Налоги и налогообложение (магистратура)

Москва  2021

Е.Ю. Сидорова 
Д.Ю. Бобошко

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ПРАКТИКУМ
(магистратура)

Рекомендовано редакционно-издательским 
советом университета

№ 4355
М ИНИС ТЕРС ТВО НАУКИ И ВЫСШ ЕГО О Б РА З О ВА Н И Я РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
«МИСиС»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ ПРОМЫШЛЕННЫМИ  
ПРЕДПРИЯТИЯМИ ИМ. В.А. РОМЕНЦА

Кафедра экономики

УДК  657 
С34

Р е ц е н з е н т 
канд. экон. наук, доц.,  
доцент кафедры «Промышленный менеджмент» О.О. Скрябин

Сидорова, Елена Юрьевна.
С34  
Налоги и налогообложение : практикум (магистра-
тура) / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. – Москва : Из-
дательский Дом НИТУ «МИСиС», 2021. – 71 с.

Практикум состоит из двух разделов, в которых представле-
ны комплексные задания, включающие расчет одновременно не-
скольких налогов. В практикуме реализован практико-ориентиро-
ванный подход к процессу образования в магистратуре, разобраны 
практические примеры исчисления налогов, представлены зада-
ния для самостоятельного решения. 
Соответствует программам курсов «Налогообложение корпора-
ций» и «Налогообложение организаций».
Практикум «Налоги и налогообложение» предназначен для 
студентов, обучающихся в магистратуре по направлениям подго-
товки 38.04.01. «Экономика», 38.04.02 «Менеджмент».

УДК 657


Е.Ю. Сидорова,  
Д.Ю. Бобошко, 2021

НИТУ «МИСиС», 2021

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Условные обозначения  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

1. Прямое налогообложение организаций . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

2. Косвенное налогообложение организаций . . . . . . . . . . . . . 46
2.1. НДС  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
2.2. Акцизы  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

ВВЕДЕНИЕ

Учебное пособие «Налоги и налогообложение» предназна-
чено для студентов, обучающихся в магистратуре по направ-
лениям подготовки 38.04.01. «Экономика», 38.04.02 «Ме-
неджмент». Целью изучения дисциплин «Налогообложение 
корпораций» и «Налогообложение организаций» является 
формирование у студентов аналитического мышления путем 
освоения методических основ и приобретения практических 
навыков по исчислению налогов. В период изучения дисци-
плин ставятся следующие задачи: 
 – формирование у студентов понимания методики расче-
тов федеральных, региональных и местных налогов, сборов и 
страховых взносов;
 
– развитие навыков применения знаний налогового законо-
дательства при решении практических задач по налогообло-
жению;
 
– получение знаний о системе налогов и сборов в налоговой 
системе РФ, содержании налоговой системы и налоговой по-
литики государства, субъектах налогообложения, способах 
расчета НДС, налога на прибыль, налога на имущество, нало-
гообложении доходов от предпринимательской деятельности, 
а также о практике применения различных режимов налогоо-
бложения.

Применение данного пособия при проведении практиче-
ских занятий по дисциплине «Налоги и налогообложение» 
будет способствовать формированию у обучаемых следующих 
умений и навыков:
 
– понимание налоговых последствий собственной экономи-
ческой деятельности;
 
– умение работать с законодательными актами, содержа-
щими информацию о действующем порядке уплаты налогов 
как предприятием, так и физическими лицами;
 
– расчет налогов, подлежащих уплате предприятиями и 
физическими лицами;
 
– самостоятельная работа с различными информационны-
ми источниками для поиска, сбора, анализа, обобщения све-
дений о действующей системе налогообложения предприятия;

– навык определения налоговой базы в соответствии с дей-
ствующим законодательством, разработки стратегии форми-
рования налоговой политики предприятия и налогового адми-
нистрирования.

В учебном пособии реализован практико-ориентированный 
подход, особое внимание уделено комплексным задачам, отра-
жающим взаимосвязь в исчислении ряда налогов.

