Финансы субъектов малого и среднего предпринимательства
Покупка
Издательство:
ФЛИНТА
Год издания: 2023
Кол-во страниц: 130
Дополнительно
Вид издания:
Учебное пособие
Уровень образования:
ВО - Магистратура
ISBN: 978-5-9765-5202-9
Артикул: 799549.01.99
Доступ онлайн
В корзину
В пособии рассматриваются экономическое содержание, функции и принципы организации финансов субъектов малого и среднего предпринимательства. Большое внимание уделено механизму управления затратами и определения доходов субъектов малого и среднего предпринимательства. Материал дает комплексное представление о финансах субъектов малого и среднего предпринимательства как об экономической категории.
Для преподавателей, аспирантов, студентов высших и средних специальных учебных заведений, слушателей факультетов и институтов повышения квалификации и учебно-методических центров по подготовке профессиональных экономистов, финансовых работников и руководителей субъектов малого и среднего предпринимательства.
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов.
Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в
ридер.
Автономная некоммерческая образовательная организация высшего образования Центросоюза Российской Федерации СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ (СибУПК) А. Г. Ивасенко Я. И. Никонова Т. А. Петухова ФИНАНСЫ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА Учебное пособие Москва Издательство «ФЛИНТА» 2023
УДК 334.7(075.8) ББК 65.291.9я73 И23 Учебное пособие рекомендовано к изданию кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита, протокол от 2 апреля 2021 г. № 7 Р е ц е н з е н т ы: д-р экон. наук, проф. Сибирского государственного университета путей сообщения А. П. Дементьев; д-р экон. наук, проф. Сибирского университета потребительской кооперации Р. М. Шахнович И23 Ивасенко А. Г. Финансы субъектов малого и среднего предпринимательства : учебное пособие / А. Г. Ивасенко, Я. И. Никонова, Т. А. Петухова. – Москва : ФЛИНТА, 2023. – 132 с. – ISBN 978-5-9765-5202-9. – Текст : электронный. В пособии рассматриваются экономическое содержание, функции и принципы организации финансов субъектов малого и среднего предпринимательства. Большое внимание уделено механизму управления затратами и определения доходов субъектов малого и среднего предпринимательства. Материал дает комплексное представление о финансах субъектов малого и среднего предпринимательства как об экономической категории. Для преподавателей, аспирантов, студентов высших и средних специальных учебных заведений, слушателей факультетов и институтов повышения квалификации и учебно-методических центров по подготовке профессиональных экономистов, финансовых работников и руководителей субъектов малого и среднего предпринимательства. УДК 334.7(075.8) ББК 65.291.9я73 ISBN 978-5-9765-5202-9 © Ивасенко А. Г., Никонова Я. И., Петухова Т. А., 2023 © Издательство «ФЛИНТА», 2023
ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ ..............................................................................................5 Глава 1. МЕСТО И РОЛЬ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ЭКОНОМИКЕ РОССИИ ................8 1.1. Сущность, значение и возникновение малого и среднего предпринимательства ..............................................................................8 1.2. Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства в России...................................................................................................13 1.3. Правовое регулирование и государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в России ...........................18 Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ....................................29 2.1. Роль финансов в деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства ............................................................................29 2.2. Содержание финансовых отношений субъектов малого и среднего предпринимательства ............................................................34 2.3. Финансовый механизм субъектов малого и среднего предпринимательства ............................................................................38 Глава 3. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ИСТОЧНИКИ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ .........................................................................42 3.1. Финансовые ресурсы и капитал субъектов малого и среднего предпринимательства ............................................................................42 3.2. Источники формирования собственного капитала субъекта малого и среднего предпринимательства ..........................................45 3.3. Источники формирования заѐмного капитала субъектов малого и среднего предпринимательства ...........................................48 Глава 4. РАСХОДЫ И ДОХОДЫ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ....................................50 4.1. Содержание и классификация доходов и расходов ...................50 4.2. Классификация затрат и планирование себестоимости ............55 4.3. Выручка от реализации продукции и ее планирование ............66
