Книжная полка Сохранить
Размер шрифта:
А
А
А
|  Шрифт:
Arial
Times
|  Интервал:
Стандартный
Средний
Большой
|  Цвет сайта:
Ц
Ц
Ц
Ц
Ц

Налоговая система. Часть 2

Покупка
Основная коллекция
Артикул: 787590.01.99
К покупке доступен более свежий выпуск Перейти
В учебном пособии представлены основные положения законодательства о налогах и сборах Российской Федерации по установлению, взиманию и перечислению федеральных, региональных и местных налогов и сборов взимаемых на территории РФ. Учебное пособие предназначено для углубленного изучения отдельных разделов дисциплины и выполнения индивидуальных заданий по дисциплине «Налоговая система», «Налоги и налогообложение» для студентов бакалавриата направлений 38.03.01 «Экономика» профилей очной и очно-заочной формы обучения, 38.03.02 «Менеджмент» профиля «Маркетинг», 38.03.06 «Торговое дело» профилей «Коммерция», «Коммерческая логистика» и «Маркетинг» .
Кожевникова, А. Н. Налоговая система. Часть 2 : учебное пособие / А. Н. Кожевникова. - Москва : РУТ (МИИТ), 2018. - 70 с. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.ru/catalog/product/1896141 (дата обращения: 28.03.2024). – Режим доступа: по подписке.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов. Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в ридер.
МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«РОССИЙСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА (МИИТ)»  

 

Институт экономики и финансов 

 

Кафедра «Экономика и управление на транспорте» 

 
 
 
 
 
 

А.Н. КОЖЕВНИКОВА 

 

 

 
 
 
 
 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  

Часть  2 

 
 
 

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

МОСКВА – 2018 

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ 
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«РОССИЙСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА (МИИТ)» 

 

Институт экономики и финансов 

Кафедра «Экономика и управление на транспорте» 

 
 
 

  

А.Н. КОЖЕВНИКОВА 

 

 
 

 
 
 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  

Часть  2 

 
 
 

Учебное пособие 

для студентов бакалавриата направлений «Экономика», 

«Менеджмент», «Торговое дело»  очной и очно-заочной формы  

обучения 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва – 2018 

УДК  336.2 
К 58 

 

 

Кожевникова А.Н. Налоговая система: Учебное пособие.  – М.: РУТ 

(МИИТ), 2018. - 70 с. 

 

В учебном пособии представлены основные положения законодательства 
о налогах и сборах Российской Федерации по установлению, 
взиманию и перечислению федеральных, региональных и местных 
налогов и сборов взимаемых на территории РФ. Учебное пособие пред-
назначено для углубленного изучения отдельных разделов дисциплины 
и выполнения индивидуальных заданий по дисциплине «Налоговая си-
стема», «Налоги и налогообложение» для студентов бакалавриата 
направлений 38.03.01 «Экономика» профилей очной и очно-заочной 
формы обучения, 38.03.02 «Менеджмент» профиля  «Маркетинг», 
38.03.06  «Торговое дело» профилей «Коммерция», «Коммерческая ло-
гистика» и «Маркетинг» . 
 

Рецензенты: 
Е.З.Макеева – доцент кафедры «Международный финансовый и 

управленческий учет» РУТ (МИИТ), к.э.н. 

А.А. Куликова –  главный бухгалтер ООО «Д-Линк Раша»  
 

 РУТ (МИИТ), 2018 
 

 
 

 
 

Оглавление 

Введение ...........................................................................................4 
1. Основные виды федеральных налогов, методика их расчета .5 

1.1. Налог на добавленную стоимость. Акцизы.. .........................5 

1.2. Налог на доходы физических лиц. Страховые выплаты ....19 
1.3. Налог на прибыль организаций. Другие виды  федеральных 

налогов ............................................................................................24 
1.4 Другие виды  федеральных налогов. .....................................32 

2. Региональные налоги и специфика их расчета........................46 
2.1 Налог на имущество организаций .........................................46 

3. Местные налоги и сборы. .........................................................52 

Список литературы ........................................................................68 
 

 
 

ВВЕДЕНИЕ 

 
В условиях рыночных экономических отношений вопросам 

налогообложения отводится особая роль. В связи с этим, у слушателей 
курса должно сложиться достаточное понимание целей и задач, особен-
ностей налоговой системы и налогообложения в Российской Федерации 
и его значения в создании условий для расширения производства и по-
вышения предпринимательской активности, роста эффективности наци-
ональной экономики.  

