Аудит: практикум


СРЕДНЕЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ
Серия основана в 2001 году




Н.В. Парушина, С.П. Суворова, Е.В. Галкина






УДИТ


ПРАКТИКУМ



        УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ



3-е издание, переработанное и дополненное



Допущено Министерством образования и науки Российской Федерации в качестве учебного пособия для студентов учреждений среднего профессионального образования, обучающихся по группе специальностей
38.00.00 «Экономика и управление»




Электронно-


        znanium.com

Москва
ИД «ФОРУМ» - ИНФРА-М
2023

УДК 657(075.32)
ББК 65.053я723
     П18



      Рецензенты:
         Л.И. Малявкина, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансового учета Орловского государственного института экономики и торговли;
         Н.А. Шибаева, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения Орловского государственного технического университета

      Парушина Н.В.
П18 Аудит: практикум : учебное пособие / Н.В. Парушина, С.П. Суворова, Е.В. Галкина. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2023. — 286 с. — (Среднее профессиональное образование).

         ISBN 978-5-8199-0841-9 (ИД «ФОРУМ»)
         ISBN 978-5-16-014460-3 (ИНФРА-М, print)
         ISBN 978-5-16-102859-9 (ИНФРА-М, online)

         Практикум по дисциплине «Аудит» является дополнением к учебнику «Аудит» (ИД «ФОРУМ», 2015).
         Для удобства изучения материалов и практического использования практикум включает те же разделы и главы, что и учебник: методические рекомендации, тесты, ситуационные задачи, контрольные задания для самостоятельной работы, вспомогательный информационный материал по теоретическим основам аудита и практическому аудиту. Задания можно решать автономно по главам и в комплексе с остальными главами. Каждая глава содержит ответы и решения по тестам и ситуационным задачам.
         Практикум подготовлен в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования последнего поколения по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».
         Для студентов, преподавателей колледжей, вузов, аудиторов, бухгалтеров, предпринимателей, менеджеров, аналитиков.

УДК 657(075.32)
ББК 65.053я723






ISBN 978-5-8199-0841-9 (ИД «ФОРУМ»)
ISBN 978-5-16-014460-3 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-102859-9 (ИНФРА-М, online)

© Парушина Н.В., Суворова С.П., Галкина Е.В., 2013
© ИД «ФОРУМ», 2013

                Предисловие





   Сегодня в экономике России складывается система рыночной инфраструктуры, изменяются характер и методы экономической деятельности предприятий и организаций в рамках этой системы. И аудит как самостоятельная профессиональная область деятельности становится важнейшим звеном рыночной инфраструктуры, регулирующим взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности. Понимание сущности аудита необходимо любому человеку, связанному с бизнесом: руководителям, инвесторам, кредиторам, менеджерам, бухгалтерам.
   Данное учебное пособие предназначено для учащихся средних профессиональных учебных заведений, которые получают образование по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».
   Федеральный государственный образовательный стандарт среднего профессионального образования определяет базовый объем знаний по дисциплине «Аудит» для получения теоретических и практических навыков современных специалистов среднего звена в области бухгалтерского учета, анализа и аудита.
   В результате изучения данной дисциплины учащиеся должны знать законодательные и нормативные акты об аудиторской деятельности в России, правила (стандарты) аудиторской деятельности, этические нормы, а также методику и технологию проведения аудиторской проверки. Они должны уметь пользоваться методами и приемами проведения аудиторской проверки основных разделов учетных работ, анализировать полученные результаты аудиторской проверки, то есть овладеть практическими навыками.
   Предлагаемый практикум способствует получению практического опыта и развивает навыки в области проведения аудиторских проверок.
   Пособие подготовлено с учетом законодательных и нормативно-правовых актов, положений, правил, инструктивных материалов по экономическим и правовым вопросам. Каждая глава практикума включает краткие методические рекомендации по теме,

