Налоговый учет

 

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА (МИИТ)» 

Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет» 

 
 
 

Е.З. МАКЕЕВА, М.А. КАЛАЧЕВ 

 
 
 
 

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 

 
 
 
 

Учебно-методическое пособие 

к практическим занятиям 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва – 2018 

 

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА (МИИТ)» 

Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет» 

 
 
 

Е.З. МАКЕЕВА, М.А. КАЛАЧЕВ 

 
 
 
 

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 

 
 
 
 

Учебно-методическое пособие 

к практическим занятиям 

для бакалавров  

направления «Экономика»  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва – 2018 

УДК 657.1 
М 17 

 

Макеева Е.З., Калачев М.А. Налоговый учет: учебно-

методическое пособие к практическим занятиям. – М.: РУТ 
(МИИТ), 2018. – 45 с. 

В учебно-методическом пособии на конкретных 

примерах 
рассмотрен 
порядок 
определения 

налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций в 
соответствии с требованиями норм Налогового Кодекса 
Российской Федерации. 

Учебно-методическое пособие рекомендуется для 

изучения 
студентами 
бакалавриата 
направления 

«Экономика». 

Рецензент: доцент кафедры «Экономика строительного 

бизнеса и управление собственностью» РУТ (МИИТ), к.э.н., 
доцент Ступникова Елена Анатольевна. 

 

 

© РУТ (МИИТ), 2018 

Содержание 

Введение ...................................................................................... 1 

Тема 1. Классификация доходов и расходов в целях 
определения налоговой базы по налогу на прибыль. ............. 5 

Тема 2. Налоговый учет расходов, связанных с 
производством и реализацией ................................................. 11 

2.1. Налоговый учет материальных расходов .................... 12 

2.2. Налоговый учет расходов на оплату труда ................. 18 

2.3. Налоговый учет амортизируемого имущества ........... 23 

Тема 3. Налоговый учет прочих расходов, связанных с 
производством и реализацией ................................................. 30 

Тема 4. Налоговый учет расходов на НИОКР ....................... 37 

Тема 5. Налоговый учет внереализационных расходов ....... 41 

 

 

Введение 

С 1 января 2002 года налоговый учет стал таким же 

обязательным атрибутом учетной системы организаций, как 
и бухгалтерский. 

Налоговый учет – это система обобщения информации 

для определения налоговой базы по налогу на основе данных 
первичных документов, сгруппированных в соответствии с 
порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. 

Налоговый учет нужен для того, чтобы сформировать 

полную, достоверную информацию о налогооблагаемой базе, 
контролировать правильность, полноту и своевременность 
исчисления и уплаты в бюджет налогов.  

Система 
налогового 
учета 
организуется 

налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа 
последовательности применения норм и правил налогового 
учета, то есть применяется последовательно от одного 
налогового периода к другому. Порядок ведения налогового 
учета устанавливается в учетной политике организации, 
утверждаемой приказом руководителя. 

Если в регистрах бухгалтерского учета содержится 

недостаточно информации для определения налоговой базы в 
соответствии 
с 
требованиями 
главы 
25 
НК 
РФ, 

налогоплательщик 
вправе 
вводить 
дополнительные 

реквизиты. Таким образом, будут формироваться регистры 
налогового учета. 

Несмотря 
на 
то, 
что 
организация 
свободна 
в 

определении порядка ведения налогового учета, Налоговый 
кодекс РФ установил следующие показатели, которые 
должны обязательно отражаться в налоговом учете каждой 
организации: 

- порядок формирования суммы доходов и расходов; 
- порядок определения доли расходов, учитываемых для 

целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) 
периоде; 

- сумма остатка расходов (убытков), которая относится 

на расходы в следующих налоговых периодах; 

- порядок формирования сумм создаваемых резервов; 
- сумма задолженности по расчетам с бюджетом по 

налогу. 

При построении налогового учета за основу можно 

взять бухгалтерский учет. Это позволит максимально 
сблизить налоговый и бухгалтерский учет и, соответственно, 
избежать возникновения в отдельных случаях постоянных и 
временных разниц, отложенных и постоянных налоговых 
обязательств, и активов (Положение по бухгалтерскому учету 
"Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, 
утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 
114н). 

 

Тема 1. Классификация доходов и расходов в целях 
определения налоговой базы по налогу на прибыль. 

 
Под 
доходом 
в 
налоговом 
учете 
понимается 

экономическая выгода в денежной или натуральной форме, 
учитываемая в случае возможности в той ее оценке, в которой 
такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). 

Порядок 
определения 
и 
классификации 
доходов 

определен ст. 248-251 НК 

Согласно статье 252 НК РФ расходами, учитываемыми 

при 
налогообложении 
прибыли, 
признаются 
только 

обоснованные и  
документально подтвержденные затраты, понесенные 
налогоплательщиком. При этом расход должен быть 
направлен на получение прибыли. 

Доходы и расходы определяются на основании 

первичных документов и документов налогового учета 
(регистров налогового учета). 

В налоговом учете все доходы и расходы, полученные 

организацией за отчетный (налоговый) период можно 
разделить на две группы: 

 Доходы и расходы, не учитываемые при 

налогообложении прибыли; 

 Доходы и расходы, учитываемые при 

налогообложении прибыли. 

