Налоговое право
Покупка
Тематика:
Налоговое право
Издательство:
Издательский дом Высшей школы экономики
Автор:
Козырин Александр Николаевич
Год издания: 2021
Кол-во страниц: 489
Дополнительно
Вид издания:
Учебник
Уровень образования:
ВО - Бакалавриат
ISBN: 978-5-7598-2210-3
Артикул: 796233.01.99
Доступ онлайн
В корзину
Учебник содержит базовый объем академических знаний по налоговому праву. В нем рассмотрены основные понятия, источники, принципы и субъекты налогового права; в доступной форме изложено учение о налогах. Представлена система налогов, сборов и страховых взносов, а также действующих в Российской Федерации специальных налоговых режимов. Проанализированы ключевые институты современного российского налогового права: элементы юридического состава налога, налоговая обязанность и ее исполнение, налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Особое внимание уделено вопросам защиты прав и законных интересов налогоплательщиков. Учебник предназначен для студентов бакалавриата факультета права НИУ ВШЭ и юридических вузов, а также слушателей системы повышения квалификации.
Тематика:
ББК:
УДК:
ОКСО:
- ВО - Бакалавриат
- 40.03.01: Юриспруденция
- ВО - Магистратура
- 40.04.01: Юриспруденция
ГРНТИ:
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов.
Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в
ридер.
А.Н. КОЗЫРИН учебник для бакалавриата 2021 НАЛОГОВОЕ ПРАВО Электронное издание
УДК 336.22+347.73 ББК 67.402.23 К59 Рукопись подготовлена в рамках грантового проекта НИУ ВШЭ по изданию авторских учебников Рецензенты: доктор юридических наук, профессор, заведующая кафедрой финансового права Московского государственного юридического университета им. О. Е. Кутафина (МГЮА), заслуженный юрист Российской Федерации Е. Ю. Грачева; доктор юридических наук, главный научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации А. С. Емельянов; доктор педагогических наук, кандидат юридических наук, заведующая сектором Федерального центра образовательного законодательства Министерства просвещения Российской Федерации И. Ф. Сюбарева К59 Козырин, Александр Николаевич. Налоговое право : учебник для бакалавриата / А. Н. Козырин ; Нац. исслед. ун-т «Высшая школа экономики». — Эл. изд. — 1 файл pdf : 489 с. — Москва : Изд. дом Высшей школы экономики, 2021. — (Учебники Высшей школы экономики). — Систем. требования: Adobe Reader XI либо Adobe Digital Editions 4.5 ; экран 10". — Текст : электронный. ISBN 978-5-7598-2210-3 Учебник содержит базовый объем академических знаний по налоговому праву. В нем рассмотрены основные поня- тия, источники, принципы и субъекты налогового права; в доступной форме изложено учение о налогах. Представлена система налогов, сборов и страховых взносов, а также действующих в Российской Федерации специальных налоговых режимов. Проанализированы ключевые институты современного российского налогового права: элементы юридического со- става налога, налоговая обязанность и ее исполнение, налоговый контроль и ответственность за нарушение законодатель- ства о налогах и сборах. Особое внимание уделено вопросам защиты прав и законных интересов налогоплательщиков. Учебник предназначен для студентов бакалавриата факультета права НИУ ВШЭ и юридических вузов, а также слушателей системы повышения квалификации. УДК 336.22+347.73 ББК 67.402.23 Электронное издание на основе печатного издания: Налоговое право : учебник для бакалавриата / А. Н. Козырин ; Нац. исслед. ун-т «Высшая школа экономики». — Москва : Изд. дом Высшей школы экономики, 2021. — 488 с. — (Учебники Высшей школы экономики). — ISBN978-5-7598-1185-5. — Текст : непосредственный. В соответствии со ст. 1299 и 1301 ГК РФ при устранении ограничений, установленных техническими средствами защиты авторских прав, правообладатель вправе требовать от нарушителя возмещения убытков или выплаты компенсации. ISBN 978-5-7598-2210-3 © Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики», 2021
ОГЛАВЛЕНИЕ Введение ............................................................................................................................. 6 Принятые сокращения ................................................................................................... 9 Глава 1. Понятие, предмет и метод налогового права ...........................................11 Глава 2. Нормы налогового права ..............................................................................27 Глава 3. Источники налогового права .......................................................................52 Глава 4. Принципы налогового права .......................................................................80 Глава 5. Субъекты налогового права .......................................................................103 Глава 6. Налоги, сборы и страховые взносы ..........................................................149 Глава 7. Установление налога, сбора и страховых взносов. Элементы их юридического состава ...........................................................................................172 Глава 8. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Страховые взносы в Российской Федерации ........................................................200 Глава 9. Специальные налоговые режимы .............................................................242 Глава 10. Обязанность по уплате налога и ее исполнение .................................263 Глава 11. Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога ...........................................................................................................280 Глава 12. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налога ................298 Глава 13. Зачет и возврат налога ...............................................................................324 Глава 14. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога ..........336 Глава 15. Налоговый контроль ..................................................................................356 Глава 16. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах ........................................................................................................417 Глава 17. Защита прав и законных интересов налогоплательщиков, плательщиков сборов и плательщиков страховых взносов ..............................468 Вместо заключения ......................................................................................................486
ВВЕДЕНИЕ Налоговое право становится одним из наиболее востребованных курсов в совре- менном юридическом образовании. Если еще 20–30 лет назад налоговое право свободно размещалось внутри фи- нансового права в качестве одной из его подотраслей, то сегодня попытка вписать налоговое право в систему финансового невольно вызывает улыбку. По количеству источников права в системе российского права найдется немного отраслей, которые смогут соперничать с налоговым правом. А если к нормативно-правовому массиву добавить обширную и нередко противоречивую правоприменительную практику, то становится понятным, почему современный российский бизнес так остро нуждает- ся в квалифицированном юридическом сопровождении по всему комплексу вопро- сов налогообложения. «Спрос рождает предложение» — и вот уже налоговое право не просто превращается в самостоятельную учебную дисциплину на юридическом факультете, но и приводит к появлению отдельного образовательного трека в юрис- пруденции. От налогового права начинают, как любили говорить в былые времена, «отпочковываться» однородные учебные дисциплины и различные спецкурсы. Правовое сопровождение бизнеса сегодня невозможно представить без экспер- тов и специалистов налогово-правовой специализации. Как следствие, «Налоговое право», став базовым курсом, обрастает многочисленными спецкурсами. У него по- является «конкурент-тезка» — «Международное налоговое право», вокруг которо- го в настоящее время формируется самостоятельная образовательная траектория со своими спецкурсами для подготовки юристов, осуществляющих налоговое со- провождение международного бизнеса. Справедливости ради заметим, что «Налоговое право» обособленным и об- разовательным треком в российском юридическом образовании сделали не толь- ко солидный нормативный массив и колоссальная правоприменительная практи- ка, но и комплексный характер правового регулирования налоговых отношений: большинство спецкурсов налогово-правового цикла — «Налоговое планирование», «Налоговые споры», «Корпоративное налогообложение», «Природоресурсные пла- тежи» и др. — имеют очевидный междисциплинарный характер и находятся на сты- ке налогового права с другими отраслями юридических и экономических знаний. Становится очевидным, что изучение некоторых налогов уже невозможно в рамках единого курса налогового права. Из него постепенно «уходят» такие налоги, как НДС, налог на прибыль организаций, НДПИ и др., давая жизнь новым элективным курсам, в освоении которых основной акцент ставится уже на изучение судебной и административной правоприменительной практики, освоение методов экономического анализа права и т.д. Развитие налогово-правового цикла в направлении дальнейшей специализации преподаваемых курсов позволяет сформировать у студентов знания, навыки и ком-
Введение 7 петенции, необходимые им для успешной карьеры в качестве налоговых юристов и делает их востребованными и конкурентоспособными на рынке труда. Состоявшийся более десяти лет назад переход в юридическом образовании на двухуровневую систему — бакалавриата и магистратуры — поставил новые задачи перед теми юридическими факультетами, на которых открылись магистерские программы, предполагающие углубленное изучение налогового права. К давнему вопросу о разграничении предметов финансового и налогового права добавился не менее острый и актуальный вопрос о делимитации курсов налогового права, читаемых в бакалавриате, магистратуре и аспирантуре. Многие юридические школы попытаются по-своему ответить на эти вопросы. Появились новые авторские курсы, учебники, образовательные программы. И это дает студенту больше возможностей при выборе своей образовательной организации и формировании своего индивидуального образовательного плана. Собственная школа налогового права сформировалась и в Высшей школе экономики, в которой автор этого учебника более 20 лет читал курсы