В связи с вышеизложенным важно  обладать знаниями в обла-

сти налогообложения, знать  основы построения и функционирования 
российской налоговой системы, а также федеральные, региональные и  
местные налоги и сборы,  взимаемые на территории РФ. 

Владение основами и особенностями теории и практики уста-

новления федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а 
также из взимания, расчет , умение ориентироваться в сложном и, зача-
стую, противоречивом налоговом законодательстве, является принци-
пиально важным для эффективной и качественной работы будущих ме-
неджеров, финансистов, экономистов, бухгалтеров, аудиторов, а также 
всех. 

 
 
 

1. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ, МЕТОДИКА ИХ РАСЧЕТА 

1.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. АКЦИЗЫ. 

  

Налог на добавленную стоимость 

 
Правовыми основами уплаты НДС являются положения части пер-

вой НК РФ, а также гл. 21 части второй НК РФ ("Налог на добавленную 
стоимость").  

НДС - косвенный налог, взимаемый на всех стадиях производства 

и реализации товаров (работ, услуг). Исчисление производится продав-
цом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) поку-
пателю.  

Используемая в РФ система взимания НДС не основана на непо-

средственном выявлении и обложении НДС (суммы, добавленной про-
изводителем товара к стоимости сырья, материалов и иных производ-
ственных затрат), как это происходит во многих европейских странах, в 
которых этот налог играет роль встроенного регулятора экономики. В 
Российской Федерации собственно добавленная стоимость объектом 
налогообложения не является. Вместо этого налогом облагаются со-
ставляющие добавленной стоимости: стоимость реализованных товаров, 
работ и услуг: налогоплательщик выписывает покупателю товара (рабо-
ты, услуги) специальный (по установленной форме) счет-фактуру, уве-
личивая цену товара (работы, услуги) на сумму налога, которая указы-
вается отдельно.  

Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, 

услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму 
НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, 
которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, рассчиты-
вается как разница между суммой налога, исчисленной им при реализа-
ции товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и сум-
мой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобрете-
нии им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для 
облагаемых НДС операций. НДС является федеральным налогом. 

Плательщиками НДС выступают: 
-    организации; 
-    индивидуальные    предприниматели; 
-    лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемеще-

нием товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые 
в соответствии с таможенным законодательством Таможенного 

союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. 

Отметим, что индивидуальные предприниматели стали плательщиками 
НДС с 1 января 2001 г. 

Организации и индивидуальные предприниматели подлежат обязательной 
постановке на учет в качестве плательщиков НДС в соответствии 
со ст. 83, 84 НК РФ и одновременно с учетом особенностей, 
предусмотренных гл. 21 части второй НК РФ. 

Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых 

органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих 
постоянных представительств в РФ. Постановка на учет в качестве 
налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании 
письменного заявления иностранной организации. 

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на 

освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных 
с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), 
если за три предшествующих последовательных календарных 
месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих 
организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога 
не превысила в совокупности два миллиона рублей. 

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две 

группы: 

налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого 

при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ 

налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при 

ввозе товаров на территорию РФ 

Лица, использующие право на освобождение, должны представить 

соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают 
право на такое освобождение, в налоговый орган по месту 
своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не 
позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют 
право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на 
освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации. 


Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в 

налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение 
(о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения 
до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за 
исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено 
ими в соответствии с п. 5 ст. 145 ч.2. 

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего 
месяца организации и индивидуальные предприниматели, 

которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые 
органы: 

1. документы, подтверждающие, что в течение указанного срока 

освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг ) без 
учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в 
совокупности не превышала два миллиона рублей; 

2. уведомление о продлении использования права на освобождение 

в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования 
данного права. 

Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 

настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения), 
являются: 

1. выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации); 
2. выписка из книги продаж; 
3. выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных 

операций (представляют индивидуальные предприниматели) 

В соответствии со ст. 146 объектом налогообложения признаются 

следующие операции: 

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том чис-

ле реализация предметов залога и передача товаров (результатов вы-
полненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении 
отступного или новации, а также передача имущественных прав (пере-
дача права собственности на товары, результатов выполненных работ, 
оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией това-
ров (работ, услуг)); 

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказа-

ние услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются 
к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчис-
лении налога на прибыль организаций; 

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного 

потребления; 

4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящие-

ся под ее юрисдикцией. 