УСЛОВНЫЕ ОБОЗНАЧЕНИЯ

ИП – индивидуальный предприниматель
НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых
НДС– налог на добавленную стоимость
НДФЛ – налог на доходы физических лиц
НК РФ – Налоговый кодекс РФ
ПФР – Пенсионный фонд РФ
ФСС – Фонд социального страхования РФ
ФФОМС – Федеральный фонд обязательного пенсионного 
страхования

1. ПРЯМОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
ОРГАНИЗАЦИЙ

Пример решения практико-ориентированной 
задачи № 1

Исходные данные.
Организация на 01.01.2020 имела на балансе следующее 
имущество.

Вид  
оборудования
Первоначальная 
стоимость тыс. руб.
Стоимость 
на 01.01.2020
Срок полезного  
использования
Оборудование 1
1200
1000
5 лет
Оборудование 2
800
700
4 года
Оборудование 3
1500
1300
5 лет 6 мес.
Оборудование 4 
2000
1800
10 лет 6 мес.
Оборудование 5 
1800
1200
6 лет
Оборудование 6
2500
1900
11 лет
Оборудование 7
1100
800
6 лет
Оборудование 8
3000
1700
11 лет
Оборудование 9
750
500
3 года 6 мес.
Оборудование 10
3500
2800
11 лет 6 мес.
Оборудование 11
700
550
6 лет 2 мес.
Оборудование 12
1300
1050
3 года
Оборудование 13
1400
850
8 лет
Оборудование 14 
900
650
4 года 10 мес.

Примечание. Допустим, что все имущество организация 
покупала новое. Налоговая ставка – 2,2%.

Задание. 
1. Рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организаций 
по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия 
отчетного года, 9 месяцев отчетного года, отчетного года.
2. Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество 
организаций по итогам I квартала отчетного года, первого 
полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года.
3. Определите сумму к уплате налога на имущество организаций 
по итогам каждого отчетного периода и по итогам налогового 
периода.

Заполните таблицы.

Период времени
Налоговая база
I квартал
6 месяцев
9 месяцев
Год

Период времени
Сумма авансовых платежей, начислено
I квартал
6 месяцев
9 месяцев
Год (сумма начисленного налога)

Период времени
Сумма авансовых платежей к уплате
I квартал
6 месяцев
9 месяцев
Год (сумма налога к уплате)

Решение.
1. Рассчитаем месячную сумму амортизационных отчислений 
исходя из целей бухгалтерского учета.

Вид оборудования

Первоначальная 

стоимость, 
тыс. руб.

Стоимость 
на 
01.01.2020

Срок полезного 
использования


Сумма ежемесячной 

амортизации, 
тыс. руб.
Оборудование 1
1200
1000
5 лет
20,00
Оборудование 2
800
700
4 года
16,67
Оборудование 3
1500
1300
5 лет 6 мес.
22,73
Оборудование 4
2000
1800
10 лет 6 мес.
15,87
Оборудование 5
1800
1200
6 лет
25,00
Оборудование 6
2500
1900
11 лет
18,94
Оборудование 7
1100
800
6 лет
15,28
Оборудование 8
3000
1700
11 лет
22,73
Оборудование 9
750
500
3 года 6 мес.
17,86
Оборудование 10
3500
2800
11 лет 6 мес.
25,36
Оборудование 11
700
550
6 лет 2 мес.
9,46
Оборудование 12
1300
1050
3 года
36,11
Оборудование 13
1400
850
8 лет
14,58
Оборудование 14
900
650
4 года 10 мес.
15,52

2. Определим остаточную стоимость оборудования.

Остаточная стоимость оборудования, тыс. руб.
На 01 января 
16 800,00
На 01 февраля 
16 523,90
На 01 марта
16 247,80
На 01 апреля
15 971,70
На 01 мая
15 695,60
На 01 июня 
15 419,50
На 01 июля 
15 143,40
На 01 августа 
14 867,30
На 01 сентября
14 591,20
На 01 октября
14 315,10
На 01 ноября 
14 039,00
На 01декабря 
13 762,90
На 31 декабря 
13 486,80

3. Определим сумму налоговой базы, сумму налога на имущество 
организации и сумму к уплате за налоговый (отчетный) 
период (тыс. руб.).