Глава 5. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА . ...............73 5.1. Экономическое содержание, функции и виды прибыли . .........73 5.2. Формирование, распределение, использование и планирование прибыли . ................................................................................................80 5.3. Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от реализации продукции . .............................................................................................99 Глава 6. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА . ............ 108 6.1. Экономическое содержание анализа финансового состояния . ........................................................................................... 108 6.2. Анализ ликвидности и платежеспособности . ............................ 117 6.3. Оценка финансовой устойчивости . .......................................... 121 ЗАКЛЮЧЕНИЕ . ................................................................................. 125 ЛИТЕРАТУРА . .................................................................................. 126
ВВЕДЕНИЕ Важность сектора малого и среднего предпринимательства (МСП) признана во всем мире. В развитых странах размер сектора МСП достаточно велик. Малые и средние предприятия создают ра- бочие места и обеспечивают существенную долю населения дохода- ми, во многом определяя социально-экономическое положение стра- ны в целом и ее регионов в частности. Ряд исследований подтверждает положительную связь между относительным размером сектора МСП и благосостоянием населения и экономическим ростом [8, 9]. Кроме того, рост количества малых и средних предприятий приводит к росту конкуренции в экономике. Низкопроизводительные предприятия уходят с рынка, а высокопроизводительные компании растут, что приводит к росту общей производительности труда в эко- номике, росту доходов населения. Конкуренция также способствует улучшению качества товаров и услуг. Независимо от отраслевой специализации, основная цель функци- онирования субъектов МСП на рынке – получение прибыли, служащей главным источником расширенного воспроизводства, роста доходов предприятия и его собственников. Эта цель достигается экономически грамотным управлением деятельностью субъекта МСП путем проду- манного финансового обеспечения производственного процесса и вы- бором направлений использования финансовых ресурсов. Поэтому в современных условиях управление финансами субъ- ектов малого и среднего предпринимательства – необходимый эле- мент подготовки бакалавров по направлению 38.03.01 Экономика, профиль «Финансы и кредит», а наиболее востребованными специа- листами в области экономики являются финансовые работники само- го широкого профиля. Курс «Финансы субъектов малого и среднего предприниматель- ства» – один из ключевых в процессе подготовки бакалавров. Содер- жание курса в последние годы претерпело значительные изменения. Новые требования к работникам финансовых служб предприятий определяют структуру учебной программы курса. Целью освоения дисциплины «Финансы субъектов малого и среднего предпринима- тельства» является формирование знаний и навыков в сфере финан-
совых отношений предприятий различных организационно-правовых форм. Актуальность курса определяется местом финансов субъектов МСП в экономической системе общества. В современных условиях именно финансовое благополучие субъектов МСП рассматривается государством как основная предпосылка экономического процвета- ния отдельного региона или страны в целом. Такой подход базирует- ся на двух факторах: субъекты малого и среднего предпринимательства на регио- нальном или общенациональном рынке труда выступают как основ- ные работодатели и источник финансовых ресурсов (в форме прямой заработной платы, различных социально-экономических льгот и иных доходов) для большинства трудоспособного населения; за счет отчислений субъектов малого и среднего предприни- мательства формируются доходы бюджетов всех уровней. При реализации контролирующей функции финансов обеспечи- вается анализ эффективности бизнес-процессов субъектов МСП. В результате финансовая служба приобретает статус важнейшего подразделения предприятия – источника информации для формиро- вания управленческих решений как оперативного, так и стратегиче- ского характера. Цель данного учебного пособия – ознакомить читателей с меха- низмом планирования, организации и управления финансами субъек- тов МСП на основе обобщения теоретического и практического мате- риала, законодательных и нормативных документов, опыта рыночных преобразований в сфере предпринимательской деятельности. Предлагаемое учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями ФГОС по направлению подготовки 38.03.01 Экономи- ка и охватывает разделы типового учебного курса «Финансы субъек- тов малого и среднего предпринимательства». Учебное пособие со- стоит из шести глав. Первая глава посвящена особенностям функционирования субъектов МСП, раскрывает сущность, значение и историю возникновения малого и среднего предпринимательства в России, определены критерии субъектов МСП, рассмотрены особен- ности правового регулирования и государственной поддержки мало- го и среднего предпринимательства в России. Вторая глава посвяще- на организации финансов субъектов МСП, в ней раскрываются роль финансов в деятельности малого и среднего предпринимательства,
