Финансовый практикум

¿. —. Õ¯ËÚÓÈ,
fl. Ã. ¬ÓÒÍÓ·ÓÈÌËÍÓ‚

‘»Õ¿Õ—Œ¬¤…
œ–¿ “» ”Ã

10е издание,
переработанное и дополненное

Рекомендовано ГОУ ВПО
«Государственный университет управления»
в качестве учебного пособия для студентов
высших учебных заведений, обучающихся
по направлению подготовки “Экономика”
и экономическим специальностям

Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГАУ «Федеральный институт развития образования»
Регистрационный номер рецензии 551 от 21.07.2009 г.

Москва
Издательскоторговая корпорация «Дашков и К°»
2017

УДК 336
ББК 67.261
Н59

© А. С. Нешитой, Я. М. Воскобойников, 2012
© ООО «ИТК «Дашков и К°», 2012
ISBN 9785394018916

Авторы:
А. С. Нешитой — кандидат экономических наук, профессор;
Я. М. Воскобойников — доцент Российского университета кооперации.

Рецензенты:
Кафедра финансов и статистики Российского университета
кооперации;
Л. М. Гужавина — кандидат экономических наук, профессор Российского экономического университета им. Г. В. Плеханова.

Нешитой А. С.
Финансовый практикум / А. С. Нешитой, Я. М. Воскобойников. — 10е изд., перераб. и доп. — М.: Издательскоторговая корпорация «Дашков и К°», 2017. —  212 с.

ISBN 9785394018916

Настоящее издание — это оригинальное учебное пособие индивидуального пользования.
Предназначено для закрепления теоретических знаний студентов путем решения задач и проблемных заданий, основанных на практических ситуациях.
Для студентов, обучающихся по направлению подготовки “Экономика”. Практикум может быть полезен также для экономистов и
менеджеров предприятий и организаций.

Н59

Œ„·‚ÎÂÌËÂ

Введение..................................................................................................................................... 9

Раздел I. Финансы.......................................................................................................... 13
Глава 1. Финансовая и бюджетная системы........................................... 13
§ 1. Финансовая система Российской Федерации.............................. 13
§ 2. Бюджетная система Российской Федерации............................... 14
§ 3. Практические задачи по финансовой и бюджетной
системам ........................................................................................................................... 20
Задача 1.1. Расчет структуры доходов федерального
бюджета Российской Федерации за 2008–2010 гг...................... 20
Задача 1.2. Расчет структуры расходов федерального
бюджета Российской Федерации на 2008–2010 гг. .................... 22
Задача 1.3. Расчет структуры доходов и расходов
местного бюджета .................................................................................................... 24
Задача 1.4. Расчет структуры доходов и расходов
консолидированного бюджета Российской Федерации........ 26
Задача 1.5. Расчет структуры распределения доходов
и расходов консолидированного бюджета Российской
Федерации по уровням бюджетной системы ................................. 26
Задача 1.6. Определение показателей объекта
налогообложения и ставок налога на добавленную
стоимость, отчисляемого в бюджет.......................................................... 29
Задача 1.7. Определение показателей налогооблагаемой
базы и ставок акцизов, отчисляемых в бюджет ........................... 32
Задача 1.8. Определение размеров налога на доходы
физических лиц, отчисляемого в бюджет ......................................... 33
Задача 1.9. Анализ основных характеристик и структуры
бюджетных ассигнований федерального бюджета
Российской Федерации на 2011–2013 гг. ............................................. 35
§ 4. Методические рекомендации по решению задач
по финансовой и бюджетной системам ................................................ 38

Глава 2. Государственные внебюджетные фонды ............................ 42
§ 1. Необходимость и правовые основы образования
государственных внебюджетных фондов.......................................... 42
§ 2. Практические задачи по формированию и использованию
государственных внебюджетных фондов.......................................... 45
Задача 2.1. Расчет структуры доходов и расходов бюджета
Пенсионного фонда Российской Федерации ................................... 45
Задача 2.2. Расчет структуры доходов и расходов бюджета
Фонда социального страхования Российской Федерации .... 47
Задача 2.3. Расчет структуры  доходов и расходов
бюджета Федерального фонда обязательного
медицинского страхования.............................................................................. 50
Задача 2.4. Определение тарифов страховых взносов,
установленных нормативными актами,
в государственные внебюджетные фонды........................................ 52
Задача 2.5. Определение тарифов страховых взносов
на финансирование трудовой пенсии в соответствии
с законодательством РФ об обязательном пенсионном
страховании ................................................................................................................... 54
Задача 2.6. Определение размера тарифов страховых взносов
в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2012–2013 гг. .... 55
§ 3. Методические рекомендации по решению задач
формирования и использования государственных
внебюджетных фондов........................................................................................ 56