 
НБ
Сумма 
налога
Сумма налога 
к уплате
I квартал отчетного года
16 385,85
90,12
90,12
Первое полугодие отчетного года
15 971,70 175,69
85,57
9 месяцев отчетного года
15 557,55 256,70
81,01
Отчетный год
15 143,40 333,15
76,46

Пример решения практико-ориентированной 
задачи № 2

Исходные данные.
1. Организация за 2019 г. совершила следующие операции 
(тыс. руб.).

Сумма 
Получила выручку от реализации продукции (без НДС)
12 500 000 
Понесла расходы в связи с производством продукции  
(без НДС) без учета амортизационных отчислений по основным 
средствам (расчет производится отдельно на основании 
данных, представленных в задаче)

9 521 700

В том числе расходы на рекламу
130 000

Сумма 
Получен доход от переоценки ценных бумаг по рыночной 
стоимости
300 000

Доходы в виде имущества, переданного в форме залога 
10 000
Понесены расходы на содержание переданного по договору 
аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию  
по этому имуществу)
25 000

Расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках 
целевого финансирования
50 000

Получила дивиденды от российских и иностранных организаций 
российской организацией
150 000

Получены штрафы за нарушения контрагентами в отношении 
нашей фирмы
40 000

Положительная курсовая разница, образовавшаяся вследствие 
отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты
20 000

Получен доход в виде положительной разницы, образовавшейся 
в результате переоценки драгоценных камней 
при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных 
цен на драгоценные камни

50 000

Доход, полученный в виде сумм восстановленных резервов 
под обесценение ценных бумаг
200 000

Доход, полученный в виде имущества, полученного на безвозмездной 
основе
100 000

Отрицательная курсовая разница, образовавшаяся вследствие 
отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты
50 000

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки 
иностранной валюты 
50 000

Расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных 
мощностей и объектов, в том числе затраты 
на содержание законсервированных производственных 
мощностей и объектов

2400

Судебные расходы и арбитражные сборы
10 000
Получены средства от сдачи имущества в аренду
120 000
Уплачены пени и штрафы по налогу на прибыль организации 
5000
Расходы в виде сумм материальной помощи работникам
100 000
Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (
работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные 
с такой передачей
120 000

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки 
имущества 
25 000

Примечание. За 2018 г. получен убыток в размере 120 000 
тыс. руб. За 9 месяцев было уплачено 500 000 тыс. руб. 

2. Сведения по имуществу организации. 
Организация на 01.01.2020 имела на балансе следующее 
имущество.

Вид оборудования


Первоначальная 
стоимость 
тыс. руб.

Стоимость 
на 
01.01.2020, 
тыс. руб.

Способ начисления 

амортизации

Срок полезного 

использования

Оборудование 1
700
500
Линейный 
4 года
Оборудование 3
1020
800
Линейный 
6 лет
Оборудование 5 
940
700
Линейный 5 лет 6 мес.
Оборудование 7
1100
560
Линейный 
4 года
Оборудование 11
1850
920
Линейный 6 лет 6 мес.
Оборудование 12
860
700
Линейный 
3 года
Оборудование 13
1400
850
Линейный 
8 лет

При этом 15.10.2020 было введено в эксплуатацию 2 вида 
оборудования.

Вид оборудования
Первоначальная 
стоимость, 
тыс. руб.

Способ начисления 

амортизации

Срок полезного  
использования

Оборудование 15
1100
Линейный 
3 года

Оборудование 16
5000
Линейный 
3 года 6 мес.

Примечание. Допустим, что все имущество организация 
покупала новое. Налоговая ставка – 2,2%.
При этом за предыдущие периоды величина налоговой 
базы, налога и налога к уплате составила (тыс. руб.):

 
НБ
Сумма 
налога
Сумма налога 
к уплате
I квартал отчетного года
4837,85
26,61
26,61
Первое полугодие отчетного года
4645,70
51,10
24,49
9 месяцев отчетного года
4453,55
73,48
22,38

3. На балансе организации стоит 3 автотранспортных средства.

Период покупки
Стоимость,  
тыс. руб.
Физические характеристики, 
л.с.
Автомобиль 1
Октябрь 2018 г.
3200
220
Автомобиль 2
Январь 2017 г.
800
80
Автомобиль 3
Декабрь 2019 г.
1400
180
Итого 
3400
–