Налоги и налогообложение
Покупка
Основная коллекция
Тематика:
Налоги и налогообложение
Издательство:
Российский университет транспорта
Автор:
Петрова Лариса Вячеславовна
Год издания: 2018
Кол-во страниц: 177
Дополнительно
Многогранность проблемы системы налогов, спорность многих положений законодательных актов, сложность понимания существенных аспектов налогообложения порождают огромный интерес к теме налогов. Учитывая роль налоговой политики в развитии экономики страны, в обеспечении финансовых потребностей государства, вопросы, раскрываемые в учебном пособии, особенно актуальны.
В пособии рассматриваются принципы формирования налогов и сборов, функции налогов, организация налоговой системы Российской Федерации, классификация налогов и сборов, порядок исчисления налогов и сборов.
Приведенные в учебном пособии теоретические и практические аспекты позволяют получить знания и навыки по порядку исчисления и уплаты налогов юридическими и физическими лицами.
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов.
Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в
ридер.
Министерство транспорта Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Российский университет транспорта (МИИТ)» Кафедра «Финансы и кредит» Л.В. Петрова НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Учебное пособие МОСКВА – 2018
Министерство транспорта Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Российский университет транспорта (МИИТ)» Кафедра «Финансы и кредит» Л.В. Петрова НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Учебное пособие для студентов специальности «Экономическая безопасность» МОСКВА – 2018
УДК 336 П-30 Петрова Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: РУТ (МИИТ), 2018. – 177 с. Многогранность проблемы системы налогов, спорность многих положений законодательных актов, сложность понимания существенных аспектов налогообложения порождают огромный интерес к теме налогов. Учитывая роль налоговой политики в развитии экономики страны, в обеспечении финансовых потребностей государства, вопросы, раскрываемые в учебном пособии, особенно актуальны. В пособии рассматриваются принципы формирования налогов и сборов, функции налогов, организация налоговой системы Российской Федерации, классификация налогов и сборов, порядок исчисления налогов и сборов. Приведенные в учебном пособии теоретические и практические аспекты позволяют получить знания и навыки по порядку исчисления и уплаты налогов юридическими и физическими лицами. Рецензент: Шишова Л.С., доцент кафедры «Международный финансовый и управленческий учет», к.э.н., РУТ (МИИТ) Медведева Н.В., доцент, к.э.н., ведущий аудитор ЗАО «ЭкспертАудит» © РУТ (МИИТ), 2018
Введение Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходной части бюджета, которая используется органами государственной власти и местного самоуправления для осуществления необходимых расходов. Налоговая система современного общества включает, во-первых, определенную законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачиваемых хозяйствующими субъектами и гражданами, и, во-вторых, совокупность органов государственного управления, обеспечивающих на законодательной основе контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему. Форма государственного устройства определяет структуру законодательно устанавливаемых налогов: федеральные, региональные (субъектов Российской Федерации) и местные – для федеративного государства, государственные и местные – для унитарной республики без автономных образований. В соответствии с этим одни налоги составляют федеральную группу налогов, другие – региональную, третьи – местную. Появление налогов связано с самым начальным этапом организации человеческого общества. Никакое государство не могло обходиться без налогов со своих граждан.
Знаменитый Французский философ, писатель и историк Франсуа-Мари Вольтер (1694-1778) однажды сказал, что уплачивать налог, значит отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное. Еще в XIII-XII веках до Рождества Христова в Вавилоне действовал подушный налог. Примерно к этому же времени относятся первые упоминания о поголовном налоге в Китае и на территории Персии. Во времена первых династий фараонов в Египте взимался земельный налог. В период становления древнерусского государства основным источником доходов великокняжеской казны являлась дань с подвластных князю племен и народностей. Татаро-монгольское нашествие задержало экономическое развитие Руси. Воссоздание финансовой и налоговой системы Руси началось лишь при великом князе Иване III (1440-1505). А первый русский царь Иоанн IV Грозный (1530-1584) приумножил государственные доходы, обеспечив порядок в собирании налогов. Кроме прямых податей при Иване Грозном взимались целевые налоги, каковыми являлись ямские деньги, стрелецкая подать – для создания регулярной армии, полоняничные деньги – для выкупа пленных. Во времена царствовании Романовых налоговая система становится разветвленной. Взамен случайных таможенных пошлин и льгот вводится таможенная система.