Раздел II. Финансы организаций (предприятий) ............................ 61
Глава 3. Доходы и расходы коммерческих организаций............. 61
§ 1. Основные определения понятий .............................................................. 61
§ 2. Практические задачи по расчетам доходов и расходов
организаций ................................................................................................................... 63
Задача 3.1. Расчет суммы и структуры доходов
промышленного предприятия (организации)................................. 63
Задача 3.2. Расчет суммы и структуры расходов
промышленного предприятия (организации)................................. 66
§ 3. Методические рекомендации по решению задач
по расчетам доходов и расходов промышленного
предприятия (организации)............................................................................ 68

Глава 4. Прибыль и рентабельность коммерческих
организаций (предприятий)............................................................................ 74
§ 1. Основные понятия прибыли и рентабельности .......................... 74
§ 2. Практические задачи по расчетам прибыли ................................ 77
Задача 4.1. Расчет суммы годовой прибыли
и рентабельности продукции промышленного
предприятия (организации) ............................................................................ 77
Задача 4.2. Расчет показателей общей рентабельности
промышленного предприятия (организации)
за предыдущий и отчетный годы............................................................... 78
Задача 4.3. Расчет суммы прибыли и уровня
рентабельности торгового розничного предприятия
(организации) ............................................................................................................... 79
§ 3. Методические рекомендации по решению задач
на тему “Расчет прибыли и рентабельности
организаций (предприятий)” ......................................................................... 80

Глава 5. Налогообложение прибыли организаций
и ее распределение ................................................................................................. 84
§ 1. Понятия и исходные положения .............................................................. 84
§ 2. Практические задачи по налогообложению прибыли
организаций и ее распределению.............................................................. 91
Задача 5.1. Расчет суммы прибыли организации
в промышленности для целей налогообложения ........................ 91
Задача 5.2. Расчет распределения годовой прибыли
промышленного предприятия (организации)................................. 93
Задача 5.3. Расчет распределения годовой прибыли
потребительского общества ............................................................................ 94
§ 3. Методические рекомендации по решению задач
по налогообложению прибыли организаций
и ее распределению ................................................................................................ 95

Глава 6. Оборотные средства организации ........................................... 100
§ 1. Практические задачи по расчетам оборотных средств
(оборотного капитала)........................................................................................ 100
Задача 6.1. Расчет суммы собственных средств в обороте
акционерного общества по данным баланса ................................. 100

Задача 6.2. Расчет показателей динамики
оборачиваемости оборотных средств организации ............... 103
Задача 6.3. Расчет эффективности использования
оборотных средств в торговой организации ................................. 103
Задача 6.4. Анализ обеспеченности торговой организации
собственными оборотными средствами ............................................ 105
§ 2.  Методические рекомендации по решению задач по
расчетам оборотных средств ...................................................................... 106

Глава 7.  Расчет показателей платежеспособности
и финансовой устойчивости предприятия (организации)..... 112
§ 1. Практические задачи по расчетам
платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия (организации)......................................................................... 112
Задача 7.1. Расчет показателей платежеспособности
и кредитоспособности предприятия .................................................... 112
Задача 7.2. Расчет показателей финансовой устойчивости
предприятия (организации)......................................................................... 114
§ 2. Методические рекомендации по расчетам показателей
платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия............................................................................................................... 116

Глава 8. Основные средства (основной капитал)
организации ................................................................................................................ 123
§ 1. Понятия и основные положения............................................................ 123
§ 2. Практические задачи по расчетам основных средств
(основного капитала)........................................................................................... 127
Задача 8.1. Расчет структуры и динамики основных
фондов промышленного предприятия (организации) ......... 127
Задача 8.2. Расчет суммы амортизации основных средств
промышленного предприятия ................................................................... 129
Задача 8.3. Расчет фондоотдачи и фондорентабельности
основных производственных фондов промышленного
предприятия (организации)......................................................................... 130
§ 3. Методические рекомендации по решению задач по
расчетам основных средств ......................................................................... 131

