Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

Министерство транспорта Российской Федерации 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего 

образования «Российский университет транспорта (МИИТ)» 

 

Кафедра «Международный финансовый и управленческий учёт» 

 
 
 

В.Ф. Данилин 

 
 
 
 

 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  

деятельности предприятия  

 

Учебно-методическое пособие 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва - 2018 

 
 

Министерство транспорта Российской Федерации 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего 

образования «Российский университет транспорта (МИИТ)» 

 

Кафедра «Международный финансовый и управленческий учёт» 

 
 
 
 
 

В.Ф. Данилин 

 
 
 
 
 

 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  

деятельности предприятия  

 
 
 
 
 
 
 
 

Учебно-методическое пособие для студентов 

направление 38.03.01 «Экономика» 

квалификация «Бакалавр» 

 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 

Москва - 2018 

 
 

УДК 658 

Д 18  
 
 
 
Данилин В.Ф.    Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности 

предприятия: Учебно-методическое пособие направление 38.03.01 «Экономика» 
квалификация «Бакалавр». – М.: РУТ (МИИТ), 2018. - 27 с. 

 
Учебно-методическое пособие по дисциплине «Анализ и диагностика финансово- 

хозяйственной деятельности предприятия» подготовлено в соответствии с государственным 
образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению 
подготовки бакалавров «Экономика», примерной программой профильного УМО по 
дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», а 
также рабочей программой РУТ (МИИТ). 

 
Дисциплина 
«Анализ 
и 
диагностика 
финансово-хозяйственной 
деятельности 

предприятия (организации)» изучается студентами четвертого курса и входит в базовую 
часть профессионального цикла Б3.  

 
В пособии раскрываются способы и алгоритмы выполнения аналитических расчетов 

дискретного факторного анализа основных показателей использования производственных 
ресурсов и результатов хозяйственной деятельности предприятия.  

 
Рецензент: Заведующий кафедрой «Экономика труда и управление человеческими 

ресурсами» РУТ (МИИТа), к.э.н., доцент Епишкин И.А. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
© РУТ (МИИТ), 2018 

 
 

Оглавление:  

ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ ..................................................................................................................................................... 4 

Метод элиминирования как приём факторного анализа ...................................................................................... 5 
Порядок выполнения курсовой работы .................................................................................................................. 7 

РАЗДЕЛ 1. Анализ выполнения производственной программы  (объёмы производства и реализации 
продукции). ..................................................................................................................................................................... 11 

РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и себестоимости продукции .................................................................................... 12 

Приложения к разделам 1,2. ....................................................................................................................................... 13 

Приложение 1. Анализ выполнения производственной программы (объёмы реализации продукции) ................ 13 

Приложение 2. Анализ расходов и себестоимости продукции .............................................................................. 18 

РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции .......................................................... 24 

РАЗДЕЛ 4. Анализ использования трудовых ресурсов ......................................................................................... 24 

РАЗДЕЛ 5. Анализ эффективности использования основных  производственных средств .......................... 25 

РАЗДЕЛ 6. Анализ использования материальных ресурсов ................................................................................ 26 

Литература ..................................................................................................................................................................... 27 

 

щий кафедрой Эко номика труда и управле ние человеческими ресурсами РУТ (МИИТа), к.э.н., д оцент Епишки н И.А.  

ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ 

В курсовой работе предусмотрено выполнение анализа основных разделов финансово 

- хозяйственной деятельности и диагностики основных показателей работы предприятия: 

объёма реализации продукции, доходов и расходов, уровня производительности труда, 

финансовых результатов, использования основных средств и материальных ресурсов.  

Анализ (от греческого - analisis) означает расчленение изучаемого объекта на части, 

элементы, на внутренние, присущие этому объекту составляющие (мысленные и реальные). 

То есть анализ можно представить как разложение различных объектов на составляющие их 

части или стороны, осуществляемое как в практической, так и в теоретической деятельности 

с целью познания некоторого сложного целого. 

Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики 

все более приобретает характер системного анализа. При системном анализе особое 

внимание уделяется исследованию взаимосвязи и обусловленности его отдельных разделов, 

показателей и факторов производства. Результатом анализа должен стать синтез, то есть 

практическое или мысленное объединение в единое целое расчленённых и рассмотренных 

анализом элементов. 