А в 1653 году издается торговый устав, на смену которому в 1667 году появляется новоторговый устав. Подготовка Новоторгового Устава осуществлялась под руководством боярина А.Л. Ордин – Нащокина (1605- 1680), который большое значение придал развитию торговых отношений. В связи с этим в Новоторговом Уставе содержались указания на запрет препятствий деятельности торговых людей. Кроме того, в Уставе предусматривались действия по привлечению в страну благородных металлов. В царствование Петра I (1672-1725) преобразовательные реформы в период непрерывных войн требовали крупных финансовых ресурсов. В этот период помимо стрелецкой подати вводятся военные налоги: деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей. Царем учреждается особая должность – прибыльщиков, обязанность которых “сидеть и чинить государю прибыли”. В это время вводится гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков – десятая часть доходов от найма, налоги с постоялых дворов, с плавных судов, с найма домов и другие налоги и сборы. Именно прибыльщиками было предложено коренное изменение системы налогообложения, переход к подушной подати. Петр I в первую очередь заботился об экономическом процветании Российского государства и его политическом могуществе, а не о фискальной стороне дела. Реформы, проведенные царем дали гигантский толчок
развитию экономики и, соответственно налоговой системы империи. По свидетельству историка С.М. Соловьева, во второй период царствования Петра I Российское государство, несмотря на огромные издержки, обходилось собственными доходами и “не сделало ни копейки долгу” . В практическом налогообложении в России серьезные преобразования имели место и в период царствования Екатерины II (1729-1796), которая внесла кардинальные изменения в налогообложение купечества. Так, были отменены промысловые налоги и подушная подать с Налоговую систему предлагалось усовершенствовать таким образом, чтобы налоги не были обременительными ни для государства, ни для производителей, ни для потребителей. В качестве основных налогов можно назвать поземельные налоги, налоги со строений, подушные налоги, акцизы, таможенные пошлины, местные налоги. В купцов и установлен гильдийский сбор. Купцы распределялись в зависимости от имущественного положения по трем гильдиям. Для включения в третью гильдию необходимо было иметь капитал более 500 рублей. В 1863 году налоговую систему России коснулись изменения, связанные с экономическими реформами Александра II (1818-1881). С мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с городской недвижимости, которым облагались жилые дома, заводы, фабрики, бани, складские помещения, сады, огороды, оранжереи, другие строения,
пустующие земли. Окончательная отмена подушной подати произошла в 1882 году. Наиболее крупным из местных налогов, взимаемых в городах, являлся налог с недвижимого имущества. Ставка налога определялась Городской Думой и не могла превышать 10% от чистого дохода или 1% от стоимости имущества. В начале XX века в развитых странах преимущественно взимались косвенные налоги. Например, в 1905 году в Великобритании косвенные налоги составляли 60,6% общей суммы государственных доходов, прямые налоги 32,7%; во Франции соответственно 68,7 и 25,5%; в Австро-Венгрии – 61,6 и 25,3%. В теории налогообложения косвенные налоги наряду со сторонниками в лице последователей У. Петти имели серьезных противников. Приведем, например, мнение К.Маркса (1818-1883), который предпочитал прямые налоги косвенным. По мнению К.Маркса, косвенные налоги повышают цены на товары, так как торговцы прибавляют к этим ценам не только сумму налогов, но и процент, и прибыль на капитал, авансированный на их уплату. Кроме того, косвенные налоги не раскрывают для каждого конкретного плательщика сумму, которую он отдает государству, тогда как прямой налог взимается открыто. Учитывая роль налоговой политики в развитии экономики страны, в обеспечении финансовых потребностей государства, рассматриваемые темы особенно актуальны.
Оптимально построенная налоговая система, с одной стороны, обеспечивает финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, стимулирует, обязывает налогоплательщика к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Многогранность проблемы системы налогов, спорность многих положений законодательных актов, сложность понимания существенных аспектов налогообложения порождают огромный интерес к теме налогов. Цель настоящего учебного пособия – дать представление о налоговой системе России, раскрыть экономическое содержание налогов, показать преимущества и недостатки проводимой в России налоговой политики. Тема 1. Понятие и принципы формирования налогов и сборов Налоговая политика государства, являясь отражением проводимой экономической политики, имеет все же относительно самостоятельное значение. Она должна основываться на научной теории налогов. Без этого налоговая политика становится схоластичной, развивается стихийно, методом проб и ошибок. Теория налогов, в свою очередь, развивалась и совершенствовалась по мере развития экономики, укрепления государства, расширения его функций.
Длительное время преобладала классическая теория налогообложения, в соответствии с которой налогам отводилась чисто фискальная роль пополнения доходов бюджета. Основоположником научной теории налогообложения принято считать А.Смита, который дал определение понятия налоговой системы, установил необходимые условия для ее формирования и выдвинул четыре основных принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобство оплаты и дешевизна налогового администрирования. Дальнейшее развитие учение А.Смита получило в трудах виднейших западных экономистов того времени: Д.Рикардо, Дж.Милля и других. Впоследствии появились новые научные теории налогообложения, среди которых наиболее существенную роль в формировании налоговой политики стран с развитой рыночной экономикой сыграли два основных направления экономической мысли: кейнсианское и неоклассическое. Основоположником кейнсианской теории налогообложения является английский экономист Дж.М.Кейнс (1883-1946 гг.), изложивший ее основные положения в книге "Общая теория занятости, процента и денег". Дж.М.Кейнс обосновал необходимость вмешательства государства в процессы регулирования экономики, основанной на рыночных отношениях.