Раздел III. Финансирование и кредитование
инвестиций ................................................................................................................. 140
Глава 9. Финансирование и кредитование капитальных
вложений ....................................................................................................................... 140
§ 1. Основные понятия .............................................................................................. 140
§ 2. Ситуационные и практические задачи
по финансированию капитальных вложений.............................. 141
Задача 9.1. Определение объема, общей экономической
эффективности и сроков окупаемости капитальных
вложений ....................................................................................................................... 141
Задача 9.2. Определение сравнительной экономической
эффективности капитальных вложений при выборе
проекта нового строительства ................................................................... 149
Задача 9.3. Оформление финансирования капитальных
вложений за счет собственных средств инвестора ................ 154
§ 3. Методические рекомендации по решению задач
по финансированию капитальных вложений.............................. 166
§ 4. Ситуационные задачи по кредитованию
капитальных вложений ................................................................................... 168
Задача 9.4. Расчет потребности в кредите
и оформление его получения в коммерческом банке ........... 168
Задача 9.5. Определение сумм погасительных кредитов ........ 182
Задача 9.6. Определение эффективности использования
кредита............................................................................................................................ 183
§ 5. Методические рекомендации по решению задач
по кредитованию капитальных вложений ..................................... 185

Раздел IV. Денежное обращение .................................................................. 187
Глава 10. Движение денег в сфере обращения.................................. 187
§ 1. Практические задачи ...................................................................................... 187
Задача 10.1. Расчет норматива денежных
средств в кассе торгового предприятия............................................ 187
Задача 10.2. Расчет потребности торговой организации
в денежных средствах ...................................................................................... 187
Задача 10.3. Определение очередности списания
денежных средств с расчетного счета промышленного
предприятия (организации) ......................................................................... 188

Задача 10.4. Расчет процентного дохода от вклада
денежных средств ................................................................................................ 189
§ 2. Методические рекомендации .................................................................. 190

Раздел V. Финансовый рынок ......................................................................... 192
Глава 11. Понятие и сущность финансового рынка.
Рынок ценных бумаг ........................................................................................... 192
§ 1. Основные определения понятий ........................................................... 192
§ 2. Практические задачи по определению стоимости
(цены) и доходности акций и облигаций ........................................... 196
Задача 11.1. Расчет размера дивидендов в акционерном
обществе......................................................................................................................... 196
Задача 11.2. Определение курсовой (рыночной) стоимости
(цены) акции ............................................................................................................... 196
Задача 11.3. Определение рыночной цены акции
инвестором при постоянном уровне дивиденда
и минимально необходимой норме прибыли
по другим инвестициям.................................................................................... 196
Задача 11.4. Определение дисконта и текущего курса
облигации ...................................................................................................................... 197
Задача 11.5. Определение текущего уровня дохода
облигации ...................................................................................................................... 197
Задача 11.6. Определение рыночной стоимости (цены)
облигации ...................................................................................................................... 197
§ 3. Методические рекомендации по решению задач
по определению стоимости (цены) и доходности акций
и облигаций ................................................................................................................. 197

Задания для самостоятельной работы по закреплению
полученных на практических занятиях знаний ................. 203

¬‚‰ÂÌËÂ

Наука о финансах является одной из сложнейших наук. Финансы играют исключительно важную роль в жизни любого общества независимо от его общественного строя.
Ныне в России происходят глубокие экономические перемены, переход к капиталистическим рыночным отношениям. В этих
условиях огромную роль играют финансы, являясь важным инструментом реализации государственной финансовой политики
и ведения хозяйственной деятельности организаций. Сегодня как
никогда специалисты должны хорошо знать природу финансов
и разбираться в системе формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в государстве.
Изучение основ финансовой науки и подготовка специалистов
в высшем учебном заведении имеют свои отличительные черты.
Одна из главных особенностей подготовки специалистов в
высшей школе — ее связь с жизнью, с конкретными задачами
их будущей практической деятельности. Важнейшим звеном
этой связи являются учебная и производственная практики,
которые органически входят в учебный процесс.
Учебная практика организуется в соответствии с учебным
планом, как правило, на старших курсах, до преддипломной
производственной практики, в аудиториях вузов или опытных
хозяйствах и других учебновспомогательных учреждениях
высших учебных заведений.
Финансовый практикум является учебным пособием для
студентов, обучающихся по направлению подготовки “Экономика” и предназначен для закрепления теоретических знаний
в период учебной практики путем решения задач и проблемных заданий, основанных на практических ситуациях, законах
Российской Федерации, финансовых и кредитнобанковских
нормативных актах.

