Финансовое право России

Финансовое право России

НОРМА
ИНФРАМ
Москва, 2011

Ю. А. Крохина

Финансовое
право России

Допущено Министерством образования
Российской Федерации в качестве учебника
для студентов высших учебных заведений, обучающихся
по направлению подготовки 521400 «Юриспруденция»
и по специальностям 021100 «Юриспруденция»,
023100 «Правоохранительная деятельность»

4е издание, переработанное и дополненное

УДК 347.73(470)(075.8)
ББК 67.402(2Рос)я73
К83

Рецензенты

Центр финансового и банковского права Института государства и права РАН (руководитель центра — доктор юридических
наук, профессор Г. А. Тосунян).
И. И. Кучеров, доктор юридических наук, заслуженный юрист
Российской Федерации, профессор.

Крохина Ю. А.
К83
Финансовое право России : учебник / Ю. А. Крохина. —
4е изд., перераб. и доп. — М. : Норма : ИНФРАМ, 2011. —
720 с.
ISBN 9785917681627 (Норма)
ISBN 9785160047713 (ИНФРАМ)

Содержание учебника соответствует обязательным нормам
третьего поколения Государственного образовательного стандарта
высшего профессионального образования и методическим требованиям, предъявляемым к учебным изданиям. Учебник поможет усвоить теоретические основы финансовоправового регулирования и
научиться использовать эти знания в правотворческой и правоприменительной деятельности.
В четвертом издании отражены изменения в российском законодательстве.
Для студентов высших учебных заведений юридического профиля, аспирантов, преподавателей, работников финансовых органов,
судов, прокуратуры.

УДК 347.73(470)(075.8)
ББК 67.402(2Рос)я73

© Крохина Ю. А., 2007
ISBN  9785917681627 (Норма)
© Крохина Ю. А., 2011,
ISBN  9785160047713 (ИНФРАМ)
© с изменениями

Сведения об авторе

Крохина Юлия Александровна — доктор юридических наук,
профессор. Родилась в 1973 г. в г. Саратове. В 1994 г. окончила
Саратовскую государственную академию права, в 1997 г. защитила кандидатскую диссертацию на тему «Город как субъект финансового права», в 2001 г. — докторскую диссертацию на тему
«Принцип федерализма в бюджетном праве». Автор более 100 научных работ.
В настоящее время исполняющая обязанности директора Государственного научноисследовательского института системного анализа Счетной палаты РФ, заведующая кафедрой правовых
дисциплин Высшей школы государственного аудита (факультета)
МГУ им. М. В. Ломоносова. Научнопедагогическую деятельность сочетает с практической работой, являясь членом Научноконсультативного совета при Верховном Суде РФ, экспертом по
правовым вопросам Палаты налоговых консультантов России,
экспертом комиссии Совета Федерации по взаимодействию со
Счетной палатой РФ. Неоднократно привлекалась в качестве
эксперта в Европейском Суде по правам человека, Конституционном Суде РФ, арбитражных судах по вопросам финансового
(налогового) права.
В сентябре 2003 г. «за вклад в развитие отечественной науки и
системы высшего образования» Ю. А. Крохина была награждена
медалью Анатолия Кони.

Содержание

Предисловие ...................................................................................13

Общая часть

Глава 1. Финансы и финансовая система государства ...................17

§ 1. Понятие, функции и роль финансов .....................................17
§ 2. Финансовая система Российской Федерации ......................25

Глава 2. Финансовая деятельность государства
и муниципальных образований .........................................33

§ 1. Понятие и методы финансовой деятельности государства
и муниципальных образований .............................................33
§ 2. Органы, осуществляющие финансовую деятельность
государства ..............................................................................40
§ 3. Правовые формы финансовой деятельности государства
и местного самоуправления ...................................................46

Глава 3. Финансовое право Российской Федерации
как отрасль российского права .........................................54

§ 1. Понятие, предмет и методы финансового права ..................54
§ 2. Принципы финансового права ..............................................65
§ 3. Система финансового права ..................................................82
§ 4. Источники финансового права .............................................84
§ 5. Финансовое право и финансовая политика государства ......94

Глава 4. Финансовоправовые нормы
и финансовые правоотношения ........................................98

§ 1. Общая характеристика и виды
финансовоправовых норм ....................................................98
§ 2. Финансовые правоотношения:
понятие, особенности и классификация .............................103
§ 3. Субъекты финансового права ..............................................108

§ 4. Защита прав субъектов финансового права ........................120
§ 5. Гарантии защиты и восстановления нарушенных прав
субъектов финансового права ..............................................124

Глава 5. Финансовый контроль ....................................................128

§ 1. Понятие и значение финансового контроля.
Финансовая дисциплина ......................................................128
§ 2. Формы и виды государственного и муниципального
финансового контроля. Органы, осуществляющие
финансовый контроль ..........................................................136
§ 3. Методы финансового контроля ...........................................154