В процессе проведения экономического анализа осуществляется выявление резервов 

повышения эффективности деятельности организации и путей мобилизации использования 

выявленных резервов. Эти резервы являются базой для разработки организационно-

технических мероприятий, которые должны проводиться для приведения в действие 

выявленных резервов. Разработанные мероприятия, являясь оптимальными управленческими 

решениями, дают возможность эффективно управлять деятельностью объектов анализа. 

Следовательно, анализ хозяйственной деятельности организации можно рассматривать как 

одну из важнейших функций управления или как основной метод обоснования решений по 

руководству организацией. В условиях рыночных отношений в экономике анализ 

хозяйственной 
деятельности 
призван 
обеспечить 
высокую 
доходность 
и 

конкурентоспособность организации как в ближайшей, так и в более далёкой перспективе. 

Основными задачами экономического анализа являются:  

 обоснование разработанных показателей и нормативов;  

 оценка выполнения и динамика показателей;  

 выявление причин и факторов, повлиявших на отклонение фактических уровней 

показателей от расчётных (плановых) их величин;  

 изыскание резервов увеличения объёмов производства и реализации продукции, 

снижения себестоимости, увеличения прибыли;  

 разработка мероприятий, направленных на использование выявленных резервов.  

Метод элиминирования как приём факторного анализа 

Элиминирование применяют при наличии строгой функциональной связи между 

показателями и факторами, их формирующими. 

Эти методы могут быть использованы тогда, когда анализируемый совокупный 

показатель является функцией нескольких переменных и может быть представлен в виде 
алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. 
Элиминирование позволяет измерить влияние одного фактора на обобщающий показатель 
при исключении действия остальных факторов. 

Известно несколько методов элиминирования (исключения): цепных подстановок, 

корректировок, разниц, относительных величин, структурных изменений, долевого 
распределения, интегральный. 

Первые 
шесть 
методов 
предусматривают 
определённую 
последовательность 

выполнения соответствующих расчётов по оценке влияния факторов, определяемую по 
критериям ранжирования.  

Интегральный метод позволяет однозначно оценить влияние факторов при любой 

последовательности их вычисления. Однако его использование требует глубоких знаний 
математического анализа и значительного объёма вычислений. Практика использования 
интегрального метода показывает, что при количестве факторов более трёх необходимы 
специальные программы для 
реализации поставленной задачи с использованием 

компьютерной техники. 

Элиминирование — процесс устранения, отклонения, исключение воздействия всех 

прочих факторов на величину результативного показателя, кроме одного анализируемого.  

При решении задач количественного факторного анализа методом последовательного 

элиминирования ранжирование факторов выполняется по следующим правилам (критериям): 

Критерии ранжирования при выполнении последовательного элиминирования:  
1. Количественные факторы анализируются раньше качественных. Признаком 

количественных факторов является возможность их алгебраического суммирования. 

2. Из количественных сначала анализируются факторы - условий производства, а 

затем - факторы, характеризующие результат деятельности. 

3. В сложной функциональной зависимости, выраженной формулой средней 

арифметической (или гармонической) структурные коэффициенты анализируются раньше 
качественных признаков. 

4. При аддитивной зависимости факторы - слагаемые анализируются одновременно. 
5. В сложной мультипликативной зависимости при наличии нескольких этапов 

детализации факторы, связанные с результативным показателем (или субфактором более 
высокого порядка) через количественный фактор, анализируются раньше остальных 
качественных факторов (или их составляющих). При этом на каждом этапе детализации 
выделяется только два фактора. 

Решение задачи методом последовательного элиминирования возможно одним или 

несколькими техническими приёмами (способами) элиминирования. Разумеется, следует 

решать задачу (если не задано иное) простейшим способом, который можно использовать 
для заданной конкретной ситуации (формулы). Следует также иметь в виду различное число 
арифметических и логических операций (действий), которое нужно выполнить для 
получения результата. Существенным при выборе способа элиминирования является также и 
характер зависимости, то есть тип формулы. Конкретная формула взаимосвязи может 
характеризоваться следующими терминами (или их комбинацией): простая или сложная, 
прямая или обратная, мультипликативная или аддитивная. Имеются ограничения в 
применении различных способов элиминирования для некоторых типов зависимости 
(формул). 