Не признаются объектом налогообложения: 
1) операции, указанные в п. 3 ст.39 НК РФ; 
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, 

клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жи-
лищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, 
подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подоб-
ных объектов органам государственной власти и органам местного са-
моуправления (или по решению указанных органов, специализирован-

ным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию 
указанных объектов по их назначению); 

3) передача имущества государственных и муниципальных пред-

приятий, выкупаемого в порядке приватизации; 

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в си-

стему органов государственной власти и органов местного самоуправ-
ления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных пол-
номочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязатель-
ность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена зако-
нодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов 
местного самоуправления; 

4.1) выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, 

а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государ-
ственного (муниципального) задания, источником финансового обеспе-
чения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюд-
жетной системы РФ; 

4.2) оказание услуг по предоставлению права проезда транспорт-

ных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования 
федерального значения (платным участкам таких автомобильных до-
рог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного 
управления автомобильными дорогами, учредителем которого является 
Российская Федерация, за исключением услуг, плата за оказание кото-
рых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концес-
сионным соглашением; 

5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в 

безвозмездное пользование объектов основных средств органам госу-
дарственной власти и управления и органам местного самоуправления, 
а также государственным и муниципальным учреждениям, государ-
ственным и муниципальным унитарным предприятиям; 

6) операции по реализации земельных участков (долей в них); 
7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику 

(правопреемникам); 

8) передача денежных средств или недвижимого имущества на 

формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой ор-
ганизации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 де-
кабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования 
целевого капитала некоммерческих организаций"; 

10) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование не-

коммерческим организациям на осуществление уставной деятельности 
государственного имущества, не закрепленного за государственными 
предприятиями и учреждениями, составляющего государственную каз-

ну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города фе-
дерального значения, автономной области, автономного округа, а также 
муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными 
предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну 
соответствующего городского, сельского поселения или другого муни-
ципального образования; 

11) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных 

мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке тру-
да субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правитель-
ства РФ  

12) операции по реализации имущества и (или) имущественных 

прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ 
несостоятельными (банкротами). 

Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии 
одного или нескольких следующих обстоятельств: 

1) товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся 
под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется; 

2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на 

территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией. 

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от 

налогообложения)в соответствии со ст.149: 

1. предоставление арендодателем в аренду на территории Российской 
Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, 
аккредитованным в Российской Федерации; 

2. реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных 
нужд) на территории Российской Федерации: 

медицинских товаров отечественного и зарубежного производства 

по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; 

медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, 

индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую 
деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и 
санитарно-эпидемиологических услуг; 

3.услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость 
ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями 
организаций здравоохранения, органов социальной защиты 
населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты; 


4. услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих 
образовательную деятельность по реализации образовательных 
программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий 
с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая 

спортивные) и студиях; 

5. продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми 

образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных 
организациях, а также продуктов питания, непосредственно 
произведенных организациями общественного питания и реализуемых 
ими указанным столовым или организациям; 

6. услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, 
оказываемых архивными учреждениями и организациями; 

7. услуг по перевозке пассажиров: 
городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением 
такси, в том числе маршрутного). К услугам по перевозке 
пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования 
относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок 
пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами 
местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на 
проезд, утвержденных в установленном порядке; 

морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (
за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном 
сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по 
единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных 
в установленном порядке 

8. услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в 

жилищном фонде всех форм собственности и других. 

Ставки НДС установлены: 18%, 10% и 0%. 
В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых 
товаров (работ, услуг), имущественных прав. 

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров 

(работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из 
всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных 
товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в 
денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. 


При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика 
в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального 
банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую 
моменту определения налоговой базы при реализации 
(передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному 
статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления 
расходов. При этом налоговая база при реализации товаров 
(работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, 
в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте 

К покупке доступен более свежий выпуск Перейти