Глава 6. Финансовоправовая ответственность ...........................158

§ 1. Финансовоправовой конфликт:
понятие и процедуры преодоления .....................................158
§ 2. Понятие, функции и признаки
финансовоправовой ответственности ................................168
§ 3. Понятие и юридические признаки
финансового правонарушения ............................................181
§ 4. Финансовоправовые санкции ............................................187

Особенная часть

Глава 7. Теоретические основы бюджетного права
Российской Федерации ..................................................196

§ 1. Понятие, роль и виды бюджетов ..........................................196
§ 2. Бюджетное устройство Российской Федерации .................202

Глава 8. Механизм бюджетноправового регулирования .............205

§ 1. Бюджетное право: понятие, предмет
и методы регулирования ......................................................205
§ 2. Принципы бюджетного права ..............................................212
§ 3. Бюджетные правоотношения: понятие и виды ...................215
§ 4. Понятие и система источников бюджетного права ............219
§ 5. Закон о государственном бюджете:
понятие и особенности ........................................................225

Глава 9. Правовые основы доходов бюджетов
и бюджетного регулирования ..........................................232

§ 1. Доходы бюджетов: понятие и классификация ....................232
§ 2. Дефицит бюджета .................................................................236

Содержание
7

Глава 10. Межбюджетные правоотношения ................................239

§ 1. Понятие и принципы межбюджетных правоотношений ...239
§ 2. Правовой режим межбюджетных трансфертов ...................243
§ 3. Условия предоставления межбюджетных трансфертов ......261

Глава 11. Правовые основы расходов бюджетов ..........................269

§ 1. Понятие и формы расходов бюджета.
Бюджетное финансирование ...............................................269
§ 2. Расходные обязательства:
понятие и разграничение в бюджетной системе .................275
§ 3. Правовые основы бюджетных инвестиций .........................279

Глава 12. Бюджетная компетенция (права)
Российской Федерации, субъектов
Российской Федерации
и муниципальных образований .....................................288

§ 1. Понятие и сущность бюджетной компетенции (прав) .......288
§ 2. Бюджетная компетенция (права)
Российской Федерации ........................................................294
§ 3. Бюджетная компетенция (права)
субъектов Российской Федерации .......................................298
§ 4. Бюджетная компетенция (права)
муниципальных образований ..............................................300
§ 5. Реализация бюджетной компетенции
субъектов Российской Федерации
и муниципальных образований
при введении на их территории
временной финансовой администрации .............................302

Глава 13. Правовые основы бюджетного процесса ......................308

§ 1. Понятие, стадии и принципы бюджетного процесса .........308
§ 2. Полномочия участников бюджетного процесса .................319
§ 3. Бюджетный процесс федерального уровня .........................326
§ 4. Бюджетный процесс
в субъектах Российской Федерации ....................................330
§ 5. Бюджетный процесс в муниципальных образованиях .......335

8
Содержание

§ 6. Бюджетный процесс в субъектах
Российской Федерации и муниципальных образованиях
при введении на их территориях
временной финансовой администрации .............................337
§ 7. Бюджетная классификация Российской Федерации ..........340

Глава 14. Бюджетноправовая ответственность ..........................344

§ 1. Понятие и признаки бюджетноправовой
ответственности ....................................................................344
§ 2. Бюджетные правонарушения как основания
бюджетноправовой ответственности .................................347
§ 3. Санкции в бюджетном праве ...............................................353

Глава 15. Правовой режим государственных
и муниципальных целевых денежных фондов ...............356
§ 1. Понятие, виды и правовые основы
целевых денежных фондов ...................................................356
§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов.
Резервные фонды .................................................................365
§ 3. Правовой режим внебюджетных фондов ............................369

Глава 16. Правовое регулирование
государственных и муниципальных доходов .................380
§ 1. Понятие и правовые основы
государственных и муниципальных доходов ......................380
§ 2. Система государственных и муниципальных доходов ........382
§ 3. Неналоговые доходы государства
и муниципальных образований ...........................................384

Глава 17. Теоретические основы налогового права
Российской Федерации .................................................390
§ 1. Понятие и роль налогов .......................................................390
§ 2. Налоговое право России:
понятие, предмет и методы правового регулирования .......403
§ 3. Источники налогового права ...............................................412

Глава 18. Налоговые правоотношения .........................................418

§ 1. Понятие и виды налоговых правоотношений .....................418
§ 2. Правовой статус налогоплательщиков
и плательщиков сборов ........................................................420
§ 3. Правовой статус налоговых агентов ....................................427

Содержание
9

§ 4. Правовой статус налоговых представителей .......................430
§ 5. Правовой статус органов налогового контроля ..................433