В свою очередь, доходы и расходы, учитываемые при 
налогообложении прибыли подразделяются на две большие 
группы: 

 Доходы и расходы, связанные с производством и 

реализацией; 

 Внереализационные доходы и расходы. 

 

Задача 1.1. 

За отчетный период хлебопекарня реализовала 2 т 

хлебобулочных изделий собственного изготовления и 
микроавтобус, приобретенный ранее для доставки продукции 
по торговым точкам. 

Какие доходы должны быть учтены в составе доходов 

организации для целей налогообложения прибыли? Ответ 
обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ. 

 

Задача 1.2. 

Основным видом деятельности организации «Альфа» 

является предоставление офисных помещений в аренду 
другим организациям и физическим лицам. По условиям 
договора с организацией "Бета" ежемесячная арендная плата 
составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). 
Причем арендатор обязан оплатить эту сумму в виде: 

- денежных средств в размере 11 800 руб. (в том числе 

НДС 1800 руб.); 

- проведения капитального ремонта арендованного 

помещения. Сметная стоимость ремонтных работ составляет 
106 200 руб. (в том числе НДС 16 200 руб.). 

Определите 
выручку 
организации 
"Альфа" 
от 

реализации услуг по аренде за данный месяц. Ответ 
обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ. 

 

Задача 1.3. 

В течение отчетного периода организация «Альфа» 

получила следующие доходы: 

- выручку от реализации товаров собственного 

производства - 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.); 

- выручку от реализации покупных товаров - 59 000 руб. 

(в том числе НДС 9000 руб.); 

- денежные средства в размере 150 000 руб., полученные 

по договору займа; 

- компьютер, полученный безвозмездно от физического 

лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 
руб. (без НДС). 

Какие доходы из перечисленных выше организация 

должна учесть для целей налогообложения прибыли? Ответ 
обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ. 

 

Задача 1.4. 

В 2017 г. выручка организации (без НДС) составила 3 

650 000 руб., в том числе: 

- в I квартале – 900 000 руб.; 
- во II квартале – 1 500 000 руб.; 
- в III квартале – 200 000 руб.; 
- в IV квартале – 1 050 000руб. 
Определите размер выручки при применении кассового 

метода и метода начисления, если: 

- в I квартале – оплачено покупателями 870 000 руб.; 
- во II квартале – оплачено 1 560 000 руб. 
- в III квартале – оплата не производилась; 
- в IV квартале – оплачено 566 000 руб. 
Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи 

НК РФ. 

 

Задача 1.5. 

Организация 
«Альфа» 
предоставила 
организации 

«Бета» в аренду часть своих помещений сроком на один год. 
Согласно условиям договора, арендная плата составляет 720 
000 руб. (без НДС) за весь срок аренды и вносится 
арендатором единым платежом. 

Как учесть полученный доход в отчетных периодах при 

кассовом методе учета доходов и расходов и при методе 
начисления? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие 
статьи НК РФ. 

 

Задача 1.6. 

Какие затраты относятся к прямым расходам в 

налоговом 
учете? 
Ответ 
обоснуйте 
ссылкой 
на 

соответствующие статьи НК РФ: 

 затраты на приобретение сырья и (или) материалов, 

используемые в производстве товаров (выполнении 
работ, оказании услуг и (или) образующих их основу 
либо являющихся необходимым компонентом при 
производстве товаров (выполнении работ, оказании 
услуг); 

 затраты 
на 
приобретение 
инструментов, 

приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного 
оборудования, спецодежды и другого имущества, не 
являющихся амортизируемым имуществом; 

 суммы начисленной амортизации по нематериальным 

активам. 

 

Задача 1.7. 

Какие затраты относятся к косвенным расходам в 

налоговом 
учете? 
Ответ 
обоснуйте 
ссылкой 
на 

соответствующие статьи НК РФ: 

 затраты на приобретение комплектующих изделий, 

подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, 
подвергающихся дополнительной обработке; 

 затраты на приобретение материалов, используемых 

для упаковки и иной подготовки произведенных и 
(или) реализуемых товаров (включая предпродажную 
подготовку; 

 суммы начисленной амортизации по основным 

средствам, используемым в производстве товаров 
(работ, услуг). 

 

Задача 1.8. 

В первом квартале 2017 г организация «Альфа» 

осуществила следующие расходы: 

 заработная 
плата 
работников 
основного 

производства составила 73 000руб.; 

 стоимость бесплатного питания, предоставленного 

работникам в соответствии с законодательством, 
составила 23 100 руб.; 

 стоимость сырья и материалов, используемых в 

производстве товаров составила 42 750 руб.; 

 суммы начисленных дивидендов по итогам 2016 года 

составили 350 000 руб.; 

 стоимость 
услуг 
производственного 
характера 

составила         450 000 руб. (в т.ч. НДС); 

 пени, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды, 

составили 7 360 руб.; 

 расходы, связанные с созданием основных средств, 

составили 267 000руб.; 

Какая сумма расходов уменьшит налогооблагаемую базу 

отчетного 
периода? 
Ответ 
обоснуйте 
ссылкой 
на 

соответствующие статьи НК РФ.