нормами финансового права, соблюдение 
которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям 
мер государственного принуждения. Невыполнение 
предписаний законодательных и иных нормативных правовых 
актов о порядке формирования, распределения и использования 
денежных средств может повлечь нестабильность в финансовых 
отношениях, необеспеченность финансовыми ресурсами 
разнообразных утвержденных государственных программ в различных 
сферах общественной жизни и другие отрицательные 
последствия. В настоящий период идет кардинальное обновление 
финансового права, приведение норм финансового законодательства 
в соответствие с положениями Конституции РФ и другими 
федеральными законами.
Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности 
проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, 
в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания 
проектов различных финансово-плановых актов, принятых 
отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий 
финансовой деятельности и т. д.
Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности 
означает, что вся финансовая деятельность государства и 
местного самоуправления базируется на основе целой системы 
финансово-плановых актов, структура которых, порядок состав-

Глава 1. Финансовая деятельность государства

ления, утверждение, исполнение закрепляются в соответствующих 
нормативных правовых актах.
Основными финансово-плановыми актами являются федеральный 
бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, 
бюджеты государственных внебюджетных фондов. Финансово-
плановым актом казенного учреждения является бюджетная 
смета, бюджетные и автономные учреждения утверждают финансово-
хозяйственные планы.
Принцип федерализма в финансовой деятельности государства 
проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения 
компетенции Российской Федерации и субъектов РФ в области 
финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, 
что в ведении Российской Федерации находятся: финансовое, 
валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные 
банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и 
сборы. К совместному ведению Российской Федерации и субъектов 
РФ отнесено установление общих принципов налогообложения 
и сборов в Российской Федерации (ст. 72 Конституции РФ). 
Процесс дальнейшего расширения прав субъектов РФ в финансовой 
сфере не должен нарушать основные конституционные положения, 
закрепляющие правомочия Российской Федерации — 
центра управления финансами страны.
Самостоятельность и государственная поддержка местного 
самоуправления как принципы осуществления финансовой 
деятельности местного самоуправления основываются на ст. 132 
Конституции РФ, согласно которой:
• органы местного самоуправления самостоятельно управляют 
муниципальной собственностью, формируют, утверждают 
и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги 
и сборы, обеспечивают в пределах своей компетенции доступность 
медицинской помощи;
• органы местного самоуправления могут наделяться законом 
отдельными государственными полномочиями с передачей 
необходимых для их осуществления материальных и финансовых 
средств.
Говоря о сущности финансовой деятельности, объективно необходимой 
в обществе, в котором существуют товарно-денежные 
отношения, следует остановиться на определении понятия 
«финансы». Термин «финансы» происходит от латинского глагола «
finare» («finire»), что означает окончить, урегулировать спор