принципы организации финансов субъектов МСП и их функции, а также содержание финансовых отношений и особенности финансо- вого механизма субъектов МСП. В третьей главе анализируются фи- нансовые ресурсы и капитал субъектов МСП и определяются источ- ники формирования собственного и заемного капитала. В четвертой и пятой главах рассматриваются доходы и расходы субъектов МСП, финансовые результаты деятельности предприятия, такие как себе- стоимость, выручка, прибыль, описываются методы их планирования и раскрывается взаимосвязь выручки, расходов и прибыли субъектов МСП. Шестая глава посвящена анализу финансового состояния субъектов МСП. Важное значение для организации финансов субъектов МСП имеет законодательное регулирование процесса формирования фи- нансовых ресурсов и капитала, расходов и доходов, денежного обо- рота предприятий, формирования и распределения прибыли. Поэто- му при работе над учебным пособием были использованы соответствующие нормативные и законодательные документы по со- стоянию на 01.01.2021 г. Логика построения данного учебного курса и основной его мате- риал апробированы авторами в процессе преподавания соответству- ющей дисциплины обучающимся Сибирского университета потреби- тельской кооперации. Авторы надеются, что предлагаемое учебное пособие будет способствовать эффективному изучению дисциплины «Финансы субъектов малого и среднего предпринимательства» студентами экономических специальностей. Обязательное условие успешного освоения теории комплексного управления финансами субъектов малого и среднего предпринимательства состоит в параллельном изучении смежных экономических дисциплин, учебников и специальных нормативно-методических материалов. При использовании учебно-методической литературы зарубежных авторов необходимо учитывать специфические условия деятельности предприятий и финансовое законодательство России.
Глава 1. МЕСТО И РОЛЬ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ЭКОНОМИКЕ РОССИИ 1.1. Сущность, значение и возникновение малого и среднего предпринимательства Термин «малое и среднее предпринимательство» довольно часто употребляется и в научной литературе, и в повседневной речи. Но единой трактовки данного понятия на сегодняшний день не существует. В словарях и справочниках можно встретить различные определения ( рис. 1.1). Рис. 1.1. Подходы к определению малого и среднего предпринимательства Эволюция исследований малого и среднего предпринимательства представлена на рис. 1.2. Малое и среднее предпринимательство Сектор экономики, который определяется деятельностью субъектов малого предпринимательства на рынке товаров, работ и услуг Мобильная совокупность юридических и физических лиц – малых предпринимателей, не являющихся составной частью монополистических структур и играющих по сравнению с ними второстепенную роль в экономике государства Коммерческое частное предприятие, отвечающее индивидуальным для каждого государства и отрасли критериям, прописанным в соответствующих регламентирующих документах государственной важности Деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединения Предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законами, критериях (показателях), конституирующих сущность этого понятия Совокупность независимых мелких и средних предприятий, выступающих в качестве экономических субъектов рынка
Рис. 1.2. Эволюция исследований МСП В целом предпринимательству характерны имманентные лишь ему признаки, показанные на рис. 1.3. Рис. 1.3. Признаки предпринимательства Сфера деятельности субъектов МСП может быть разнообразной: производство товара; использование жилого или нежилого имущества; продажа или перепродажа товара; оказание услуг или выполнение разнообразных работ. Кантильон Р. • рассматривал предпринимательство в качестве отношения субъектов рынка по поводу купли/продажи товаров, отмечая значимость ряда способностей (прогностические навыки, способность принять риск и нести ответственность за последствия собственных решений) Смит А. • увязывал предпринимательство главным образом с производством, рассматривая его как способ получения дохода Ж.Б. Сэй • способность к организации участников производственных отношений и управлению ими в ходе достижения целей была выдвинута им в качестве основного фактора получения предпринимательской прибыли. Уокер Ф. • отметил комбинирование двух разных функций в предпринимательской деятельности (функция собственника предприятия, который непосредственно организует производство с целью извлечения прибыли, и функция владельца капитала, который имеет право на использование этой прибыли как процента на капиталовложения) инициатива способность и готовность предпринимателя принять на себя определенные риски необходимость комбинации факторов производства новаторство