Глава 19. Система налогов и сборов Российской Федерации .......450

§ 1. Правовые основы системы налогов и сборов ......................450
§ 2. Федеральные налоги и сборы ...............................................451
§ 3. Специальные налоговые режимы ........................................492
§ 4. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации ............499
§ 5. Местные налоги и сборы ......................................................506

Глава 20. Правовая охрана налоговых отношений .......................514

§ 1. Понятие и значение налогового контроля ..........................514
§ 2. Налоговые правонарушения ................................................519
§ 3. Налоговая ответственность ..................................................533
§ 4. Санкции в налоговом праве .................................................542

Глава 21. Общая характеристика и правовые основы финансов
государственных и муниципальных предприятий .........550
§ 1. Общая характеристика финансов предприятий ..................550
§ 2. Финансы государственных
и муниципальных предприятий
как объект правового регулирования ..................................554

Глава 22. Правовые основы планирования
и использования финансовых ресурсов
государственных и муниципальных предприятий .........557
§ 1. Источники финансовых ресурсов государственных
и муниципальных предприятий ...........................................557
§ 2. Порядок финансового планирования
на государственных и муниципальных предприятиях ........562
§ 3. Правовые основы основных фондов
и оборотных средств .............................................................567
§ 4. Прибыль и порядок ее распределения
на государственных и муниципальных предприятиях ........572

Глава 23. Финансовоправовое регулирование
банковской деятельности ..............................................576
§ 1. Правовые основы банковской системы
Российской Федерации ........................................................576
§ 2. Особенности финансовоправового статуса
Центрального банка Российской Федерации .....................581

10
Содержание

§ 3. Правовые основы государственного регулирования
банковской деятельности .....................................................592

Глава 24. Государственный и муниципальный кредит ..................606

§ 1. Понятие и значение государственного
и муниципального кредита ..................................................606
§ 2. Принципы государственного кредита .................................611
§ 3. Государственный долг.
Управление государственным долгом .................................617
§ 4. Правовое регулирование муниципального кредита ...........624
§ 5. Муниципальный долг.
Управление муниципальным долгом ...................................631

Глава 25. Правовое регулирование страхования ..........................634

§ 1. Страхование как объект правового регулирования.
Финансовые правоотношения в сфере страхования ..........634
§ 2. Государственное регулирование страховой деятельности ....641
§ 3. Характеристика отдельных видов
обязательного государственного страхования ....................648
§ 4. Особенности страхования вкладов физических лиц
в банках Российской Федерации .........................................660

Глава 26. Правовые основы денежного обращения и расчетов ....666

§ 1. Денежнокредитная политика государства
и ее правовое регулирование ................................................666
§ 2. Правовые основы денежного обращения.
Денежная система Российской Федерации .........................668
§ 3. Правовые основы денежной системы
Российской Федерации ........................................................672
§ 4. Правовые основы организации
наличного денежного обращения ........................................677
§ 5. Правовые основы безналичных расчетов ............................681
§ 6. Правила ведения кассовых операций ..................................684

Глава 27. Правовые основы валютного регулирования
и валютного контроля ...................................................691
§ 1. Правовые основы валютного регулирования ......................691
§ 2. Валютные правоотношения .................................................697
§ 3. Правовой режим валютных операций .................................706
§ 4. Валютный контроль .............................................................712

Содержание
11

Список сокращений

АПК РФ — Арбитражный процессуальный кодекс Российской
Федерации
БК РФ — Бюджетный кодекс Российской Федерации
БНА — «Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти»
ВКС РФ — «Вестник Конституционного Суда Российской
Федерации»
ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации
КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
КТМ РФ — Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации
МРОТ — минимальный размер оплаты труда
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации
СЗ РФ — «Собрание законодательства Российской Федерации»
ТК РФ — Таможенный кодекс Российской Федерации
ТрК РФ — Трудовой кодекс Российской Федерации
УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации

Предисловие

Финансовое право представляет собой совокупность взаимосвязанных правовых норм, закрепляющих и регулирующих особый круг общественных отношений. Отношения и общественные
связи, возникающие между частными и публичными субъектами в
процессе финансовой деятельности государства и местного самоуправления, носят многоаспектный, комплексный характер и по
своему социальному, политическому и правовому содержанию
изначально конфликтны. Вместе с тем финансовые отношения
исключительно важны для жизнедеятельности всего государства,
поэтому должны всесторонне изучаться финансовоправовой
наукой и регулироваться правовыми нормами. Одновременно
системная организация этих норм, находя закрепление в нормативных финансовоправовых актах, принимаемых на федеральном и региональном уровнях, образует систему финансового законодательства.
Развитие рыночных отношений обусловливает стремительное
развитие финансовоправовых механизмов управления обществом. Финансы обеспечивают прозрачность деятельности государства, дают возможность осуществлять слежение рублем за всеми
процессами в государстве и обществе1. Финансы пронизывают
все стороны государственной деятельности, позволяют сохранять
федеративную форму государственного устройства. Используя
финансовоправовые механизмы, государство реализует не только экономическую, но и иные публичные функции. Финансовая
деятельность государства обеспечивает взаимодействие частного
и публичного секторов экономики, национального и международных рынков капиталов, способствует обеспечению и поддержанию экономической безопасности государства.
В настоящее время в отечественной юридической науке самостоятельность финансового права как отрасли права не вызывает
сомнения. Она определяется особенностями механизма финан1 См.: Горбунова О. Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М., 2003. С. 61.