Предисловие

контрольные тесты, ситуационные задачи, задания для самостоятельной работы, вспомогательный информационный материал, а также ответы и решения. Приведенные данные в заданиях и приложениях (учредительные документы, учетная политика, бухгалтерская финансовая отчетность и др.) имеют условно-иллюстративный характер.
   Методические рекомендации определяют цели, задачи, направления и порядок изучения конкретной темы. Тестирование позволяет осуществлять текущий контроль знаний учащихся и определять уровень их подготовки. Ситуационные задачи имеют учетно-хозяйственный характер, их решение развивает умение самостоятельно ориентироваться в конкретных практических ситуациях при строгом соблюдении нормативных актов.
   Порядок выполнения контрольных заданий для самостоятельной работы определяется преподавателем (в форме домашней самостоятельной работы, при проведении практических занятий или при проведении аттестационных контрольных работ по разделам и темам курса).
   Вспомогательный информационный материал по теме содержит основные нормативные акты, необходимые для выполнения заданий данной главы. Таким образом, структура и содержание практикума позволяют использовать его преподавателями для проведения практических и семинарских занятий, контрольных работ, а учащимся — для самоподготовки и освоения основных тем курса.
   Материалы практикума помогут учащимся:
   • закрепить и углубить теоретические знания по дисциплине «Аудит», овладеть методикой и техникой аудиторских проверок;
   • выявить уровень подготовки по конкретным разделам и темам курса «Аудит»;
   • развить экономическое мышление, навыки самообразования и умения самостоятельно работать с законодательно-нормативными актами.
   Практикум написан авторским коллективом в составе:
   Суворова С. П. — руководитель авторского коллектива — предисловие, гл. 1—3, 12;
   Парушина Н. В. — гл. 5, 6, 8, 10;
   Галкина Е. В. — гл. 4, 7, 9, 11.

Раздел I
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА





Глава 1




                ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ





        1.1. Методические рекомендации

   Для понимания темы рекомендуется ознакомиться с соответствующей главой учебной литературы. Выполнение заданий следует начинать с изучения нормативных документов, руководствуясь п. 1.5.
   Степень усвоения материала и закрепления полученных знаний проконтролируйте с помощью тестирования.
   Решение ситуационных задач позволяет получить практические навыки в вопросах принципов, целей, видов аудиторских проверок и оказания аудиторских услуг. В процессе решения необходимо проанализировать ситуацию, оценить последствия нарушений в области правовых основ аудита и сформулировать выводы, руководствуясь нормативными актами.
   Выполнение самостоятельной работы направлено на закрепление отличительных особенностей аудита от других форм финансового контроля и детальную работу с Федеральным Законом № 307 «Об аудиторской деятельности», аудиторскими правилами (стандартами) ФП(С)А № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», ФП(С)А № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами».

Раздел I. Теоретические основы аудита


        1.2. Контрольные тесты

1. Аудиторская деятельность — это:
   а) деятельность специализированных организаций, направленная на проверку бухгалтерского учета;
   б)  деятельность контролирующих служб, направленная на установление достоверности данных бухгалтерского учета;
   в)  деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг.
2. Пользователи бухгалтерской отчетности должны понимать мнение аудитора как:
   а) полное отсутствие ошибок;
   б)  подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах;
   в)  полную гарантию будущей экономической и финансовой успешности экономического субъекта.
3. Аудируемые лица — это:
   а) только индивидуальные предприниматели;
   б)  только организации (юридические лица);
   в)  организации и индивидуальные предприниматели.
4. Основная цель аудиторской проверки:
   а) выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета;
   б)  дать аудиторское заключение;
   в)  установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ.
5. Какое положение наиболее точно отражает отличие внешнего аудита от внутреннего:
   а) цель внешнего аудита выразить мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности, а внутреннего аудита — выявить нарушения;
   б)  внешний аудитор в обязательном порядке должен быть аттестован, а внутренний нет;
   в)  внешний аудит осуществляется в интересах пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, а внутренний аудит — в интересах руководства, собственников аудируемого лица.
6. Аудиторская проверка может быть:
   а) обязательной и инициативной;

Глава 1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности

7

   б)  только обязательной;
   в)  только инициативной.
7. Инициативная аудиторская проверка проводится:
   а)  по решению государственных органов;
   б)  по инициативе экономического субъекта;
   в)  по решению аудитора или аудиторской организации.
8. Обязательный аудит проводится:
   а)  в случаях, установленных законодательством;
   б)  по решению руководства экономического субъекта;
   в)  по поручению государственных органов.
9. Аудит, базирующийся на риске, означает:
   а)  проверку при наличии достаточных оснований, что экономический субъект находится в состоянии, близком к банкротству;
   б)  проверку при высоком вероятностном условии, что услуги аудитора не будут оплачены;
   в)  сосредоточение усилий аудитора в областях, где риски выше, чтобы сократить время на проведение аудита.
10. Под первоначальным аудитом понимается:
   а)  проведение данной аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые;
   б)  проверка, осуществляемая аудиторской фирмой впервые;
   в)  проверка, начинаемая на стадии создания организации, включая подготовку бизнес-плана.
11. Подлежит ли бухгалтерская отчетность страховой организации обязательному аудиту:
   а)  да;
   б)  нет;
   в)  да, при определенных условиях.
12. Бухгалтерская отчетность какой организации подлежит обязательному аудиту:
   а)  ЗАО «Торговый дом»;
   б)  ОАО «Продмаш»;
   в)  ЗАО «Золотой колос».
13. При определении финансовых показателей, обусловливающих обязательность аудита, принимаются:
   а)  объем выручки или величина активов;