Классифицировать субъекты МСП можно по законодательно сформированным признакам: сфера деятельности, форма собственно- сти, количество собственников, использование наемного персонала. По виду деятельности. Разделение по виду деятельности неод- нозначно. Одна организация может совмещать несколько видов. Са- мый распространенный пример — совмещение торговой деятельно- сти и сферы оказания услуг. По форме назначения предпринимательство делится на произ- водственное, коммерческое, финансовое или консультативное. По форме собственности. Официальное разделение по форме собственности выглядит следующим образом: частная – находится во владении частного лица или группы лиц; муниципальная – все активы принадлежат муниципальной ор- ганизации; государственная – деятельность полностью контролируется государством; общественная. По числу собственников. Предприятия делятся согласно коли- честву собственников на индивидуальные и коллективные. Если биз- нес принадлежит одному частному лицу, он будет считаться индиви- дуальным. Коллективная собственность может быть долевой или совместной. По степени использования наемного труда. Существует две формы использования наемного труда: предприниматель сам осуществляет свою деятельность и не вовлекает в работу наемных сотрудников; в штатном списке присутствуют работники, осуществляющие трудовую деятельность, например, по законодательно оформленным трудовым договорам. Формы субъектов малого и среднего предпринимательства. Существует две общепринятые организационные формы субъектов малого и среднего предпринимательства. Организационно-правовые формы. От организационно-право- вой формы зависит ответственность владельца предприятия и всех ее участников перед внешними субъектами. К организационно-правовым относятся следующие объединения: общества;
партнерские организации; товарищества; кооперативы; крестьянские или фермерские хозяйства; индивидуальные предприниматели. Иногда можно встретить акционерные общества, относящиеся к малому предпринимательству. Главная характеристика такой формы – капитал разделен на определенное количество акций, которые имеют свою курсовую стоимость. От их количества зависит мера ответственности каждого учредителя. Организационно-экономические формы. Внутренний распорядок и его структура являются главными составляющими организационно- правовой формы организации субъектов МСП. Форма может быть следующей: частная или предпринимательская. Характеризуется одним начальником; партнерские отношения, т.е. участие нескольких равноправных членов, которые вкладывают свой труд не только в саму деятельность, но и в управление; корпоративные связи. Чаще всего используются в среднем бизнесе, и их отличительной особенностью является большое количество участников – акционеров. Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в стране формирует благоприятные условия для оздоровления экономики, т.к. именно благодаря данной категории происходит структурное реформирование экономики, формируется конкурентная рыночная среда; создаются дополнительные рабочие места; увеличивается потребительский сектор. Малый бизнес ведет к насыщению рынка товарами и услугами, росту экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов любой страны (рис. 1.4). Развитие МСП зависит от действия многочисленных факторов и их комбинации, определяющих деловую среду, и как следствие, данный сегмент является наиболее уязвимым по сравнению с другими видами бизнеса. В современных условиях происходит усиление конкуренции, вследствие чего руководители предприятий находятся в постоянном поиске новых инструментов управления предприятиями и рычагов повышения конкурентоспособности.
Рис. 1.4. Место и роль малого и среднего предпринимательства в экономике государства Субъекты МСП играют важную роль в экономике всех стран мира. Малые предприятия в Западной Европе, США и Японии, основная масса которых – микропредприятия с численностью сотрудников не более 20 человек обеспечивают 2/3 прироста новых рабочих мест. Число активных работников малого и среднего бизнеса в России составляет 18,3 млн человек. 25,6 % занятости в России обеспечивает сектор малого и среднего предпринимательства. Более половины трудящихся сконцентрированы всего в 10 регионах; на Москву при- ходится 20 %. Самый крупный наниматель — сектор торговли (31 %). В секторе операций с недвижимостью 96 % услуг предостав- ляют компании МСП. Степень развития малого предпринимательства в стране отра- жает уровень развития ее экономики. Поэтому факторы успеха мало- го бизнеса в конкурентной борьбе можно разделить на две основные Социально-экономическая значимость субъектов МСП Для государства - развитие инновационного бизнеса; - взращивание бизнес-элиты; - формирование конкурентной среды Для общества - рост ассортимента товаров и услуг; - расширение социальной основы рынка; - производительное использование собственных накоплений Для субъекта МСП - повышение благосостояния; - повышение социального статуса; - расширение возможностей самореализации
Доступ онлайн
В корзину