финансово-правовой и налогово-правовой специализации. За это время был подготовлен и издан ряд учебников и учебных пособий по налоговому праву, однако нерешенной оставалась проблема: как сделать налогово-правовую специализацию непрерывной и распространить ее на все три уровня высшего юридического образования — бака- лавриат, магистратуру и аспирантуру? Появление этого учебника — первый шаг на пути создания именно такой сквозной специализации, охватывающей полный цикл обучения в университете. Чтобы получить самое первое представление об учебнике, ответим всего лишь на три вопроса: что это за учебник, для кого он предназначен и как с ним работать? Что это за учебник? Данный учебник не претендует ни на какие грифы и осо- бые академические статусы. Он подготовлен в соответствии с программой учебной дисциплины, которую осваивают студенты бакалавриата, обучающиеся на юриди- ческом факультете Национального исследовательского университета «Высшая шко- ла экономики». Вопрос о применении учебника для изучения налогового права в других университетах решают сами студенты и преподаватели. В любом случае он может использоваться ими как дополнительный источник учебной литературы. Наш учебник не стоит рассматривать как стандартный учебник для бакалав- риата; он предназначен, скорее всего, для тех факультетов, на которых уже в ба- калавриате создаются специализации, в том числе по финансовому и налоговому праву, или предполагается углубленное изучение налогового права с последующим продолжением его освоения в магистратуре и аспирантуре. Предлагаемый вашему вниманию учебник можно было бы назвать «Введение в налоговое право» или «Основы налогового права», поскольку в нем содержится начальный курс этой дисциплины, изучаемый в бакалавриате. (Условно обозначим его как «Налоговое право 1», а курсы, проходимые в магистратуре и аспирантуре, соответственно «Налоговое право 2» и «Налоговое право 3».) Этот учебник можно назвать авторским, поскольку он готовился на основе многолетнего личного опыта преподавания налогового права в Высшей школе эко- номики на всех уровнях высшего юридического образования.
Введение Для кого этот учебник? Наш учебник — для студентов, которые начинают знакомство с налоговым правом в бакалавриате и планируют продолжить его в магистратуре и аспирантуре. Он предназначен в первую очередь для тех юридиче- ских факультетов, где студенты, изучая уже в бакалавриате обязательный базовый курс «Налоговое право», могут формировать свои индивидуальные учебные планы, включая в них элективные курсы налоговой специализации. Учебником могут воспользоваться также те студенты бакалавриата, которые не рассчитывают продолжать изучение налогового права в магистратуре и аспиран- туре, но хотели бы получить в бакалавриате максимально полное представление об общих началах налогового права, понимая, что эти знания не окажутся лишними в выбранной ими иной специализации (например, гражданско-правовой или уголов- но-правовой). Учебник может быть использован также студентами других факультетов (пре- жде всего — экономики, государственного управления, менеджмента и др.), решив- шими включить в свои индивидуальные учебные планы изучение налогового права. Наконец, он может быть полезен студентам магистратуры, которые не изучали налоговое право в бакалавриате и решили воспользоваться нашим учебником при изучении специальных адаптационных курсов. Как пользоваться учебником? Отвечая на этот вопрос, мы не станем давать ре- комендации к использованию учебника на семинарах. Об этом студенту расскажет преподаватель, проводящий такие занятия, если он посчитает возможным приме- нять наш учебник в учебном процессе. О том, как использовать это издание для под- готовки к экзаменам, студентов, пожалуй, консультировать не стоит: у современного студента опыт накоплен уникальный — и организационный, и... технический. А вот о том, как пользоваться учебником без риска получить устаревшую информацию, ска- зать, думаю, следует. Хорошо известно, насколько налоговое право динамично. Частые изменения законодательства о налогах и сборах, появление новых правоприменительных ак- тов приводят к тому, что отдельные положения учебника по налоговому праву на- чинают в той или иной степени устаревать. Именно поэтому в отдельных случаях мы приводим в текстах сноски, указывающие на привязку текста учебника к кон- кретным актам законодательства, правоприменения и т.д. У студента появляется возможность проверить с помощью справочно-правовых систем, продолжает ли действовать то или иное правовое предписание, узнать, какие были внесены из- менения и дополнения в действующие нормативные правовые акты, какая новая правоприменительная практика появилась по этому вопросу и т.д. Так студент смо- жет продлить жизнь учебнику и сформировать у себя важные навыки работы с ди- намично развивающейся эмпирической базой. При подготовке учебника использовались правовые ресурсы СПС «Консуль- тантПлюс» по состоянию на 1 марта 2020 г. Все упомянутые в настоящем издании нормативные правовые и правоприменительные акты читатель сможет по приве- денным в тексте реквизитам отыскать в этой справочно-правовой системе.
ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ АПК РФ — Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации БК РФ — Бюджетный кодекс Российской Федерации ВАС РФ — Высший Арбитражный Суд Российской Федерации ВС РФ — Верховный Суд Российской Федерации ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации ГПК РФ — Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации ЕАЭС — Евразийский экономический союз ЕврАзЭС — Евразийское экономическое сообщество ЕГАИС — Единая государственная автоматизированная информационная система учета объема производства и оборота этилового спирта, алко- гольной и спиртосодержащей продукции ЕГРН — Единый государственный реестр недвижимости ЕГРЮЛ — Единый государственный реестр юридических лиц ЕНВД — единый налог на вмененный доход ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог ЕСПЧ — Европейский суд по правам человека ЖК РФ — Жилищный кодекс Российской Федерации КАС РФ — Кодекс административного судопроизводства Российской Феде- рации КГН — консолидированная группа налогоплательщиков КИК — контролируемая иностранная компания КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях КС РФ — Конституционный Суд Российской Федерации МВД России — Министерство внутренних дел Российской Федерации МИД России — Министерство иностранных дел Российской Федерации Минэкономразвития России — Министерство экономического развития Российской Федерации Минэнерго России — Министерство энергетики Российской Федерации Минюст России — Министерство юстиции Российской Федерации МНС России — Министерство Российской Федерации по налогам и сборам МФЦ — многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг
Принятые сокращения НДД — налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья НДС — налог на добавленную стоимость НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых НДФЛ — налог на доходы физических лиц НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации ООН — Организация объединенных наций ОЭЗ — особая экономическая зона ОЭСР — Организация экономического сотрудничества и развития Росреестр — Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии СК РФ — Семейный кодекс Российской Федерации СРП — соглашение о разделе продукции ТК РФ — Таможенный кодекс Российской Федерации ТК ЕАЭС — Таможенный кодекс Евразийского экономического союза ТОР — территория опережающего развития ТрК РФ — Трудовой кодекс Российской Федерации УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации УПК РФ — Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации ФАС — Федеральный арбитражный суд ФСС России — Фонд социального страхования Российской Федерации
Г Л А В А 1 ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД НАЛОГОВОГО ПРАВА § 1. Понятие налогового права с. 11. — § 2. Предмет налогового права с. 16. — § 3. Метод налогового права с. 21. § 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА Налоговое право как обособленное правовое образование обозначилось в российской правовой системе сравнительно недавно. До этого правовое регулирование налоговых отношений изучалось и преподавалось в рамках финансового права. Обособлению налогового права способствовали возрастание роли налогов в экономике России, их влияние на предпринимательскую активность и развитие международных экономических отношений, а также стремительное разрастание нормативного массива и правоприменительной практики по налоговому регулированию. Принятие в конце 1990-х годов Налогового кодекса Российской Федерации привело к формированию самостоятельной отрасли российского законодательства — законодательства о налогах и сборах. Вслед за этим активизировались научные исследования по проблемам налогового права, в образовательных организациях начали преподавать учебную дисциплину «Налоговое право», налогово-правовая проблематика была закреплена, наряду с финансовым правом, в номенклатуре научных специальностей, по которым присуждаются ученые степени. Изучение налогового права логично начать с уяснения его смысла, непосредственно связанного с понятиями налога и права. Понятие налога, которому в нашем учебнике будет посвящена отдельная глава, позволяет точно определить предмет налогового права и уточнить его границы со смежными отраслями права и законодательства.
Доступ онлайн
В корзину