Раздел I. Теоретические основы аудита

    б) величина финансовых результатов за отчетный период;
    в) величина уставного капитала.
14. Определите аудиторские услуги, несовместимые с обязательной аудиторской проверкой:
    а) управленческие консультации;
    б) маркетинговые услуги;
    в) ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности.
15. Услуги действия — это:
    а) услуги, которые аудиторы оказывают аудируемым лицам по их запросам;
    б) услуги по созданию документов, состав которых предусмотрен в договоре и ранее не созданных аудируемым лицом;
    в) все сопутствующие аудиту услуги.
16. Что является критерием для оценки обязательности аудиторской проверки:
    а) организационно-правовая форма экономического субъекта;
    б) величина уставного капитала экономического субъекта;
    в) величина прибыли (убытка) организации.
17. Какое положение наиболее точно отражает отличие аудита от ревизии:
    а) цель аудита — выразить мнение о достоверности финансовой отчетности во всех существенных аспектах, цель ревизии — выявить недостатки, нарушения и оценить их для устранения и последующей профилактики;
    б) аудит — это независимая проверка финансовой отчетности, а ревизия — это вневедомственная или ведомственная проверка;
    в) аудитор использует методы и приемы, предусмотренные в федеральных правилах (стандартах), а ревизор определяет методы и приемы проверки самостоятельно.
18. Аудит на соответствие — это:
    а) проверка соответствия записей в синтетическом и аналитическом учете;
    б) проверка соблюдения аудируемым лицом конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, оказывающих существенное влияние на результаты операций и формирование показателей отчетности;

Глава 1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности

9

   в) проверка соответствия системы управления аудируемого лица масштабам его деятельности.
19. Какое условие определяет независимость аудитора (аудиторской организации):
   а) аудит — это предпринимательская деятельность;
   б) аттестация аудитора;
   в) размер денежного вознаграждения, определяется договором и не зависит от требований аудируемого лица о содержании выводов, которые сделаны в ходе аудита.
20. Что относится к принципам проведения аудиторской проверки: а) планирование аудита;
   б) профессиональное поведение;
   в) честность.


1.3. Ситуационные задачи

        Задача 1

   При создании аудиторской организации ее учредители установили, что организационно-правовой формой будущей фирмы будет закрытое акционерное общество. Доля в уставном (складочном) капитале организации, принадлежащая аудиторам составляет 50 %.
   Определите возможность работы данной аудиторской фирмы на рынке аудиторских услуг.

        Задача 2

   Аудиторская организация представила в саморегулируемую организацию аудиторов документы для приема в члены СРО:
   1) учредительные документы;
   2)     список аудиторов, являющихся работниками организации на основании трудовых договоров, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов;
   3)     список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех из них, кто является аудитором.
   Определите возможности приема данной аудиторской организации в СРО.

Раздел I. Теоретические основы аудита


        Задача 3

    Аудитор принимал участие в составлении годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Через два года данная организация обратилась к этому аудитору с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку. Аудитор принял предложение организации.
    Оцените действия аудитора с точки зрения действующего законодательства.

        Задача 4

    Закрытое акционерное общество «Торговый дом» за отчетный год имеет следующие финансовые результаты, представленные в отчете о прибылях и убытках (в укрупненном виде, в тыс. руб.) — табл. 1.1.


Таблица 1.1. Финансовые результаты в укрупненной форме

           Наименование показателя             За отчетный год
Доходы и расходы по обычным видам деятельности                
Выручка от продажи                                 523 050    
Себестоимость продаж                               286 400    
Прибыль (убыток) от продажи                        236 650    

    Руководитель ЗАО «Торговый дом» принял решение о необходимости проведения обязательной аудиторской проверки.
    Оцените правильность решения руководителя.

        Задача 5

    Аудитор обсуждает со своим знакомым результаты проверки одного из своих клиентов и сообщает ему коммерческую информацию.
    Оцените действия аудитора.

        Задача 6

    Аудиторская организация ЗАО «ОКА» заключила договор на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Свет». Три года назад данная аудиторская организация оказывала услуги ООО «Свет» по восстановлению бухгалтерского учета.
    Оцените ситуацию и действия аудиторской фирмы.