Выбор способа элиминирования, его характеристику, его сходство или отличие от 

других способов целесообразно делать по следующим пяти позициям: цель, возможность 

применения (использования), потребность в исходной информации (её полнота и характер), 
алгоритм расчёта, аналитическая проверка результатов анализа. 

Существенной частью аналитического исследования является оценка достоверности 

полученных результатов анализа и их адекватности. Такая оценка должна предусматриваться 
при выполнении анализа любым способом последовательного элиминирования в виде 
аналитической проверки. 

Аналитическая проверка – выполняется для оценки адекватности полученных 

результатов пофакторного разложения общего изменения результативного показателя на 
составные элементы (по числу первичных факторов, входящих в состав аналитической 

формулы анализируемого показателя). Проверка правильности полученных в результате 
анализа итогов может быть выполнена следующими алгоритмами: 

1. Балансовым способом, суть которого состоит в том, что общее изменение 

результативного показателя по величине и знаку должно тождественно равняться 
алгебраической сумме его изменений от влияния всех первичных факторов. Первичными 
называются факторы, входящие в какую-либо аналитическую формулу результативного 
показателя. Применяется при выполнении комплексного анализа по всем первичным 
факторам. Дисбаланс отклонений допускается в пределах не более 2-3% от общей величины 
изменения результативного показателя.  

Этот способ можно применить только при выполнении так называемого комплексного 

анализа, т.е. по всем первичным факторам анализируемой системы. 

2. Получение результата по какому-либо фактору другим, возможным способом 

элиминирования. Допустимый дисбаланс отклонений в тех же пределах. 

3. По формуле взаимосвязи трёх параметров (абсолютного и относительного 

изменения результативного показателя от влияния отдельно взятого фактора, а также 
базисного значения результативного показателя), так называемой трёх компонентной 
формуле определяется расчётная величина результативного показателя (его базисное 
значение). Полученная величина сравнивается с заданным значением результативного 
показателя 
на 
базисном 
уровне. 
Тождественное 
равенство 
этих 
двух 
значений 

результативного показателя при дисбалансе не более 2-3% свидетельствует об адекватности 
полученных результатов влияния конкретного фактора. Этот способ можно использовать и 
при выполнении локального анализа, т.е. по отдельно взятому фактору. 

Порядок выполнения курсовой работы 

Курсовая 
работа 
выполняется 
в 
последовательности, 
предусмотренной 
в 

методическом пособии и задании студенту. 

Каждому студенту устанавливается индивидуальное задание на выполнение работы 

в виде двухзначного шифра варианта. Первая цифра варианта означает базисный (плановый) 

уровень показателя, а вторая цифра - фактический его уровень отчётного года. 

По каждому разделу курсовой работы рекомендуется выполнять анализ в следующей 

последовательности: 

1.  Подготовить таблицы исходной информации для своего варианта. 

Исходные данные приведены в базовом (основном) варианте (табл. 1). Для каждого 

варианта заданы коэффициенты в виде процента прироста (или снижения) уровня показателя 

базового варианта для того, чтобы подготовить исходную информацию для каждого 

отдельного варианта и привести ее в аналитический вид. 

Например, формирование таблицы исходных данных для варианта 35 осуществляется 

выполнением следующих операций: 

 показатели 
базового 
(основного) 
варианта 
(см. 
табл. 
1) 
корректируются 

(пересчитываются) на соответствующие коэффициенты их изменения (см. табл. 2): в 

базисном периоде - по варианту 3, в отчетном - по варианту 5; 

 рассчитываются величины всех остальных недостающих показателей для варианта 35, 

необходимых для выполнения анализа по разделам курсовой работы; 

 найденные величины показателей приводятся в аналитический вид: пересчитываются 

по расчётным формулам, логически и арифметически проверяются.  

Пример расчёта недостающих показателей приведён в приложении 1. 

2.  Формализовать 
задачи 
в 
виде 
аналитических 
формул 
взаимосвязи 

результативных показателей и факторных признаков, выбрать приёмы элиминирования. 

3.  Определить 
абсолютные 
и 
относительные 
изменения 
результативного 

показателя от влияния каждого фактора. 

4.  Выполнить проверку полученных результатов, используя для этого баланс 

отклонений. 

5.  В виде вывода по каждому разделу  сформулировать основные резервы 

улучшения работы предприятия. 