Практикум имеет целью подготовить студентов к производственной практике на предприятиях (организациях) и выполнению выпускных квалификационных (дипломных) работ.
Для экономистов и менеджеров, работающих на предприятиях и в организациях, он полезен тем, что в нем представлены
новые нормативные акты и даны методические рекомендации
по решению ряда практических задач.
Решению задач, помещенных в финансовом практикуме,
должно предшествовать усвоение теоретических знаний, ознакомление с новыми нормативными актами и использование их
в процессе решения задач.
Данное учебное пособие — первый оригинальный учебный
практикум, не повторяющий существующие практикумы по
учебным дисциплинам. Пять изданий практикума были разработаны и подготовлены заслуженным деятелем науки Российской Федерации, доктором экономических наук, профессором
 П. И. Вахриным.
Оригинальность практикума состоит в том, что он предполагает главным образом:
1) самостоятельное решение практических учебных задач
студентами (без участия преподавателя) в учебном кабинете,
библиотеке, учебной аудитории;
2) решение большинства задач выполняется студентом в
самом практикуме, для чего в нем приведены формы таблиц,
официальных документов и отведено место для написания кратких выводов;
3) поскольку многие задачи решаются непосредственно в
таблицах, их решение может быть выполнено только индивидуально каждым студентом.
Проведением такой учебной практики достигается развитие
навыков самостоятельной работы студентов (самообразования).
При решении практических задач студент может пользоваться консультациями преподавателей в учебном кабинете
кафедры.
Самостоятельное решение задач не исключает при необходимости проведения групповых учебных занятий с преподава11

телем. Так, например, на последнем этапе может быть проведена деловая игра с участием преподавателя и всей студенческой
группы (по расписанию учебных занятий).
В пособие включены задачи наиболее типичные, часто встречающиеся в финансовой практической работе коммерческих и некоммерческих организаций различных форм собственности, в том
числе потребительской кооперации.
При переходе к новым экономическим отношениям одной
из главных проблем специалистовфинансистов является формирование положительных финансовых результатов предприятий и организаций. Именно поэтому раздел “Финансы организаций (предприятий)” начинается с решения практических задач по формированию финансовых результатов предприятий,
важнейшими показателями которых являются доходы, расходы, прибыль и рентабельность.
В настоящем издании по возможности представлены как
практические задачи, так и методические рекомендации по решению ряда задач, даны пояснения по вопросам формирования
прибыли (дохода) для исчисления налога на прибыль, определения рентабельности, советы по решению практических задач
по налогообложению. Учитывая, что ставки налогов не стабильны и, как правило, часто меняются, в условиях ряда задач размеры ставок налогов не приводятся. Их нужно взять из действующих нормативных актов, список которых приводится в конце
каждой главы практикума.
Рекомендуется следующий порядок работы по разделам
практикума:
вопервых, требуется сначала ознакомиться с условиями
задач и методическими рекомендациями, помещенными в разделе практикума;
вовторых, рекомендуется ознакомиться с законами, официальными материалами и другими литературными источниками, при этом желательно делать выписки из них;
втретьих, производится решение практических задач по
разделам финансового практикума.

За ценные замечания и предложения, которые способствовали улучшению содержания работы, авторы выражают благодарность рецензентам: кафедре “Финансы и кредит” Российского университета кооперации и профессору Российской экономической академии им. Г. В. Плеханова Л. М. Гужавиной.

–‡Á‰ÂÎ I. ‘Ë̇ÌÒ˚

√·‚‡ 1. ‘Ë̇ÌÒÓ‚‡ˇ
Ë ·˛‰ÊÂÚ̇ˇ ÒËÒÚÂÏ˚

ß 1. ‘Ë̇ÌÒÓ‚‡ˇ ÒËÒÚÂχ
–ÓÒÒËÈÒÍÓÈ ‘‰Â‡ˆËË

Финансовая система — это совокупность сфер и звеньев
финансовых отношений, посредством которых осуществляется распределение, формирование и использование фондов денежных средств. В финансовую систему включается вся совокупность финансовых органов и учреждений страны.
Поскольку финансы являются носителем распределительных отношений, то это распределение происходит прежде всего между различными хозяйствующими субъектами. Поэтому
в общей совокупности финансов, образующих финансовую систему, можно выделить следующие крупные сферы:
1) государственные и муниципальные финансы;
2) финансы организаций (предприятий);
3) страхование как особая сфера финансовых отношений.
Финансовая система в ее широком понимании включает в
себя также и кредитнобанковскую систему (совокупность банков и иных кредитных учреждений страны), систему финансовых органов, финансы населения (домашних хозяйств).
Каждая из этих сфер имеет свою организационную структуру и складывается из нескольких звеньев финансовых отношений.