совоправового регулирования, нерасторжимостью и взаимообусловленностью его элементов, обособленностью финансового законодательства.
Общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления государством финансовой деятельности, составляют
предмет финансового права. Имущественная природа этих отношений предопределяет и избрание методов, с помощью которых
осуществляется наиболее эффективное правовое регулирование.
Метод финансовоправового регулирования определяется предметом финансового права, однако осуществление финансовой
деятельности в условиях рыночной экономики и федеративного
устройства государства обусловливает зависимость этого метода
от целей государственного строительства, а также позволяет достичь желаемого уровня согласования частных и публичных интересов. Избранный государством финансовоправовой механизм
регулирования оказывает значительное влияние на правовой статус и взаимоположение субъектов финансовых отношений, способы защиты и восстановления их нарушенных прав.
Новые реалии российского государственного строительства
требуют дополнительного осмысления сущности современного
финансового права с учетом опыта, накопленного правовой наукой. Выявление сферы финансовоправового регулирования позволяет отграничить финансовое право от иных отраслей российского права и тем самым усовершенствовать законодательный и
правоприменительный процессы.
Публичные финансовые отношения существуют в правовой
форме и в силу своей специфики объективно обособляются внутри единой системы российского права, приобретая определенную
самостоятельность и устойчивость функционирования. Между тем
границы финансового права и особенно границы финансового
законодательства весьма подвижны, поскольку зависят от динамики развития финансовой деятельности государства. Современное движение внутренних и внешних финансовых ресурсов свидетельствует о необходимости познания и изучения закономерностей механизма финансовоправового регулирования, что даст
возможность установить и поддерживать баланс имущественных
интересов государства и частных собственников и, следовательно, совершенствовать финансовое законодательство.
Финансовое право России претерпевает существенные изменения, а это в совокупности с недостаточностью научного ос14
Предисловие

мысления происходящих преобразований неизбежно приводит к
появлению пробелов в финансовом законодательстве, к коллизиям правового регулирования, а зачастую и к юридическим конфликтам в финансовой сфере. Политикоправовые преобразования, происходящие в Российской Федерации, увеличивают важность курса «Финансовое право России» и предъявляют к
качеству его содержания повышенные требования.
Теоретическое осмысление финансового правотворчества позволит изменить отношение к финансовому законодательству.
Нормы финансового права — это не только и не столько правила
поведения, в большей мере это правила, позволяющие в юридической форме преодолевать возникающие разногласия.
Предметом курса «Финансовое право России» является изучение правовых механизмов регулирования финансовых отношений, познание их как единого целого, состоящего из взаимосвязанных звеньев, пронизанных закономерностями функционирования.
Нормативной базой учебника являются Конституция РФ, федеральные нормативные правовые акты, финансовоправовые
акты субъектов РФ и муниципальных образований, судебная
практика.
Одна из основных задач финансовоправовой науки — подготовка специалистов к юридической деятельности в финансовой
сфере. Знание теоретических основ финансовоправового регулирования, умение их использовать в правотворческой и правоприменительной деятельности позволят выпускникам высших
учебных заведений успешно осуществлять профессиональную
деятельность в финансовоправовой сфере.
Концептуальные вопросы механизма финансовоправового
регулирования рассмотрены в учебнике с точки зрения взаимодействия федеральных, региональных и муниципальных финансов, финансов предприятий, а также международных финансовых рынков.
Четвертое издание учебника обусловлено происшедшими значительными изменениями финансового законодательства. Внесены изменения в Налоговый и Бюджетный кодексы РФ, изменились правила осуществления валютных операций, скорректированы
процедуры
бюджетного
процесса.
Соответственно
изменениям федерального законодательства внесены дополнеПредисловие
15

ния в нормативные правовые акты регионального и муниципального уровней.
Учебник подготовлен с использованием справочной правовой
системы «КонсультантПлюс».
Цель настоящего учебника — обобщить знания по наиболее
фундаментальным вопросам финансовой деятельности государства и помочь студентам при изучении курса «Финансовое право
России».

16
Предисловие