 

 
 

Таблица 1 

Исходные данные (базовый - основной вариант) 

 

Показатели
Обозначения
План
Отчёт
Отклонение
%

А
Б
1
2
3
4

1. Объем продукции в штуках 
всего
V
85636
84102
-1534
98,209

в том числе по типам:

А
VА
29973
31959
1986
106,63

Б
VБ
55663
52143
-3520
93,676

2. Средняя цена единицы 
продукции в рублях 
Ц
250
265
15
106,00

в том числе по типам:                      

А
цА
157,11
175,29
18,18
111,57

Б
цБ
300,02
319,98
19,96
106,65

3. Объем реализации в 
стоимостном выражении (доход), 
тыс. руб. 

D
21409
22287
878
104,10

в том числе по 

типам:

А
DА
4709
5602
893
118,96

Б
DБ
16700
16685
-15
99,91

4. Удельный вес производства 
продукции (%) по их типам:

А
fА
30
40
10
x

Б
fБ
70
60
-10
x

5. Расходы на производство и 
реализацию продукции (тыс. 
руб.), 
всего:
Е
19565
20430
865
104,42

из них:

-условно-постоянные
Епост
11739
12258
519
104,42

-зависящие
Езав
7826
8172
346
104,42

В том числе по типам 

продукции:

А
ЕзавА
1937
2150
213
111,00

Б
ЕзавБ
5889
6022
133
102,26

 
 
 

Продолжение табл. 1 

 

Показатели
Обозначения
План
Отчет
Отклонение
%

А
Б
1
2
3
4

6. Себестоимость производства 
единицы продукции (руб.)
С
228,467
242,924
14,457
106,33

Постоянная часть себестоимости
Спост
137,08
145,756
8,676
106,33

Себестоимость единицы 
продукции в зависящей части
Сзав
91,387
97,168
5,781
106,33

в том числе по типам:

А
СзавА
64,62
67,258
2,638
104,08

Б
СзавБ
105,8
115,49
9,69
109,16

7. Среднегодовая численность 
производственного персонала, 
человек

Ч
4875
4917
42
100,86

8. Удельный вес рабочих в 
общем контингенте(%)
fраб
60
70
10
116,67

9. Среднегодовая выработка 
продукции на одного 
работающего (руб./чел)

В
4392
4533
141
103,21

10. Среднегодовая стоимость 
основных производственных 
средств (млн руб.)

ОФ
230
235
5
102,17

11. Фондоотдача (по доходам)
Фо
93,08
91,1
-1,98
97,873

12. Удельный вес активных 
фондов в общей стоимости 
основных средств (%)

fакт оф
30
40
10
x

13. Затраты материалов на 
производство и реализацию 
продукции (тыс. руб.)

З
8564
8410
-154
98,202

14. Материалоотдача
Мо
2,5
2,65
0,15
106,00

 

 

 
 

Таблица 2.  

Коэффициенты изменения показателей по вариантам  
(% прироста/снижения к базовому варианту по всем показателям, кроме структурных 
коэффициентов). 
 

Показатели

Варианты

1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

V
+8
+16
+15
+9
+14
+13
+7
-14
-7
-12

fА
-14
+13
+12
-9
-12
-13
+8
+9
-7
+16

цА
-12
-17
-8
+9
-4
+11
+15
-13
+4
-13

СзавБ
+13
+12
+15
+9
+4
-9
+13
+15
-12
-8

С
-12
-9
-14
-7
+13
-6
-13
-14
+13
+14

fЕзав
-16
-9
-15
-14
+12
-12
-13
-14
+12
+13

Ч
-18
+9
-12
+8
+12
+7
+14
+7
+9
+11

fраб
-11
+15
-8
+7
-21
+12
+13
+14
+13
+17

ОФ
+15
+18
+22
+19
+21
+9
+8
+16
+7
+21

fОФакт
+2
+8
+4
+5
+3
+7
+5
+12
-4
+9

З
+9
+11
+16
+5
+12
+4
+10
+7
+8
+9

Ц
+16
+21
-14
-16
-12
+14
+7
-7
+16
+8

 

Примечание: 

По показателям структурных коэффициентов (fi) их значения для каждого варианта 
определить путём алгебраического сложения соответствующих показателей базового 
предприятия (табл. 1) и корректировочных коэффициентов по варианту (табл. 2).