Государственные и муниципальные финансы включают
бюджетную систему Российской Федерации (бюджеты всех
уровней, включая государственные внебюджетные фонды), государственный кредит, государственный фонд страхования.
Звенья первой сферы (без муниципальных финансов), т. е.
государственные финансы, относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и финансовых распределительных отношений на макроуровне.
Звенья второй сферы — финансы предприятий и организаций — относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.
Кредитнобанковская сфера также имеет свою структуру,
складывающуюся из банков и иных кредитных учреждений
страны и т. д.
Структура финансовой системы, сложившейся в Российской Федерации в результате рыночных преобразований 90х гг.
XX в., представлена на рис. 1.1.
Разграничение финансовой системы на отдельные сферы
и звенья обусловлено особенностями функционирования каждого звена, различиями в методах распределения и использования фондов денежных средств и, следовательно, особой ролью в финансовой системе.

ß 2. ¡˛‰ÊÂÚ̇ˇ ÒËÒÚÂχ
–ÓÒÒËÈÒÍÓÈ ‘‰Â‡ˆËË

Бюджет — это форма образования и расходования фонда
денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства, субъектов Федерации и
местного самоуправления.
Бюджетная система Российской Федерации в соответствии
с Бюджетным кодексом Российской Федерации включает:

федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

Рис. 1.1. Финансовая система Российской Федерации

2. Финансы
организаций
(предприятий)

Финансовая система Российской Федерации

Государственный фонд
страхования

Государственный кредит

Государственные внебюджетные фонды

Государственный бюджет
(федеральный
и бюджеты
субъектов РФ)
и местные
бюджеты

1. Государственные и муниципальные финансы

Финансы
общественных
предприятий
и организаций

Финансы
некоммерческих
предприятий
(организаций)

Финансы
государственных
и муниципальных унитарных
предприятий

Финансы
коммерческих
предприятий
и организаций

2. Финансы
предприятий
и организаций

Страхование
ответственности

Имущественное
страхование

Личное
страхование

Социальное
страхование

3. Страхование

Коммерческие
банки (акционерные
и кооперативные)

Внешторгбанк

Сбербанк
России

Центральный
банк РФ
(Банк России)

4. Кредитнобанковская
система

Финансовые
средства, поступившие в порядке
перераспределения — из бюджетов
и внебюджетных
социальных фондов

Финансовые
средства, мобилизованные на
рынке

Заработанные
(собственные)
финансовые
средства (зарплата,
доход, прибыль от
подсобного хозяйства и предпринимательства)

6. Финансы
населения (домашних хозяйств)

Внешэкономбанк
Федеральная
налоговая
служба

Финансовые
органы
субъектов РФ

Федеральное
казначейство

Министерство
финансов РФ

5. Система
государственных финансовых органов

с
ф
е
р
ы

з
в
е
н
ь
я

Страхование
предпринимательских рисков

Федеральная
служба по
финансовому
мониторингу

бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты
территориальных государственных внебюджетных фондов;

местные бюджеты (бюджеты муниципальных районов,
городских округов, внутригородских территорий городов федерального назначения и бюджеты городских и сельских поселений).
Структура бюджетной системы Российской Федерации,
сложившаяся к настоящему времени, представлена на рис. 1.2.
Функционирование государственного федерального бюджета происходит посредством особых экономических форм —
доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходы служат финансовой
базой государства, а расходы — удовлетворению общественных
потребностей.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.
До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях
главным образом государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей — налога с оборота и платежей из прибыли. Такая система просуществовала с 1930 по 1990 г. Введенные в 1980х гг. нормативные платежи из прибыли в виде платы
за производственные фонды, трудовые ресурсы и др. существенно не изменили систему платежей, она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты деятельности
отдельных предприятий.
В условиях перехода на рыночные механизмы основными
доходами бюджетной системы в Российской Федерации, как и
в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги, сборы и иные источники поступлений.
Налоги и сборы представляют собой часть национального
дохода, мобилизуемого во все звенья бюджетной системы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с предприятий (организаций)
и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных обраРис. 1.2. Бюджетная система Российской Федерации

Бюджетная система Российской Федерации

Федеральный
бюджет Российской Федерации

Местные бюджеты
— бюджеты
муниципальных
образований

Бюджеты
муниципальных
районов

Бюджеты городских поселений

Бюджеты
сельских
поселений

Бюджеты городских округов

Бюджеты внутригородских муниципальных
образований
г. Москвы и
г. СанктПетербурга

Бюджеты территориальных
государственных
внебюджетных
фондов

Бюджеты субъектов Российской
Федерации

Республиканские
бюджеты республик в составе
Российской
Федерации

Областные
бюджеты
областей РФ

Краевые
бюджеты краев
в составе РФ

Городской бюджет
г. Москвы

Городской бюджет
г. СанктПетербурга

Бюджеты других
субъектов Российской Федерации
(автономных
образований)

1й уровень
2й уровень
3й уровень

Бюджеты
государственных
внебюджетных
фондов